最新行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)務(wù)操作指南

1、最新行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)務(wù)操作指南拜泉縣財(cái)政局繼續(xù)教育培訓(xùn) 2013年11月 課件制作： 拜泉職教中心 石芳 目目 錄錄我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法 總總 則則單位層面內(nèi)部控制單位層面內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)與監(jiān)督評(píng)價(jià)與監(jiān)督預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制資產(chǎn)控制資產(chǎn)控制建設(shè)項(xiàng)目控制建設(shè)項(xiàng)目控制合同控制合同控制總括篇 緒論第一章 總則第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第三章 單位層面內(nèi)部控制第三章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督緒 論 一、內(nèi)部控制的起源 內(nèi)部控制（INTERNAI CONTROL）是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，隨著組織強(qiáng)化

2、內(nèi)部管理和滿足社會(huì)的需要而不斷得到豐富發(fā)展的。著名的學(xué)者塞繆爾.約翰遜將它定義為：“由一個(gè)職員保管的登記簿或帳冊(cè)，可由他人逐項(xiàng)檢查。” 內(nèi)部控制的核心內(nèi)容主要是：授權(quán)與批準(zhǔn)以及不相容職務(wù)的分離與相互牽制監(jiān)督檢查。 按照這一理解，內(nèi)部控制雖然隨著上世紀(jì)40年代作為專用名詞廣為流傳，為各國(guó)管理者所重視和運(yùn)用并開(kāi)始風(fēng)行世界，但其緣由卻早在公元前就有萌芽。 據(jù)圣經(jīng)記載，公元前1800年公元95年時(shí)期就有內(nèi)部控制的形式，如對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)行的雙重保管，對(duì)稱職、誠(chéng)實(shí)官員的需求，以及約束財(cái)產(chǎn)使用和職責(zé)分工的問(wèn)題。 法老統(tǒng)治時(shí)期的古埃及就存在內(nèi)部控制的萌芽，如：赫曼霍特墓石記載（書(shū)上3頁(yè)） 古羅馬時(shí)代，會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置

3、和分類已有了發(fā)展，同時(shí)記帳方法有了很大改進(jìn)，其中突出的表象為：“雙人記帳制”即：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生同時(shí)由兩個(gè)記帳員同時(shí)分別在各自的帳簿上記載，最后定期由第三者將兩個(gè)記帳員所記的帳對(duì)比考核，審查有無(wú)作弊和差錯(cuò)以達(dá)到控制財(cái)產(chǎn)收支目的；此外，還強(qiáng)化了財(cái)產(chǎn)的支出檢查和復(fù)核制度以及限制授權(quán)與批準(zhǔn)。 在古代中國(guó)的西周時(shí)期也有了內(nèi)部控制的思想，周禮中的有關(guān)記載，宋代理學(xué)家朱熹在周禮理財(cái)之所出中指出：“慮夫掌財(cái)，用財(cái)之吏，滲漏乾（音干）設(shè)，或者容奸而肆欺于是一毫財(cái)賦之出入，數(shù)人之耳目通焉”既是說(shuō)：考慮到掌管和使用財(cái)賦的官吏可能進(jìn)行貪污盜竊，弄虛作假，因而規(guī)定每筆財(cái)賦的出入要經(jīng)過(guò)幾個(gè)人的耳目，以達(dá)到相互牽制的目的

4、。為此著名的史學(xué)家邁克爾.查特菲爾德教授評(píng)論道：“在內(nèi)部控制，方面，周代在古代是無(wú)與倫比的?！保ㄟ~克爾.查特菲爾德會(huì)計(jì)思想史P86）內(nèi)部控制的發(fā)展第一階段：20世紀(jì)2040年代美國(guó)證券交易委員會(huì)成立麥克森羅賓斯丑聞（P4）對(duì)內(nèi)部控制和研究必須超出會(huì)計(jì)的職能范疇。內(nèi)部控制的發(fā)展第二階段：20世紀(jì)4080年代1949年：美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)首次給內(nèi)部控制下定義（P4）1958年：美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）下的會(huì)計(jì)程序委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制作進(jìn)一步解釋1974年：美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）成立審計(jì)師委員會(huì)1979年：美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）成立內(nèi)部控制特別顧問(wèn)委員會(huì)19801985：審計(jì)

