關(guān)于強(qiáng)化我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作若干問題的研究與思考

1、    關(guān)于強(qiáng)化我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作若干問題的研究與思考    劉巍摘要：當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)法律法規(guī)尚未健全，會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)，因此，如何有效的加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作勢(shì)在必行。關(guān)鍵詞：強(qiáng)化；會(huì)計(jì)監(jiān)管；會(huì)計(jì)法律； 會(huì)計(jì)工作市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的會(huì)計(jì)信息失真是不爭(zhēng)的事實(shí)，其后果和危害也是不言而喻的。對(duì)于這一問題需要我們認(rèn)真對(duì)待，正確解決。為此我們必須充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息方面出現(xiàn)的問題，盡管表現(xiàn)不一，原因種種，但不可否認(rèn)的一條直接原因或者說(shuō)重要原因，就對(duì)會(huì)計(jì)工作監(jiān)管不力。對(duì)此，本文深入加以探究并提出相關(guān)對(duì)策。一、會(huì)計(jì)信息失真呼喚著強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管會(huì)計(jì)信息是人們?cè)诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，運(yùn)用

2、會(huì)計(jì)理論和方法，通過會(huì)計(jì)實(shí)踐，獲得反映會(huì)計(jì)主體價(jià)值運(yùn)動(dòng)狀況的經(jīng)濟(jì)信息。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，人們對(duì)于信息的依賴程度越來(lái)越高，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在我國(guó)正受到越來(lái)越多的關(guān)注。會(huì)計(jì)信息失真不僅影響到國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策的制定，對(duì)于削弱宏觀調(diào)控能力及企業(yè)微觀決策失誤，會(huì)造成不可挽回的損失。因此，根治會(huì)計(jì)信息失真問題，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管工作勢(shì)在必行。縱觀會(huì)計(jì)領(lǐng)域會(huì)計(jì)信息失真分為錯(cuò)誤與舞弊。錯(cuò)誤是指會(huì)計(jì)信息中存在無(wú)意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。具體包括：（l）原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤；（2）對(duì)事實(shí)的疏忽和誤用；（3）對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用。舞弊是指會(huì)計(jì)人員或有關(guān)當(dāng)事人為了謀取經(jīng)濟(jì)利益，采取非法手段進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表反

3、應(yīng)不實(shí)的故意行為。具體包括：（1）偽造編造記錄或憑證；（2）侵占資產(chǎn)；（3）隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)；（4）記錄虛假的交易或事項(xiàng)；（5）蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失真使得會(huì)計(jì)信息失真，采取虛列收入、亂擠亂列成本費(fèi)用、支出和財(cái)科損失不及時(shí)記賬等手段，虛報(bào)利潤(rùn)或虧損。為了促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管模式的創(chuàng)新改革，完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)制，早已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理的首要工作。我們必須針對(duì)目前我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中存在的問題，提出相關(guān)解決措施，以此維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定，保證會(huì)計(jì)工作的有序運(yùn)行。二、我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管不力現(xiàn)狀中的問題表現(xiàn)分析為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作持續(xù)有效運(yùn)行，會(huì)

4、計(jì)監(jiān)管工作一般是從內(nèi)外兩個(gè)層面展開，其中主要從外部會(huì)計(jì)監(jiān)管、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管、監(jiān)管會(huì)計(jì)信息披露等幾方面。我國(guó)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)今尚不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，會(huì)計(jì)信息失真在某些行業(yè)與領(lǐng)域中比較嚴(yán)重，會(huì)計(jì)監(jiān)管名存實(shí)亡，這是普遍存在于財(cái)務(wù)管理工作中的重要問題。會(huì)計(jì)信息難以保持其真實(shí)性，社會(huì)秩序的混亂，嚴(yán)重打擊了人們的投資積極性，造成業(yè)界信譽(yù)下降。會(huì)計(jì)監(jiān)管中的問題表現(xiàn)如下：（一）會(huì)計(jì)法律制度尚有待健全雖然我國(guó)新的會(huì)計(jì)法頒布了，但是缺少與其相互補(bǔ)充的法律法規(guī)，行成了會(huì)計(jì)監(jiān)管漏洞。會(huì)計(jì)法規(guī)之間尚存在一系列不協(xié)調(diào)因素，部門之間、相關(guān)會(huì)計(jì)舉措相互獨(dú)立，缺乏溝通設(shè)置會(huì)相互抵觸。法律形式不夠規(guī)范，沒有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)體系，沒有進(jìn)行系

