企業(yè)會(huì)計(jì)資料核算的辦法

1、目錄 第一章 總 則 2第二章 財(cái)務(wù)管理 3第三章 資金管理 6第四章 會(huì)計(jì)科目及核算說(shuō)明 9第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 9第二節(jié) 工程物資的管理與核算 9第三節(jié) 在建工程的管理與核算 13第五節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)的管理與核算 32第六節(jié) 其他會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明 34第五章 會(huì)計(jì)報(bào)表 34第六章 會(huì)計(jì)電算化 42第七章 附 則 46XX 集團(tuán)有限公司建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算辦法第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目 會(huì)計(jì)核算，劃清生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與建設(shè)項(xiàng)目在資金、資產(chǎn)、成本費(fèi) 用等方面的界限，全面真實(shí)反映建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)信息，有效 節(jié)約建設(shè)資金、控制建設(shè)成本、提高投資效益，根據(jù)國(guó)家有 關(guān)法律

2、、法規(guī)、規(guī)章以及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法是集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的組成部分，是遵 照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體要求，按照基本建設(shè)業(yè)務(wù)核算模 式制定的，它只對(duì)涉及工程建設(shè)的專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)給予規(guī)范，凡與 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要求相同的，均應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度 和集團(tuán)公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策辦理。第三條 本辦法適用范圍如下：1、納入集團(tuán)公司重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目核算體系的項(xiàng)目。2、區(qū)域能化公司基本建設(shè)項(xiàng)目。3、集團(tuán)總部、直屬機(jī)構(gòu)及各專(zhuān)業(yè)化公司列入集團(tuán)公司技術(shù) 改造計(jì)劃的重大建設(shè)項(xiàng)目。4、集團(tuán)公司確定的其他建設(shè)項(xiàng)目。第二章 財(cái)務(wù)管理第四條 建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國(guó)家有 關(guān)項(xiàng)目建設(shè)方面的財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針政

3、策，落實(shí)集團(tuán)公司項(xiàng)目 建設(shè)的規(guī)章制度，做好項(xiàng)目建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和 考核工作，全面反映項(xiàng)目建設(shè)資金的籌集與運(yùn)用，嚴(yán)格控制 建設(shè)成本，提高投資效益。第五條 集團(tuán)公司各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)按照職能分工，對(duì)集團(tuán)公司 范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。集團(tuán)公司各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)如下： 一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部職責(zé)1、參與集團(tuán)公司 2000 萬(wàn)元以上投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立 項(xiàng)、審批等工作。2、負(fù)責(zé)制定集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)財(cái)務(wù)政策、制度和辦法。3、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集和撥付。4、負(fù)責(zé)對(duì)各專(zhuān)業(yè)化公司建設(shè)項(xiàng)目資金的控制與監(jiān)督。5、參與對(duì)各專(zhuān)業(yè)化公司建設(shè)項(xiàng)目效績(jī)的考核。二、各專(zhuān)業(yè)化公司及區(qū)域能化公司財(cái)務(wù)部

4、門(mén)的職責(zé)1、參與集團(tuán)公司 2000 萬(wàn)元以下投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立 項(xiàng)、審批等工作。2、負(fù)責(zé)制定本公司內(nèi)部建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)制度和實(shí)施辦法。3、負(fù)責(zé)本公司建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算體制的確立和實(shí)施。4、負(fù)責(zé)對(duì)下屬單位建設(shè)資金的控制與監(jiān)督。5、參與對(duì)下屬單位建設(shè)效績(jī)的考核。三、各項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)1、參與本單位投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立項(xiàng)、報(bào)批等工作。2、負(fù)責(zé)本單位建設(shè)工程的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作。3、負(fù)責(zé)本單位建設(shè)資金的管理與有效使用。第六條 建設(shè)工期在一年以上， 或者投資額在 2000 萬(wàn)元以上 的建設(shè)項(xiàng)目，原則上應(yīng)設(shè)立單獨(dú)的建設(shè)會(huì)計(jì)核算體系，與籌 建單位的生產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系分開(kāi)。單獨(dú)的會(huì)計(jì)核算體系是指

5、：項(xiàng)目籌建單位應(yīng)設(shè)置單獨(dú)的財(cái)會(huì)管理機(jī)構(gòu)或者指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)財(cái)會(huì)工作，在結(jié)算中心單獨(dú)設(shè)立結(jié)算賬戶(hù)，設(shè)置單獨(dú)的總賬及其相應(yīng)的賬務(wù)處理體 系，單獨(dú)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，制定并執(zhí)行單獨(dú)的項(xiàng)目建設(shè)財(cái)會(huì)管 理制度。建設(shè)工期在一年以下，或者投資額在限額以下的建設(shè)項(xiàng)目可 以在項(xiàng)目籌建單位的生產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系內(nèi)，分別不同的 投資計(jì)劃和項(xiàng)目，設(shè)立單獨(dú)的工程核算賬戶(hù)，用以核算相應(yīng) 的項(xiàng)目建設(shè)業(yè)務(wù)。第七條 凡使用集團(tuán)公司投入資金（包括投入資本金和給予 長(zhǎng)期借款）建設(shè)的項(xiàng)目，必須具備下述資料，供各級(jí)財(cái)務(wù)部 門(mén)查閱。、項(xiàng)目設(shè)立的有關(guān)資料， 包括項(xiàng)目調(diào)研報(bào)告、 項(xiàng)目建議書(shū)、 可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)以及相應(yīng)的批準(zhǔn)文件等。、項(xiàng)

6、目投資的有關(guān)資料，包括項(xiàng)目概算、施工圖預(yù)算、年 度投資計(jì)劃等。、項(xiàng)目實(shí)施的有關(guān)資料，包括與項(xiàng)目有關(guān)的合同，如項(xiàng)目 咨詢(xún)、可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等合同，以及開(kāi)工的有關(guān)文 件。、項(xiàng)目變動(dòng)的有關(guān)資料，包括重大設(shè)計(jì)變更、項(xiàng)目停建、 緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項(xiàng)的批準(zhǔn)文件。、項(xiàng)目竣工的有關(guān)資料，包括驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、竣工決算、工程質(zhì)量證書(shū)等。、公司成立的有關(guān)資料，包括公司成立批文、資產(chǎn)評(píng)估報(bào) 告、驗(yàn)資報(bào)告、合資合同、公司章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。第八條 各專(zhuān)業(yè)化公司、區(qū)域能化公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì) 管理規(guī)章，結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定本單位的財(cái)會(huì)管 理制度。特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體系、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制、

