交易的分析與復(fù)式記賬

1、第二章 交易的分析與復(fù)式記賬內(nèi)容在哪里記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？賬戶如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)? 記賬方法復(fù)式記賬法 記賬程序日記賬分類賬試算平衡續(xù)我們利用會(huì)計(jì)等式記錄和描述了惠園復(fù)印公司第一個(gè)月的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，構(gòu)成了一個(gè)數(shù)據(jù)表格，并將各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響按照項(xiàng)目匯總，編制了報(bào)表。如果經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不是8筆如果影響的項(xiàng)目不止于6個(gè)可以想象上述方法會(huì)產(chǎn)生一個(gè)巨大的數(shù)據(jù)表格賬戶 用于分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響，這種影響表現(xiàn)為會(huì)計(jì)要素的增減變化。 賬戶的結(jié)構(gòu) 由左方（借方）和右方（貸方）兩部分構(gòu)成。 一方記錄增加額，另一方記錄減少額。 借貸兩字已經(jīng)沒有任何的經(jīng)濟(jì)含義。 4賬戶名稱貸方貸方Cr.Cr.借方借方Dr.Dr.續(xù) 確定

2、記賬方向的基本原則 資產(chǎn)的增加記在賬戶的借方 負(fù)債和所有者權(quán)益的增加記在賬戶的貸方5賬戶名稱賬戶名稱借方 貸方資產(chǎn)的增加負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加續(xù)+/-分別代表賬戶所記錄的相應(yīng)會(huì)計(jì)要素的增加/減少6資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 + + + 費(fèi)用費(fèi)用 收入收入 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 + + 續(xù)7賬戶名稱賬戶名稱借方 貸方資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少收入的減少費(fèi)用的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加收入的增加費(fèi)用的減少續(xù)Q：所有的資產(chǎn)類賬戶借方記增，所有的負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶貸

3、方記增，對(duì)嗎？ Q：設(shè)備、累計(jì)折舊、銷售收入、銷售折扣這四個(gè)賬戶的記賬方向是什么？ 8續(xù) 賬戶的余額 增加額大于減少額，有正常余額，記在增加額的記錄方向。 增加額小于減少額，有不正常余額，記在減少額的記錄方向。對(duì)于大多數(shù)賬戶，這種情況較為少見。不正常余額所表述的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與正常余額相反。Q： 現(xiàn)金賬戶的貸方余額代表什么？應(yīng)付賬款賬戶的借方余額代表什么？ 9續(xù) 賬戶的數(shù)量關(guān)系 期末余額 = 期初余額 + 本期增加額 本期減少額期末借方余額 = 期初借方余額 + 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額期末貸方余額 = 期初貸方余額 + 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額10續(xù) 賬戶的分類 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）

4、劃分 資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、 收入類、費(fèi)用類 按核算的詳細(xì)程度劃分 總賬（一級(jí)賬戶） 明細(xì)賬（其他各級(jí)賬戶） 按是否被定期結(jié)清劃分 （見第三章） 暫時(shí)性（虛）賬戶 永久性（實(shí)）賬戶 11續(xù) 賬戶的設(shè)立原則 統(tǒng)一性 靈活性 賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容應(yīng)該界限明確 賬戶名稱盡量簡(jiǎn)明，能準(zhǔn)確概括所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 賬戶編號(hào) 賬戶一覽表見p3912復(fù)式記賬法 記賬法 將影響會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在賬簿中記錄的方法。 復(fù)式記賬法 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少在兩個(gè)相關(guān)的賬戶中以相等的金額登記。 當(dāng)賬戶的左右兩方稱為借方和貸方，專指借貸復(fù)式記賬法，或借貸記賬法。13 “牢記1494年，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不會(huì)感到困難，因?yàn)檫@

