新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則156個(gè)會(huì)計(jì)科目解釋及對(duì)照會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目

1、新準(zhǔn)則156個(gè)會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目解釋、對(duì)照會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目編號(hào)科目名稱對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目解釋適用范圍一、資產(chǎn)類1*1001 庫(kù)存現(xiàn)金貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營(yíng)過(guò)程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金單位庫(kù)存現(xiàn)金的多少是有規(guī)定的即通常所說(shuō)的庫(kù)存限額，一般為單位3-5天的日常零售開支所需要的現(xiàn)金2*1002 銀行存款貨幣資金銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金按照國(guó)家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來(lái)辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算31003 存放中央銀行款項(xiàng) (銀行專用)企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、

2、 辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等41011 存放同業(yè)（銀行專用）企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄5*1012 其他貨幣資金貨幣資金是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金61021結(jié)算備付金（證券專用）結(jié)算備付金 企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)企業(yè)（證券）向客戶

3、收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)71031存出保證金（金融共用）企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)包括交易保證金、存出分保準(zhǔn)備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應(yīng)按實(shí)際存出的金額入賬8*1101交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)最大的特點(diǎn)就是短期獲利91111買入反售金融資產(chǎn)（金融共用）企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金例如：別人用債券作為抵押向你借錢，那么這些債券就是返售金融資產(chǎn)10*11

4、21 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)-應(yīng)收票據(jù)的壞賬企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票兩種，¸應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià) 應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)¸ 對(duì)于帶息票據(jù),應(yīng)于期末按照應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息,計(jì)提的利息不計(jì)入應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值,而是作"應(yīng)收利息"處理11*1122 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：“應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款”的借方-應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)一、應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的購(gòu)買商品、材料等賬款；代墊的包裝物、運(yùn)雜費(fèi)；已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失；已

5、貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無(wú)力支付的票款；預(yù)收工程價(jià)款的結(jié)算；其他預(yù)收貨款的結(jié)算。收取購(gòu)買商品、材料等賬款；收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)；退回的預(yù)收賬款；企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時(shí)；收到承兌的商業(yè)匯票；已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。二、借方余額：尚未收回的賬款貸方余額：向有關(guān)單位預(yù)收款項(xiàng)；應(yīng)收賬款的成本包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。三、應(yīng)收賬款是有特定的范圍的。首先，應(yīng)收賬款是指因銷售活動(dòng)或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；其次，應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長(zhǎng)期的債權(quán)，如購(gòu)買長(zhǎng)期債券等；第三，應(yīng)收賬款是指本公司應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本公司付出

6、的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金等12*1123 預(yù)付賬款預(yù)付賬款：“預(yù)付賬款+應(yīng)付賬款”借方-預(yù)付賬款的壞賬企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。13*1131 應(yīng)收股利應(yīng)收股利：應(yīng)收股利-應(yīng)收股利的壞賬企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)包括企業(yè)股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等，但不包括應(yīng)收的股票股利14*1132應(yīng)收利息應(yīng)收利息：應(yīng)收利息-應(yīng)收利息的壞賬企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)

7、、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息它主要包括如下情況：一是企業(yè)購(gòu)入的是分期付息到期還本的債券，在會(huì)計(jì)結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計(jì)提的應(yīng)收款收利息；二是企業(yè)購(gòu)入債券時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對(duì)分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息151201應(yīng)收代位追償款（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款（一）承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目。（二）收回應(yīng)收代位追償款時(shí)，應(yīng)按收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，借記“

8、壞賬準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目。（三）應(yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。161211應(yīng)收分保賬款（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)（一）企業(yè)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定，計(jì)算應(yīng)向再保險(xiǎn)分人人攤回的分保費(fèi)用，借記“應(yīng)收分保賬款”，貸記“攤回分保費(fèi)用”。（二）在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定，計(jì)算應(yīng)向再保險(xiǎn)分人人攤回的賠付成本金額，借記“應(yīng)收分保賬款”，貸記“攤回賠付支出”。171212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專

