企業(yè)人力資源成本分析和控制培訓(xùn)課程

1、虞東：情報學碩士人力資源碩士虞東：情報學碩士人力資源碩士機械工業(yè)第三設(shè)計研究院人力資源部部長；大晟機械工業(yè)第三設(shè)計研究院人力資源部部長；大晟資產(chǎn)集團特別顧問；重慶勸業(yè)人力資源管理公司資產(chǎn)集團特別顧問；重慶勸業(yè)人力資源管理公司董事；普瑞（中國）商業(yè)情報研究所董事；國家董事；普瑞（中國）商業(yè)情報研究所董事；國家職業(yè)技能鑒定中心項目管理師職業(yè)資格認證指定職業(yè)技能鑒定中心項目管理師職業(yè)資格認證指定培訓(xùn)師；擔任多家企業(yè)管理顧問和外部董事。培訓(xùn)師；擔任多家企業(yè)管理顧問和外部董事。企業(yè)分析和控制人力資源成本的必要性n市場競爭的需要n買方市場形成，產(chǎn)品、資金、勞動力市場競爭日趨激烈，國有企業(yè)人力資源成本壓力極

2、大。n經(jīng)濟全球化的需要n資源貧乏，技術(shù)、管理落后，在全球經(jīng)濟一體化背景下，必須保持人力資源成本優(yōu)勢，尋求生存和發(fā)展的空間。n從傳統(tǒng)人事管理向現(xiàn)代企業(yè)人力資源管理轉(zhuǎn)變的需要n由單純的管理型轉(zhuǎn)為經(jīng)營管理型；由被動轉(zhuǎn)為主動分析和控制人力資源成本的目的n強化成本和市場競爭意識n確定有利于企業(yè)生存發(fā)展的相對人力資源成本水平，探索企業(yè)效益與員工工資收入水平的最佳結(jié)合點n利用薪酬制度的激勵和約束作用降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟效益n在企業(yè)經(jīng)濟效益持續(xù)增長的基礎(chǔ)上不斷提高員工的工資收入水平人力資源成本的概念n人力資源成本是指企業(yè)在一定時間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)的活動中，因使用勞動力而發(fā)生的直接和間接費用總和。它包

3、括從業(yè)人員勞動報酬總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育費用、勞動保護費用、職工住房費用和其它人力資源成本七個部分構(gòu)成。人力資源成本的類別1、人力資源的獲得成本2、人力資源的開發(fā)成本3、人力資源的使用成本4、人力資源的保障成本5、人力資源的離職成本人力資源的獲得成本（1）招募成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本人力資源的開發(fā)成本（1）上崗前教育成本（2）崗位培訓(xùn)成本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本人力資源的使用成本（1）維持成本（2）獎勵成本（3）調(diào)劑成本人力資源的保障成本（1）勞動事業(yè)保障成本（2）健康保障成本（3）退休養(yǎng)老保障成本（4）失業(yè)保障成本人力資源的離職成本（1）離職補償成本（2）

4、離職前低效成本（3）空職成本一、人力資源原始成本核算方法二、人力資源重置成本核算方法三、人力資源保障成本的核算人力資源成本核算方法一、人力資源原始成本核算人力資源原始成本主要包括三部分：第一：獲得成本第二：開發(fā)成本第三：使用成本1、人力資源獲得成本的核算n招聘成本n選拔成本n錄用和安置成本2、人力資源開發(fā)成本的核算n專業(yè)定向成本n在職培訓(xùn)成本n脫產(chǎn)培訓(xùn)成本3、人力資源使用成本的核算n維持成本 維持成本+員工計時或計件工資+勞動報酬性津貼+各種福利費用+年終勞動分紅n獎勵成本 獎勵成本=各種超產(chǎn)獎勵+革新獎勵+建議獎勵+其它表彰支出n調(diào)劑成本 調(diào)劑成本=員工人數(shù)調(diào)劑成本率人力資源重置成本主要包括