5、界關(guān)于內(nèi)部控制有了大發(fā)展1988年：審計(jì)準(zhǔn)則第55號(hào)（SASNo.55)內(nèi)部控制的發(fā)展第三階段：20世紀(jì)90年代以來(lái)coso成立注：COSO是全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文縮寫(xiě)。內(nèi)部控制的發(fā)展 1992年Coso委員會(huì)發(fā)布的內(nèi)部控制整體框架報(bào)告所提出的由“三個(gè)目標(biāo)”“五個(gè)要素”組成的內(nèi)部控制整體框架得到了國(guó)際普遍的認(rèn)可，成為最為權(quán)威的內(nèi)部控制理論。成為迄今這止的經(jīng)典文獻(xiàn) 其

6、強(qiáng)調(diào)的控制環(huán)境是內(nèi)部控制基礎(chǔ)，監(jiān)督是內(nèi)部控制的實(shí)施保障等也引起了我國(guó)審計(jì)界的高度重視，我國(guó)財(cái)政部2001年6月發(fā)布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）明確了建立健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的基本框架和要求。 2004年發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是內(nèi)部控制和一個(gè)里程碑 從此內(nèi)部控制規(guī)范化成為全球趨勢(shì)內(nèi)部控制的發(fā)展三、我國(guó)內(nèi)部控制理論的發(fā)展1999年（P12）2001年2004年2005年2006年2007年2011年四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）即將全面推開(kāi)2014、1、1施行第一章 總 則一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題（P22）1、內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄2、財(cái)務(wù)管理制度不健全3、資產(chǎn)管理和控

7、制制度有待加強(qiáng)4、對(duì)預(yù)算控制缺乏剛性5、費(fèi)用支出方面缺乏有效控制6、固定資產(chǎn)管理比較薄弱7、票據(jù)管理不夠嚴(yán)格8、崗位設(shè)置不夠合理第一章 總 則二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的對(duì)策建議1、增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí) 強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控責(zé)任2、增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用3、完善部門(mén)預(yù)算制度，強(qiáng)化預(yù)算控制4、健全單位內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為5、發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門(mén)作用，完善單位內(nèi)部控制體系第一章 總 則第一節(jié) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述 （P26）一、內(nèi)部控制目標(biāo) 全面性原則 重要性原則二、內(nèi)部控制原則 制衡性原則 適應(yīng)隆原則 內(nèi)部環(huán)境三、內(nèi)部控制要素 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督第一

8、章 總 則第二節(jié) 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境主要構(gòu)成要素：1、誠(chéng)信和價(jià)值觀念2、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格3、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配4、單位文化5、人力資源政策6、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置第一章 總 則第二節(jié) 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境主要構(gòu)成要素分析：（P33）一、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念：成信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。內(nèi)部控制的有效性直接依賴于負(fù)責(zé)創(chuàng)建、管理和監(jiān)督內(nèi)部控制的人員的成信和道德價(jià)值觀念。通過(guò)規(guī)范以及高層管理人員的身體力行，對(duì)成信和道德價(jià)值觀念的營(yíng)造和保持。（一）領(lǐng)導(dǎo)的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念具有杠桿作用（二）制定行為準(zhǔn)則和其他準(zhǔn)則（三）管理者對(duì)干涉正常程序和凌駕制度行為的態(tài)度（四

9、）面臨不現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)的壓力第一章 總 則第二節(jié) 內(nèi)部環(huán)境二、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格（P35P44）管理者的7點(diǎn)管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格直接決定了一個(gè)單位可能采取的內(nèi)部控制方式以及內(nèi)部控制制度的受重視程度。它是控制環(huán)境中最基本、最重要的因素。7點(diǎn)1、管理層的主導(dǎo)作用2、管理觀念3、管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格：6點(diǎn)（P36）4、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配：機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)遵循的原則6點(diǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)遵循的程序6點(diǎn)具體作法：資源分配及權(quán)利配置框架、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配第一章 總 則第二節(jié) 內(nèi)部環(huán)境5、單位文化（P39）單位文化是一切從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的組織之中形成的組織文化，是單位在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中形成的共同理想、作風(fēng)、價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則，是一種

10、具有單位個(gè)性的信念和行為方式。四要素：制度文化、物質(zhì)文化、行為文化 、精神文化主要內(nèi)容：價(jià)值觀念、精神面貌、道德風(fēng)尚、團(tuán)體意識(shí)、單位形象、規(guī)章制度6、人力資源政策良好的人力資源政策不但對(duì)更好地慣徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助，還能保證執(zhí)行單位政策和程序的人員具有勝任能力和正直品德。完善員工管理的具體要求員工勝任能力的評(píng)價(jià)第一章 總 則第二節(jié) 內(nèi)部環(huán)境7、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置（P43）單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)：7點(diǎn)第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法主要內(nèi)容一、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)二、單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三、業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估四、控制方法第二章 風(fēng)險(xiǎn)