9、用）企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）可以單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目18*1221其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款-其他應(yīng)收款的壞賬是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收帳款,預(yù)付帳款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)其主要內(nèi)容包括:(1) 應(yīng)收的各種賠款,罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;(2)應(yīng)收的出租包裝物租金;(3)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi),應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥

10、費(fèi),房租費(fèi)等;(4)存出保證金,如租入包裝物支付的押金;(5)其他各種應(yīng)收,暫付款項(xiàng)；（6）職工人員管理費(fèi)用的差旅費(fèi)。19*1231壞賬準(zhǔn)備無(wú)：資產(chǎn)類備抵項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法201301貼現(xiàn)資產(chǎn)（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金補(bǔ)充：企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過(guò)本科

11、目核算211302拆出資金（金融共用）企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)補(bǔ)充：該項(xiàng)目不包括企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核算221303貸款（銀行和保險(xiǎn)共用）是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)按一定利率和必須歸還等條件出借貨幣資金的一種信用活動(dòng)形式廣義的貸款指貸款、貼現(xiàn) 、透支等出貸資金的總稱231304貸款損失準(zhǔn)備（銀行和保險(xiǎn)共用）企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的受托貸款等不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。本科目應(yīng)按照單項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備和組合貸款損失準(zhǔn)備等分別設(shè)

12、置明細(xì)科目進(jìn)行核算241311代理兌付證劵（銀行和保險(xiǎn)共用）企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)26*1401材料采購(gòu)存貨企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本27*1402在途物資存貨企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本28*1403原材料存貨企業(yè)庫(kù)存的各種材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記29*1404材料成本

13、差異存貨企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額材料成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本差為正數(shù),表示實(shí)際大了,叫"超支差"；差為負(fù)數(shù),表示實(shí)際小了,叫"節(jié)約差".在發(fā)出材料時(shí),先結(jié)轉(zhuǎn)的是計(jì)劃成本, 然后再調(diào)整為實(shí)際成本。30*1405庫(kù)存商品存貨是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品31*1406發(fā)出商品存貨企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。32*1407商品進(jìn)銷差

14、價(jià)存貨企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額33*1408委托加工物資存貨企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅金等34*1411周轉(zhuǎn)材料存貨企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本35*1421消耗性生產(chǎn)物資（農(nóng)業(yè)專用）存貨企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本361431貴金屬（銀行專用）企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本371441抵債資產(chǎn)（金融共用）企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本381451損余物資（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保

15、險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資成本39*1461融資租債資產(chǎn)固定資產(chǎn)企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本40*1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(Goods in stock drops in price preparing)是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。 簡(jiǎn)單的說(shuō)就是由于存貨的可變現(xiàn)價(jià)值低于原成本，而對(duì)降低部分所作的一種穩(wěn)健處理41*1501持有至到期投資持有至到期投資是指到期日固定

16、、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，也在本科目核算42*1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備例如：持有至到期投資發(fā)生了減值。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄，借：資產(chǎn)減值損失xxx 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備xxx43*1503可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)44*1511長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資45*1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

17、準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備46*1521投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)：（1）自用房地產(chǎn) （2）作為存貨的房地產(chǎn)47*1531長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款：長(zhǎng)期應(yīng)收款-未實(shí)現(xiàn)融資收益-壞賬企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)48*1532未實(shí)現(xiàn)融資收益長(zhǎng)期應(yīng)收款企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收

18、益491541存出資本保證金（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定比例繳存的資本保證金50*1601固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等51*1602累計(jì)折舊固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。該指標(biāo)按會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“

19、累計(jì)折舊”項(xiàng)的期末數(shù)填列“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方52*1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。是指由于固定資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可收回金額是指固定資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從固定資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。賬面價(jià)值指固定資產(chǎn)原值扣減已提累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反

