納稅評估的法律依據(jù)及其在征管中的定位

1、尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化

2、管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。納稅評估的法律依據(jù)及其納稅評估的法律依據(jù)及其在征管中的定位在征管中的定位尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申

3、報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 1 1、納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）號）“第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比第二條：納稅評估是指稅務機關

4、運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則?！蔽纠缈h地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理

5、辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合

6、、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 2 2、20102010年國家稅務總局納稅評估管理辦法征求意見稿年國家稅務總局納稅評估管理辦法征求意見稿“第二條第二條 納稅評估是指稅務機關利用獲取的涉稅信息，對納稅評估是指稅務機關利用獲取的涉稅信息，對納稅人（包括扣繳義務人，下同）納稅申報情況的真實性納稅人（包括扣繳義務人，下同）納稅申報情況的真實性和合法性進行審核評價，并作出相應處理的稅收管理活動。和合法性進行審核評價，并作出相應處理的稅收管理活動。 納稅評估是稅源管理工作的基本內容，是處置稅收風險納稅評估是稅源管理工作的基本內容，是處置

7、稅收風險、促進納稅遵從的重要手段。、促進納稅遵從的重要手段?！蔽纠缈h地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定

8、量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。二、納稅評估出臺原因：二、納稅評估出臺原因： 20052005年納稅評估管理辦法出臺時為了解決：當前稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)年納稅評估管理辦法出臺時為了解決：當前稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)- -稅稅源管理。源管理。 納稅評估是稅源管理工作的核心任務，是基層稅務機關日常管理的基本方納稅評估是稅源管理工作的核心任務，是基層稅務機關日常管理的基本方法。開展納稅評估工作是新時期強化稅源監(jiān)控管理的重要內容

9、和手段，是進法。開展納稅評估工作是新時期強化稅源監(jiān)控管理的重要內容和手段，是進一步加強稅收征管基礎工作的客觀要求。一步加強稅收征管基礎工作的客觀要求。 做好納稅評估工作有助于稅務機關加強對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減做好納稅評估工作有助于稅務機關加強對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入；有助于稅務機關及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人少漏征漏管，增加稅收收入；有助于稅務機關及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中存在的錯誤和異常情況，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃納稅行為中存在的錯誤和異常情況，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯誤及問題及時處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，有效地防范征納

10、雙方的稅收稅款的錯誤及問題及時處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，有效地防范征納雙方的稅收風險，減少征納成本，達到強化管理和優(yōu)化服務的目的；也可為稅務稽查提風險，減少征納成本，達到強化管理和優(yōu)化服務的目的；也可為稅務稽查提供準確的案源，減少稽查部門打擊偷逃騙抗稅行為的盲目性，提高準確性和供準確的案源，減少稽查部門打擊偷逃騙抗稅行為的盲目性，提高準確性和 時效性；還可為納稅信用等級評定提供基礎信息和充分依據(jù)，對于建設時效性；還可為納稅信用等級評定提供基礎信息和充分依據(jù)，對于建設 納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要的推動作用。納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要的推動作用?！蔽纠缈h地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什

11、么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估

12、工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。三、納稅評估的發(fā)展：三、納稅評估的發(fā)展： 納稅評估自納稅評估自20052005年實施以來，作為稅收征管的一個手段，年實施以來，作為稅收征管的一個手段，對推進依法治稅，加強稅源管理，起到了一定的作用。但在稅對推進依法治稅，加強稅源管理，起到了一定的作用。但在稅收征管中，收征管中，“科學化、精細化科學化、精細化”管理的要求還沒有有效落實，管理的要求還沒有有效落實，“疏于管理，淡化責任疏于管理，淡化責任”的問題沒有根本解決，稅收征管模式的問題沒有根本解決，稅收征管模式中的中的“強化管理