5、三部分：第一：獲得成本第二：開發(fā)成本第三：離職成本二、人力資源重置成本核算方法1、離職補償費用2、離職管理費用3、離職前效率損失4、空職成本3、人力資源離職成本核算方法人力資源保障成本主要包括四部分：人力資源保障成本主要包括四部分：1、勞動事故保障成本、勞動事故保障成本勞動事故保障成本勞動事故保障成本=員工勞動事故人員工資等級員工勞動事故人員工資等級事故補貼事故補貼率率2、健康保障成本、健康保障成本健康保障成本健康保障成本=員工病假人員工資等級員工病假人員工資等級病假補貼率病假補貼率三、人力資源保障成本的核算3、退休養(yǎng)老保障成本、退休養(yǎng)老保障成本退休養(yǎng)老保障成本退休養(yǎng)老保障成本=退休養(yǎng)老人員工

6、資等級退休養(yǎng)老人員工資等級養(yǎng)老補貼率養(yǎng)老補貼率4、失業(yè)保障成本、失業(yè)保障成本失業(yè)保障成本失業(yè)保障成本=失業(yè)人員工資等級失業(yè)人員工資等級失業(yè)救濟率失業(yè)救濟率三、人力資源保障成本的核算一、掌握現(xiàn)有人力資源原始資料二、對現(xiàn)有人力資源分類匯總?cè)⒅贫ㄈ肆Y源標準成本模型四、編制人力資源成本報表人力資源成本核算程序人力資源成本方面的原始憑證包括以下幾個方面：1、時間耗費的原始記錄2、人力資源數(shù)量變動和投資變動的原始記錄3、有關(guān)人力資源實支成本的原始資料4、有關(guān)人力資源應(yīng)負成本的原始資料5、人力資源計劃方面的資料人力資源原始資料財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)原始資料進行審核，然后進行登記和匯總。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)原始資料進行

7、審核，然后進行登記和匯總。登記匯總時應(yīng)做到：登記匯總時應(yīng)做到：1、按各類人員分別進行登記匯總。、按各類人員分別進行登記匯總。2、按獲得成本、開發(fā)成本、保障成本、重置成本等分別進、按獲得成本、開發(fā)成本、保障成本、重置成本等分別進行分類登記。行分類登記。3、專門登記各類人力資源應(yīng)負成本資料。、專門登記各類人力資源應(yīng)負成本資料。4、登記、核算人力資產(chǎn)總額及人力資產(chǎn)的折舊或攤銷額。、登記、核算人力資產(chǎn)總額及人力資產(chǎn)的折舊或攤銷額。5、登記、核算人力資源流動成本。、登記、核算人力資源流動成本。對現(xiàn)有人力資源分類匯總?cè)肆Y源標準成本一般包括：人力資源標準成本一般包括：1、獲得成本、獲得成本2、標準開發(fā)成本

8、、標準開發(fā)成本3、標準保障成本和標準重置成本、標準保障成本和標準重置成本人力資源標準成本反映人力資源成本狀況報表主要有：反映人力資源成本狀況報表主要有：1、人力資源投資報表、人力資源投資報表2、人力資源成本報表、人力資源成本報表3、人力資源流動報表、人力資源流動報表4、人力資源資金平衡表和利潤表等、人力資源資金平衡表和利潤表等編制人力資源成本報表人力資源成本分析基礎(chǔ)指標n企業(yè)從業(yè)人員平均人數(shù)n企業(yè)銷售收入（營業(yè)收入）n企業(yè)增加值（純收入）n企業(yè)成本（費用）總額n企業(yè)人力資源成本總額人力資源成本分析主要指標n人力資源成本占增加值（純收入）比重n人力資源成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重n人均人力資源

9、成本n人力資源成本相當總成本（費用）的比例n小時人力資源成本n單位產(chǎn)品人力資源成本含量人力資源成本占增加值（純收入）比重 人力資源成本總額人力資源成本占增加值（純收入）比重=-100% 增加值（純收入） 注：人力資源成本占增加值（純收入）比重又被稱之為勞動分配率。增加值（純收入）是企業(yè)在一定時間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)過程新創(chuàng)造出來的價值，是企業(yè)必須統(tǒng)計并上報政府統(tǒng)計部門用以匯總計算國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）和國民生產(chǎn)總值（GNP）的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。人力資源成本屬于企業(yè)新創(chuàng)造價值中的一個部分，是企業(yè)為取得新創(chuàng)造價值和利潤必須付出的代價，同時又是企業(yè)將一部分新創(chuàng)造價值以直接和間接方式對職工的全部支出。建立