20、映53*1604在建工程在建工程construction work in progress 正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項(xiàng)目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值54*1605工程物資工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項(xiàng)目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。55*1606固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理

21、工作用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入561611未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值57*1621生產(chǎn)性生產(chǎn)物資（農(nóng)業(yè)專用）生產(chǎn)性生產(chǎn)物資企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)58*1622生產(chǎn)性生產(chǎn)物資累計(jì)折舊（農(nóng)業(yè)專用）生產(chǎn)性生產(chǎn)物資企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊59*1623公益性生產(chǎn)物資（農(nóng)業(yè)專用）企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的公益性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本60#1631油氣資產(chǎn)（開采專用）油氣資產(chǎn)反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)減去累計(jì)折耗和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額核算企業(yè)（石油天然氣

22、開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)。企業(yè)（石油天然氣開采）可以單獨(dú)設(shè)置“油氣資產(chǎn)清理”科目，比照“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行處理。企業(yè)（石油天然氣開采）與油氣開采活動(dòng)相關(guān)的輔助設(shè)備及設(shè)施在“固定資產(chǎn)”科目核算。611632累計(jì)折耗（開采專用）油氣資產(chǎn)企業(yè)（石油天然氣開采）油氣資產(chǎn)的累計(jì)折耗62*1701無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)（Intangible Assets）是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等63*1702累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷其余額一般在貸方，貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷。類似固定資產(chǎn)中

23、的累計(jì)折舊科目。列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，作為無(wú)形資產(chǎn)的減項(xiàng)64*1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備65*1711商譽(yù)商譽(yù)是指能在未來(lái)期間為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)超額利潤(rùn)的潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值，或一家企業(yè)預(yù)期的獲利能力超過(guò)可辨認(rèn)資產(chǎn)正常獲利能力（如社會(huì)平均投資回報(bào)率）的資本化價(jià)值商譽(yù)是企業(yè)整體價(jià)值的組成部分。在企業(yè)合并時(shí)，它是購(gòu)買企業(yè)投資成本超過(guò)被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額66*1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。（應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租

24、金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理）。67*1811遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)（Deferred Tax Asset），就是遞延到以后繳納的稅款,遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額681821獨(dú)立賬戶資產(chǎn)指投資連結(jié)保險(xiǎn)各個(gè)投資賬戶中的投資資產(chǎn)組合69*1901待處理財(cái)產(chǎn)損益年底應(yīng)處理完了：其他流動(dòng)資產(chǎn)/一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目有點(diǎn)類似“固定資產(chǎn)清理”科目，都是過(guò)渡性科目；待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相

25、關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”科目有點(diǎn)類似“固定資產(chǎn)清理”科目，都是過(guò)渡性科目。 物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算二、負(fù)債類70*2001短期借款短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款核算主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：第一，取得借款的核算；第二，借款利息的核算；第三，歸還借款的核算712001存入保證金（金融共用）是指為保證本企業(yè)出租或出借的財(cái)產(chǎn)能如期完整、無(wú)損地收回而向客戶收取的一定數(shù)量的押金722003拆入資金（金融共用）企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)732004向中央銀行借款（銀行專用）是指金融企

26、業(yè)向中央銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金、季節(jié)性資金、年度性資金以及因特殊需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種借款等向中央銀行借款應(yīng)按實(shí)際 借入款項(xiàng)入賬。 專用于銀行會(huì)計(jì)742011吸收存款（銀行專用）企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款即：收到的除金融機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者個(gè)人、組織的存款。包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。752012同業(yè)存放（銀行專用）同業(yè)存放，也稱同業(yè)存款，全稱是同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存入款項(xiàng)，是指因支付清算和業(yè)務(wù)合作等的需要，由其他金融機(jī)構(gòu)存放于商業(yè)銀行的款項(xiàng)同業(yè)存放與存放同業(yè)的區(qū)別在于：同業(yè)存放是銀行提