5、個(gè)年代緊靠1492年。而1492年是哥倫布發(fā)現(xiàn)新大陸的一年。在會(huì)計(jì)的發(fā)展史上，1494年是一個(gè)具有重要意義的年代不是因?yàn)樗硎静居浀漠a(chǎn)生而是因?yàn)樵谶@一年意大利出版了第一部有關(guān)簿記的論著。”1414941494Summa de arithmetica, Summa de arithmetica, geometria, proportioni geometria, proportioni et proportionalitaet proportionalita Pacioli, LucaPacioli, Luca盧卡帕喬利算術(shù)、幾何、比與比例概要簡(jiǎn)稱數(shù)學(xué)大全15續(xù) 復(fù)式記賬原理: 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

6、都會(huì)引起兩個(gè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的變動(dòng)。16典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （1） +/ （2） +/ （3） +/ （4） + （5） + （6） + + （7） （8） + + （9） 會(huì)計(jì)循環(huán) 是由相互銜接、必不可少的環(huán)節(jié)（或步驟）所組成的、從分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)連續(xù)不斷，會(huì)計(jì)循環(huán)也就往復(fù)不止。 但是，會(huì)計(jì)循環(huán)一次的最后步驟不是編制財(cái)務(wù)報(bào)表，而是為下一次會(huì)計(jì)循環(huán)所作的準(zhǔn)備環(huán)節(jié)結(jié)賬程序。 17 18經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析 受到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響的賬戶名稱； 賬戶被影響的方向，即相關(guān)會(huì)計(jì)要素的增減變化，選擇應(yīng)借記或貸記賬戶。 賬戶

7、被影響的程度，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額；例：2009年9月14日，企業(yè)從利生公司賒購(gòu)設(shè)備24000元。19經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的初始記錄 會(huì)計(jì)分錄 初始記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用的簡(jiǎn)明的特定形式 格式借：賬戶名稱 xxxx（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額） 貸：賬戶名稱 xxxx借：設(shè)備 24000 貸：應(yīng)付賬款利生 2400020續(xù) 記賬規(guī)則21 典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 1 + 借借 /- - 貸貸 2 + 貸貸 / - - 借借 3 + 貸貸 /- - 借借 4 + 貸貸 借借 5 借借 + 貸貸 6 + 借借 + 貸貸 7 貸貸 借借 8 + 借借 + 貸貸 9 貸貸 借借 續(xù)

8、 種類 簡(jiǎn)單分錄（一借一貸） 復(fù)合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸） 舉例 企業(yè)購(gòu)買3 000元存貨，用現(xiàn)金支付800元，其余貨款以后支付。 企業(yè)提供貨運(yùn)服務(wù)，賺取運(yùn)輸收入3 000元，客戶用現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)800元，其余以后支付。 企業(yè)處理一輛貨運(yùn)汽車，處理后收到現(xiàn)金1 000元。這輛汽車在處理時(shí)的賬面記錄是：原始價(jià)值（最初的取得成本）5000元，累計(jì)折舊4200元，即賬面凈值為800元。22續(xù) 日記賬 以會(huì)計(jì)分錄方式序時(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 一般格式23 日記賬日記賬 第第 1 0 頁頁日期日期摘要摘要過賬記號(hào)過賬記號(hào)借方金額借方金額貸方金額貸方金額20099-14設(shè)備設(shè)備1624000

9、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款利生利生21 / 24000賒購(gòu)設(shè)備賒購(gòu)設(shè)備過賬 根據(jù)會(huì)計(jì)分錄，將每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額從日記賬過記到受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響的分類賬中的賬戶上 。 分類賬 分類記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其余額的賬簿，由企業(yè)設(shè)立的全部賬戶組成。 一般格式如下。在教學(xué)中我們將賬戶簡(jiǎn)化為T型。24 賬戶名稱賬戶名稱 賬戶編號(hào)賬戶編號(hào)日期日期摘要摘要過賬記號(hào)過賬記號(hào)借方金額借方金額貸方金額貸方金額余額余額續(xù) 過賬步驟（1）過記日期（2）過記金額并計(jì)算余額（3）分別在日記賬和分類帳中登記過賬記號(hào) 總賬與明細(xì)賬的平行登記 登記的金額、方向和期間保持一致 總賬余額=各明細(xì)賬余額之和2526 日記賬日記賬 第第 10 頁頁

