社保五險一金成本實例

1、社?！拔咫U一金”成本實例2008年6月3日寫在前面：老有院屆單位領(lǐng)導(dǎo)問我，保險成本有多少啊 ？以前也給人做過 詳細(xì)說明，但是每每一這比例那比例，人家就暈了。 丁是就想，得寫出一個實 例。譬如，簡單一句話，我就要給員工發(fā)放拿到手3000元，總共得支出多少錢吧？其實就這句話，我相信如果不是搞薪酬福利不是搞社會保險的，十有八 九就要答錯，因為他們想象不出如今的五險一金扣繳有這么高。其實，這也扯出另外的學(xué)術(shù)問題：國家征收多少稅才為合適？社會保障負(fù)擔(dān)是否過高？有興趣 的可以去研究研究，參考一些社會保障國際比較，以及稅負(fù)研究的文章。一一QQ 魚，2007年9月3日五險一金成本實例假如你是員工，你知道你一個

2、月的工資要扣多少保險、個稅嗎？假如你是老板，你知道你給員工發(fā)放拿到手 1元錢一共要支付多少成本 嗎？你知道五險一金能給你帶來多少直接利益和間接利益嗎？記住幾個比例：單位扣繳42.8%,個人扣繳20.5%,個人所得稅1600以上 累進(jìn)稅率1、背景知識：五險一金我們常說“三險一金” “五險一金”，這指的是具體的社保和住房公積金 種類：養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、醫(yī)療保險、生育保險+住房公積金。其中，醫(yī)療保險分為基本醫(yī)療保險和大額互助保險。“三險一金”是比較早的說法，因為工傷保險是04年實行的，生育保險是06年實行的，這兩險是后來 的，再早的時候當(dāng)然只有“三險” 了：）當(dāng)然，還有一種理解方法，工傷

3、、生 育個人不繳費(fèi)，對個人來說保險扣繳的只有養(yǎng)老、 失業(yè)、醫(yī)療三險。五險一金 是稅前扣除。2、背景知識：所得稅工薪設(shè)計到的所得稅分企業(yè)所得稅和個人所得稅。個人所得稅是每個月收 入所得高丁起征點（現(xiàn)行是1600）以上部分按累進(jìn)稅率征收個人所得稅。而對丁單位來說，一年內(nèi)總體所發(fā)全部工資總額超出（人數(shù)*稅法規(guī)定的計 稅工資，現(xiàn)行也是1600*12）部分的需要征收企業(yè)所得稅，稅率是 33% 2008 年兩稅合并后25%另外，根據(jù)國稅發(fā)200084號及各地方文件，實行工效掛 鉤的企業(yè)，以及部分開發(fā)區(qū)內(nèi)的、高新企業(yè)等等，享有稅惠政策，核定范圍內(nèi)的工資總額可以不受1600限制，免征企業(yè)所得稅。（第一，企業(yè)所

4、得稅因素比 較復(fù)雜，可調(diào)整的也很多。第二，工資發(fā)放影響到利潤，這涉及到納稅調(diào)整。 如果是1600以上部分，不管工資是出成本還是費(fèi)用，必然壓低利潤，最后通 過納稅調(diào)整乂重新計算，實質(zhì)上是對整個企業(yè)來說所得稅總額是不變的。 第三， 如果是工效掛鉤等企業(yè)，核定的工資總額高于每人1600的總額時候，乂可以免稅，事實上是在工資總額核定范圍內(nèi)發(fā)放得越多，利潤越小，繳稅也越 少。，鑒于情況比較復(fù)雜，而且對一般企業(yè)，超過1600以上，會通過納稅調(diào)整的方式補(bǔ)足，這里暫不考慮工資的企業(yè)所得稅因素。）3、假如給員工實際拿到手3000元，那么應(yīng)付工資應(yīng)該為多少？對個人來說，忽略其他代扣款情況，公式如下：實發(fā)工資=應(yīng)稅

