增值稅發(fā)票管理辦法(試行)0506

1、增值稅發(fā)票管理辦法（試行）目的：為加強(qiáng)發(fā)票的管理，規(guī)范發(fā)票的傳遞和保管，控制發(fā)票的有效使用，避免因管理不善而給企業(yè)他人造成不必要損失。范圍：適用于集團(tuán)總部、下屬各子公司的發(fā)票管理，發(fā)票取得和使用部門為各業(yè)務(wù)部門，發(fā)票管理部門為財務(wù)部。一、 增值稅進(jìn)項發(fā)票管理 1、圍繞經(jīng)營活動發(fā)生業(yè)務(wù)的各部門，在業(yè)務(wù)發(fā)生時，業(yè)務(wù)員需及時取得與業(yè)務(wù)內(nèi)容一致的發(fā)票，并在取得十五日內(nèi)將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)交財務(wù)部專管員；2、財務(wù)部專管員每月月末匯總增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，檢查是否屬于可抵扣范圍； 3、財務(wù)部專管員逐一登記增值稅進(jìn)項發(fā)票，按開票單位、發(fā)票號碼、開票時間、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、不含稅金額、稅額、價稅合計、備注

2、，填入進(jìn)項稅發(fā)票收票登記表；4、財務(wù)部專管員初步檢驗進(jìn)項發(fā)票，發(fā)票右上角所列發(fā)票號與密碼區(qū)內(nèi)發(fā)票號是否一致，密碼區(qū)字符是否污損，印章是否覆蓋金額部分，內(nèi)容是否清楚，公司名稱、公司稅務(wù)號碼是否正確等；5、財務(wù)部專管員到稅務(wù)局驗票,每月應(yīng)做帳的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)必須于當(dāng)月最后一日前到稅務(wù)軟件上驗票，主要針對票據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行防偽稅控的認(rèn)證，同時打印認(rèn)證結(jié)果通知書，對于認(rèn)證不合格發(fā)票，辦稅員應(yīng)對其進(jìn)行復(fù)查劃報送稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗，及時退還開票單位，要求重新開具發(fā)票或列作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；6、每月或下月初專管員應(yīng)將進(jìn)項稅發(fā)票收票登記表與賬面記錄、納稅申報表、認(rèn)證結(jié)果通知書進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)差異及時處理；7、財務(wù)部專管

3、員裝訂增值稅進(jìn)項發(fā)票，將增值稅專用發(fā)票分別按登記表的先后順序排列，然后在發(fā)票空白處注明票據(jù)流水號（xx年xx月xx流水號），每25張一冊，不足25張單獨(dú)裝訂一冊。二、增值稅發(fā)票的領(lǐng)購1、財務(wù)部專管員憑證身份證件，稅務(wù)登記證件、其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或發(fā)票專用章前往國稅局，經(jīng)稅務(wù)人員審核后發(fā)給發(fā)票領(lǐng)用簿；2、業(yè)務(wù)部發(fā)票使用人提出購票申請，財務(wù)部專管員持購票人身份證，發(fā)票領(lǐng)購簿、開票系統(tǒng)磁卡，稅務(wù)登記證等資料到稅務(wù)局辦理領(lǐng)購發(fā)票。三、增值稅發(fā)票的開具和使用1、因經(jīng)營業(yè)務(wù)工作需要開具增值稅發(fā)票的部門、經(jīng)辦人要持業(yè)務(wù)單位的詳細(xì)資料，并對其準(zhǔn)確性完全負(fù)責(zé)，一般要有業(yè)務(wù)單位的全稱、地址、電話、開戶銀行

4、及賬戶、郵編、聯(lián)系人、品名、數(shù)量、單價、金額；2、財務(wù)部增值稅發(fā)票管理人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦人員及客戶提供的開票信息來開具，開具合格率達(dá)到100%；3、增值稅發(fā)票開具后，應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員仔細(xì)核對誤后，在發(fā)票第四聯(lián)（記賬聯(lián)）簽字領(lǐng)用。四、增值稅發(fā)票的傳遞1、財務(wù)人員應(yīng)及時將開具的增值稅發(fā)票作賬務(wù)處理，及時掛賬作待收（或?qū)嵤眨┙瑁骸皯?yīng)收賬款”、“銀行存款”，貸：“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅”、“主營業(yè)務(wù)收入”；2、財務(wù)人員開具增值稅發(fā)票后，應(yīng)及時遞交對方有關(guān)部門，對方財務(wù)部進(jìn)行發(fā)票掛賬，作待付手續(xù)，因傳遞原因造成對方客戶兩個月后掛賬，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的要根據(jù)情節(jié)相應(yīng)作出處理；3、因傳遞