13、強化管理”沒有具體體現(xiàn)。從制度上，現(xiàn)行納稅評估管沒有具體體現(xiàn)。從制度上，現(xiàn)行納稅評估管理辦法的定位不夠明確，缺乏可操作，工作程序制度化程度不理辦法的定位不夠明確，缺乏可操作，工作程序制度化程度不高，納稅評估缺乏統(tǒng)一標準、納稅評估的組織管理不夠嚴謹，高，納稅評估缺乏統(tǒng)一標準、納稅評估的組織管理不夠嚴謹，導致各部門各環(huán)節(jié)存在各自為戰(zhàn)現(xiàn)象，評估與服務、稽查、稅導致各部門各環(huán)節(jié)存在各自為戰(zhàn)現(xiàn)象，評估與服務、稽查、稅政之間職責不清，或以評代查，或多頭下戶，或即不評也不查政之間職責不清，或以評代查，或多頭下戶，或即不評也不查 ，不能給納稅人提供優(yōu)質服務，也不能嚴肅規(guī)范執(zhí)法，促，不能給納稅人提供優(yōu)質服務，也

14、不能嚴肅規(guī)范執(zhí)法，促 進納進納 稅遵從。稅遵從。 因此，修改納稅評估管理辦法已經刻不容緩。因此，修改納稅評估管理辦法已經刻不容緩。尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和

15、準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。四、納稅評估的法律依據(jù)：四、納稅評估的法律依據(jù)： 按照依法治稅的要求，任何形式的稅務管理活動都必須遵照國家法律的按照依法治稅的要求，任何形式的稅務管理活動都必須遵照國家法律的規(guī)定。然而在我國的規(guī)定。然而在我國的稅收征管法稅收征管法及其及其實施細則實施細則中均未涉及有關納稅中均未涉及有關納稅評估的內容。國家稅務總局除

16、了頒布了商貿企業(yè)和加油站兩項具體工作的納評估的內容。國家稅務總局除了頒布了商貿企業(yè)和加油站兩項具體工作的納稅評估文件和在一些其他文件中涉及到一點納稅評估的概念外，也只是在最稅評估文件和在一些其他文件中涉及到一點納稅評估的概念外，也只是在最近出臺了近出臺了納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）這一部門規(guī)章，這致使納稅評估工這一部門規(guī)章，這致使納稅評估工作存在先天的不足。作存在先天的不足。 特別是在特別是在 2001 2001 年人大通過的年人大通過的稅收征管法稅收征管法中將稅收工作分為稅務登記中將稅收工作分為稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、法律責任等環(huán)節(jié)，卻沒、賬

17、簿憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、法律責任等環(huán)節(jié)，卻沒有單獨將稅收評估作為一項工作予以明確，這就使得在實際工作中納稅評估有單獨將稅收評估作為一項工作予以明確，這就使得在實際工作中納稅評估執(zhí)法地位模糊。現(xiàn)行執(zhí)法地位模糊?，F(xiàn)行稅收征管法稅收征管法賦予稅務機關的權利中，并未明確規(guī)定賦予稅務機關的權利中，并未明確規(guī)定稅務機關有納稅評估權。因此，納稅人可以不接受此項義務，或只能被動地稅務機關有納稅評估權。因此，納稅人可以不接受此項義務，或只能被動地 接受。在沒有法律依據(jù)的情況下，納稅評估的依據(jù)僅是財務與稅收的接受。在沒有法律依據(jù)的情況下，納稅評估的依據(jù)僅是財務與稅收的 內在關系，納稅評估不符合行

18、政執(zhí)法行為有效成立的形式要件，納稅內在關系，納稅評估不符合行政執(zhí)法行為有效成立的形式要件，納稅 尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取

19、進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。四、納稅評估的法律依據(jù)：四、納稅評估的法律依據(jù)： 評估的結果不具備行政執(zhí)法行為具有的確定力、約束力和執(zhí)行力等效力。評估的結果不具備行政執(zhí)法行為具有的確定力、約束力和執(zhí)行力等效力。 因此，納稅評估不是一種行政執(zhí)法行為，只是稅務機關一個內部工作管因此，納稅評估不是一種行政執(zhí)法行為，只是稅務機關一個內部工作管理規(guī)定，是稅務機關的一種內部審計行為，對納稅人