7、賬務(wù)處理程序、 內(nèi)部控制、 原始記錄、 計(jì)量驗(yàn)收、 財(cái)產(chǎn)清查、 工程資金審批、工程成本核算、工程經(jīng)濟(jì)分析等有關(guān)管理制 度。切實(shí)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)完整，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì) 基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求和各項(xiàng)管理制度開(kāi)展財(cái)會(huì)工作，保證 會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。第九條 建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)劃、 統(tǒng)一籌集、 專(zhuān)款專(zhuān)用、 分級(jí)負(fù)責(zé)”的管理模式。其具體內(nèi)容參照 XX 集團(tuán)有限公司 非煤項(xiàng)目投資資金管理辦法等文件執(zhí)行。第十條 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，集團(tuán)公司及各專(zhuān)業(yè)化公 司、區(qū)域能化公司針對(duì)項(xiàng)目各時(shí)期的特點(diǎn)，設(shè)立不同的考核 指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目責(zé)任人分期考核、分期獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。在項(xiàng)目建設(shè) 階段，主要控制項(xiàng)目投資額、建設(shè)工期和工程質(zhì)

8、量，在項(xiàng)目 投產(chǎn) 3 年之內(nèi) ,要考核項(xiàng)目運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益。 同時(shí)， 建立項(xiàng)目 后評(píng)估制度，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)估， 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)、落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。第十一條 建設(shè)項(xiàng)目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，認(rèn)真做好各項(xiàng)資金和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作， 主要包括各項(xiàng)投資來(lái)源、 已交付使用的固定資產(chǎn)、 在建工程、 結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)和債務(wù)等，經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后，辦理財(cái) 務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。第三章 資金管理第十二條 建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行計(jì)劃管理，各建設(shè)單位應(yīng)按照 【XX 集團(tuán)有限公司計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理暫行辦法】的要求，認(rèn)真 做好計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理管理工作。建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)核算資料的 工程名稱(chēng)、設(shè)備名稱(chēng)及費(fèi)用項(xiàng)

9、目?jī)?nèi)容必須與計(jì)劃名稱(chēng)嚴(yán)格一 致，年終決算計(jì)劃完成數(shù)與財(cái)務(wù)完成數(shù)必須一致，確保計(jì)劃 管理與財(cái)務(wù)管理相互銜接、協(xié)調(diào)一致。第十三條 各建設(shè)單位應(yīng)按照集團(tuán)公司的統(tǒng)一要求，認(rèn)真編 制【非煤技改項(xiàng)目月度資金收支計(jì)劃】（見(jiàn)附件 1-1 ），該 計(jì)劃是集團(tuán)公司籌集和撥付建設(shè)項(xiàng)目資金的重要依據(jù)，各建 設(shè)單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目年度計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)完成、累計(jì)撥付等內(nèi)容， 按工程項(xiàng)目構(gòu)成逐條認(rèn)真編制，并在每月 5 日以前報(bào)送集團(tuán) 公司財(cái)務(wù)部。第十四條 各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格項(xiàng)目資金的管理，嚴(yán)禁侵占、 挪用建設(shè)項(xiàng)目資金。月度資金撥付要以工程進(jìn)度和合同規(guī)定為依據(jù)辦理結(jié)算，月 度工程款結(jié)算不得超過(guò)工程進(jìn)度的 80% 。年度工程決算應(yīng)按 照基建

10、、計(jì)劃等部門(mén)確認(rèn)的工程劃線、造價(jià)中心審批后的結(jié) 算額進(jìn)行年度工程結(jié)算， 按不超過(guò)結(jié)算額 90% 比例撥付。 項(xiàng) 目竣工后，應(yīng)根據(jù)審批后的工程決算及竣工驗(yàn)收證書(shū)、工程 質(zhì)量認(rèn)證書(shū)等資料辦理項(xiàng)目竣工決算。 設(shè)備預(yù)付款及其他費(fèi)用的支付，也應(yīng)按照合同、集團(tuán)公司部 門(mén)職能分工及其他有關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行支付。第十五條 建設(shè)項(xiàng)目各類(lèi)資金撥付程序如下：一、建筑、安裝工程款的結(jié)算：1、建筑、安裝工程款的結(jié)算，應(yīng)填制【工程進(jìn)度及工程結(jié) 算明細(xì)表】（見(jiàn)附件 1-2 ），項(xiàng)目管理單位根據(jù)工程計(jì)劃、 統(tǒng)計(jì)完成等資料填寫(xiě)第一部分“工程進(jìn)度”的有關(guān)內(nèi)容；項(xiàng)目 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)帳務(wù)資料填寫(xiě)“工程款撥付情況”和“收款單位 資料”；項(xiàng)

11、目監(jiān)理單位、 項(xiàng)目管理單位、 專(zhuān)業(yè)化公司計(jì)劃財(cái)務(wù) 部門(mén)分別簽署意見(jiàn)。2、各專(zhuān)業(yè)化公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)【工程進(jìn)度及工程結(jié)算明 細(xì)】進(jìn)行審核和控制，并將審核后確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn) 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 ,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)專(zhuān)業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁(yè)先由職能科室進(jìn) 行審核， 經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后， 將工程款直接付給施工單位。二、預(yù)付設(shè)備款的結(jié)算：1、各建設(shè)單位需預(yù)付設(shè)備款時(shí)，應(yīng)填制【預(yù)付設(shè)備款明細(xì) 表】（見(jiàn)附件 1-3 ），項(xiàng)目管理單位根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃、合同等 資料填寫(xiě)有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，設(shè)備第一次付款時(shí)還應(yīng)同時(shí)提供合 同正本或副本的復(fù)印件；項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)帳務(wù)資料填寫(xiě)有 關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和

12、“收款單位資料”；項(xiàng)目管理單位、專(zhuān)業(yè)化公司 計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)分別簽署意見(jiàn)。2、各專(zhuān)業(yè)化公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】進(jìn) 行審核和控制，并將審核后確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公 司財(cái)務(wù)部 ,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)專(zhuān)業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁(yè)由職能科室進(jìn)行 審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后， 將設(shè)備款直接付給設(shè)備供應(yīng)商。三、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用的撥付：1、按照集團(tuán)公司的規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、安 評(píng)、環(huán)評(píng)等費(fèi)用由集團(tuán)公司基本建設(shè)管理處管理。有關(guān)資金 撥付依據(jù)合同的規(guī)定，填制【 XX 集團(tuán)勘查設(shè)計(jì)費(fèi)（監(jiān)理費(fèi)） 付款通知單】（見(jiàn)附件 1-4 ），并由有關(guān)部門(mén)簽署意見(jiàn)。2、各專(zhuān)業(yè)