10、人力資源成本占增加值（純收入）比重指標的意義（1）說明人力資源成本的投入產(chǎn)出比例；（2）說明從業(yè)人員報酬在企業(yè)新創(chuàng)造價值中的份額；（3）從業(yè)人員人均報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系；（4）可以較方便地用于國際比較人力資源成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重 人力資源成本總額人力資源成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重= -100% 銷售收入注：人力資源成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重又被稱之為人事費用率。從實際情況看，一些企業(yè)由于習慣原因或生產(chǎn)經(jīng)營過程的復(fù)雜性，在一定時間內(nèi)難以及時準確地統(tǒng)計增加值或純收入，不易通過人力資源成本占增加值（純收入）指標反映人力資源成本狀況，因此，很有必要通過人力資源成本占銷售收入（營

11、業(yè)收入）指標，從另一個角度反映企業(yè)人力資源成本狀況。建立人力資源成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重指標的意義（1）說明人力資源成本的投入產(chǎn)出比例；（2）說明從業(yè)人員報酬在企業(yè)總收入中的份額；（3）說明從業(yè)人員報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系；（4）可以較方便地用于國際比較人均人力資源成本指標及其意義 人力資源成本總額人均人力資源成本=- 從業(yè)人員平均人數(shù)注：人均人力資源成本是企業(yè)一定時間內(nèi)全部人力資源成本支出平均分攤到每一名從業(yè)人員的份額。它可以表示：（1）從業(yè)人員以直接和間接方式從企業(yè)得到平均報酬水平；（2）企業(yè)聘用一名從業(yè)人員所需要負擔的平均費用水平。人力資源成本相當總成本（費用）的比例及其意義 企

12、業(yè)人力資源成本總額企業(yè)人力資源成本總額人力資源成本相當于總成本（費用）的比例人力資源成本相當于總成本（費用）的比例 = - 100% 企業(yè)成本（費用）總額企業(yè)成本（費用）總額注注：人力資源成本相當于總成本（費用）的比例基本可以表明人力資源成本：人力資源成本相當于總成本（費用）的比例基本可以表明人力資源成本在總成本（費用）中的結(jié)構(gòu)狀況以及結(jié)構(gòu)的變動狀況。因為人力資源成本和在總成本（費用）中的結(jié)構(gòu)狀況以及結(jié)構(gòu)的變動狀況。因為人力資源成本和其它成本（費用）都是企業(yè)為獲得一定的經(jīng)濟效益所付出的代價，所以這一其它成本（費用）都是企業(yè)為獲得一定的經(jīng)濟效益所付出的代價，所以這一指標可以基本反映企業(yè)部分代價與

13、總體代價之間的關(guān)系指標可以基本反映企業(yè)部分代價與總體代價之間的關(guān)系。人力資源成本相當總成本（費用）的比例這一指標的缺陷這一指標不可能直接得出企業(yè)人力資源成本水平高低程度的正確結(jié)論，也不應(yīng)該作為直接判斷企業(yè)人力資源成本水平的依據(jù)。企業(yè)在維持人力資源成本支出不變的情況下，即使努力降低了其它成本（費用）支出水平，使企業(yè)獲得了更多的經(jīng)濟效益，這一指標反而會呈現(xiàn)上升狀態(tài)。同樣，如果企業(yè)人力資源成本在不斷增加，又伴隨著浪費更加嚴重、其它成本（費用）支出失控的情況，這一指標反倒會顯示為下降狀態(tài)。因此，使用這一指標必須慎重，否則就會對正常的分析判斷產(chǎn)生不應(yīng)該發(fā)生的誤導(dǎo)和干擾作用。人力資源成本支出的最高限度和適

14、度標準示意圖 人力資源成本支出最高限度增加支出減少支出虧損增加利潤增加-人力資源成本支出適度水平企業(yè)盈虧平衡點分析圖企業(yè)盈虧平衡點分析圖 固定成本總成本總收益EQ1Q2Q3生產(chǎn)銷售數(shù)量利潤和成本虧損區(qū)域利潤區(qū)域人力資源成本支出最高限度測算 人力資源成本占人力資源成本占 人力資源成本人力資源成本（1- -變動費用率）變動費用率）銷售收入的銷售收入的 =-100%最高限度最高限度 人力資源成本人力資源成本+固定費用固定費用人力資源成本占增加值最高限度人力資源成本占增加值最高限度=人力資源成本占銷售收入人力資源成本占銷售收入的最高限度的最高限度增加值率增加值率 增加值增加值增加值率增加值率= - =