27、供的服務(wù)，而存放同業(yè)是銀行實(shí)施的一種行為。762021貼現(xiàn)負(fù)債（銀行專用）企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金77*2101交易性金融負(fù)債易性金融負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算782111賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款（金融共用）企業(yè)（金融）按照回購(gòu)協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金79*2201應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票80*2202應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款企業(yè)因購(gòu)買材

28、料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)81*2203預(yù)收賬款預(yù)收賬款（Deposit received)預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購(gòu)買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)82*2211應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算83*2221應(yīng)交稅款應(yīng)交稅款企業(yè)按照稅法等

29、規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。（應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算）。84*2231應(yīng)付利息應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息包括吸收存款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息85*2232應(yīng)付股利應(yīng)付股利是指企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸

30、記本科目。2.實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。86*2241其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)等872251應(yīng)付保單紅利（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利882261應(yīng)付分保賬款（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項(xiàng)892311代理買賣證劵款（證券專用）企業(yè)（證券）接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價(jià)證

31、券而收到的款項(xiàng)902212代理承銷證劵款（證券和銀行共用）企業(yè)（金融）接受委托，采用承購(gòu)包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金912213代理兌付證劵款（證券和銀行共用）企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付證券收到的兌付資金922314代理業(yè)務(wù)負(fù)債企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)包括受托投資資金、受托貸款資金等93*2401遞延收益其他流動(dòng)負(fù)債是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中94*2501長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款（long-term loans）長(zhǎng)期借款是指企

32、業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的的各項(xiàng)借款95*2502應(yīng)付債券應(yīng)付債券企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行債券的本金和利息962601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金972602保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金準(zhǔn)備982611保戶儲(chǔ)金（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）收到投保人以儲(chǔ)金本金增值作為保費(fèi)收入的儲(chǔ)金992621獨(dú)立賬戶負(fù)債（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）對(duì)分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險(xiǎn)保障部分確認(rèn)的獨(dú)立賬戶負(fù)債100*2701長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)

33、付款（long-term payables）企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)主要有應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等101*2702未確認(rèn)融資費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款是融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用102*2711專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款指企業(yè)接受國(guó)家撥入的具有專門用途的撥款如新產(chǎn)品試制費(fèi)撥款、中間試驗(yàn)費(fèi)撥款和重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)撥款等科技三項(xiàng)撥款等103*2801預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)核算企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債同時(shí)符合以

34、下三個(gè)條件的：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，這里的“很可能”指發(fā)生的可能性為“大于50%，但小于或等于90%”；三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。104*2901遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債（Deferred Tax Liability）企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債主要指 一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債； 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算； 三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理三、共同類1053301清算資金往來(lái)（銀行專用）企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng)辦理代理付款業(yè)務(wù)時(shí)，貸記

35、本科目，反映應(yīng)付他行款項(xiàng)的金額；辦理代收款項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目，反映應(yīng)收他行款項(xiàng)的金額。期末余額以借貸方軋差的金額進(jìn)行反映，如為借方余額，反映為期末應(yīng)收他行的清算資金，期末如為貸方余額，為應(yīng)付他行的清算資金。按資金往來(lái)單位，分別以“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算1063002貨幣兌換（金融共用）是指按照一定的匯率將外幣現(xiàn)鈔，旅行支票兌換成人民幣(簡(jiǎn)稱“兌入” )或者將人民幣兌換成外幣現(xiàn)鈔(簡(jiǎn)稱“兌回” )的一種交易行為1073101衍生工具由另一種證券( 股票, 債券, 貨幣或者商品) 構(gòu)成或衍生而來(lái)的交易衍生工具通常被認(rèn)為是為交易而持有或?yàn)樘灼诙钟械慕鹑诠ぞ?，包括遠(yuǎn)期合同、期