13、化公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)【 XX 集團(tuán)勘查設(shè)計(jì)費(fèi)（監(jiān) 理費(fèi)）付款通知單】簽署意見(jiàn)，如無(wú)異議，由財(cái)務(wù)部門(mén)做轉(zhuǎn) 帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 ,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、 備查帳簿的登 記工作。3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)專(zhuān)業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁(yè)由職能科室進(jìn)行 審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將有關(guān)款項(xiàng)直接付給勞務(wù)提供 單位。四、其他費(fèi)用的結(jié)算1、建設(shè)單位發(fā)生的其他費(fèi)用支出，應(yīng)嚴(yán)格按照年度計(jì)劃確 定的項(xiàng)目和數(shù)額，由財(cái)務(wù)部門(mén)填制【工程費(fèi)用支出明細(xì)表】 （見(jiàn)附件 1-5 ），項(xiàng)目管理單位、專(zhuān)業(yè)化公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén) 分別簽署意見(jiàn)。2、各專(zhuān)業(yè)化公司財(cái)務(wù)部門(mén)按照【工程費(fèi)用支出明細(xì)表】確 認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 ,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、 備

14、查帳簿的登記工作。3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)專(zhuān)業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁(yè)由職能科室進(jìn)行 審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將工程費(fèi)用支付給有關(guān)單位。第四章 會(huì)計(jì)科目及核算說(shuō)明第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目第十六條 根據(jù)【企業(yè)會(huì)計(jì)制度】和集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管 理和會(huì)計(jì)核算辦法，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，建 設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算使用的主要會(huì)計(jì)科目見(jiàn)【附件2】。第十七條 本辦法統(tǒng)一規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)、編號(hào)及核 算內(nèi)容，各單位必須統(tǒng)一執(zhí)行，不得擅自改變。二級(jí)以下科 目可根據(jù)本規(guī)定及項(xiàng)目具體情況自行設(shè)置。第二節(jié) 工程物資的管理與核算第十八條 為正確反映建設(shè)工程的各種物資的實(shí)際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“工程物資”科目進(jìn)行核算 一、“工程物資”的核

15、算內(nèi)容“工程物資”科目核算包括為工程建設(shè)準(zhǔn)備的材料、尚未交付 安裝的需要安裝設(shè)備、在倉(cāng)庫(kù)存放的不需安裝的設(shè)備，以及 預(yù)付設(shè)備款和建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工 器具等的實(shí)際成本。工程用材料、設(shè)備不論是先進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)存放還是直接運(yùn)抵施工 現(xiàn)場(chǎng)使用，均應(yīng)辦理驗(yàn)收手續(xù)，通過(guò)本科目進(jìn)行核算。集團(tuán) 公司物資部直接供給施工單位用于工程建設(shè)的材料不通過(guò) 本科目核算。二、工程物資的計(jì)價(jià)企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款 核算。實(shí)際支付的價(jià)款包括：買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅金稅、運(yùn)輸費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。三、明細(xì)科目設(shè)置工程物資按照各種物資的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目工程材

16、料；工程設(shè)備；預(yù)付設(shè)備款； 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具。四、日常管理工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)、保管、領(lǐng)用制度，確保工程物資的安全完整。物資保管部門(mén)應(yīng)按類(lèi)別、品種和規(guī)格設(shè)置保管賬，詳細(xì)登記各項(xiàng)物資的增減變動(dòng)情況，財(cái)務(wù)部門(mén)必須對(duì)保管賬進(jìn)行定期稽核，保 證記錄正確無(wú)誤。第十九條 工程物資的核算一、工程物資購(gòu)入核算 企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款 及增值稅額，加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作如下會(huì)計(jì)分 錄： 借：工程物資工程材料（工程設(shè)備、工具器具） XXX ，貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)”等科目。二、購(gòu)置設(shè)備預(yù)付款的核算 企業(yè)為購(gòu)置設(shè)備而預(yù)付款時(shí)，依據(jù)供貨

17、方的收款憑證作如下 分錄：借：工程物資預(yù)付設(shè)備款××單位 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款非煤借款） 收到設(shè)備并具備報(bào)完成條件時(shí)，按設(shè)備的實(shí)際成本、預(yù)付的 價(jià)款作如下分錄。借：在建工程 XX 項(xiàng)目需安裝設(shè)備 XXX 設(shè)備 貸：工程物資預(yù)付設(shè)備款××單位三、委托物資部（國(guó)際貿(mào)易部）代購(gòu)設(shè)備的核算 項(xiàng)目建設(shè)所需購(gòu)置的設(shè)備，凡委托物資部及國(guó)際貿(mào)易部購(gòu)置 的，項(xiàng)目建設(shè)單位持設(shè)備購(gòu)置合同或協(xié)議，向財(cái)務(wù)處辦理設(shè) 備資金付款手續(xù)，財(cái)務(wù)部將款項(xiàng)直接付給物資部或國(guó)際貿(mào)易部。1、財(cái)務(wù)部代付設(shè)備款時(shí) 項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)借款合同、物資部（國(guó)際貿(mào)易部）開(kāi)具帳 單，以及本單位向財(cái)務(wù)部開(kāi)

18、具的【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】，作 借：工程物資預(yù)付設(shè)備款物資部（國(guó)貿(mào)部） XX 設(shè)備 貸：集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款非煤借款2、代購(gòu)設(shè)備到貨，具備報(bào)完成條件時(shí)： 借：在建工程 XX 項(xiàng)目 XXX 設(shè)備 貸：工程物資預(yù)付設(shè)備款物資部（國(guó)貿(mào)部）設(shè)備 項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)定期與物資部、國(guó)際貿(mào)易部對(duì)賬，及時(shí)辦理 實(shí)物交接、憑證傳遞和款項(xiàng)清算手續(xù)，全面反映設(shè)備到貨及 其投資發(fā)生情況。四、工程物資領(lǐng)用的核算1、工程建設(shè)領(lǐng)用工程物資，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗 匯總表等作：借：在建工程 XX 工程 XXX 貸 :工程物資工程材料等 XXX2、工程完工將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具交付生產(chǎn)使用時(shí)，應(yīng)根 據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作借：

19、低值易耗品 XXX 貸：工程物資為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具 XXX 低值易耗品的攤銷(xiāo)等核算按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。五、工程剩余物資的核算1、工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫(kù)存材料的， 按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料。如可抵扣 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本 或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料。借：原材料 XX 類(lèi) XXX 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資工程材料等 XXX2、工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程 物資的進(jìn)項(xiàng)稅額。 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資工程材料 XXX 物資出售時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等確認(rèn)收入 借：銀行

