新三板掛牌前后22個稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)及應(yīng)對策略(精編版)

1、新三板掛牌前后22 個稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)及應(yīng)對策略由于掛牌 “ 新三板 ” 準(zhǔn)入條件相對于較低，企業(yè)多為中小公司，稅務(wù)管理崗位及制度建設(shè)長期缺失，在 “ 股改”等環(huán)節(jié)因稅務(wù)誘發(fā)的歷史問題常常成為很多企業(yè)掛牌中的“攔路虎”；與此同時，一些企業(yè)掛牌成為“ 公眾” 公司后，由于涉稅事項處理的不規(guī)范，受到 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，其被社會媒體“ 放大”后，對企業(yè)帶來的負(fù)面作用明顯。華稅本期為您解讀企業(yè)掛牌“ 新三板 ” 前后，面臨的20 個涉稅事項，并給出建議。根據(jù)全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）第二章的規(guī)定，股份有限公司申請在“ 新三板 ”（全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌的條件之一為“ 公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)

2、范 經(jīng)營 ”；與此同時，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）第四章 “ 公司治理 ”部分對公司掛牌后在“信息披露 ”、“ 關(guān)聯(lián)交易 ”、“ 股權(quán)激勵 ” 等均提出了要求。梳理企業(yè)掛牌 “ 新三板 ”前后最容易遇到的20 個稅務(wù)問題，并給出應(yīng)對的策略：1、發(fā)票問題問題：發(fā)票無小事，無論是“股改” 過程中發(fā)現(xiàn)不合規(guī)發(fā)票入賬的歷史遺留問題還是在掛牌后出現(xiàn)的發(fā)票問題，都有可能招致“ 行政處罰 ” 甚至是 “ 刑事處罰 ”，尤其是 “營改增”后，增值稅專用發(fā)票引發(fā)的“ 刑事風(fēng)險 ”無論對公司高管還是公司本身，都具有不可估計的破壞力。對策：加強(qiáng)公司內(nèi)部發(fā)票的規(guī)范性管理，尤其在開具、接收過程中，嚴(yán)格按照

3、發(fā)票管理的程序，重點(diǎn)審核“ 賬”、“ 票” 的一致性。2、個人股東盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本未繳納個人所得稅問題： “ 股改”過程中，個人股東將累積的盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，未按照規(guī)定繳納個人所得稅。對策：按照稅法規(guī)定，該情形下應(yīng)視同進(jìn)行利潤分配，需要按照20%的稅率繳納個人所得稅。3、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資未繳納個人所得稅問題：個人股東以無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)投資入股，沒有繳納個人所得稅，且已經(jīng)按照一定年限對無形資產(chǎn)進(jìn)行了攤銷。對策：根據(jù)關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知（財稅【 2015】41 號文），個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。企

4、業(yè)上市公眾號t個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ”項目，依法計算繳納個人所得稅。個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。4、關(guān)聯(lián)交易定價不合理問題：部分企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的“ 稅負(fù)差 ”轉(zhuǎn)移利潤，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的； 對策：關(guān)聯(lián)交易應(yīng)按照企業(yè)所得稅以及特別納稅調(diào)整的規(guī)定，提交留存相關(guān)資料，以證明定價的合理性。5、特殊性稅務(wù)處理未進(jìn)行備案問題：企業(yè)在進(jìn)行重組中，適用了特殊性的稅務(wù)處理，卻沒有按照規(guī)定到主管機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。對策：選擇特殊稅務(wù)處理應(yīng)按關(guān)于企業(yè)重

5、組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知( 財稅200959號) 第 11 條規(guī)定備案；如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以選擇由重組主導(dǎo)方可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，層報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)；6、整體改制中的契稅、營業(yè)稅、土增稅問題問題：企業(yè)在整體改制中，涉及到大量資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為，沒有按照稅法規(guī)定繳納相應(yīng)的契稅、營業(yè)稅、土地增值稅等。對策：依照稅法規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。根據(jù)關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知（財稅 20155 號），符合條件的四種情況暫不征收土地增值稅。7、消除同業(yè)競爭，未進(jìn)行稅務(wù)注銷問題：企業(yè)掛牌新三板前，為了消除同業(yè)競爭問題，對部分項目公司進(jìn)行了注銷，卻沒有進(jìn)行稅務(wù)注銷。對策：企業(yè)應(yīng)該按照規(guī)定，及時進(jìn)行稅務(wù)注銷，進(jìn)而進(jìn)行工商注銷，從法律上消滅主體資格。8、稅收遷移問題問題：企業(yè)為了享受區(qū)域性的稅收優(yōu)惠，實(shí)施了稅收遷移，但是企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、實(shí)際辦公地址、稅務(wù)登記證存在不一致的情形。對策：企業(yè)應(yīng)該盡快按照工商、稅務(wù)部門的要求，實(shí)現(xiàn)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記等的一致性。9、稅務(wù)優(yōu)惠資格存疑問題：企業(yè)取得稅收優(yōu)惠資格（如高新技術(shù)企業(yè)等）后，管理不規(guī)范，沒有按