5、工資-個人所得稅=（應(yīng)付工資-五險一金個人部分）-個人所得稅首先，按照個人所得稅累進(jìn)稅率反算（用速算扣除數(shù)列簡單方程，略），得 出應(yīng)稅工資為3128元時，個人所得稅扣繳127.8元，稅后實發(fā)工資3000.2 元。我們假定保險基數(shù)=當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資額=X,則方程如下：應(yīng)稅工資=應(yīng)付工資-五險一金個人部分即3128=X-X*（養(yǎng)老保險8%拔療保險2%慶業(yè)保險0.5%+（主房公積金 10%）-大額互助3計算，得X=3938元備注：住房公積金暫按10%+算。也就是說，應(yīng)付工資為3938元時候，員工拿到手的實發(fā)工資為 3000元!4、假如給員工實際拿到手3000元，單位總共支付多少成本？上面說員工拿到手的實

6、發(fā)工資為 3000元，需要單位支付應(yīng)付工資 3938 元，但是單位總共支付的成本還遠(yuǎn)不止這些：單位總成本=應(yīng)付工資+五險一金單位部分五險一金單位部分=3938*（養(yǎng)老保險20%慶業(yè)保險1.5%+工傷保險0.5%+ 生育0.8%碘本醫(yī)療9%玫額互助1%住房公積金10%）=3938*42.8%=1685.46 元備注：工傷保險實行差別費(fèi)率，暫按0.5%計算；住房公積金暫按10咐算。 因企業(yè)所得稅影響因素復(fù)雜，暫不考慮。即：單位總成本=應(yīng)付工資+五險一金單位部分=3938+1685.46=5623.46 元。假如給員工實際拿到手3000元，單位總共支付的成本竟然高達(dá) 5623.46 元。亂七八糟的扣

7、繳竟然最后達(dá)到了實發(fā)數(shù)的87%串位在應(yīng)付工資部分之外負(fù)擔(dān)五險一金42.8%,個人五險一金20.5%,然后就是個人所得稅扣繳）。因為 累進(jìn)稅率、保險基數(shù)上下限等等的影響，這個結(jié)論無法直接推廣成為比例。但是，至少我們可以肯定的是，假如你是老板，你要想給員工實際拿到手1元錢， 意味著你實際支出的總成本在1.63元（包含單位扣的0.43和個人扣的0.21） 以上，并很可能接近2元錢！4、假如給員工實際拿到手3000元，五險一金能帶來多少直接利益和間接 利益？既然繳出這么多錢，那我們也得看看，這些扣繳給員工個人帶來多少直接 利益和間接利益。扣繳稅金帶來的利益：因為扣繳稅金是用于國家財政,存在一個經(jīng)濟(jì)學(xué)上

8、 講的外部性問題，財政支出不管我繳稅多少都可以免費(fèi)搭車。所以，這個人所得稅的127.8元+企業(yè)工資所得稅的771.54（或584.5）元基本上沒有帶來直接 利益。五險一金總共扣繳個人部分（810.29）+單位部分（1685.46）=2495.75 元。五險一金中只有養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和住房公積金存在個人帳戶，養(yǎng)老保 險個人帳戶規(guī)模8%醫(yī)療個人帳戶（2%4®比例劃入0.8-2%）,住房公積金全部 進(jìn)帳戶20%由于住房公積金是完全個人帳戶，即單位和個人繳納多少，你自 己就享受多少，所以可以說住房公積金是享受直接利益最充分的。（這也就是為什么有些企業(yè)把住房公積金基數(shù)做得比保險基數(shù)高的原因