20、存款（應(yīng)收賬款等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅金應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本時(shí)，依據(jù)出庫(kù)單、匯總表等。 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：工程物資工程材料 XXX 材料六、工程物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的處理 工程物資應(yīng)進(jìn)行定期清查，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào) 廢、毀損等情況應(yīng)分別參照存貨的處理程序和方法進(jìn)行處理，清查中發(fā)生的損失減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工 程已經(jīng)完工的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。第三節(jié) 在建工程的管理與核算第二十條 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”科目進(jìn)行各項(xiàng)工程支出的 財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作。一、在建工程核算的內(nèi)容企業(yè)的在建工程，包括施工前

21、期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工 程、安裝工程、設(shè)備購(gòu)置、其他工程支出等。工程項(xiàng)目較多 且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)核 算。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并 單獨(dú)核算。二、在建工程的計(jì)價(jià)1、自營(yíng)工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi) 以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。2、出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所應(yīng)分?jǐn)偟墓?程管理費(fèi)計(jì)價(jià)。3、設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用， 工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等計(jì)價(jià)。三、明細(xì)科目設(shè)置待攤工本科目應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目名稱(chēng)設(shè)置二級(jí)科目。三級(jí)科目按“建筑工 程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、 程費(fèi)用”、“其

22、他投資”設(shè)置。三級(jí)以下按照工程計(jì)劃所列明細(xì) 項(xiàng)目設(shè)置，其中待攤工程費(fèi)用按照費(fèi)用性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)科 目進(jìn)行核算。一個(gè)單位若存在一個(gè)以上建設(shè)項(xiàng)目，可以根據(jù)本單位實(shí)際情 況，選擇采用一套或多套總賬。四、在建工程的日常管理1、建設(shè)項(xiàng)目必須嚴(yán)格按照集團(tuán)公司項(xiàng)目管理的有關(guān)規(guī)定， 履行項(xiàng)目申報(bào)、調(diào)研、論證、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、審查、招標(biāo)等管 理程序。2、各單位按照集團(tuán)公司批復(fù)意見(jiàn)確定的投資規(guī)模、根據(jù)項(xiàng) 目實(shí)際情況，制定工程建設(shè)支出計(jì)劃。3、各項(xiàng)目工程支出計(jì)劃需經(jīng)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)管理部門(mén)審查、 并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。在執(zhí)行過(guò)程中不得隨意擴(kuò)大規(guī) 模、提高標(biāo)準(zhǔn)，突破資金總額。4、按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)歸口管理和權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，

23、項(xiàng)目 建設(shè)單位負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的日常管理工作。項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)與設(shè) 計(jì)管理、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、工程合同、預(yù)算造價(jià)、工程管理、質(zhì)量 監(jiān)督、物資供應(yīng)等部門(mén)密切配合，積極參與工程立項(xiàng)、合同 簽訂及工程驗(yàn)收劃線。積極辦理工程價(jià)款的結(jié)算，參與項(xiàng)目 竣工決算、清理在建工程項(xiàng)目。第二十一條 建筑安裝工程的核算、建筑工程的核算內(nèi)容： 建筑工程是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建 筑物、構(gòu)筑物等土建工程所發(fā)生的實(shí)際成本支出（不包括按 照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款）。 主要包括：、各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi) 生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝飾油飾工 程，列入建筑工程預(yù)

24、算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo) 線的敷設(shè)工程。、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，各種窯爐 的砌筑工程等。3、地下建筑等特殊工程等。二、安裝工程的核算內(nèi)容 安裝工程是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的在建設(shè)期間 進(jìn)行設(shè)備安裝所發(fā)生的人工、材料、機(jī)械作業(yè)等費(fèi)用（不包 括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值）。主要包括以下內(nèi)容： 、生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)、傳導(dǎo)、通訊和實(shí)驗(yàn)等 各種需要安裝設(shè)備的裝置、 裝配工程， 與設(shè)備相連的工作臺(tái)、 梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、 油漆等工程。、為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī) 試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行所發(fā)生的支出（投料試運(yùn)行

25、 所發(fā)生的支出不包括在內(nèi)）。三、發(fā)包建筑安裝工程的核算1、工程結(jié)算的處理 工程開(kāi)工后，項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)建安合同的約定，嚴(yán) 格按工程實(shí)際進(jìn)度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。每次工程 結(jié)算應(yīng)以計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)提供的工程形象進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報(bào)表、工程 進(jìn)度結(jié)算單和有關(guān)單位填列的、經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項(xiàng)目 建設(shè)單位施工管理負(fù)責(zé)人審查的工程價(jià)款結(jié)算賬單為依據(jù)， 確認(rèn)完工工程成本。借：在建工程 XX 項(xiàng)目建筑（安裝）工程 XXX 貸：其他應(yīng)付款××施工單位2、支付工程進(jìn)度款的處理 月度工程進(jìn)度款的撥付一般以不超過(guò)實(shí)際工程進(jìn)度 80% 為 限，由施工單位開(kāi)立發(fā)票，經(jīng)項(xiàng)目建設(shè)單位分管付款的負(fù)責(zé) 人審

26、查批準(zhǔn)后， 辦理付款手續(xù)。 對(duì)與施工單位的工程結(jié)算款， 即使是在工程結(jié)算時(shí)是直接付款，也應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款× ×施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工 程價(jià)款結(jié)算情況。借：其他應(yīng)付款 XX 施工單位 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款非煤借款）3、代扣物資部供應(yīng)物資款的處理 建設(shè)項(xiàng)目需由集團(tuán)公司物資部提供材料的，應(yīng)由各方簽訂供 應(yīng)合同或協(xié)議，在撥付工程進(jìn)度款時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對(duì)的物資供應(yīng)結(jié)算單代扣物資供 應(yīng)款。借：其他應(yīng)付款 XX 施工單位 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付物資部料款 代扣料款的結(jié)算方式按各專(zhuān)業(yè)化公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議確定的 方法執(zhí)行。4、代

27、扣其他款項(xiàng)的處理 項(xiàng)目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項(xiàng)稅金、養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金以及其 他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù)待扣代收稅款憑證等作： 借：其他應(yīng)付款 XX 施工單位 貸：應(yīng)交稅金代扣稅金××稅金 其他應(yīng)付款代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金 待扣款項(xiàng)應(yīng)按款項(xiàng)性質(zhì)及時(shí)交付項(xiàng)目主辦單位財(cái)務(wù)部門(mén)，具 體交付方式由雙方協(xié)商確定。5、預(yù)付工程款的處理 企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應(yīng)預(yù)付工程款。在特殊 情況下，按照建安工程合同約定，確實(shí)需要支付工程預(yù)付款 的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作： 借：其他應(yīng)付款××施工單位 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款非煤借款） 對(duì)于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)

