最新成本內部培訓精品課件復習課程

1、成本管理內部培訓 從財務角度的看成本控制 成本的概含念了解成本核算 了解成本分析 了解成本考核對成本的重新思考 傳統(tǒng)方法： 銷售價格成本利潤 新的思考： 利潤銷售價格成本 或成本=銷售價格-利潤現(xiàn)實很殘酷，我現(xiàn)實很殘酷，我們必須要面對！們必須要面對！我們必須要找方我們必須要找方法！法！一個模擬成本分析2009年可采年可采取的經營策略取的經營策略項目當前狀態(tài)增加銷售50控制期間費用減少50%降低成本20%增加銷售10%,期間費用降低10%,成本降低10%銷售額 20,000.00 30,000.00 20,000.00 20,000.00 22,000.00 成本 -17,000.00 -25,

2、500.00 -17,000.00 -13,600.00 -15,300.00 毛利 3,000.00 4,500.00 3,000.00 6,400.00 6,700.00 毛利率15%15%15%32%30%期間費用 -1,650.00 -1,650.00 -825.00 -1,650.00 -1,485.00 利潤 1,350.00 2,850.00 2,175.00 4,750.00 5,215.00 利潤增加率111%61%252%286%成本利潤的會計處理結果美美公司生產4種產品：面包、夾心餅干、奶油蛋糕、蘇打餅干。1）美美總經理需要知道每個產品的成本和利潤，經過通宵奮斗，會計終于

3、把成本計算出來了。 期間費用根據(jù)每個產品的生產量來分攤面包夾心餅干 奶油蛋糕 蘇打餅干 總計生產量1000020006000200020000零售價（元）2463銷售額20000800036000600070000總成本22500950025900810066000（包括期間費用）700014004200140014000利潤-2500-150010100-21004000根據(jù)以上數(shù)據(jù)，如果你是總經理會作出什么決定？馬上停止面包生產？2如果美美總經理停止虧損最大的面包生產，其它3種產品的利潤是多少？夾心餅干 奶油蛋糕 蘇打餅干 總計生產量20006000200010000零售價（元）463銷售

4、額800036000600050000總成本1090030100950050500（包括期間費用）28008400280014000利潤-29005900-3500-500面包雖然是虧的，但我們發(fā)現(xiàn)沒有面包原本4000的利潤變成500的虧損，那是因為面包分攤了7000元的期間費用（50），而現(xiàn)在需要其它3種產品分攤。怎么會這樣？3）總經理感覺期間費用分攤方法過于加重面包的成本。要求根據(jù)每個產品占銷售額的比例來分攤。面包夾心餅干 奶油蛋糕 蘇打餅干 總計生產量1000020006000200020000零售價（元）2463銷售額20000800036000600070000總成本19500970

5、028900790066000（包括期間費用）400016007200120014000利潤500-17007100-19004000期間費用分攤方法的選擇不同，每個產品的利潤差別很大，并且很難確定那一種方法比較合理。4）為了更合理的分析產品利潤，決定計算出不帶期間費用的成本面包夾心餅干 奶油蛋糕 蘇打餅干 總計銷售額20000800036000600070000生產成本15500810021700670052000生產利潤4500-10014300-70018000期間費用14000利潤4000原來夾心餅干和蘇打餅干的銷售額還不夠支付他們的生產成本。現(xiàn)在又該如何做？5）總經理需要知道的是凈利

6、潤與銷售額之間的關系，所以必須把產品成本中的直接費用和間接費用分開面 包夾 心 餅 干奶 油 蛋 糕蘇 打 餅 干總 計生 產 量1000020006000200020000零 售 價 （ 元 ）2463單 品 生 產 成 本 （ 元 ）1.43.83.53.2銷 售 額20000800036000600070000單 品 生 產 成 本 *生 產 量14000760021000640049000單 品 成 本 后 利 潤600040015000-40021000與 產 品 有 關 的 固 定 費 用15005007003003000生 產 成 本15500810021700670052000

7、生 產 成 本 后 利 潤4500-10014300-70018000期 間 費 用14000利 潤4000蘇打餅干零售價小于單品成本，決定停止生產；變賣相關設備，分流相關工人。夾心餅干雖然零售價高于生產成本但是加上固定費用后的成本高于零售價，決定提價5。同時再投資100元的廣告費6）銷售額降低了但是利潤增加了。面 包夾 心 餅 干奶 油 蛋 糕總 計生 產 量1 0 0 0 02 0 0 06 0 0 01 8 0 0 0零 售 價 （ 元 ）24 . 26單 品 生 產 成 本 （ 元 ）1 . 43 . 83 . 5銷 售 額2 0 0 0 08 4 0 03 6 0 0 06 4 4

