納稅分析報(bào)告分析

1、第 1 頁(yè)* 股份有限公司納稅調(diào)查分析報(bào)告目錄一、 公司基本情況1. 公司簡(jiǎn)介2. 經(jīng)營(yíng)狀況3. 稅種繳納二、 公司納稅狀況1. 稅額計(jì)算2. 交稅地點(diǎn)及期限第 2 頁(yè)三、 行業(yè)分析1. 行業(yè)行情2. 企業(yè)稅負(fù)狀況四、 稅務(wù)籌劃建議1. 稅務(wù)缺陷2. 稅務(wù)籌劃建議五、 總結(jié)一、公司基本情況1、公司簡(jiǎn)介* 是新中國(guó)成立后興建的第一個(gè)特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，于1955年開(kāi)始建設(shè)， 1958 年建成投產(chǎn)，是我國(guó)重要骨干企業(yè)。本部廠區(qū)坐落在湖北省武漢市東郊、長(zhǎng)江南岸，占地面積21.17 平方公里。 * 擁有從礦山采掘、煉焦、煉鐵、煉鋼、軋鋼等一整套先進(jìn)的鋼鐵生產(chǎn)工藝設(shè)備，是我國(guó)重要的優(yōu)質(zhì)板材生產(chǎn)基地，為我

2、國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化建設(shè)做出了重要貢獻(xiàn)。* 聯(lián)合重組鄂鋼、柳鋼、昆鋼股份后，已成為生產(chǎn)規(guī)模逾4000 萬(wàn)噸的大型企業(yè)集團(tuán)，居世界鋼鐵行業(yè)第四位。2、經(jīng)營(yíng)狀況主營(yíng)業(yè)務(wù)：* 現(xiàn)有三大主業(yè)， 即鋼鐵制造業(yè)、 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和國(guó)際貿(mào)易。鋼鐵產(chǎn)品主要有熱軋卷板、熱軋型鋼、熱軋重軌、中厚板、冷軋卷板、鍍鋅板、鍍錫板、冷軋取向和無(wú)取向硅鋼片、彩涂鋼板、高速線材等幾百個(gè)品種。目前* 三大戰(zhàn)略產(chǎn)品基地基本建成，* 已成為全球最大、質(zhì)量品種一流的硅鋼生產(chǎn)基地；自主研發(fā)的汽車面板具備中高檔轎車整車供貨能力；高性能工程結(jié)構(gòu)用鋼、精品長(zhǎng)材等保持國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地位。其中，冷軋硅鋼片和船板鋼獲“中國(guó)名第 3 頁(yè)牌產(chǎn)品”稱號(hào)，汽車板、

3、橋梁用鋼、管線鋼、壓力容器鋼、集裝箱用鋼、簾線鋼、耐火耐候鋼、電工系列用鋼等優(yōu)質(zhì)名牌產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)享有廣泛的聲譽(yù)，“* 牌”被評(píng)為全國(guó)馳名商標(biāo)* 的相關(guān)產(chǎn)業(yè)有，焦炭、耐火材料、化工、粉末冶金制品、水渣、氧氣、稀有氣體、煤焦油、硫酸銨等鋼鐵副產(chǎn)品，并對(duì)國(guó)內(nèi)外承擔(dān)工程設(shè)計(jì)建設(shè)、機(jī)械制造加工、交通運(yùn)輸、物流倉(cāng)儲(chǔ)、自動(dòng)化技術(shù)、海外資源開(kāi)發(fā)和投資融資等業(yè)務(wù)。營(yíng)業(yè)狀況：2011 年及 12 年一季度公司經(jīng)營(yíng)壓力較大，盈利同比下滑明顯。2011 年?duì)I業(yè)收入約 1010.58 億元、凈利潤(rùn)約 10.83 億元，同比分別變動(dòng)16.30%和-42.72%；eps為 0.109 元/ 股，同比下滑 44.95%；

4、2012 年一季度以來(lái)公司業(yè)績(jī)同比依然較差，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入約 222.70 億元、歸屬于母公司凈利潤(rùn)約 0.43 億元，同比分別下滑9.45%和 92.86%；eps為 0.004 元/ 股，同比下滑 94.81%。經(jīng)營(yíng)分析：2011 年公司共生產(chǎn)生鐵 1735.04 萬(wàn)噸、粗鋼 1816.28 萬(wàn)噸、鋼材 1664.86 萬(wàn)噸， ，同比分別增長(zhǎng) 9.9%、9.3%、10.4%。結(jié)合年報(bào)數(shù)據(jù)折算噸鋼售價(jià) 5564 元/ 噸，噸鋼成本 5221 元/ 噸，噸鋼毛利 343 元，同比分別上升 1016 元/ 噸、1043 元/ 噸和-27 元/ 噸。2011 年公司熱軋、冷軋產(chǎn)品毛利率分別上升 1.