10、日期日期摘要摘要過賬記號(hào)過賬記號(hào)借方金額借方金額貸方金額貸方金額20099-14設(shè)備設(shè)備24000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款利生利生24000 設(shè)備設(shè)備 No. 16日期日期摘要摘要過賬記號(hào)過賬記號(hào)借方金額借方金額貸方金額貸方金額余額余額 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 No. 21日期日期摘要摘要過賬記號(hào)過賬記號(hào)借方金額借方金額貸方金額貸方金額余額余額20099-1月初余額月初余額8000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 利生利生 No.211日期日期摘要摘要過賬記號(hào)過賬記號(hào)借方金額借方金額貸方金額貸方金額余額余額分類賬分類賬27 日記賬日記賬 第第 10 頁頁日期日期摘要摘要過賬記號(hào)過賬記號(hào)借方金額借方金額貸方金額貸方金額2

11、0099-14設(shè)備設(shè)備24000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款利生利生24000 設(shè)備設(shè)備 No. 16日期日期摘要摘要過賬記號(hào)過賬記號(hào)借方金額借方金額貸方金額貸方金額余額余額（1）（3）（2）16日日1020099-14賒購(gòu)設(shè)備賒購(gòu)設(shè)備2400024000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 惠民惠民 No.212日期日期摘要摘要過賬記號(hào)過賬記號(hào)借方金額借方金額貸方金額貸方金額余額余額20099-1月初余額月初余額8000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 利生利生 No.211日期日期摘要摘要過賬記號(hào)過賬記號(hào)借方金額借方金額貸方金額貸方金額余額余額20099-14賒購(gòu)設(shè)備賒購(gòu)設(shè)備240002400028 日記賬日記賬 第第 10 頁頁

12、日期日期摘要摘要過賬記號(hào)過賬記號(hào)借方金額借方金額貸方金額貸方金額20099-14設(shè)備設(shè)備1624000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款利生利生 /24000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 No. 21日期日期摘要摘要過賬記號(hào)過賬記號(hào)借方金額借方金額貸方金額貸方金額余額余額20099-19-14月初余額月初余額賒購(gòu)設(shè)備賒購(gòu)設(shè)備24000800032000（1）（3）（2）21日日10日日10續(xù)過賬的時(shí)間 必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會(huì)計(jì)期間內(nèi)記錄。有以下兩種情況：（1）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄逐筆過賬；或者（2）定期匯總當(dāng)期同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額，將發(fā)生額合計(jì)數(shù)過賬，以便減少記賬工作量。 29舉例 2011年12月1日京順公司開業(yè)，主要從事運(yùn)

13、輸服務(wù)。各賬戶的期初余額為零。 賬戶一覽表見p39。30業(yè)務(wù)（1） 股東投資50000元，存入銀行。 分析資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 登日記賬（編制會(huì)計(jì)分錄） 過賬31表表2-4, p44業(yè)務(wù)（2） 以現(xiàn)金40000元，購(gòu)入貨運(yùn)汽車4輛。 分析資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 登日記賬（編制會(huì)計(jì)分錄） 過賬32業(yè)務(wù)（3） 向安泰保險(xiǎn)公司支付貨運(yùn)汽車一年保險(xiǎn)費(fèi)2400元。 分析資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 登日記賬（編制會(huì)計(jì)分錄） 過賬33業(yè)務(wù)（4） 支付12月1日起三個(gè)月房租1200元。 分析資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益登日記賬（編制會(huì)計(jì)分錄） 過賬34業(yè)務(wù)（5） 從東方物料公司賒購(gòu)物料