11、評(píng)估和控制方法第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（P46）一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。包括風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，即設(shè)置目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。1、設(shè)置目標(biāo)：確立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。要適當(dāng)，不能高也不能低。第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（P46）2、 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小的程序。行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序應(yīng)該考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的跡象，包括管理層面和服務(wù)活動(dòng)層面。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序應(yīng)該考慮可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的外部和內(nèi)部因素，并且應(yīng)該分析風(fēng)險(xiǎn)，提供一個(gè)

12、控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。主要回答：存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予以考慮？引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是什么？這些風(fēng)險(xiǎn)引起的后果及嚴(yán)重程度如何？風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有哪些？?jī)?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素：5點(diǎn)外部風(fēng)險(xiǎn)因素：5點(diǎn)第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（P48）3、 風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)分析晨風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度等進(jìn)行描述、分析、判斷，并確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)分析的獨(dú)立環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)分析的程序：分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故、捕捉風(fēng)險(xiǎn)征兆、確定風(fēng)險(xiǎn)的存在；分析風(fēng)險(xiǎn)的可能性，即發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的頻率；分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能影響。第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（P49）4、 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，

13、單位應(yīng)該結(jié)合具體的實(shí)際情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。四種基本類型：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)承受第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（P51）5、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)過(guò)程，包括監(jiān)督和評(píng)價(jià)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的充分性以及針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施的恰當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)考慮的主要因素有4點(diǎn)第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（P52）二、單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析行政事業(yè)單位一系列活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的各類風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程。1、單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則：從實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持與理論相結(jié)合的原則提高 管理水平和監(jiān)管要求相結(jié)合的

14、原則實(shí)效性、漸進(jìn)性原則2、單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注的重點(diǎn)：內(nèi)部控制工作的組織情況 內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況內(nèi)部管理機(jī)制的完善情況 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人 員的管理情況財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況 其他情況第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（P53）三、業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1、預(yù)算管理情況2、收支管理情況3、政府采購(gòu)管理情況4、資產(chǎn)管理情況5、建設(shè)項(xiàng)目管理情況6、合同管理情況7、其他情況第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第二節(jié) 控制方法（P55）控制方法：是指有助于確保管理者的指令得以執(zhí)行，合理保證管理服務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令、管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序，屬于組織的基礎(chǔ)行為。一、不相容職務(wù)分離

15、控制：6大不相容職務(wù)二、內(nèi)部授權(quán)審批控制三、歸口管理四、預(yù)算控制五、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制六、會(huì)計(jì)控制七、單據(jù)控制八、信息內(nèi)部分開(kāi)第三章 單位層面內(nèi)部控制主要內(nèi)容職能部門(mén)控制重大事項(xiàng)控制關(guān)鍵崗位控制會(huì)計(jì)信息控制第三章 單位層面內(nèi)部控制第一節(jié) 職能部門(mén)控制（P64）一、職能部門(mén)概述（P64）概念1、職能部門(mén)：是指組織中對(duì)下屬單位具有計(jì)劃、組織、指揮權(quán)力的部門(mén)。*2、職能部門(mén)化：就是按照組織的職能為基礎(chǔ)進(jìn)行部門(mén)劃分，即把具有相同職能 的工作崗位放在同一個(gè)部門(mén)。例如：國(guó)家糧食局職能部門(mén)的設(shè)置（P6469）辦公室、調(diào)控司、政策法規(guī)司、監(jiān)督檢查司、財(cái)務(wù)司、流通與科技發(fā)展司，他們各具職能。第三章 單位層面內(nèi)部控制第

16、一節(jié) 職能部門(mén)控制（P69）二、職能部門(mén)化的優(yōu)缺點(diǎn)（P69）1、優(yōu)點(diǎn)：4點(diǎn)2、缺點(diǎn)：2點(diǎn)三、內(nèi)部控制職能部門(mén)的設(shè)置第三章 單位層面內(nèi)部控制第二節(jié) 重大事項(xiàng)及關(guān)鍵崗位控制（P70）一、重大事項(xiàng)控制（一）“三重一大”事項(xiàng)三重：重大事項(xiàng)決策：14項(xiàng) 重要干部任免：5項(xiàng) 重要項(xiàng)目安排：6項(xiàng)一大：大額度資金的使用：5項(xiàng)（二）重大事項(xiàng)控制二、關(guān)鍵崗位控制1、關(guān)鍵崗位：7類2、關(guān)鍵崗位控制： 不相容崗位分離 輪崗制度 勝任能力第三章 單位層面內(nèi)部控制第三節(jié) 會(huì)計(jì)信息控制（P74）一、會(huì)計(jì)信息失真的原因1、法律法規(guī)不健全 有些條款缺乏可行性2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范3、外部監(jiān)督弱化造成會(huì)計(jì)信息失真4、對(duì)違反會(huì)計(jì)法