28、算的工程進(jìn)度款中 逐步扣回。6、工程物資的處理對(duì)建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程合同的內(nèi)容，進(jìn) 行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣 除。借：其他應(yīng)付款××施工單位貸：工程物資 XXX 不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計(jì)入有關(guān)工程成 本，借：在建工程 XX 項(xiàng)目建筑（安裝）工程××工程貸：工程物資 XXX三、 企業(yè)自營(yíng)建筑安裝工程的核算1、企業(yè)自營(yíng)工程領(lǐng)用材料的處理 企業(yè)自營(yíng)的建安工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料 單、領(lǐng)料憑證匯總表按實(shí)際成本作：借：在建工程 XX 項(xiàng)目建筑（安裝）工程××工程 貸：工程

29、物資原材料 建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，還應(yīng)將原材料不能抵扣的增 值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理借：在建工程 XX 項(xiàng)目建筑（安裝）工程××工程 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣?本差異。建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本 （或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)作： 借：在建工程 XX 項(xiàng)目建筑（安裝）工程××工程 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分 攤成本差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。2、企業(yè)自營(yíng)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)

30、用的處理 建設(shè)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，按照工資部門(mén)提供的工資分配 表作借：在建工程 XX 項(xiàng)目建筑（安裝）工程××工程 貸：應(yīng)付工資3、其他費(fèi)用的處理 企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、 電、設(shè)備安裝、 修理、 運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按提供服務(wù)的實(shí)際成本作：借：在建工程 XX 項(xiàng)目建筑（安裝）工程××工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本4、特殊說(shuō)明如果企業(yè)自營(yíng)工程造價(jià)較高、工程項(xiàng)目較多，有關(guān)工資及其 他費(fèi)用大，且不能確指工程對(duì)象的，可以將有關(guān)工資和其他 費(fèi)用記入“在建工程 XX 項(xiàng)目建筑（安裝）工程建設(shè)單 位管理費(fèi)”科目，按照工程管理費(fèi)分配和攤銷(xiāo)的做法按期攤 銷(xiāo)。第二十

31、二條 設(shè)備購(gòu)建的管理與核算一、設(shè)備購(gòu)建核算的內(nèi)容 設(shè)備購(gòu)建是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備 的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝 在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備，有的雖不要基 礎(chǔ)，但必須經(jīng)過(guò)組裝過(guò)程，并可在一定范圍內(nèi)移動(dòng)使用的設(shè) 備也包括在內(nèi)。需要安裝設(shè)備列報(bào)完成需同時(shí)具備以下三個(gè)條件：設(shè)備的 基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)齊 備；設(shè)備已運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并 繼續(xù)進(jìn)行安裝。不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以 使用的各種設(shè)備。二、設(shè)備購(gòu)建的核算 按照集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定

32、，各類(lèi)設(shè)備的購(gòu)建，無(wú)論是否需要安 裝，均應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目核算，設(shè)備購(gòu)入，首先應(yīng)作入 庫(kù)處理，通過(guò)“工程物資工程設(shè)備 XX 設(shè)備”進(jìn)行核算1、不需要安裝設(shè)備的處理企業(yè)購(gòu)入不需安裝設(shè)備時(shí)：借：在建工程 XX 項(xiàng)目不需安裝設(shè)備××設(shè)備， 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款非煤借款）2、需要安裝設(shè)備的處理 需要安裝的設(shè)備，在設(shè)備列決報(bào)完成時(shí)，應(yīng)記入在建工程成 本。借：在建工程 XX 項(xiàng)目需安裝設(shè)備××設(shè)備 貸：工程物資預(yù)付設(shè)備款 XX 設(shè)備 對(duì)設(shè)備的安裝，也分為外包安裝和自營(yíng)安裝兩種情況，其安 裝費(fèi)用的核算，明細(xì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理方式及管理程序與 建筑安裝工程

33、相同。第二十三條 待攤工程費(fèi)用的核算 一、待攤工程費(fèi)用的核算內(nèi)容 待攤工程費(fèi)用是指建設(shè)單位在建設(shè)期間按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā) 生的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支 出。主要包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、籌資費(fèi)用、各種稅金、土地征 用遷移補(bǔ)償費(fèi)、地質(zhì)勘查勘探費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、 監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)審查費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、國(guó)外設(shè) 計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)及外事費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn) 準(zhǔn)備及培訓(xùn)費(fèi)、廠區(qū)綠化費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)及措 施設(shè)施費(fèi)、舊有工程拆除和補(bǔ)償費(fèi)、維修費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)、審 計(jì)費(fèi)、壞賬損失、工程損失、其它待攤工程費(fèi)用支出等。 有關(guān)主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容解釋如下： 建設(shè)單位管理費(fèi)：包括材

34、料、工資及附加費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、 水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議 費(fèi)、招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、通訊服務(wù)費(fèi)、 及與工程有關(guān)的其他管理性質(zhì)的支出。企業(yè)在籌備生產(chǎn)期間 發(fā)生的開(kāi)辦性費(fèi)用支出，與建設(shè)單位管理費(fèi)不易分清的，均 計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)?；I資費(fèi)：包括應(yīng)由建設(shè)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的借款利息、債券利息及發(fā) 行費(fèi)用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費(fèi)用。發(fā)生的利息 收入沖減本項(xiàng)費(fèi)用。各種稅金：是指項(xiàng)目建設(shè)期間支付的不能明確歸屬對(duì)象的各 項(xiàng)稅金， 包括土地使用稅、 耕地占用稅、 契稅、 車(chē)船使用稅、 印花稅等。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是指單項(xiàng)工程 （車(chē)間 ）在完工驗(yàn)收以前，進(jìn)行 投料試車(chē)所發(fā)生的試

35、車(chē)費(fèi)用，試車(chē)收入沖減本項(xiàng)目。 工程損失：是指由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位 工程報(bào)廢損失、工程物資的盤(pán)虧及毀損等。發(fā)生的工程損失 必須按規(guī)定程序報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失，作為 增加建設(shè)成本處理。其他費(fèi)用：是指除上述以外的其他應(yīng)計(jì)入工程成本的費(fèi)用支 出，如供電、供暖、供水等費(fèi)用支出等等。二、待攤工程費(fèi)用的管理項(xiàng)目建設(shè)單位必須按照有關(guān)合同、概算內(nèi)容、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi) 用預(yù)算以及其他有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制待攤工程費(fèi)用的發(fā)生， 切實(shí)避免亂擠亂攤費(fèi)用，防止加大工程投資。三、待攤工程費(fèi)用的科目設(shè)置 為正確核算項(xiàng)目發(fā)生的待攤工程費(fèi)用， 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程 待攤工程費(fèi)用”科目。該科目三級(jí)明細(xì)科目按照