14、用品1400元。 分析資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 登日記賬（編制會(huì)計(jì)分錄） 過賬35業(yè)務(wù)（6） 預(yù)收12月12日算起為期60天貨物運(yùn)費(fèi)4500元。 分析資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 登日記賬（編制會(huì)計(jì)分錄） 過賬36業(yè)務(wù)（7） 向金江維修店提供貨運(yùn)服務(wù)，開出賬單5000元。 分析資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 登日記賬（編制會(huì)計(jì)分錄） 過賬37業(yè)務(wù)（8） 向金盛體育用品店提供貨運(yùn)服務(wù)，開出賬單800元,尚未收款。 分析資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 登日記賬（編制會(huì)計(jì)分錄） 過賬38業(yè)務(wù)（9） 支付前期賒購(gòu)物料款1400元。 分析資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 登日記賬（編制會(huì)計(jì)分錄）

15、過賬39業(yè)務(wù)（10） 向金陵電器城提供貨運(yùn)服務(wù)，開出賬單5700元，尚未收款。 分析資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 登日記賬（編制會(huì)計(jì)分錄） 過賬40業(yè)務(wù)（11） 收到12月份時(shí)代報(bào)社廣告費(fèi)賬單460元。 分析資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 登日記賬（編制會(huì)計(jì)分錄） 過賬41業(yè)務(wù)（12） 收回金陵電器城前欠貨款500元。 分析資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 登日記賬（編制會(huì)計(jì)分錄） 過賬42業(yè)務(wù)（13） 以現(xiàn)金購(gòu)買在用物料用品200元。 分析資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 登日記賬（編制會(huì)計(jì)分錄） 過賬43業(yè)務(wù)（14） 收到12月份油聯(lián)加油站的汽油費(fèi)賬單680元，尚未支付 。 分析資產(chǎn) = 負(fù)

16、債 + 所有者權(quán)益 登日記賬（編制會(huì)計(jì)分錄） 過賬44業(yè)務(wù)（15） 收到12月份水電費(fèi)賬單150元并支付。 分析資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 登日記賬（編制會(huì)計(jì)分錄） 過賬45業(yè)務(wù)（16） 宣布并支付股東股利3000元。 分析資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 登日記賬（編制會(huì)計(jì)分錄） 過賬46總分類賬47現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款00 應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬的關(guān)系應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬的關(guān)系, p51-53續(xù)48在用物料用品在用物料用品預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)00續(xù)49固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)預(yù)付房租預(yù)付房租00續(xù)50應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收收入預(yù)收收入00應(yīng)付賬款總賬與明細(xì)賬的關(guān)系應(yīng)付賬款總賬與明細(xì)賬的關(guān)系, p

17、52-53續(xù)51股本股本留存收益留存收益00續(xù)52廣告費(fèi)廣告費(fèi)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入續(xù)53汽油費(fèi)汽油費(fèi)水電費(fèi)水電費(fèi)試算平衡 目的 為了驗(yàn)證企業(yè)日常賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。 方法 依據(jù)會(huì)計(jì)等式，進(jìn)行發(fā)生額或余額試算平衡。賬戶借方發(fā)生額合計(jì) = 賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)賬戶期末借方余額合計(jì) = 賬戶期末貸方余額合計(jì)54續(xù) 在會(huì)計(jì)期末，各賬戶期末余額分別計(jì)入試算平衡表的借方余額欄和貸方余額欄，并求和，查看是否相等。55賬戶名稱賬戶名稱借方余額借方余額貸方余額貸方余額合計(jì)xxxxxx表表2-9, p54賬戶名稱賬戶名稱借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款在用物料用品在用物料用品預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)付房租預(yù)付房租固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收營(yíng)運(yùn)收入預(yù)收營(yíng)運(yùn)收入股本股本留存收益留存收益營(yíng)運(yùn)收入營(yíng)運(yùn)收入廣告費(fèi)廣告費(fèi)汽油費(fèi)汽油費(fèi)水電費(fèi)水電費(fèi)合計(jì)合計(jì)京順公司京順公司試算表試算表20112011年年1212月月3131日日單位