17、規(guī)的處罰力度不夠二、改善措施1、加強(qiáng)法律體系建設(shè)，提高法律法規(guī)的可操作性2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作3、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度建設(shè)4、遵紀(jì)守法，領(lǐng)導(dǎo)先行5、督促單位建立健全內(nèi)部控制機(jī)制并嚴(yán)格執(zhí)行6、不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平7、完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，形成有效的監(jiān)控機(jī)制第四章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督第一節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)（P82）概念：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：是單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的有效性 進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)合法性、安全性、可靠性、效率性、風(fēng)險(xiǎn)防范二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則1、全面性原則2、重要性原則3、制衡性原則4、適應(yīng)性原則三、

18、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織機(jī)構(gòu)第四章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督第一節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)（P83）四、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)內(nèi)容1、內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)3、控制活動(dòng)評(píng)價(jià)4、信息與溝通評(píng)價(jià) 5、內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)五、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)程序1、制定評(píng)價(jià)工作方案2、組成評(píng)價(jià)工作組3、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試4、認(rèn)定控制缺陷5、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果6、編制評(píng)價(jià)報(bào)告第四章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督第一節(jié) 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)（P86）六、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法： 1、個(gè)別訪談法：5個(gè)流程 2、調(diào)查問(wèn)卷法：含7個(gè)方法七、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)缺陷認(rèn)定 1、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定分類標(biāo)準(zhǔn) 設(shè)計(jì)缺陷 運(yùn)行缺陷 2、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷八、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告（

19、P90）第四章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督第二節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督（P90）一、內(nèi)部監(jiān)督定義二、內(nèi)部監(jiān)督分類：日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督三、內(nèi)部監(jiān)督報(bào)告業(yè)務(wù)篇業(yè)務(wù)篇預(yù)算業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制資產(chǎn)控制建設(shè)項(xiàng)目控制合同控制第五章 預(yù)算業(yè)務(wù)控制本章的主要內(nèi)容有：1、預(yù)算管理中存在的問(wèn)題、面臨的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施2、預(yù)算的編制執(zhí)行、調(diào)整3、決算管理4、預(yù)算績(jī)效管理第五章 預(yù)算業(yè)務(wù)控制第一節(jié) 行政事業(yè)單位預(yù)算控制概述（P96）一、預(yù)算控制的概念廣義：預(yù)算控制是指通過(guò)對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí) 行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的控制。狹義：預(yù)算控制是指利用對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行的控制。第五章 預(yù)算業(yè)務(wù)控制第一節(jié) 行

20、政事業(yè)單位預(yù)算控制概述（P9798）二、預(yù)算管理中存在的問(wèn)題：1、編制過(guò)程短、時(shí)間緊、質(zhì)量低2、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單、人員配備不足3、項(xiàng)目不細(xì)、粗糙，隨意性大4、內(nèi)外資金相脫節(jié)，編制不全面5、編制方法不科學(xué)6、管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制第五章 預(yù)算業(yè)務(wù)控制第一節(jié) 行政事業(yè)單位預(yù)算控制概述（P99）三、預(yù)算管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施：（一）、面臨的風(fēng)險(xiǎn)：3個(gè)方面（二）、應(yīng)對(duì)措施：3個(gè)方面第五章 預(yù)算業(yè)務(wù)控制第一節(jié) 行政事業(yè)單位預(yù)算控制概述（P99）四、行政事業(yè)單位預(yù)算管理崗位設(shè)置要求（一）不相容崗位設(shè)置1、預(yù)算編制與預(yù)算審批2、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行3、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核（二）、預(yù)算體制的建立第五章 預(yù)算業(yè)務(wù)