5、需要，須郵寄增值稅發(fā)票的，經(jīng)辦人要避開密碼去折疊，并準(zhǔn)確寫明收件人住處，并保存好郵寄小票以備追查，一般采用郵寄方式，對在郵寄過程中發(fā)生的丟失，業(yè)務(wù)人員及寄件人要承擔(dān)責(zé)任。五、增值稅發(fā)票的保管1、開具后的增值稅發(fā)票存根聯(lián)及時裝訂，并妥善保存，保存期為5年，到期由負(fù)責(zé)人監(jiān)督處理，不得擅自損毀，經(jīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后方可銷毀；2、財務(wù)部專管員在領(lǐng)購、啟用增值稅發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)缺號、重號等情況，及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理；3、財務(wù)部專管員對開具錯誤的增值稅發(fā)票，應(yīng)書寫或加蓋（作廢）字樣，完整保存全部聯(lián)以備檢查；4、增值稅發(fā)票必須由財務(wù)部專人保管，存放于安全地方。六、發(fā)票遺失發(fā)票如有遺失，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)遺失當(dāng)日書面報告

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊、電視等媒體上刊登公告，聲明遺失發(fā)票作廢。七、增值稅發(fā)票開具流程圖（見下圖）開始（業(yè)務(wù)發(fā)生）客戶申請開具增值稅發(fā)票 3、審核客戶資料是是2、登記客戶資料否是否已開具發(fā)票客戶有無資質(zhì)是否已登記結(jié)束8、存根聯(lián)與簽收表稽核7、存根聯(lián)保存6、發(fā)票簽收登記5、復(fù)核發(fā)票信息，加蓋發(fā)票專用章4、開具增值稅發(fā)票否是1、開票受理八、發(fā)票管理流程關(guān)鍵點(diǎn)與責(zé)任部門 發(fā)票管理流程關(guān)鍵點(diǎn)與責(zé)任部門序號流程環(huán)節(jié)責(zé)任部門本環(huán)節(jié)具體職責(zé)1發(fā)票申請營業(yè)部門提交使用量預(yù)測及領(lǐng)用發(fā)票使用情況說明等資料，提出發(fā)票申領(lǐng)要求。2發(fā)票申請審批財務(wù)部門審核使用量預(yù)測合理性以及已領(lǐng)用發(fā)票使用情況。3發(fā)票領(lǐng)購財務(wù)部門根據(jù)審核后的發(fā)票使用量，結(jié)合本單位發(fā)票使用情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票.4發(fā)票入庫財務(wù)部門1、負(fù)責(zé)增值稅普通發(fā)票的入庫登記，以及空白發(fā)票的領(lǐng)用存登記、保管、盤點(diǎn)工作；2、負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票的入庫登記，以及空白發(fā)票的領(lǐng)用存登記、保管、盤點(diǎn)工作。5發(fā)票下發(fā)財務(wù)部門根據(jù)審批情況下發(fā)發(fā)票，并進(jìn)行領(lǐng)用登記。6發(fā)票使用營業(yè)部門按照批準(zhǔn)的使用范圍和發(fā)票開具規(guī)則開具發(fā)票，并進(jìn)行相關(guān)的發(fā)票稽核及發(fā)票使用登記。7發(fā)票派送營業(yè)部門按照客戶選擇的方式派送發(fā)票，做好客戶簽收登記。8發(fā)票盤點(diǎn)財務(wù)部門、營業(yè)部門定期進(jìn)行發(fā)票的盤點(diǎn)工作。九、附件附件一： 進(jìn)項稅發(fā)票收票登記表序號對方單位發(fā)票號碼開票時間貨物或