36、貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。期權(quán)是一最典型的衍生工具1083201套期工具企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期）套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債非衍生金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，只有用于對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期時(shí)，才能被指定為套期工具。被套期項(xiàng)目，指使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)損失，即使企業(yè)面臨公允價(jià)值或未來(lái)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、被指定為被套期的單項(xiàng)或一組具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或在境外經(jīng)營(yíng)的凈投資套期關(guān)系是指套期工具和被套期項(xiàng)目之間的關(guān)系1093202被套期項(xiàng)目企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)

37、目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債庫(kù)存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款、長(zhǎng)期借款、預(yù)期商品銷售、預(yù)期商品購(gòu)買、對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資等項(xiàng)目使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的，均可被指定為被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類110*4001實(shí)收資本實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。它是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系一般企業(yè)(指非股份有限公司)投入資本均通過(guò)“實(shí)收資本”科目核算。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本記入“實(shí)收資本”科目的貸方。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過(guò)其在注冊(cè)資本所占的份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在

38、“資本公積”科目中核算，不記入本科目。111*4002資本公積資本公積企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分112*4101盈余公積盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會(huì)的決議提取1134102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（金融共用）是指從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取，用于彌補(bǔ)虧損的 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備企業(yè)提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“利潤(rùn)分配提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。用一

39、般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧”科目。114*4103本年利潤(rùn)未利潤(rùn)分配就是用來(lái)核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）的會(huì)計(jì)科目年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額115*4104利潤(rùn)分配未利潤(rùn)分配是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的協(xié)議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)所進(jìn)行的分配116*4201庫(kù)存股庫(kù)存股企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額五、成本類117*5001生產(chǎn)成本存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)

40、所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等)、自制材料、自制工具以及自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用118*5101制造費(fèi)用存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、管理人員的工資、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、季節(jié)性停工損失等。119*5201勞務(wù)成本存貨是指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本如提供修理、搬運(yùn)、服務(wù)等，相應(yīng)的人工工資、福利、勞保、相關(guān)費(fèi)用等就是勞務(wù)成本120*5301研發(fā)支出開發(fā)支出/費(fèi)用化企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出121*5401工程施工（建造承包商專用）存貨/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款企業(yè)（

41、建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利122*5402工程結(jié)算（建造承包商專用）存貨/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理工程價(jià)清算的經(jīng)濟(jì)文件在會(huì)計(jì)科目設(shè)置中，工程結(jié)算，為建造承包商專用的會(huì)計(jì)科目123*5403機(jī)械作業(yè)（建造承包商專用）存貨核算企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用六、損益類124*6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)獲取的收入等1256011利息收入（金融共用）

42、（interest revenue） 是指納稅人購(gòu)買各種債券等有價(jià)證券的利息，外單位欠款付給的利息以及其他利息收入包括：購(gòu)買各種債券等有價(jià)證券的利息，如購(gòu)買國(guó)庫(kù)券，重點(diǎn)企業(yè)建設(shè)債券、國(guó)家保值公債以及政府部門和企業(yè)發(fā)放的各類有價(jià)證券；企業(yè)各項(xiàng)存款所取得的利息；外單位欠本企業(yè)款而取得的利息；其他利息收入等1266021手續(xù)費(fèi)及傭金收入（金融共用）是指公司為客戶辦理各種業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)及傭金收入包括辦理咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)及傭金，如業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費(fèi)收入、咨詢服務(wù)收入、擔(dān)保收入、資產(chǎn)管理收入、代保管收入，代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券

43、等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)服務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入等1276031保費(fèi)收入（保險(xiǎn)專用）是保險(xiǎn)公司為履行保險(xiǎn)合同規(guī)定的義務(wù)而向投保人收取的對(duì)價(jià)收入保費(fèi)收入所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效果是現(xiàn)金資產(chǎn)的流入,并且保險(xiǎn)公司利用資金流入與流出的時(shí)間差,通過(guò)資金運(yùn)用以及對(duì)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的集中與分散的管理,形成損益,與其他行業(yè)存在明顯的差異。同時(shí),對(duì)于短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與長(zhǎng)期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入也存在內(nèi)涵上的差異1286041租賃收入（租賃專用）又稱租金收入。是指除專業(yè)租賃公司以外的企業(yè)，臨時(shí)出租固定資產(chǎn)，包裝物等財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入租賃收入的確認(rèn)，一般應(yīng)于租金已經(jīng)收到，或者取得了獲取租金收入憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)租金收入的實(shí)現(xiàn)129*6051其他業(yè)

