增值稅發(fā)票培訓(xùn)資料-財務(wù)部

1、增值稅發(fā)票培訓(xùn)資料增值稅發(fā)票培訓(xùn)資料 目錄“營改增”介紹 發(fā)票相關(guān)知識 發(fā)票票樣營改增營改增營改增幾個階段 2011年11月16日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國務(wù)院同意的營業(yè)稅改征增值稅試點方案，同時印發(fā)了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法、交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定和交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。 2012年1月1日上海作為首個試點地區(qū)啟動“營改增”改革，2012年7月25日國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定擴

2、大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省(直轄市、計劃單列市)（財稅201271號）。 2013年8月1日繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點（ 財稅【2013】37號）。 營改增營改增關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201271號） 經(jīng)國務(wù)院批準，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京等8個?。ㄖ陛犑校?。 一、試點地區(qū)。 北京市、天津市、江蘇省

3、、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校⒏＝ㄊ。ê瑥B門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）。 二、試點日期。 北京市應(yīng)當于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 江蘇省、安徽省應(yīng)當于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 福建省、廣東省應(yīng)當于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 營改增營改增三、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅2011111號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知（財稅2011131號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服

4、務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知（財稅2011133號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知（財稅201253號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201271號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補充通知（財稅201286號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財稅200316號）第三條第（十六）和第（十八）項，自2013年8月1日起廢止。 營改增營改增關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)

5、和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知（財稅201337號）一、經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點?，F(xiàn)將有關(guān)規(guī)定印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。二、在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點，范圍廣、時間緊、任務(wù)重，各地要高度重視，切實加強試點工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織、周密安排、明確責任，采取各種有效措施，做好試點前的各項準備以及試點過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進行。遇到問題請及時向財政部和國家稅務(wù)總局反映。 營改增營改增財稅201337號文件營業(yè)稅改征增值稅的主要內(nèi)容是什么？ 1+7行業(yè)8營改增營改

6、增一政策設(shè)計交通運輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)1、涉及行業(yè)(1+7)營業(yè)稅改征增值稅的主要內(nèi)容是什么？ 9營改增營改增營業(yè)稅改征增值稅的主要內(nèi)容是什么？交通運輸業(yè)是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。陸路運輸服務(wù)水路運輸服務(wù)航空運輸服務(wù)管道運輸服務(wù)公路運輸、纜車運輸、索道運輸、其他陸路運輸、暫不包括鐵路運輸 天然水道；人工水道；海洋航道；遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)（光租是有形動產(chǎn)租賃）空中航線運送貨物、旅客；航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)（干租是有形動產(chǎn)租賃）；管道設(shè)置輸送氣體、液體、固體物質(zhì)

7、交通運輸業(yè) 10營改增營改增營業(yè)稅改征增值稅的主要內(nèi)容是什么？部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)（新增）包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)

8、流程管理服務(wù)。包括設(shè)計服務(wù)、商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。11營改增營改增 在現(xiàn)行增值稅適用稅率17%、13%稅率的基礎(chǔ)上，設(shè)定了兩檔較低的適用稅率，即交通運輸業(yè)的適用稅率為11%；其余部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（除有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為17%外）的適用稅率為6%。小規(guī)模納稅人以及簡易計稅項目的征收率為3出口服務(wù)

9、適用零稅率2.稅率設(shè)定營業(yè)稅改征增值稅的主要內(nèi)容是什么？ 增改增最新政策補充2021-12-11 根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議決定，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅2013106號，明確從2014年1月1日起鐵路運輸鐵路運輸和郵政郵政業(yè)納入營改增試點的相關(guān)政策。根據(jù)通知規(guī)定，鐵路運輸和郵政業(yè)將適用11%的稅率。13營改增營改增怎樣理解營業(yè)稅改征增值稅的意義？n 有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場細分和分工協(xié)作不受稅制影響； n 有利于在一定程度上完整和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展； n 有利于服務(wù)業(yè)出口；提供設(shè)備、材料、水電燃料等生產(chǎn)企

