貨幣資金-其他貨幣資金知識(共68頁).PPT

1、第二章 貨幣資金 【教學(xué)重點與難點教學(xué)重點與難點】本章的重點在于貨幣資金的管理和會計核算，尤其是其他貨幣資金的會計核算；本章的難點在于銀行結(jié)算方式的適用范圍、結(jié)算程序及賬務(wù)處理。 【教學(xué)方法與課時安排】【教學(xué)方法與課時安排】本章以教師講授為主，重點與難點部分應(yīng)詳細(xì)講解，其他部分以學(xué)生自學(xué)為主。本章授課時數(shù)宜安排在4課時。 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述 第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金 第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款 第四節(jié)第四節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金 本章測試本章測試第一節(jié) 貨幣資金概述 一、一、貨幣資金的概念及其內(nèi)容貨幣資金的概念及其內(nèi)容 二、二、貨幣資金管理貨幣資金管理一、一、貨幣資金

2、的概念及其內(nèi)容貨幣資金的概念及其內(nèi)容 貨幣資金的概念貨幣資金的概念 貨幣資金的分類貨幣資金的分類 貨幣資金的概念貨幣資金的概念1、概念：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的經(jīng)營性資金。2、特點：是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的必備條件之一；是企業(yè)流動性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)。 貨幣資金的分類貨幣資金的分類 按其存放的地點及其用途的不同，分為: 現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 二、貨幣資金的管理二、貨幣資金的管理 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理 備用金管理備用金管理 銀行存款管理銀行存款管理 現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理 1、遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍； 2、企業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行； 3、對于超過限額的庫存現(xiàn)金，企業(yè)

3、必須在當(dāng)日或次日送存銀行； 4、不能坐支。備用金管理備用金管理 備用金備用金是指企業(yè)預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門和個人備作零星采購和零星開支供周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金 。 非定額備用金 定額備用金銀行存款管理銀行存款管理 1、每個企業(yè)均應(yīng)在銀行開立賬戶，辦理存款，取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。 2、企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶時，必須遵守中國人民銀行銀行賬戶管理的各項規(guī)定。 第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)現(xiàn) 金金 一、現(xiàn)金的核算范圍一、現(xiàn)金的核算范圍 二、現(xiàn)金的會計核算二、現(xiàn)金的會計核算 三、三、 備用金的核算備用金的核算 一、現(xiàn)金的核算范圍一、現(xiàn)金的核算范圍 廣義：泛指一切貨幣資金以及現(xiàn)金等價物， 包括紙幣、鑄幣、即期票據(jù)、銀行存款

4、等。 狹義：專指存放在企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金， 包括庫存的人民幣和外幣。 會計上的現(xiàn)金概念，指狹義的現(xiàn)金 二、現(xiàn)金的會計核算二、現(xiàn)金的會計核算 現(xiàn)金的序時核算 現(xiàn)金的總分類核算 現(xiàn)金清查的核算 現(xiàn)金的序時核算 1、設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。有庫存外幣的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。 2、“現(xiàn)金日記賬”由會計部門的出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。 3、每日終了，賬實核對。 4、月份終了，賬賬核對?，F(xiàn)金的總分類核算現(xiàn) 金 實際持有 庫存現(xiàn)金1、現(xiàn)金收入的核算2、現(xiàn)金支出的核算 1、現(xiàn)金收入的核算 借：現(xiàn)

5、金 貸：有關(guān)科目（銀行存款、其他業(yè)務(wù)收入等科目）例1企業(yè)開出現(xiàn)金支票1張，提取現(xiàn)金1500元，以補(bǔ)充庫存限額。借：現(xiàn)金 1,500 貸：銀行存款 1,500例2企業(yè)零售商品收到現(xiàn)金936元，其中貨款800元，增值稅136元。借：現(xiàn)金 936 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1362、現(xiàn)金支付的核算借：有關(guān)科目（銀行存款、管理費用等科目） 貸：現(xiàn)金例3企業(yè)行政管理部門報銷交通費等辦公費用650元，以現(xiàn)金付仡。借：管理費用 650 貸：現(xiàn)金 650例4企業(yè)將已提取的現(xiàn)金發(fā)放職工工資8,600元。借：應(yīng)付工資 8,600 貸：現(xiàn)金 8,600現(xiàn)金清查的核算 1、短款：賬存數(shù)