44、務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入如材料物資及包裝物銷售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。 其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)1306061匯兌損益簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是由于匯率的浮動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果亦稱匯兌差額。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報(bào)表?yè)Q算時(shí)，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡(jiǎn)單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記賬本位幣金額的差異。1

45、31*6101公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益就是因?yàn)楣蕛r(jià)值的變動(dòng)而引發(fā)的損失或是收益該賬戶是屬于損益類賬戶。其借方核算因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額；貸方核算因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額132*6111投資收益投資收益是對(duì)外投資所取得的利潤(rùn)、股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益投資收益包括對(duì)外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額。投資活動(dòng)也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價(jià)值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益1336201攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（

46、保險(xiǎn)專用）是用于核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金四部分1346202攤回賠付支出（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（再保險(xiǎn)分人）向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本1356203攤回分保費(fèi)用（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（再保險(xiǎn)分人）向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用136*6301營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。營(yíng)業(yè)外收入主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等137*6401

47、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等138*6402其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)成本核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額，也通過(guò)本科目核算139*6403營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等

48、其中營(yíng)業(yè)稅是國(guó)家對(duì)提供各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。1406411利息支出（金融共用）(Interestexpense)是指臨時(shí)借款的利息支出包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款，特種存款和轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出以及按期分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用等1416421手續(xù)費(fèi)及傭金支出（金融共用）主要核算企業(yè)（金融）發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出1426501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)合同分保未到期責(zé)

49、任準(zhǔn)備金企業(yè)在確認(rèn)原保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入的當(dāng)期，應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。1436502提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金準(zhǔn)備保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金不是保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)收入，而是保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此保險(xiǎn)公司應(yīng)有與保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時(shí)準(zhǔn)備履行其保險(xiǎn)責(zé)任。在會(huì)計(jì)科目中，提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金只用于保險(xiǎn)行業(yè)。1446511賠付支出（保險(xiǎn)專用）核算企業(yè)（保險(xiǎn)）支付的原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)和再保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)企業(yè)（保險(xiǎn)）可以單獨(dú)設(shè)置“賠款支出”、“滿期給付”、“年金給付”、“死傷醫(yī)療

50、給付”、“分保賠付支出”等科目1456521保單紅利支出（保險(xiǎn)專用）核算企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定支付給投保人的紅利企業(yè)按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)提應(yīng)支付的保單紅利，借記本科目，貸記“應(yīng)付保單紅利”科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。1466531退保金（保險(xiǎn)專用）是指公司經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人辦理退保時(shí)，按保險(xiǎn)條款規(guī)定支付給被保險(xiǎn)人的退保金投保人解除合同時(shí)，已交足兩年以上保險(xiǎn)費(fèi)的，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)在接到解除合同通知之日起三十日內(nèi)，退還保險(xiǎn)單的現(xiàn)金價(jià)值；未交足兩年保險(xiǎn)費(fèi)的，保險(xiǎn)人按照合同約定在扣除手續(xù)費(fèi)后，退還保險(xiǎn)費(fèi)1476541分出保費(fèi)（保險(xiǎn)專用）是指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí)，向分入分保公司支付的保費(fèi) 分出保費(fèi)的計(jì)算方法分為比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算方法和非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算方法兩種。中國(guó)的分出保費(fèi)發(fā)展迅速，預(yù)計(jì)到2010年分出保費(fèi)總額達(dá)400億元人民幣14