36、上述費(fèi)用內(nèi) 容設(shè)置，其中“建設(shè)單位管理費(fèi)”、“籌資費(fèi)”、“各種稅金”等還 需按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。四、待攤工程費(fèi)用的核算 1、待攤工程費(fèi)用發(fā)生與歸集的核算建設(shè)單位管理費(fèi)的核算 工程管理費(fèi)賬戶(hù)參照“管理費(fèi)用”賬戶(hù)的明細(xì)科目設(shè)置，發(fā)生 費(fèi)用時(shí)，依據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯總原始憑證等作 借：在建工程 XX 項(xiàng)目待攤工程費(fèi)用工程管理費(fèi) XX 費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料、累計(jì)折舊等） 各種稅金的核算 企業(yè)工程發(fā)生各項(xiàng)稅金，通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。 計(jì)提有關(guān)稅金時(shí)：借：在建工程 XX 項(xiàng)目待攤工程費(fèi)用各種稅金 XX 稅 貸：應(yīng)交稅金 XX 稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅金 XX 稅貸：銀行存款可研

37、、設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)的核算 按照集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)單位需持設(shè)計(jì)管理部 門(mén)、計(jì)劃部審批的設(shè)計(jì)（可研、監(jiān)理）費(fèi)支付通知單、本單 位收據(jù)，到財(cái)務(wù)處辦理?yè)芨犊钍掷m(xù)，由財(cái)務(wù)處直接付給有關(guān) 受托單位。企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：在建工程 XX 項(xiàng)目待攤工程費(fèi)用××費(fèi)用 貸：集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款非煤借款 2、工程聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)收益和費(fèi)用的核算 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出， 計(jì)入工程成本。借：在建工程 XX 項(xiàng)目待攤工程費(fèi)用聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等） 企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試 運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N(xiāo)售的產(chǎn)品，其

38、發(fā)生的成本， 計(jì)入在建工程成本，銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)售收 入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。借：產(chǎn)成品（銀行存款）貸：在建工程 XX 項(xiàng)目待攤工程費(fèi)用聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)3、待攤工程費(fèi)用分配的核算 待攤工程費(fèi)用在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)只進(jìn)行歸集，平時(shí)不予分配，屬跨年度的建設(shè)項(xiàng)目，在年初應(yīng)將所有明細(xì)賬戶(hù)余額全部過(guò)入新的會(huì)計(jì)年度，待項(xiàng)目竣工決算時(shí)，再采用不同的方法記 入相關(guān)工程成本。待攤工程費(fèi)用分配的基本原則是：1、能明確計(jì)入某項(xiàng)或幾項(xiàng)工程成本的待攤工程投資費(fèi)用， 直接計(jì)入。2、不能明確記入某項(xiàng)工程成本的，采用按實(shí)際分配率分配 實(shí)際分配率“在建工程待攤工程費(fèi)用”明細(xì)科目余額÷ （建筑工程明細(xì)科 目余額

39、安裝工程明細(xì)科目余額需要安裝設(shè)有關(guān)明細(xì)科 目余額 ）×l00 某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤工程投資該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè) 備的成本合計(jì)×分配率待攤工程費(fèi)用攤銷(xiāo)核算的賬務(wù)處理工程竣工決算時(shí)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)編制待攤工程費(fèi)用攤銷(xiāo)情況表，表中應(yīng)分清直接攤銷(xiāo)的費(fèi)用和間接分配的費(fèi)用，對(duì)于間接分配費(fèi)用應(yīng)注明分配方式和歸屬對(duì)象，同時(shí)由 有關(guān)責(zé)任人員簽章后作為費(fèi)用分配的匯總原始憑證。具體賬 務(wù)處理如下：借：在建工程 XX 項(xiàng)目 建筑工程 XX 工程 安裝工程 XX 工程需安裝設(shè)備 XX 設(shè)備 貸：在建工程 XX 項(xiàng)目待攤工程費(fèi)用 XX 費(fèi)用 第二十四條 其他投資

40、的管理與核算一、其他投資核算的內(nèi)容 本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的取得各種無(wú)形資產(chǎn)、辦公生活用 家具、器具購(gòu)置以及為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn) 等。二、其他投資科目的設(shè)置 建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程 XX 工程其他投資”項(xiàng)目下按支 出性質(zhì)分別設(shè)置“土地使用權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓 費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件”、“其他無(wú)形資產(chǎn)”、“辦 公生活家器具購(gòu)置費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具購(gòu)置費(fèi)”、“其他支出”等 明細(xì)科目。四、 其他投資的核算 土地使用權(quán)的核算 為全面反映建設(shè)項(xiàng)目征購(gòu)?fù)恋刭M(fèi)用的支出情況，不論建設(shè)單 位是通過(guò)劃撥方式還是通過(guò)出讓方式取得的土地使用權(quán)，在 工程建設(shè)期間，均應(yīng)通過(guò)“在建工程

41、 XX 項(xiàng)目其他投資 土地使用權(quán)（劃撥土地使用權(quán)、出讓土地使用權(quán)）”核算。 1、土地使用權(quán)取得的核算建設(shè)單位通過(guò)出讓方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于 使用土地的批復(fù)、土地出讓合同和土地管理部門(mén)的收據(jù)作借：在建工程 XX 項(xiàng)目其他投資土地使用權(quán)出讓土 地使用權(quán) 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款） 通過(guò)劃撥方式取得土地而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償 費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上下附著物補(bǔ)償費(fèi)、耕地開(kāi)墾費(fèi)、土地 管理費(fèi)以及為購(gòu)地所支付的其他費(fèi)用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府 部門(mén)的收據(jù)作：借：在建工程 XX 項(xiàng)目其他投資土地使用權(quán)劃撥土 地使用權(quán) 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款） 按規(guī)定支付與土

42、地有關(guān)的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅 金時(shí)作：借：在建工程 XX 項(xiàng)目待攤工程費(fèi)用各種稅金 貸：應(yīng)交稅金 XXX 稅支付時(shí)作： 借：應(yīng)交稅金 XX 稅 貸：銀行存款 2、土地使用權(quán)分配的核算 建設(shè)項(xiàng)目在所征購(gòu)的土地上施工的建筑工程完工后，應(yīng)將征 購(gòu)?fù)恋氐馁M(fèi)用按照建筑物、構(gòu)筑物實(shí)際占用的土地面積，分 配計(jì)入相關(guān)建筑工程成本，其他工程不分?jǐn)傉髻?gòu)?fù)恋氐馁M(fèi) 用。依據(jù)土地使用權(quán)分配明細(xì)表作：借：在建工程 XX 項(xiàng)目建筑工程××工程 貸：在建工程 XX 項(xiàng)目其他投資土地使用權(quán)出讓 （劃 撥土地使用權(quán)無(wú)形資產(chǎn)的核算 建設(shè)單位發(fā)生的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn) 讓費(fèi)”、“計(jì)