20、沒有稅收執(zhí)法行為的理規(guī)定，是稅務機關的一種內部審計行為，對納稅人沒有稅收執(zhí)法行為的約束力，僅僅只能依靠現(xiàn)有的法律、法規(guī)對納稅人有關涉稅情況進行分析約束力，僅僅只能依靠現(xiàn)有的法律、法規(guī)對納稅人有關涉稅情況進行分析、比較、調查、核實，在取證上沒有強制力，執(zhí)法手段有限，執(zhí)法力度不、比較、調查、核實，在取證上沒有強制力，執(zhí)法手段有限，執(zhí)法力度不足。足。 因此，因此，辦法辦法規(guī)定，規(guī)定，“納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)機關內部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)”。 由此在適當?shù)臅r機，將納稅評估作為

21、稅源監(jiān)控的重要內容納入由此在適當?shù)臅r機，將納稅評估作為稅源監(jiān)控的重要內容納入稅收征稅收征管法管法或或稅收征管法實施細則稅收征管法實施細則之中，使評估工作有章可循，有法可依。之中，使評估工作有章可循，有法可依。在賦予納稅評估工作應有的法律地位的前提下，正確定位納稅評估的效能。在賦予納稅評估工作應有的法律地位的前提下，正確定位納稅評估的效能。 總局征管法修改建議中，將納稅評估寫入了征管法，賦予納稅評估總局征管法修改建議中，將納稅評估寫入了征管法，賦予納稅評估 應有的法律地位。應有的法律地位。 尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）

22、納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的

23、原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。五、納稅評估在征管工作中的定位：五、納稅評估在征管工作中的定位： （一）納稅評估與納稅申報審核的關系（一）納稅評估與納稅申報審核的關系 納稅申報審核是申報受理時征收人員對納稅申報表及各類發(fā)納稅申報審核是申報受理時征收人員對納稅申報表及各類發(fā)票、憑據(jù)的審核，重點是申報表勾稽關系的正確性及與票據(jù)記票、憑據(jù)的審核，重點是申報表勾稽關系的正確性及與票據(jù)記載是否相符。載是否相符。 而納稅評估則是對納稅人多種涉稅信息進行加工整理，運用而納稅評估則是對納稅人多種涉稅信息進行加工整理，運用科學手段進行綜合分析、判斷申報真實性，并運用約談、舉證科學手段進行綜合分析

24、、判斷申報真實性，并運用約談、舉證確認等手段進行調查落實的一種新的征管手段，重點是解決納確認等手段進行調查落實的一種新的征管手段，重點是解決納稅申報的真實性。稅申報的真實性。 尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申

25、報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。五、納稅評估在征管工作中的定位：五、納稅評估在征管工作中的定位： （二）納稅評估與日常稅務管理的關系（二）納稅評估與日常稅務管理的關系 1 1、日常稅務管理也稱涉稅事務管理，如稅務登記管理、發(fā)票日常稅務管理也稱涉稅事務管理，如稅務登記管理、發(fā)票管理、減免稅管理、緩繳稅款

26、審批管理、行政復議等等，其涉管理、減免稅管理、緩繳稅款審批管理、行政復議等等，其涉及的主要是對納稅人某項資格或權益的稅務處理，是稅務機關及的主要是對納稅人某項資格或權益的稅務處理，是稅務機關的基礎性工作。在工作范圍上，納稅評估作為一種稅源監(jiān)控手的基礎性工作。在工作范圍上，納稅評估作為一種稅源監(jiān)控手段，貫穿稅收征管的始終，稅收征管的各個環(huán)節(jié)都包含在納稅段，貫穿稅收征管的始終，稅收征管的各個環(huán)節(jié)都包含在納稅評估的工作范圍之內。納稅評估可以就以上方面提出加強管理評估的工作范圍之內。納稅評估可以就以上方面提出加強管理的措施，同時它還包括以上方面以外的管理內容，如對納稅人的措施，同時它還包括以上方面以外