5、97%和-6.48%，冷軋產(chǎn)品盈利能力下降是公司業(yè)績(jī)下滑的主要原因。11 年冷軋硅鋼、汽車板行業(yè)繼續(xù)面臨著供給端競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的不利環(huán)境，在鋼價(jià)整體上漲的 2011 年，普冷板、取向 / 非取向硅鋼行業(yè)年度均價(jià)均錄得負(fù)增長(zhǎng)，在原材料價(jià)格快速上漲的情況下，盈利空間明顯萎縮。此外鄂鋼 11 年虧損 5.98 億元，拖累了公司業(yè)績(jī)公司業(yè)績(jī)下滑主要還是在于公司進(jìn)口礦采購(gòu)成本較高、高端鋼材品種盈利下滑所致。我們認(rèn)為受鐵礦石采購(gòu)渠道所限、運(yùn)輸成本高于寶鋼等同類大型企業(yè)影響，公司綜合鋼材毛利率并不高，僅5.61%。3、稅種繳納武漢鋼鐵股份有限公司涉及的稅種有：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅城建稅、教育費(fèi)附加、

6、印花稅、車輛購(gòu)置稅等。二、公司納稅狀況1、稅額計(jì)算（1）增值稅：公司生產(chǎn)商品的原材料主要來(lái)自國(guó)內(nèi)國(guó)外，所以會(huì)發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額由購(gòu)入材料銷售額相乘相應(yīng)稅率而得，由銷貨方代收代繳，第 4 頁(yè)取得增值稅專用發(fā)票。商品出口時(shí)免征增值稅并退還增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，商品內(nèi)銷時(shí)要交增值稅。銷項(xiàng)稅額 =銷售貨物收入 x17%或 13% 進(jìn)項(xiàng)稅額 =內(nèi)銷貨物收入 x17%或 13% 應(yīng)交增值稅 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 -同期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（2）企業(yè)所得稅 ：按照稅法，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 *適用稅率（ 25%）-減免稅額 -抵免稅額應(yīng)納稅所得額 =收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收

7、入 - 各項(xiàng)扣除 - 以前年度虧損或=利潤(rùn)總額 +（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額 +境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損額-彌補(bǔ)以前年度虧損額（3）個(gè)人所得稅 ：個(gè)人所得稅（ individual income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人?，F(xiàn)行方法： （總工資） -（三險(xiǎn)一金）- （免征額） x 稅率 - 速扣數(shù) =個(gè)人所得稅全月

8、應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元）全月應(yīng)納稅額不超過(guò)1500 元3% 0 全月應(yīng)納稅額超過(guò)1500元至 4500 元10% 105 全月應(yīng)納稅額超過(guò)4500元至 9000 元20% 555 全月應(yīng)納稅額超過(guò)9000元至 35000 元25% 1005 全月應(yīng)納稅額超過(guò)35000元至 55000元30% 2755 全月應(yīng)納稅額超過(guò)55000元至 80000元35% 5505 全月應(yīng)納稅額超過(guò)80000元45% 13505 （4）城市維護(hù)建設(shè)稅：只要有增值稅，就一定會(huì)有城市建設(shè)稅。應(yīng)交稅額 =實(shí)繳增消營(yíng)三稅和 *適用稅率（ 7% ）市區(qū) 7% 縣城鎮(zhèn) 5% 非 1%第 5 頁(yè)（5）教育費(fèi)附加：應(yīng)交教