43、算機(jī)軟件”、“其他無(wú)形資產(chǎn)”等無(wú)形資產(chǎn)支出，應(yīng) 先通過(guò)“在建工程 XX 項(xiàng)目其他投資”科目核算， 待工程竣 工后再計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目。有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)核算內(nèi)容見(jiàn)第四 節(jié)無(wú)形資產(chǎn)的管理與核算?！稗k公生活家器具購(gòu)置費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具購(gòu)置費(fèi)”、“可行性 研究固定資產(chǎn)購(gòu)置”等的核算。建設(shè)單位發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，依據(jù)有關(guān)憑證作： 借：在建工程 XX 項(xiàng)目其他投資 XXXX 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款等） 待竣工決算后移交生產(chǎn)單位時(shí)：借：低值易耗品 XXX貸：在建工程 XX 項(xiàng)目其他投資 XXXX第二十五條 工程完工的管理與核算一、建設(shè)項(xiàng)目完工的確認(rèn) 建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工

44、業(yè)項(xiàng)目經(jīng) 負(fù)荷試車(chē)考核 （引進(jìn)國(guó)外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車(chē)考核期滿(mǎn)）或試運(yùn)行期內(nèi)能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要 求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)確認(rèn)非建設(shè)項(xiàng)目完工，應(yīng)及時(shí)組織 驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。二、建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算1、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織建設(shè)項(xiàng)目竣工后應(yīng)及時(shí)編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。已編制 單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算的，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣 工財(cái)務(wù)總決算。項(xiàng)目籌建單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的 組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專(zhuān)門(mén)人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，工程造 價(jià)、設(shè)計(jì)、施工財(cái)務(wù)、計(jì)劃、物資供應(yīng)等單位應(yīng)積極配合建 設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是項(xiàng)目竣工總決算的組成部分，是正

45、確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件， 是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各籌建單位要實(shí)事求 是地編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算， 做到編報(bào)及時(shí)， 數(shù)字準(zhǔn)確， 內(nèi)容完整。2、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報(bào)告， 初步或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其批復(fù)文件；施工、設(shè) 計(jì)、監(jiān)理等合同；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價(jià)，工程結(jié) 算等有關(guān)資料；歷年投資計(jì)劃、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件； 有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。3、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的準(zhǔn)備工作建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工 作。主要包括建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái) 產(chǎn)物

46、資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬 實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤(pán) 點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行處理， 不準(zhǔn)任意侵占、挪用。4、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的內(nèi)容 建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 和竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)兩個(gè)部分。項(xiàng)目竣工決算主要報(bào)表有： 建設(shè)項(xiàng)目概況表 （見(jiàn)附件 3-1 ）； 建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（見(jiàn)附件 3-2 ）；項(xiàng)目資金來(lái) 源表（見(jiàn)附件 3-3 ）；建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（見(jiàn)附 件 3-4 ）；建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（見(jiàn)附件3-5 ）。以上報(bào)表內(nèi)容為參考樣式，不同行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表 可參照本行業(yè)情

47、況作出適當(dāng)調(diào)整。 竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容：建設(shè)項(xiàng)目概況； 投資完成及資產(chǎn)形成情況； 投資來(lái)源、 運(yùn)用及結(jié)余情況； 會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況； 主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況 ；建設(shè)項(xiàng)目管理 及決算中存在的問(wèn)題、建議；需要說(shuō)明的其他事項(xiàng) 。三、建設(shè)項(xiàng)目完工成本的確定 建設(shè)工程完工交付使用時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定 資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。交付使用固定 資產(chǎn)的成本，按下列內(nèi)容計(jì)算：(1)房屋、建筑物、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程 成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偣こ掏顿Y費(fèi)用。(2)動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本， 包括： 需要安裝 設(shè)備的實(shí)

48、際成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工 程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟?待攤工程投資費(fèi)用。工程完工后，應(yīng)及時(shí)辦理竣工、驗(yàn)收交接手續(xù)，編制的交付 使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，并首先將土地使用權(quán)、待轉(zhuǎn)工程投資結(jié)轉(zhuǎn) 完畢，然后做如下賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)生產(chǎn)用房屋 XXX生產(chǎn)用建筑物 XXX管理用房屋 XXX管理用建筑物 XXX機(jī)械設(shè)備 XXX動(dòng)力設(shè)備 XXX傳導(dǎo)設(shè)備 XXX運(yùn)輸設(shè)備 XXX工具及其他設(shè)備 -XXX管理用設(shè)備器具 XXX非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)房屋 -XXX建筑物 XXX設(shè)備工具 XXX貸：在建工程 XX 項(xiàng)目 建筑工程 XX 工程安裝工程 XX 工程

49、需安裝設(shè)備 X 設(shè)備不需安裝設(shè)備 XX 凡符合建設(shè)項(xiàng)目完工確認(rèn)的條件，未及時(shí)辦理驗(yàn)收移交手續(xù) 的項(xiàng)目，在試運(yùn)行期滿(mǎn)后 3 個(gè)月內(nèi)仍未辦理竣工驗(yàn)收移交手 續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)處理，按賬面所累積的工程成本或者預(yù)算造價(jià)作為估 計(jì)價(jià)值，分清類(lèi)別進(jìn)行上述轉(zhuǎn)資處理，并按規(guī)定提取固定資 產(chǎn)折舊，待工程決算后，按審定的決算造價(jià)進(jìn)行正式轉(zhuǎn)資， 并相應(yīng)調(diào)整已提取的折舊。第二十六條 在建工程報(bào)廢毀損的核算 在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，應(yīng)根據(jù)實(shí)際損失的狀況，扣除應(yīng) 由保險(xiǎn)公司賠償和變價(jià)收入部分后依據(jù)有關(guān)證明材料作： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 XX 工程 其他應(yīng)收款 XX

50、 保險(xiǎn)公司工程物資工程材料貸：在建工程 XX 項(xiàng)目 XXXXX 有關(guān)損失經(jīng)批準(zhǔn)后，分不同情況處理：1、屬于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或 毀損，記入繼續(xù)施工的工程成本，依據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)作 借：在建工程 XX 項(xiàng)目待攤工程費(fèi)用工程損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 XX 工程2、屬于非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程全部報(bào) 廢或毀損，應(yīng)將其凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出，待投產(chǎn)后核銷(xiāo)。 借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損失 第五節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)的管理與核算第二十七條 建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算項(xiàng)目為管 理持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。一、無(wú)形