27、的管理內容，如對納稅人的納稅情況進行指標分析等。的納稅情況進行指標分析等。尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性

28、作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。五、納稅評估在征管工作中的定位：五、納稅評估在征管工作中的定位： （二）納稅評估與日常稅務管理的關系（二）納稅評估與日常稅務管理的關系 2 2、在工作要求上，納稅評估的目的除了對納稅人實施整體性和、在工作要求上，納稅評估的目的除了對納稅人實施整體性和實時性監(jiān)控、防止納稅人偷逃稅款外，更重要的是對納稅人的實時性監(jiān)控、防止納稅人偷逃稅款外，更重要的是對納稅人的稅負率的高低給

29、予一個客觀、公正的評價。在工作對象上，日稅負率的高低給予一個客觀、公正的評價。在工作對象上，日常稅務管理工作是直接面對納稅人進行的許可不許可、可為不常稅務管理工作是直接面對納稅人進行的許可不許可、可為不可為、應為不應為的外部性管理工作。納稅評估工作是對納稅可為、應為不應為的外部性管理工作。納稅評估工作是對納稅人的申報資料及其他征管信息，按照一定的程序，運用一定的人的申報資料及其他征管信息，按照一定的程序，運用一定的手段和方法，進行審核、比對、分析、核查的內部性管理工作手段和方法，進行審核、比對、分析、核查的內部性管理工作。因此絕不能用納稅評估工作代替稅務部門對納稅人的日常稅。因此絕不能用納稅評

30、估工作代替稅務部門對納稅人的日常稅 務管理工作。務管理工作。尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量

31、的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。五、納稅評估在征管工作中的定位：五、納稅評估在征管工作中的定位： （三）納稅評估與稅款征收的關系（三）納稅評估與稅款征收的關系 稅款征收是對納稅人的申報進行形式審查并據(jù)以征收稅款的稅款征收是對納稅人的申報進行形式審查并據(jù)以征收稅款的稅務行為，納稅評估是對納稅人包括納稅申報在內的所有方面稅務行為，納稅評估是對納稅人包括納稅申報在內的所有方面進行實質審核并提出、落實管理措施的稅務行為。稅

32、款征收時進行實質審核并提出、落實管理措施的稅務行為。稅款征收時，在納稅人申報數(shù)據(jù)表面邏輯關系正確的情況下，稅務機關假，在納稅人申報數(shù)據(jù)表面邏輯關系正確的情況下，稅務機關假設納稅人的納稅申報是合法的、準確的，并據(jù)以征收稅款。而設納稅人的納稅申報是合法的、準確的，并據(jù)以征收稅款。而納稅評估時，稅務機關可以根據(jù)初步分析結果，確認納稅人存納稅評估時，稅務機關可以根據(jù)初步分析結果，確認納稅人存在非法申報的可能性，然后深入進行分析調查，發(fā)現(xiàn)并揭露問在非法申報的可能性，然后深入進行分析調查，發(fā)現(xiàn)并揭露問題，進而從中找出稅務機關管理上的漏洞并提出管理措施。因題，進而從中找出稅務機關管理上的漏洞并提出管理措施。

33、因 此，稅款征收和納稅評估相比，前者是形式審查，后者是此，稅款征收和納稅評估相比，前者是形式審查，后者是 實質審查。實質審查。 尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準

34、確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。五、納稅評估在征管工作中的定位：五、納稅評估在征管工作中的定位： （四）納稅評估與日常檢查的關系（四）納稅評估與日常檢查的關系 根據(jù)根據(jù)稅收征管法稅收征管法第第 54 54 條規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、條規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。征管部門的日常檢查對象主要是在稅扣繳義務人進行稅務檢查。征管

35、部門的日常檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。征管部門的檢查應是對轄區(qū)納稅人日止重大、特大案件的發(fā)生。征管部門的檢查應是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。 納稅評估不是日常檢查，納稅評估所反