6、大于實存數(shù) 2、長款：賬存數(shù)小于實存數(shù)1、短款： 發(fā)現(xiàn)時： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 查明原因時：屬工作失職的責(zé)任事故，或?qū)儆趹?yīng)由保險公司賠償部分：借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢 屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢 例5企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款600元 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 600 貸：現(xiàn)金 600例6上述例5中現(xiàn)金短缺款600元/現(xiàn)已查清，其中200出納賠償，300元應(yīng)由保險公司元應(yīng)由賠償，還有100元無法查明原因。借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（出納） 200 應(yīng)收保險

7、賠款 300 管理費用現(xiàn)金短缺 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 6002、長款：發(fā)現(xiàn)時：借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢 查明原因時：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 例7企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余150元借：現(xiàn)金 150 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 150例8上述例7中現(xiàn)金溢余150元，現(xiàn)已查明：其中50元系出納少付給李明借支款，100元無法查明原因。借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 150 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)

8、付現(xiàn)金溢余（李明） 50 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 100三、備用金的核算三、備用金的核算 其他應(yīng)收款備用金 /備用金 備用金的發(fā)放 備用金的報銷和收回 尚未收回和尚未 報銷的備用金 采用“非定額備用金”時 1、支付備用金時：借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金2、報銷時，沖抵備用金：借：管理費用 現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款備用金 采用“定額備用金”時 1、撥付備用金時：借：其他應(yīng)收款備用金 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）2、備用金保管員定期報銷，并補(bǔ)足其定額時：借：管理費用（或制造費用、營業(yè)費用） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）3、取銷并收回原定額備用金時：借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金 第三節(jié) 銀行存款 一、一、銀行存款的核

9、算范圍銀行存款的核算范圍 二、二、銀行存款的會計核算銀行存款的會計核算 三、三、銀行結(jié)算方式的種類銀行結(jié)算方式的種類及其賬務(wù)處理及其賬務(wù)處理一、一、銀行存款的核算范圍銀行存款的核算范圍 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 銀行存款賬戶分為如下幾種賬戶： 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時存款賬戶 專用存款賬戶 基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本賬戶辦理。一般存款賬戶是企業(yè)在基本賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存，與基本存款賬戶企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。臨時存

10、款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。 一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。二、銀行存款的會計核算二、銀行存款的會計核算 銀行存款的序時核算 銀行存款的總分類核算 銀行存款清查的核算 銀行存款的序時核算 1、設(shè)置“銀行存款日記賬”。 2、“銀行存款日記賬”由會計部門的出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。 3、定期與銀行核對賬目。銀

11、行存款的總分類核算銀行存款 銀行存款 的結(jié)余數(shù)1、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時借：銀行存款 貸：現(xiàn)金等有關(guān)科目 （舉例說明）2、提取和支出存款時借：現(xiàn)金等有關(guān)科目 貸：銀行存款 （舉例說明）例9企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款5,000元增值稅850元，價稅款已收到轉(zhuǎn)賬支票一張，當(dāng)日已送存銀行進(jìn)賬。借：銀行存款 5,850 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850例10企業(yè)購進(jìn)原材料一批，買價80,000元，增值稅13,600元，價稅款以轉(zhuǎn)賬支票付仡，材料已驗收入庫。（該企業(yè)材料按實際價格核算）借：原材料 80,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13,600 貸：銀