10、業(yè) （增值稅）服務(wù)業(yè) （營業(yè)稅）信息服務(wù) 廣告業(yè) 運輸業(yè) 生產(chǎn)期推廣期銷售期可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣生產(chǎn)企業(yè) （增值稅） 14營改增營改增涉及我司實務(wù)中的一個問題探討n 如何辨別一項業(yè)務(wù)涉及的稅種，在合同中如何約束？ 交通運輸與物流輔助 交通運輸外購的外購項目相對較多，適用11%， 物流輔助外購項目相對較少，人工費用相對較多，適用6%。 裝卸之前是運輸稅目，因為可抵扣進項有限被調(diào)整入物流輔助稅目 關(guān)注： 1、兼營問題：運輸+裝卸+倉儲 2、下游企業(yè)的受票問題：11%發(fā)票與6%發(fā)票問題 業(yè)務(wù)模式： 1、自營運輸+裝卸+倉儲 2、外包運輸+裝卸+倉儲發(fā)票的相關(guān)知識1 1、流

11、轉(zhuǎn)、流轉(zhuǎn)簽收：簽收：隨時做到登記、簽收手續(xù)，以備查詢；隨時做到登記、簽收手續(xù)，以備查詢；2 2、密碼區(qū)密碼區(qū)的知識：保持發(fā)票特別是密碼區(qū)干凈、整潔，不要對折；的知識：保持發(fā)票特別是密碼區(qū)干凈、整潔，不要對折；3 3、時限時限要求：收到后立即給財務(wù)部要求：收到后立即給財務(wù)部4 4、警惕警惕發(fā)票丟失發(fā)票丟失發(fā)票丟失有效期應(yīng)內(nèi)該及時書面報告主管國家稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等發(fā)票丟失有效期應(yīng)內(nèi)該及時書面報告主管國家稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢，超過有效期，涉及稅額部分的經(jīng)濟損失；傳播媒介上公開聲明作廢，超過有效期，涉及稅額部分的經(jīng)濟損失；發(fā)票內(nèi)容與發(fā)票開具條件一、增值稅發(fā)票類型：一

12、、增值稅發(fā)票類型： 增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票 稅率：稅率：17%，13%，11%，6% 征收率：征收率：6%，3%二、發(fā)票開具條件：二、發(fā)票開具條件：1 1、一般納稅人一般納稅人資格證明（開增票需資格證明（開增票需, ,企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本，均需通過年檢）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本，均需通過年檢）1 1、銷售合同購方、銷售合同購方“單位名稱單位名稱”與發(fā)票開具與發(fā)票開具“購貨單位名稱購貨單位名稱”必須一致必須一致2 2、發(fā)票名稱與合同（出貨單）名稱相符（相同）；、發(fā)票名稱與合同（出貨單）名稱相符（相同）；3 3、發(fā)票數(shù)量與出貨單數(shù)量相符、發(fā)票數(shù)量與出貨單數(shù)量相符4 4、發(fā)

13、票開列內(nèi)容必須與企業(yè)經(jīng)營范圍一致、發(fā)票開列內(nèi)容必須與企業(yè)經(jīng)營范圍一致5 5、收款單位與發(fā)票開具單位一致；、收款單位與發(fā)票開具單位一致；8 8、運輸單據(jù)（含發(fā)票、車牌號）與發(fā)票開具單位一致性稽核；、運輸單據(jù)（含發(fā)票、車牌號）與發(fā)票開具單位一致性稽核；發(fā)票相關(guān)的其他事項1 1、收取發(fā)票原則：、收取發(fā)票原則：同等價格優(yōu)先增票同等價格優(yōu)先增票，增票普票不同價格應(yīng)考慮價格差與，增票普票不同價格應(yīng)考慮價格差與稅金；稅金；無開票資格的稅局代開（小規(guī)模）；無開票資格的稅局代開（小規(guī)模）；增值稅專用發(fā)票：一般納稅人，購方可抵稅；增值稅專用發(fā)票：一般納稅人，購方可抵稅；普通發(fā)票：小規(guī)范納稅人，購方不能抵稅；（普通發(fā)票：小規(guī)范納稅人，購方不能抵稅；（但可到稅務(wù)局代開增值稅專用但可到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票發(fā)票）增值稅專業(yè)發(fā)票的抵扣時限2021-12-112