36、映出納稅人的異常情況納稅評估不是日常檢查，納稅評估所反映出納稅人的異常情況 ，并不代表納稅人實際就存在問題，納稅評估分析報告和納，并不代表納稅人實際就存在問題，納稅評估分析報告和納 稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發(fā)納稅人。而日常稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發(fā)納稅人。而日常 檢查應當按照征管法的規(guī)定向納稅人出具有關法律文書。檢查應當按照征管法的規(guī)定向納稅人出具有關法律文書。 尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)

37、信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。六、納稅評估在稅務稽查工作中的定位：六、納稅評估在稅務稽

38、查工作中的定位： （一）納稅評估與稅務稽查有著內在的聯(lián)系（一）納稅評估與稅務稽查有著內在的聯(lián)系 納稅評估作為稅務稽查的第一道納稅評估作為稅務稽查的第一道“關口關口”，為稽查案件提供案源，稽查又，為稽查案件提供案源，稽查又為納稅評估提供后盾和保障。為納稅評估提供后盾和保障。 納稅評估主要采用審核、測算、分析、調查等方法。它處于稅收的管理服納稅評估主要采用審核、測算、分析、調查等方法。它處于稅收的管理服務環(huán)節(jié)，只發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)非主觀故意或未構成偷稅性質的申報差錯。納稅務環(huán)節(jié)，只發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)非主觀故意或未構成偷稅性質的申報差錯。納稅評估也是一種對納稅申報的稽核行為，起到積極的防患于未然的作用。納稅

39、評估也是一種對納稅申報的稽核行為，起到積極的防患于未然的作用。納稅評估環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)有重大偷稅行為疑點的，應移交稽查部門作為案源，以減少過評估環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)有重大偷稅行為疑點的，應移交稽查部門作為案源，以減少過去拉網式、盲目性下戶稽查的次數(shù)，確?；椴块T集中精力查處大案要案，去拉網式、盲目性下戶稽查的次數(shù)，確?；椴块T集中精力查處大案要案，從而提高重點查處案件的準確率。從而提高重點查處案件的準確率。 在工作中，一般遵循納稅評估在前、稽查檢查在后的基本原則。這樣就能在工作中，一般遵循納稅評估在前、稽查檢查在后的基本原則。這樣就能避免出現(xiàn)對一個企業(yè)同時多頭重復檢查現(xiàn)象，以排除對納稅人正常生產經營避免出現(xiàn)對一個

40、企業(yè)同時多頭重復檢查現(xiàn)象，以排除對納稅人正常生產經營 活動的干擾。當然，在納稅評估工作中對一些申報疑點確需下企業(yè)核實、活動的干擾。當然，在納稅評估工作中對一些申報疑點確需下企業(yè)核實、 審核帳目憑證的，經報所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地審核帳目憑證的，經報所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查調查 核實。但調查的性質不同于稽查檢查。也就是說，納稅評估不能代替稅核實。但調查的性質不同于稽查檢查。也就是說，納稅評估不能代替稅 務檢查。務檢查。尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（

41、國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡

42、便易行的原則。六、納稅評估在稅務稽查工作中的定位：六、納稅評估在稅務稽查工作中的定位： （二）納稅評估與稅務稽查的目的、作用都不一樣（二）納稅評估與稅務稽查的目的、作用都不一樣 1 1、 雖然納稅評估可以為稅務稽查提供線索，稅務稽查也可以利用納稅評估雖然納稅評估可以為稅務稽查提供線索，稅務稽查也可以利用納稅評估的手法提高選案準確率和提高稽查針對性，但納稅評估絕不是稅務稽查。的手法提高選案準確率和提高稽查針對性，但納稅評估絕不是稅務稽查。稅務稽查的職能是專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。稅務稽查的職能是專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。 同稅務稽查相比，納稅評估是在資料分