8、0 0單 品 生 產 成 本 * 生 產 量1 4 0 0 07 6 0 02 1 0 0 04 2 6 0 0單 品 成 本 后 利 潤6 0 0 08 0 01 5 0 0 02 1 8 0 0與 產 品 有 關 的 固 定 費 用1 5 0 0 6 0 0 = 5 0 0 + 1 0 07 0 02 2 0 0生 產 成 本1 5 5 0 08 2 0 02 1 7 0 04 5 4 0 0生 產 成 本 后 利 潤4 5 0 02 0 01 4 3 0 01 9 0 0 0期 間 費 用1 4 0 0 0利 潤5 0 0 0 銷售定價的底牌： 銷售定價的底線：直接成本直接變動成本成本習

9、性：直接變動成本工作方向：直接變動成本工作方向：控制控制直接固定成本工作方向：直接固定成本工作方向：改善改善間接費用工作方向：間接費用工作方向：預算控制（強壓）預算控制（強壓）三、成本的定義成本是為完成一定建設項目，購進一定量貨物，產出一定量產品，完成一定量作業(yè)，銷售一定量產品，提供一定量勞務或其他服務所耗費的資本標準成本概念：標準成本是通過精確的調查、分析與技術測定而制定的，用來評價實際成本、衡量工作效率的一種預計成本?；九懦瞬粦摪l(fā)生的“浪費”，是一種“應該成本”。成本管理的“四全”全員工管理全過程管理全環(huán)節(jié)管理全方位管理成本管理應該是公成本管理應該是公司的事司的事, ,與一般員與一般

10、員工無關。工無關。 認識誤區(qū)正確引導正確引導是誰的責任、建立采購成本的管理制度、制定采購成本的操作程序和辦法、尋求降低采購成本和費用開支的途徑和方法。、制定本部門費用開支標準和管理辦法、控制本部門費用開支資材部、建立健全設計成本的管理制度，制定設計成本的操作和辦法、尋求改進產品設計結構的途徑和方案、制定本部門費用開支標準和管理辦法、控制本部門費用開支研發(fā)部、建立健全車間成本費用的操作程序及辦法。、負責車間費用計劃的制定和實施。、負責對車間成本的控制制造部、制定成本管理的基礎性制度、制定和下達公司成本計劃，組織和考核成本計劃完成情況、審查成本費用開支的真實性、合理性。、組織成本核算、確定合理的成

11、本核算方法，正確及時地核算成本。、對采購部、倉庫的收發(fā)結存情況及時進行稽查。財務部、建立健全銷售費用管理制度的操作程序辦法。、負責銷售費用計劃的制定及實施，降低銷售費用。營銷部如何做好成本控制管理產品的設計直接決定了產品料、工、費的耗用量，可以說是產品成本的“先天因素”產品的有形價值是直接由物料轉化而來，最終物料的采購成本是影響成本的重要因素。設計成本、采購成本定下來后，制造環(huán)節(jié)就成了成本控制的最后環(huán)節(jié)，這個環(huán)節(jié)的料、工、費消費對成本影響極為重要。 產品設計產品設計物料采購物料采購產品制造產品制造責任單位：研發(fā)部-產品設計環(huán)節(jié)應科學、合理地確定各種原、輔、包材的理論用量，盡可能采用先進工藝，控

12、制材料消耗量，同時制定相應的原、輔、包材的消耗定額在保證質量和使用價值的前提下，對價格偏高的稀缺材料，技術人員應積極生產部門，尋求替代材料，以降低成本工藝控制工藝控制材料選擇材料選擇新產品增加值率新產品增加值率開發(fā)研制新產品時，應選取市場前景好，經濟效益高的品種。衡量新產品經濟效益高低的指標是新產品的增加值率：=1-（原、輔、包材成本+其他中間投入成本）/產品不含稅售價*100%責任單位：資材部-采購與倉儲成本控制1、根據(jù)上一年實際采購價，預測市場價格變動趨勢后提出各類材料的計劃價，經分管副總批準后，作為考核、評價采購成本高低的標準。2、詢價控制：對大宗或價值高的物料采購，實施詢價程序，對采購