9、育費(fèi)附加=實(shí)繳增消營(yíng)三稅和 *適用稅率（ 3% ）2、交稅地點(diǎn)及期限（1）增值稅：增值稅由銷貨方代收代繳，* 公司要繳納增值稅，而其方式是取得增值稅一般發(fā)票，期限10 天。 （2）企業(yè)所得稅： * 公司應(yīng)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，其注冊(cè)地為武漢，故其交稅地點(diǎn)為武漢國(guó)稅局。納稅期限：* 公司應(yīng)于年度終5 個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。其他稅金都是在武漢市地稅局繳納。期限半年一次。三、行業(yè)分析1、行業(yè)行情本公司屬于特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)廣闊，業(yè)績(jī)比較穩(wěn)定。但考慮到與寶鋼等其他主要企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，要使本公司站住市場(chǎng)，就必須節(jié)約成本。從稅務(wù)籌劃方

10、面考慮就是盡量節(jié)稅，使公司在法律允許的范圍內(nèi)少繳稅。2、企業(yè)稅負(fù)狀況 *公司屬于內(nèi)銷型企業(yè)，本國(guó)生產(chǎn)本國(guó)使用，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)更為廣闊，所比與出口型企業(yè)相比較計(jì)算納稅時(shí)，繳納稅款會(huì)比較多。公司比較大項(xiàng)的稅種就是企業(yè)所得稅，其余的都是小稅額的，計(jì)算時(shí)也是比較簡(jiǎn)單。相對(duì)而言其他出口型小企業(yè)稅負(fù)會(huì)比 * 公司更輕。繳納稅款是不可避免的，但是在繳納的時(shí)候，我們可以在稅法允許的范圍之內(nèi)盡量籌劃，少繳稅。四、 稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)“雙向選擇”，不僅要求納稅人依法繳納稅款以及履行稅收義務(wù)，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格“依法治稅”。稅務(wù)籌劃在減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金

11、時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化和維護(hù)自身合法權(quán)益等方面具有重要意義。（1） 協(xié)調(diào)好稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理方法，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅第 6 頁(yè)會(huì)計(jì)政策是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所采用的具體原則、方法和程序。由于有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可以有多種會(huì)計(jì)處理方法，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，對(duì)于存貨的計(jì)價(jià)，可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等；而對(duì)于折舊的計(jì)提，也允許采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。所有這些方法都是企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行選擇的會(huì)計(jì)政策，選擇不同的會(huì)計(jì)政策可以產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果，這就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。（2）在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理

12、的節(jié)稅，選擇不同的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)方法達(dá)到節(jié)稅的目的，同時(shí)也可利用稅收照顧性政策，鼓勵(lì)性政策進(jìn)行節(jié)稅（3）資金利用形式，成本轉(zhuǎn)為費(fèi)用對(duì)該公司來(lái)說(shuō)，企業(yè)還可以提前進(jìn)行其投資活動(dòng)；由于企業(yè)是從銀行籌資，企業(yè)承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn)也小了。若金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間達(dá)成某種協(xié)議，由金融機(jī)構(gòu)提高利率，使企業(yè)計(jì)入成本的利息增大，還可大大降低企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)以某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供貸款，也可以達(dá)到節(jié)稅的目的。（4）成本盡量控制，提高資源利用效率如公司可以盡量購(gòu)買二手的固定資產(chǎn)。（5）壞賬準(zhǔn)備稅前扣除（6）避稅 即在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法的疏漏、模糊之處，通過(guò)對(duì)籌資活

13、動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅務(wù)的行為。（7）利用稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展稅務(wù)籌劃，選擇投資地區(qū)與行業(yè)企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊(cè)地點(diǎn)。例如，昆明鋼鐵股份有限公司地屬西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)，在生產(chǎn)項(xiàng)目投資之初，就選擇了許多符合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄中的項(xiàng)目，如鋼鐵中的冶金綜合自動(dòng)化技術(shù)應(yīng)用、高強(qiáng)度鋼生產(chǎn)等項(xiàng)目， 現(xiàn)正享受 15% 稅率的所得稅稅收優(yōu)惠政策。（8）利用折舊方法開(kāi)展稅務(wù)籌劃第 7 頁(yè)企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊額的具體計(jì)算過(guò)程中，可以通過(guò)選擇固定資產(chǎn)的計(jì)提范圍，延長(zhǎng)或縮短固定資產(chǎn)折舊年限和選擇固定資產(chǎn)折舊法等達(dá)到節(jié)稅目的?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以把后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。在