43、析的基礎上，對納稅人納稅行為同稅務稽查相比，納稅評估是在資料分析的基礎上，對納稅人納稅行為的初步判斷，目前僅對一般性的納稅申報問題進行認定和處理，側重于對的初步判斷，目前僅對一般性的納稅申報問題進行認定和處理，側重于對納稅人履行納稅義務的事前、事中監(jiān)督。對納稅人自查后補稅一般不作處納稅人履行納稅義務的事前、事中監(jiān)督。對納稅人自查后補稅一般不作處罰。而稅務稽查則是對納稅人履行義務的事后監(jiān)督罰。而稅務稽查則是對納稅人履行義務的事后監(jiān)督 , , 側重于打擊偷稅活動，側重于打擊偷稅活動，維護稅法的嚴肅性，對查出的問題既補稅又罰款，符合移送標準的還要移維護稅法的嚴肅性，對查出的問題既補稅又罰款，符合移送

44、標準的還要移送司法機關處理。送司法機關處理。 尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取

45、進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。六、納稅評估在稅務稽查工作中的定位：六、納稅評估在稅務稽查工作中的定位： （二）納稅評估與稅務稽查的目的、作用都不一樣（二）納稅評估與稅務稽查的目的、作用都不一樣 2 2、當前，應避免納稅評估成為一種、當前，應避免納稅評估成為一種“協(xié)商式的稽查協(xié)商式的稽查”，防止現(xiàn)有職能設置，防止現(xiàn)有職能設置的征管分局走回頭路再度成為征管查一體的全能分局，防止削弱稅法的剛的征管分局走回頭路再度成為征管查一體的全能

46、分局，防止削弱稅法的剛性、執(zhí)法的嚴肅性。實際工作中，客觀上存在納稅評估部門超越本身的職性、執(zhí)法的嚴肅性。實際工作中，客觀上存在納稅評估部門超越本身的職權范圍，將一些應轉由稽查部門進一步檢查的案件，自己直接做補稅處理，權范圍，將一些應轉由稽查部門進一步檢查的案件，自己直接做補稅處理，從而導致少數(shù)納稅人為緩解一時的資金壓力，當月不如實申報納稅，自行從而導致少數(shù)納稅人為緩解一時的資金壓力，當月不如實申報納稅，自行調節(jié)稅款，待以后提高納稅評估把稅款補繳入庫。甚至使個別納稅人對偷調節(jié)稅款，待以后提高納稅評估把稅款補繳入庫。甚至使個別納稅人對偷逃稅款產生僥幸心理，認為反正評估后只要補稅加滯納金，偷稅成本很

47、小，逃稅款產生僥幸心理，認為反正評估后只要補稅加滯納金，偷稅成本很小，風險不大。長此以往，必將降低稅法的嚴肅性，淡化納稅人依法納稅的意風險不大。長此以往，必將降低稅法的嚴肅性，淡化納稅人依法納稅的意識。識。尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅

48、申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。六、納稅評估在稅務稽查工作中的定位：六、納稅評估在稅務稽查工作中的定位： （三）正確處理評估與稽查的關系（三）正確處理評估與稽查的關系 當前，應避免納稅評估成為一種當前，應避免納稅評估成為一種“協(xié)商式的稽查協(xié)商式的稽查”，防止現(xiàn)有職能設置，

49、防止現(xiàn)有職能設置的征管分局走回頭路再度成為征管查一體的全能分局，防止削弱稅法的剛的征管分局走回頭路再度成為征管查一體的全能分局，防止削弱稅法的剛性、執(zhí)法的嚴肅性。實際工作中，客觀上存在納稅評估部門超越本身的職性、執(zhí)法的嚴肅性。實際工作中，客觀上存在納稅評估部門超越本身的職權范圍，將一些應轉由稽查部門進一步檢查的案件，自己直接做補稅處理，權范圍，將一些應轉由稽查部門進一步檢查的案件，自己直接做補稅處理，從而導致少數(shù)納稅人為緩解一時的資金壓力，當月不如實申報納稅，自行從而導致少數(shù)納稅人為緩解一時的資金壓力，當月不如實申報納稅，自行調節(jié)稅款，待以后提高納稅評估把稅款補繳入庫。甚至使個別納稅人對偷調節(jié)