13、環(huán)節(jié)實施監(jiān)督3、供應商早期介入（只有買錯的，沒有賣錯的，供應商是專家）適當?shù)奈锪希悍弦蟮馁|量適當?shù)臄?shù)量：目標零庫存適當?shù)牡攸c：供應商越近越好適當?shù)臅r間：提高庫存周轉天數(shù)適當?shù)膬r格：多渠道詢價、比價、自行估 計、議價控制進價控制進價經濟采購批量控制經濟采購批量控制采購批量與采購批次成反比，采購批次多，可降低現(xiàn)金采購支付壓力，加快周轉，但會提高采購費用和入庫成本；采購批次少，可降低采購費用，但現(xiàn)金支付壓力增大，同時存貨資金占量量會增加，降低周轉速度。經濟批量，是采購批次和采購批量之間尋找一個最合理的經濟的平衡點。經濟采購批量只是相對而言，對于季節(jié)性材料，應在大量上市、售價最低時擇機集中采購。責

14、任單位：資材部-采購與倉儲成本控制存貨總成本訂貨固定成本儲存固定成本訂貨變動成本購置成本缺貨成本部門的基本開支 差旅費、郵資、電話費等與存貨的數(shù)量有關：存貨資金的應計利息、存貨的破損和變質損失、存貨的保險費用等采購數(shù)量與采購價格倉庫折舊、固定人員工資 缺貨成本指由于存貨的供應中斷而造成的損失，包括材料供應中斷造成的停工損失、產成品庫存缺貨造的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機會的損失，如生產以緊急采購代用材料解決庫存材料中斷之急，那么缺貨成本表現(xiàn)為緊急額外外購成本（緊急額外購入的開支會大于正常采購的開支）經濟采購批量 經濟采購量是為以上存貨總成本的最小值，對公式進行求導演算，可求出以下經濟訂貨量基本模型

15、 （每次訂貨的變成本存貨年需要量）儲存 變動成本資材部-采購與倉儲成本控制倉儲成本控制的要點是倉庫加強庫存物資的管理，嚴格執(zhí)行收、發(fā)、盤點制度，防止庫存物資出現(xiàn)霉變、毀損、被盜等損失，保證其安全完好，降低庫存成本 對采購環(huán)節(jié)的分析考核，可用計劃成本，也可用標準成本作參照，進行分析原因，為下一步降低成本找到突破口倉儲成本控制倉儲成本控制分析考核分析考核實際采購成本與標準成本(計劃成本)比較表材料計量采購計劃單價實際標準成本實際差異額差異率名稱單位數(shù)量(標準單價)價格(計劃成本)成本123456=3*47=3*58=6-79=8/6制造環(huán)節(jié)成本控制控制內容：原材料、輔助材料、包裝材料控制手段：限額

16、領料、限額補差審批制度，凡超限額領料，特別是廢品增加或浪費補料，必須提出申請，說明原因，辦量追加手續(xù)，經生產部經理與分管副總批準，才能辦理補料。定期考核材料定額的執(zhí)行，分析增減變動原因，并根據(jù)實際及時修訂定額。對于一些零量的、不常用材料和輔料、包材，品種多、數(shù)量少，制定消耗定額不太實際，則可按耗用地點，實行計劃控制管理，若超過指標領料須經批準。實際耗量核查：發(fā)現(xiàn)和及時處理是否合理和操作中是否存在浪費等管理問題。影響原材料消耗的主要二原因：1、原材料質量不符合要求2、操作人員原因造成原材料消耗失常。物耗控制物耗控制乙二醇、二甘醇、液氨等物料的管控問題？能耗控制能耗控制對水、電、柴油制訂出相應定額

17、?？刂扑?、電、柴油耗費。制造環(huán)節(jié)成本控制制定先進、合理的勞動定額和編制定員，勞動定額是生產過程中衡量勞動消耗的一種數(shù)量指標，包括二種形式，一是工時定額，二是材料消耗定額控制平均工資水平：保持平均工資的增長速度與勞動生產率的協(xié)調關系，通過提高勞動生產率不相對降低成本，提高勞動生產率的有效徐徑是通過改進生產組織形式，改進操作方法，達到提高工時利用率的目標。建立崗位責任制和獎懲制度，做好勞動保護，注意生產安全完善內部分配制度根據(jù)實際情況，可實行計時計件工資，崗位技能工資、超額分階段累進計件工資等。資源投入產出的過程中，工作可分為有效工作和無效工作。關注作業(yè)時間的研究，其目的就是增加有效工作的比重。不