15、 - 100% 100% 銷售收入（營業(yè)收入）銷售收入（營業(yè)收入）注：公式中的固定費用是指除人力資源成本以外的其他固定費用人力資源成本支出適度水平測算人力資源成本支出適度水平測算人力資源成本占人力資源成本占 人力資源成本人力資源成本（1- -變動費用率）變動費用率）銷售收入的銷售收入的= -100%適度水平適度水平 人力資源成本人力資源成本+固定費用固定費用+目標利潤目標利潤人力資源成本占增加值適度水平人力資源成本占增加值適度水平=人力資源成本占銷售收入人力資源成本占銷售收入的適度水平的適度水平增加值率增加值率如何確定適度的人力資源成本控制標準n經(jīng)驗法n對企業(yè)歷史狀況進行縱向分析比較n比較法n

16、對同行業(yè)企業(yè)狀況進行橫向分析比較n比較的原則是：n勞動分配率或人事費用率競爭對手n目標利潤法n根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要進行具體測算人力資源成本測算（舉例）人力資源成本測算（舉例） 例例 某公司人力資源成本總額120萬元，工資總額96萬元，變動費用率60%，固定費用80萬元，增加值率40%，目標利潤60萬元。計算結(jié)果：計算結(jié)果：1、公司最高人事費用率 24%2、公司適度人事費用率 18.5%3、公司最高勞動分配率 60%4、公司適度勞動分配率 46.2%注：變動費用率注：變動費用率= =變動費用變動費用銷售收入銷售收入100%100%工資成本測算（舉例）工資成本測算（舉例） 例例 某公司人力資源成本

17、總額120萬元，工資總額96萬元，變動費用率60%，固定費用80萬元，增加值率40%，目標利潤60萬元。計算結(jié)果：計算結(jié)果：1、公司最高人事費用率 19.2%2、公司適度人事費用率 14.7%3、公司最高勞動分配率 48%4、公司適度勞動分配率 36.7%企業(yè)人力資源成本控制前提條件n企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視n全體員工的理解和支持n人力資源管理部門有人負責n企業(yè)財務(wù)等部門配合企業(yè)人力資源成本動態(tài)控制（一）建立人力資源成本統(tǒng)計分析制度n按照規(guī)范要求和本企業(yè)需要對人力資源成本的歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)狀進行統(tǒng)計分析n根據(jù)目前企業(yè)經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)對人力資源成本支出的最高限度和適度水平進行測算n在綜合分析基礎(chǔ)上確定企業(yè)人

18、力資源成本支出適度水平目標n定期分析企業(yè)人力資源成本支出情況，分析偏離目標的原因，研究控制措施（可以半年一次）企業(yè)人力資源成本動態(tài)控制（二）企業(yè)人力資源成本動態(tài)控制（二）建立企業(yè)各崗位的成本責任制度建立企業(yè)各崗位的成本責任制度n模擬市場核算企業(yè)的成本-效益n確定企業(yè)必須控制的成本費用總額n將成本費用總額自上而下層層分解各項具體指標n將各項成本費用的具體指標落實給各個分廠、車間、班組和崗位n將各個崗位應(yīng)負責的成本費用的具體指標寫入職位說明書n確定并定期調(diào)整職位說明書中的成本費用標準n讓員工了解并力爭達到由該崗位負責的成本費用標準n可以將各崗位負責的成本費用標準和質(zhì)量標準一同寫入職位說明書，并作為考核標準企業(yè)人力資源成本動態(tài)控制（三）企業(yè)人力資源成本動態(tài)控制（三）建立適合控制人力資源成本的薪酬制度建立適合控制人力資源成本的薪酬制度n將工資作為控制重點，加強工資支付能力的測算，將測算結(jié)果作為控制企業(yè)和下屬經(jīng)營單位工資總額的依據(jù)n建立具有活性的崗位工資制度n崗位浮動工資、崗位績效工資、崗