12、行存款 93,600例11企業(yè)開出現(xiàn)金支票從銀行提回現(xiàn)金88,000元，以備發(fā)放職工工資。借：現(xiàn)金 88,000 貸：銀行存款 88,000例12企業(yè)接開戶銀行通知，本季度代扣電話費8,000元。借：管理費用 8,000 貸：銀行存款 8,000銀行存款清查的核算 清查的基本方法：企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的對賬單首先核對同一時期的余額，如果不一致，就逐筆進(jìn)行核對。其原因除雙方或一方記賬錯誤外，還可能存在未達(dá)賬項的影響。 為了消除未達(dá)賬項對企業(yè)銀行存款清查的影響，企業(yè)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 三、銀行結(jié)算方式的種類及其賬務(wù)處理三、銀行結(jié)算方式的種類及其賬務(wù)處理 根據(jù)中國人民銀行有關(guān)支付結(jié)

13、算辦法規(guī)定，除了現(xiàn)金適用范圍內(nèi)的收付業(yè)務(wù)可以采用現(xiàn)金結(jié)算外，企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)都必須通過銀行辦理結(jié)算 。 支票結(jié)算 銀行本票結(jié)算 同城結(jié)算方式 委托收款結(jié)算 商業(yè)匯票結(jié)算 銀行結(jié)算方式 信用卡結(jié)算 信用證結(jié)算 銀行匯票結(jié)算 異地結(jié)算方式 匯兌結(jié)算 托收承付結(jié)算支票 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 收款單位根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入等有關(guān)科目 付款單位根據(jù)匯款回單編制付款憑證 借：物資采購等有關(guān)科目 貸：銀行存款匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款

14、人的結(jié)算方式。 收款單位在收到銀行的收賬通知時借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入等有關(guān)科目 簽發(fā)企業(yè)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證 借：物資采購等有關(guān)科目 貸：銀行存款委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 收款單位應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入等科目 付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證，付款通知和有關(guān)原始憑證后 借：應(yīng)付賬款等科目 貸：銀行存款 若拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為： 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票是由銀行以外

15、的付款人承兌的匯票。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。付款人負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任。 銀行承兌匯票由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由銀行承兌的票據(jù)。承兌銀行按票面金額的百分之五向出票人收取手續(xù)費。承兌銀行負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任。 有關(guān)商業(yè)匯票的會計處理將在應(yīng)收票據(jù)（第三章）和應(yīng)付票據(jù)（第八章）中介紹。 托收承付 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 收款企業(yè)根據(jù)銀行退回的托收回單：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）等收款企業(yè)在收到銀行的收賬通知時借：

16、銀行存款 貸：應(yīng)收賬款如拒絕付款，拒付部分不作賬務(wù)處理。付款單位接到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證，承付通知和有關(guān)發(fā)票、賬單等原始憑證借：物資采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）等 貸：銀行存款第四節(jié) 其他貨幣資金 一、其他貨幣資金的核算范圍其他貨幣資金的核算范圍 二、其他貨幣資金的會計核算其他貨幣資金的會計核算 一、一、其他貨幣資金的核算范圍其他貨幣資金的核算范圍 其他貨幣資金是指企業(yè)經(jīng)營資金中，由于存款地點和用途與庫存現(xiàn)金，銀行存款不同的那部分貨幣資金的總稱。 其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存數(shù)、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。二、二、其他貨幣資金的其他貨幣資金的會計

17、會計核算核算 其他貨幣資金 企業(yè)實際持 有的其他貨 幣資金數(shù)額 本科目下應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、 “信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細(xì)科目。 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 存出投資款 外埠存款 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 1、將款項通過銀行匯往外地開立采購專戶時：借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款2、采購員購入材料后持發(fā)票等報銷憑證報銷時：借：物資采購（或原材料科目） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款3、付完結(jié)束采購專戶，多余的外埠存款轉(zhuǎn)回

18、開戶行時：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票存款 銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)給其持往異地采購商品時辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。 會計處理如下：1、付款方向銀行申請取得由銀行簽發(fā)的銀行匯票時：借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款2、付款方持銀行匯票向收款方購入貨物時：付款方：借：物資采購（或原材料科目） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票收款方：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、付款方將結(jié)算后的余款或因匯票逾期等原因而收到退回的票款轉(zhuǎn)入存款戶時