18、論是對作業(yè)動作，機器排列方式的研究其目的是一樣的。人工費用控制人工費用控制制造環(huán)節(jié)成本控制制造費用控制制造費用控制手段：定額成本控制，建立費用手冊，實行總額控制制造環(huán)節(jié)成本控制 事后控制對當期成本本身是無事無補，但對于改進未來成本管理具有十分重要的作用獎勵在降低成本方面作出成績的人和事，處罰無成本意識，造成浪費的人和事，不斷提高全體員工的成本意識。分析評價分析評價考核獎勵考核獎勵制造環(huán)節(jié)成本事后控制 每一報告期的成本完成情況應及時與標準成本、目標成本進行比較，分析產生價差、量差的原因，提出措施，落實責任，制定下一期成本控制計劃，不斷降低成本生產成本控制表產品名稱A完工數(shù)量物料單價數(shù)量金額單位成

19、本成本實際標準實際標準實際標準實際標準ABC直接工序一工序二品檢包裝合計人工實際標準實際標準實際標準實際標準實際標準質量成本質量成本運行質量成本外部質量保證成本預防成本鑒定成本制造部內部損失成本品管部包括報廢產品材料數(shù)量、返工工時等，外部損失成本外部故障包括因質量問題退貨返回返工所花工時、費用、消耗材料、訴訟、賠償、降價等質量成本考核指標主要有百元銷售收入質量成本百元制造成本質量成本還可以從絕對額方面加以分析控制。質量成本的具體內容項目內容備注預防成本1、質量規(guī)劃、計劃費用質理管理部門人員工資、文件費、辦公費等2、管理評審費用內部及外部人員工資、報酬、資料費用等3、物料消耗內部檢驗費用4、培訓

20、費用5、質量改進費6、其他鑒定成本1、產品外檢費2、制造過程檢驗費用3、成品檢驗費4、其他內部故障成本1、生產過程廢品損失報廢產品，在制品損失2、返工、返修費用發(fā)現(xiàn)質量問題而返工損失3、停工損失因產品質量、設備質量等問題造面的停工損失4、質量事故損失5、其他損失內部故障成本1、訴訟費用由產品質量造成的訴訟活動費用2、賠償費用3、退換貨損失往返運雜費、差旅費、工資等4、降價費用5、其他損失質量成本的具體內容間接費用管理理念 1、策略性成本與非策略性成本 策略性成本指：直接涉及并提高利潤基線的成本，如銷售員，廣告等 非策略性成本指：經營必須，但又不直接涉及利潤的所有成本。典型的有管理費用，部分制造

21、費用。 1）就策略性成本而言，無論生意好與壞，這錢一定要花 2）要象剔肉那樣無情的提出非策略性成本，使之只剩下骨頭。 2、先砍成本，后提問題 超大副度的削減成本，即使你錯了，你還有機會糾正錯誤。反之，如果大幅度花錢，錢就流失了，你根本沒有糾正錯誤的機會。 削減成本和增加成本象兩個對沖的浪潮，哪一方更為堅定，力量更大，就會阻止另一方。間接費用管理理念 3、沒有什么成本可以小得忽略不計 不但關心大錢，也關心小錢。削減所謂的微小成本，會賺到令人吃驚的金錢，因為這些成本從來就沒有被人認真對待過。間接費用管理理念 4、從疼痛感最小的地方供應商開始 這個世界上與你的供應商討價還價最糟糕的人選就是采購員。他

22、們與供應商經常打交道，比較熟悉，自然而然會與供應商建立某種紐帶，因此很難做到撕破臉去砍價。需要外源性力量沖擊這種關系。比如一些專職的談判人員、競標等等。間接費用管理理念5、削減日常開支，改變一些行為習慣辦公用品；復印費；電話；維修費等等間接費用管理理念6、保持人手緊張。 寬容而不做檢查或者不對人手做嚴格控制，肯定會使管理變得懶散和低效。間接費用管理理念7、削減成本最后一步只要能做就反復去做。 既便在第一次你就砍掉了一大塊成本，你必須再做第二次，第三次，第四次。如果你真的固執(zhí)的去做，這事很容易了。間接費用管理理念成本分析 分析是為了不斷總結成本管理經驗，掌握成本變化規(guī)律，采取有效措施，不斷降低成本。 定期召開成本研討會 宣傳全員理財和全員成本控制 成本分析的主要表格： 1、目標成本完成情況表 2、可比產品成本分析表（按品種） 3、可比產品成本分析表（按成本項目） 4、制造費用期間費用分析表成本考核研發(fā)部研發(fā)部指標類別指標分值實際得分備注定性開發(fā)新產品的市場容量、科技含