50、稅款，待以后提高納稅評估把稅款補繳入庫。甚至使個別納稅人對偷逃稅款產生僥幸心理，認為反正評估后只要補稅加滯納金，偷稅成本很小，逃稅款產生僥幸心理，認為反正評估后只要補稅加滯納金，偷稅成本很小，風險不大。長此以往，必將降低稅法的嚴肅性，淡化納稅人依法納稅的意風險不大。長此以往，必將降低稅法的嚴肅性，淡化納稅人依法納稅的意識。識。尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析

51、的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。六、納稅評估在稅務稽查工作中的定位：六、納稅評估在稅務稽查工作中的定位： （三）正確處理納稅評估與稽查的關系（三）正確

52、處理納稅評估與稽查的關系 應該為納稅評估工作劃定一定的界限并嚴格按界限開展納稅評估工作。應該為納稅評估工作劃定一定的界限并嚴格按界限開展納稅評估工作。 第一，納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般第一，納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、

53、納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實。對納稅評估調整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實。對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發(fā)主管稅務機關約談納稅人。稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出出稅務約談通知書稅務約談通知書，提前通知納稅人。，提前通知納稅人。 對評估分析和稅務約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產經營現(xiàn)場了解情況、審核賬對評估分析和稅務約談

54、中發(fā)現(xiàn)的必須到生產經營現(xiàn)場了解情況、審核賬 目憑證的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查目憑證的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查 核實。對調查核實的情況，要作認真記錄。需要處理處罰的，要嚴格核實。對調查核實的情況，要作認真記錄。需要處理處罰的，要嚴格 按照規(guī)定的權限和程序執(zhí)行。按照規(guī)定的權限和程序執(zhí)行。尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)

55、信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。六、納稅評估在稅務稽查工作中的定位：六、納稅評估在稅務稽查工作中的定位： （三）正確處理納稅評估與稽查的關

56、系（三）正確處理納稅評估與稽查的關系 第二，對于何為評估中納稅人自查自補的稅款應作明確界定，如果收到第二，對于何為評估中納稅人自查自補的稅款應作明確界定，如果收到納稅評估通知書的納稅人確有少繳稅款行為則其必須在評估約談之前向納稅評估通知書的納稅人確有少繳稅款行為則其必須在評估約談之前向稅務機關補申報稅款，方可作為自查補稅，不作處罰；相反如果納稅人是稅務機關補申報稅款，方可作為自查補稅，不作處罰；相反如果納稅人是在約談過程中或在約談后才申報稅款，又說明不了正當理由，則應視為偷在約談過程中或在約談后才申報稅款，又說明不了正當理由，則應視為偷稅移交稽查給予處理。當然，這種特殊的豁免制度應當由稅移交稽

57、查給予處理。當然，這種特殊的豁免制度應當由稅收征管法稅收征管法加以明確規(guī)定方有法律效力。加以明確規(guī)定方有法律效力。尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和

58、定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。六、納稅評估在稅務稽查工作中的定位：六、納稅評估在稅務稽查工作中的定位： （三）正確處理納稅評估與稽查的關系（三）正確處理納稅評估與稽查的關系 第三，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他第三，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。對稅源

59、需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務稽查部門要將處理結果定期向稅管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務稽查部門要將處理結果定期向稅源管理部門反饋。源管理部門反饋。 尉犁縣地方稅務局尉犁縣地方稅務局一、什么是納稅評估：一、什么是納稅評估： 根據(jù)根據(jù)納稅評估管理辦法（試行）納稅評估管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)200543200543號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分號）第二條：納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申

60、報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。七、如何有效地開展納稅評估：七、如何有效地開展納稅評估： （一）自行申報是納稅評估的前提（一）自行申報是納稅評估的前提 納稅評估是建立在納稅人自行申報基礎上的一項征管制度，納稅人自行納稅評估是建立在納稅人自行申報基礎上的