19、：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票 銀行本票存款 銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。 銀行本票結(jié)算方式的會計處理與上述銀行匯票結(jié)算方式的會計處理方法相同，只需將其他貨幣資金的明細(xì)科目“銀行匯票”改為“銀行本票”即可。 信用卡存款 信用卡是指商業(yè)銀行（包括外資銀行、合資銀行）向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行信用卡專戶的款項。 1、將款項交存發(fā)卡銀行，取得

20、信用卡時：借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款2、持卡購物或消費時：借：原材料（或管理費用、營業(yè)費用等科目） 貸：其他貨幣資金信用卡3、使用過程中向信用卡續(xù)存款項時：借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款 信用證保證金存款 信用證保證金是指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷，不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。其會計核算與上述信用卡結(jié)算方式的會計核算相同。其他貨幣資金的明細(xì)科目“信用卡”改為“信用證保證金”即可。 存出投資款 存出投資款是指企業(yè)已

21、存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 1、企業(yè)向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款2、企業(yè)購買股票、債券等時，借：短期投資等科目 貸：其他貨幣資金存出投資款 【本章測試本章測試】1、判斷題（對的打“”，錯的打“”） 2、單選題 3、多選題1、判斷題（對的打、判斷題（對的打“”，錯的打，錯的打“”） 企業(yè)應(yīng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”及時調(diào)整銀行存款的賬面記錄。 （ ） 企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營需要，在一家或幾家銀行開立基本存款賬戶。 （ ） 銀行本票是由企業(yè)簽發(fā)的見票時無條件支付確定的金額給持票人或收款人的票據(jù)。（ ） 企業(yè)銀行存款的實有數(shù)應(yīng)以銀行對賬單的余額為準(zhǔn)。 （ ） 商業(yè)

22、承兌匯票的最長期限不得超過6個月。 （ ） 存出投資款是企業(yè)存放在專用存款帳戶中的貨幣資金，只能用于短期投資。 （ ） 信用證和信用卡都屬于同城、異地均可采用的國內(nèi)結(jié)算方式。 （ ） 收款企業(yè)在收到付款單位送來的銀行匯票，向銀行辦妥有關(guān)手續(xù)后，填制收款憑證時應(yīng)借記“其他貨幣資金”科目。 （ ） 不管發(fā)生什么情況，企業(yè)都不能坐支現(xiàn)金。 （ ） 企業(yè)委托開戶銀行將款項匯往外地開設(shè)采購專戶，專戶中的存款也同樣要計算利息。（ ） 2、單選題、單選題現(xiàn)金清查中若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，在查明原因前應(yīng)計入（ ）A、應(yīng)付賬款 B、待處理財產(chǎn)損溢 C、其他應(yīng)付款 D、營業(yè)外收入銀行匯票的簽發(fā)者為：（ ）A、出票銀行 B

23、、付款企業(yè) C、收款企業(yè) D、持票人銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過（ ）A、1個月 B、2個月 C、6個月 D、9個月銷貨企業(yè)收到購貨單位的商業(yè)承兌匯票時，應(yīng)借記（ ）A、其他貨幣資金 B、應(yīng)收賬款 C、應(yīng)收票據(jù) D、銀行存款用來反映企業(yè)備用金的賬戶是（ ）A、現(xiàn)金 B、銀行存款 C、其他貨幣資金 D、其他應(yīng)收款能向銀行申請貼現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)是（ ）A、銀行本票 B、支票 C、商業(yè)匯票 D、銀行匯票托收承付結(jié)算每筆的金額起點為（ ）A、1 000元 B、10 000元 C、100 000元 D、1 000 000元企業(yè)的工資獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過下列哪一存款戶辦理（ ）A、基本存款賬戶 B、一般