9、）各項社會保險都存在著社會統(tǒng)籌的性質(zhì)（保險的本意就是社會共濟(jì)，分擔(dān) 風(fēng)險），所以應(yīng)該說間接利益是很大的。譬如失業(yè)、工傷、生育等，雖然不發(fā) 生即不能享受到相關(guān)待遇，但是一旦發(fā)生即可享受相關(guān)待遇。養(yǎng)老保險雖然單 位的20滁部不劃入個人帳戶，計算養(yǎng)老金時也體現(xiàn)了社會平均水平的影響， 但是新的183號令與個人繳費(fèi)基數(shù)高低、繳費(fèi)年限長短、繳費(fèi)多少均有關(guān)系。 醫(yī)療保險雖然年輕人報銷得少，但是到了退休后的老年期，報銷待遇提高，并 享受每月100-110元的個人帳戶金額?？偟膩碚f，各項社會保險對個人的利益影響是長期的、保障性的，和風(fēng)險共濟(jì)性的。5、其他說明為了避免不加解釋直接引用結(jié)果引起錯誤，現(xiàn)就本文中部分問

10、題說明如 下：（1）請注意“假如給員工實際拿到手 3000元，單位總共支付的成本竟然高 達(dá)5623.46元。亂七八糟的扣繳竟然最后達(dá)到了實發(fā)數(shù)的 87% ”這個結(jié)論的 條件：第一，是反向推導(dǎo)的。即從實現(xiàn)員工實際拿到手 3000元這個目標(biāo)倒推的 總成本；不是說應(yīng)付工資3000元產(chǎn)生的成本（從推導(dǎo)中可以看出，要實現(xiàn)拿到 手3000元，應(yīng)付工資需要近4000元）第二，因為累進(jìn)稅率、保險基數(shù)上下限等等的影響，這個結(jié)論無法直接推 廣成為比例。它的意義是讓我們直觀的了解五險一金等扣繳的高比例成本。（2）如果說發(fā)放工資為3000元，要計算五險一金成本，貝U可以按如下比例：五險一金單位扣繳比例：（養(yǎng)老保險20

11、%慶業(yè)保險1.5%+工傷保險0.5%+ 生育0.8%碘本醫(yī)療9%玫額互助1%任房公積金10%）=42.8%工資企業(yè)所得稅：暫不考慮。五險一金個人扣繳比例：（養(yǎng)老保險8%松療保險2%慶業(yè)保險0.5%對主房 公積金10%）慶額互助3元=20.5%+3元個人所得稅：（應(yīng)付工資-稅前扣除五險一金-1600）*累進(jìn)稅率（具體計算可 參考個人所得稅計算器）五險一金個人扣繳部分和個人所得稅扣繳部分不應(yīng)重復(fù)計算。對單位來 說，成本只是應(yīng)付工資（已含個人五險一金扣繳及個人所得稅扣繳）+五險一金 單位扣繳部分。北京社保查詢2006年8月11日北京地區(qū)網(wǎng)上暫時不可以查詢社保帳戶，只能到單位所上保險的社保中心，用 觸

12、摸屏進(jìn)行查詢。輸入你的身份證號即可。以下為各社保中心地址與電話東城區(qū)社保中心 東城區(qū)交道口南大街27號84038437西城區(qū)社保中心 西直門南小街20號66206069崇文區(qū)社保中心 北京市崇文區(qū)珠市口東大街16號（大都市街南七樓）67074642 、 67074630宣武區(qū)社保中心朝陽區(qū)社保中心海淀區(qū)社保中心豐臺區(qū)社保中心宣武區(qū)南菜園街51號83975643 朝外吉祥里115號65523988海淀區(qū)新街口外大街1號82071188豐臺橋南劉家村193號63742239 石景山區(qū)社保中心 石景山楊莊東路128號68879876門頭溝區(qū)社保中心 新橋南大街13號69836447良鄉(xiāng)西路5號89367034通州區(qū)運(yùn)河?xùn)|大街 85號81537046平谷鎮(zhèn)府前西街9號69964901東環(huán)路南段退休職工活動站院內(nèi)69723166懷柔區(qū)開放路86號總機(jī)89686060 轉(zhuǎn)2002 順義區(qū)府