51、資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容 建設(shè)項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)主要包括在建設(shè)期間按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā) 生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)以及其他無(wú)形資產(chǎn)。技術(shù)轉(zhuǎn) 讓費(fèi)包括購(gòu)買(mǎi)的專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)費(fèi)用。 此外，由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的下列專(zhuān)用設(shè) 施投資，視同取得一種使用權(quán)，作無(wú)形資產(chǎn)處理，包括專(zhuān)用 鐵路線、專(zhuān)用公路、專(zhuān)用通訊設(shè)施、專(zhuān)用電網(wǎng)、送變電站、 地下管道、專(zhuān)用碼頭等，但在工程建成移交使用前，仍按工 程實(shí)物形態(tài)的類(lèi)別進(jìn)行核算。建設(shè)單位必須與有關(guān)部門(mén)明確 界定投資來(lái)源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系，凡產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，建成使用后按實(shí)物形態(tài)分別作為有關(guān)固定資產(chǎn)處理 二、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 建設(shè)項(xiàng)目在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量， 有

52、關(guān)具體規(guī)定如下：1、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。2、投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí) 際成本3、由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專(zhuān)用設(shè)施按其 實(shí)際購(gòu)建成本計(jì)價(jià)。第二十八條 無(wú)形資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理一、無(wú)形資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理 企業(yè)取得無(wú)形資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票、協(xié)議等文件，按照實(shí)際 支付的價(jià)款作借：在建工程 XX 項(xiàng)目其他投資 XXX 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款等）二、無(wú)形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的帳務(wù)處理 建設(shè)項(xiàng)目竣工移交生產(chǎn)后，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)做結(jié)轉(zhuǎn)處理： 借：無(wú)形資產(chǎn) XXX 貸：借：在建工程 XX 項(xiàng)目其他投資 XXX三、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的賬務(wù)處理 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在

53、開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分 期平均攤銷(xiāo)，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī) 定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年 限按如下原則確定：1、合同規(guī)定受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年 限不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的受益年限。2、合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年 限不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限。3、合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷(xiāo) 年限不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限二者之中較短者。 如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的， 攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò) 10 年。攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)， 借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn) XXX四、關(guān)于計(jì)算機(jī)軟

54、件的處理 項(xiàng)目購(gòu)置計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行處理：隨同固定資產(chǎn)一 同購(gòu)進(jìn)，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，并入固定資產(chǎn)價(jià)值，不單獨(dú)作 賬務(wù)處理；單獨(dú)開(kāi)發(fā)或購(gòu)買(mǎi)的、單位價(jià)值在 5 萬(wàn)元以下的軟 件計(jì)入在建工程待攤工程費(fèi)用××費(fèi)用； 單獨(dú)開(kāi)發(fā)或購(gòu)買(mǎi) 的、單位價(jià)值在 5 萬(wàn)元以上的軟件，計(jì)入“在建工程 XX 項(xiàng) 目其他投資計(jì)算機(jī)軟件”。第六節(jié) 其他會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明第二十九條 其他科目的使用方法按 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 和 XX集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行第五章 會(huì)計(jì)報(bào)表第三十條 建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表格 式，各單位在建設(shè)期應(yīng)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表目錄及格式分別見(jiàn)附 件二第

55、三十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明一、資產(chǎn)負(fù)債表該表反映整個(gè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益構(gòu) 成及分布狀況。報(bào)表采用集團(tuán)公司統(tǒng)一格式，編制方法按照 XX 集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算辦法的有關(guān)規(guī)定 執(zhí)行。二、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料 該表是【資產(chǎn)負(fù)債表】有關(guān)項(xiàng)目的補(bǔ)充資料，反映建設(shè)項(xiàng)目 若干財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況。編制方法按照 XX 集團(tuán)有 限公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)情況表 本表反映項(xiàng)目在建設(shè)期間的各類(lèi)債權(quán)、債務(wù)情況，該表根據(jù) “應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“工程物資”、“其他 應(yīng)付款”、“集團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期借款”等賬戶(hù)的發(fā)生額和余額分析

56、填列。有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容解釋如下：主辦單位內(nèi)部指承擔(dān)該建設(shè)項(xiàng)目的上一級(jí)部門(mén)，如礦、廠、處內(nèi)部及所屬單位。主辦單位外部： 指集團(tuán)公司以?xún)?nèi)但不屬于承擔(dān)該目的上一級(jí)部門(mén)及所屬單 位的其他單位。四、建設(shè)項(xiàng)目投資完成情況表 本表是反映建設(shè)工程的進(jìn)度、項(xiàng)目構(gòu)成及完工情況的報(bào)表。 具體填列方法如下：縱向項(xiàng)目1、分單位表該表按專(zhuān)業(yè)化公司設(shè)置大類(lèi)， 然后分“建筑工程”、“安裝工程”、 “需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、“待攤工程費(fèi)用“和“其他投資” 反映工程支出內(nèi)容。根據(jù)以上賬戶(hù)及明細(xì)賬戶(hù)的發(fā)生額和期 初、期末余額填列。2、分項(xiàng)目表該表按建設(shè)項(xiàng)目設(shè)置大類(lèi)，然后按六個(gè)項(xiàng)目設(shè)置列明細(xì)。橫向項(xiàng)目1、工程概算： 根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)

57、目概算及計(jì)劃大本所列數(shù)據(jù)分項(xiàng)填列。2、工程支出： 年初未完：反映各項(xiàng)目年初未完工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān) 賬戶(hù)年初余額填列。 本年計(jì)劃：反映各項(xiàng)工程本年計(jì)劃數(shù)，根據(jù)計(jì)劃大本所列 類(lèi)別填列。 本月完成：反映經(jīng)基建管理部門(mén)和工程監(jiān)理部門(mén)簽證認(rèn)可 的本期完成工程額和內(nèi)部項(xiàng)目轉(zhuǎn)入數(shù)額。 本年累計(jì)：反映本年累計(jì)完成工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬 戶(hù)本年累計(jì)發(fā)生額填列。 累計(jì)完成：反映各項(xiàng)工程累計(jì)完成數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)期 末余額填列。該項(xiàng)目等于“年初未完”“本年累計(jì)”兩項(xiàng)之和3、本年交付 該項(xiàng)目反映各項(xiàng)工程支出本年轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的情況。4、期末未完工程支出 反映截止報(bào)表日項(xiàng)目尚為完工的工程數(shù)額，根據(jù)各賬戶(hù)年期 末余額分析填列。期末未完工程支出年初未完本年累計(jì)本年交付五、待攤工程費(fèi)用及其他投資明細(xì)表 本表反映建設(shè)單位本年度發(fā)生的待攤工程費(fèi)用及其他投資 的明細(xì)情況。該表填列方法如下：、年初余額欄 根據(jù)上年末該表“累計(jì)實(shí)際”欄各項(xiàng)目填列。本年計(jì)劃?rùn)凇敖ㄔO(shè)