5、統(tǒng)的編號(hào)，上層監(jiān)管部門無(wú)法確定違法的會(huì)計(jì)行為確切為哪一種。我國(guó)的會(huì)計(jì)法律剛剛步人初級(jí)階段，無(wú)法滿足我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，這在一定程度上降低了我國(guó)會(huì)計(jì)法律的公正與權(quán)威性。（二）內(nèi)部監(jiān)管力度不足企業(yè)內(nèi)部控制是內(nèi)部監(jiān)管的重點(diǎn)內(nèi)容，公司財(cái)務(wù)造假就是由內(nèi)部控制失效或內(nèi)部控制缺陷所導(dǎo)致的。我國(guó)很多單位未建立健全的內(nèi)部控制制度，有的單位則是內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，根本不具備監(jiān)督能力，財(cái)務(wù)部門存在大量違紀(jì)現(xiàn)象。這種狀況造成了會(huì)計(jì)監(jiān)管不力，為內(nèi)部財(cái)務(wù)人員挪用公款、貪污等不法行為制造了管理漏洞。（三）市場(chǎng)準(zhǔn)入制度也不夠健全會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入制度不但是會(huì)計(jì)市場(chǎng)秩序的重要組成，同時(shí)它也決定會(huì)計(jì)市場(chǎng)秩序能否得到健康有序的發(fā)展。

6、我國(guó)為此特別制定了相關(guān)一系列的法律、法規(guī)與各項(xiàng)制度，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)入市場(chǎng)加以約束和規(guī)定。由于我國(guó)尚未擁有一套健全的會(huì)計(jì)法律，難以對(duì)混亂的會(huì)計(jì)市場(chǎng)秩序?qū)嵭袕?qiáng)有力的市場(chǎng)監(jiān)管。其主要行為表現(xiàn)為：無(wú)規(guī)范的市場(chǎng)準(zhǔn)入審批手續(xù)，造成會(huì)計(jì)監(jiān)管力度薄弱；會(huì)計(jì)市場(chǎng)中出現(xiàn)準(zhǔn)入監(jiān)管尋租行為，造成了會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理混亂。（四）會(huì)計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)有待提高雖然近年來(lái)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)逐漸得到提高，但是總體上仍落后于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。財(cái)務(wù)人員政治覺悟、職業(yè)道德水平低，不了解相關(guān)財(cái)務(wù)制度，這在一定程度上限制了監(jiān)管職能的有效發(fā)揮。因此，營(yíng)私舞弊、違法亂紀(jì)現(xiàn)象比較常見。（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師自律監(jiān)管能力差會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管信息披露的主要途徑

7、。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性較差，對(duì)違規(guī)的操作行為處罰力度小，為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)招攬的目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)部分公司造假情況得過且過；注冊(cè)會(huì)計(jì)師易受利益誘惑出具虛假的審計(jì)報(bào)告，損害股東的合法權(quán)益。違規(guī)操作并沒有受到應(yīng)有的處罰。（六）除注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外，企業(yè)其他外部監(jiān)督流于形式化企業(yè)外部沒有形成健全的監(jiān)督機(jī)制。國(guó)家財(cái)政、銀行、工商、稅務(wù)等社會(huì)監(jiān)督部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，相互之間并未形成全面協(xié)調(diào)和監(jiān)督體系。在執(zhí)法的深度、廣度上還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，給了企業(yè)造假可乘之機(jī)。三、采取強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督措施的基本方面（一）從法制建設(shè)方面強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)可以促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管的工作的實(shí)施，因此，完善的法律法規(guī)建設(shè)可增加會(huì)計(jì)監(jiān)管的

8、依據(jù)。加大對(duì)違法違規(guī)行為的處罰力度，將民事賠償、行政處罰和刑事追究相結(jié)合，對(duì)鋌而走險(xiǎn)的人員從重處罰，從根本上遏制違法行為的產(chǎn)生。（二）企業(yè)內(nèi)部首先要完善監(jiān)管機(jī)制各位應(yīng)將會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合自身特點(diǎn)及需求，建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度與約束機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部的基礎(chǔ)管理制度。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制度，明確員工崗位，健全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的執(zhí)行程序與決策，定期進(jìn)行內(nèi)部審查，建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查制。內(nèi)部控制的建立與加強(qiáng)，可以促進(jìn)會(huì)計(jì)工作項(xiàng)制度化、規(guī)范化發(fā)展，確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠。 （三）外部監(jiān)管模式要完善和創(chuàng)新，嚴(yán)格執(zhí)法明確會(huì)計(jì)監(jiān)管中的人員分工，將行業(yè)自律與政府監(jiān)督職責(zé)明確區(qū)分出來(lái)

9、，建立互為補(bǔ)充、互為制約的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制，促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。建立“政府、獨(dú)立、行業(yè)”三位一體的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管模式，由政府制定相關(guān)的技術(shù)規(guī)則，并利用政府特有的權(quán)威性與強(qiáng)制性優(yōu)勢(shì)實(shí)施“再監(jiān)管”，相對(duì)的獨(dú)立“第三方”可直接監(jiān)管、審查企事業(yè)單位與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)情況，健全和完善企業(yè)外部控制制度，強(qiáng)化監(jiān)督能力。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等執(zhí)法部門要充分發(fā)揮職能作用；對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問題，按照會(huì)計(jì)法有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。健全社會(huì)監(jiān)督體系，大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)事業(yè)，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高；注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)制定相關(guān)的監(jiān)管制度和規(guī)則，與官方法律法規(guī)互為補(bǔ)充。（四）明確分工，實(shí)行會(huì)計(jì)問責(zé)制首先作為單位負(fù)責(zé)人，必須保證其提供的

10、信息真實(shí)可靠，對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為實(shí)施監(jiān)管，但不得授意、指使或強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，為會(huì)計(jì)監(jiān)管職能的發(fā)揮提供有利保障。明確政府職能部門分工，加強(qiáng)部門間的相互合作，建立監(jiān)管責(zé)任追究制度，對(duì)行政和刑事責(zé)任進(jìn)行具體劃分，加強(qiáng)對(duì)違法亂紀(jì)行為的處罰：（五）結(jié)合監(jiān)管全面提高人員素質(zhì)為了提高會(huì)計(jì)監(jiān)管的效果，必須提高會(huì)計(jì)人員的自身職業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管建設(shè)。新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代要求監(jiān)管人員不斷提升自身職業(yè)水平、擴(kuò)展綜合知識(shí)能力，加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作能力。現(xiàn)今的知識(shí)結(jié)構(gòu)與高業(yè)務(wù)素質(zhì)可以提高會(huì)計(jì)監(jiān)管效率。綜上，我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立后，相關(guān)的會(huì)計(jì)機(jī)制并不完善，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管勢(shì)在必行。本文強(qiáng)調(diào)了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，并對(duì)如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作進(jìn)行探索，從中體現(xiàn)了會(huì)計(jì)監(jiān)管工作對(duì)會(huì)計(jì)工作的重要性。實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，使其更好地為新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。參考文獻(xiàn)：1張以寬.論有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系j.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2003（1）：1.2馬駿.體制不協(xié)調(diào)與監(jiān)管瓶頸：我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管體制的演變及路徑選擇j.會(huì)計(jì)研究，2005（10）：3.3張建儒，王玉梅.完善