21、控制第二節(jié) 預(yù)算編制控制（P101）一、預(yù)算編制的原則1、以人為本、統(tǒng)籌安排的原則2、依法理財(cái)原則3、穩(wěn)妥性原則4、收支平衡的原則5、細(xì)化預(yù)算的原則6、真實(shí)準(zhǔn)確的原則7、科學(xué)性原則第五章 預(yù)算業(yè)務(wù)控制第二節(jié) 預(yù)算編制控制（P104）二、編制預(yù)算方法1、收入預(yù)算編制2、支出預(yù)算編制第五章 預(yù)算業(yè)務(wù)控制第二節(jié) 預(yù)算編制控制（P105）三、預(yù)算編制程序1、下達(dá)目標(biāo)2、編制上報(bào)3、審議平衡4、審核批準(zhǔn)5、下達(dá)執(zhí)行第五章 預(yù)算業(yè)務(wù)控制第三節(jié) 預(yù)算執(zhí)行控制（P107）一、預(yù)算執(zhí)行的要求1、權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)2、責(zé)任可控3、有效激勵(lì)二、預(yù)算執(zhí)行控制的實(shí)施第五章 預(yù)算業(yè)務(wù)控制第四節(jié) 預(yù)算調(diào)整控制（P110）一

22、、預(yù)算調(diào)整的程序1、預(yù)算執(zhí)行情況的分析2、預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)3、預(yù)算調(diào)整的審查二、預(yù)算調(diào)整方案的要求1、符合實(shí)情2、調(diào)整差異3、方案客觀、合理三、預(yù)算調(diào)整控制的實(shí)施1、組織機(jī)構(gòu)應(yīng)健全2、實(shí)行報(bào)告制度第五章 預(yù)算業(yè)務(wù)控制第四節(jié) 預(yù)算調(diào)整控制（P113）四、預(yù)算分析與考核控制1、預(yù)算分析的方法和內(nèi)容方法：月、季 對(duì)比內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行情況、制度建設(shè)情況、資金使用情況2、預(yù)算分析與考核的重點(diǎn)：差異的原因和采取的措施3、建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度（1）定期考核（2）考核程序（3）考核標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)第五章 預(yù)算業(yè)務(wù)控制第五節(jié) 決算管理（P116）一、決算編制中存在的問(wèn)題與分析1、重預(yù)算執(zhí)行，輕決算編制2、編制口徑隨意

23、性太大，方法不一3、賬表不符，決算數(shù)失真4、時(shí)間緊任務(wù)重，拼接數(shù)據(jù)、敷衍完工5、對(duì)帳程序多、環(huán)節(jié)多影響對(duì)帳效率二、提高決算編制質(zhì)量的對(duì)策與建議1、做好編制前的準(zhǔn)備工作2、爭(zhēng)取財(cái)政部門(mén)直接與基層預(yù)算單位對(duì)帳3、提高人員素質(zhì)，提高對(duì)會(huì)計(jì)決策編制的認(rèn)識(shí)4、把好編審質(zhì)量的“四關(guān)”5、做好數(shù)據(jù)分析，提高決算水平第五章 預(yù)算業(yè)務(wù)控制第六節(jié) 預(yù)算績(jī)效管理（P121）概念：一、績(jī)效目標(biāo)管理1、績(jī)效目標(biāo)設(shè)定2、績(jī)效目標(biāo)審核3、績(jī)效目標(biāo)批復(fù)二、績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控管理三、績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施管理1、目前存在的問(wèn)題：3點(diǎn)2、預(yù)算績(jī)效考證體系的構(gòu)建：3點(diǎn)四、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用管理第六章 收支業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容收入的概念及管理非

24、稅收入的管理票據(jù)的管理行政事業(yè)單位支出的概念及管理第六章 收支業(yè)務(wù)控制第一節(jié) 行政事業(yè)單位收入控制（P132）一、行政事業(yè)單位收入概念1、行下單位收入的內(nèi)容 領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的依據(jù)和原則、撥入經(jīng)費(fèi) 領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的方式 撥入經(jīng)費(fèi)的內(nèi)容、預(yù)算外資金收入、其他收入第六章 收支業(yè)務(wù)控制第一節(jié) 行政事業(yè)單位收入控制（P132）一、行政事業(yè)單位收入概念2、行政單位收入的內(nèi)容、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)費(fèi)收入、附屬單位上繳收入、其他收入第六章 收支業(yè)務(wù)控制第一節(jié) 行政事業(yè)單位收入控制（P137）二、行政事業(yè)單位收入管理1、不相容崗位分離2、財(cái)會(huì)部門(mén)歸口管理3、及時(shí)財(cái)務(wù)處理4、非稅收入征收、開(kāi)具財(cái)政票據(jù)5、

25、建立健全票據(jù)管理制度第六章 收支業(yè)務(wù)控制第二節(jié) 非稅收入管理（P139）一、非稅收入的概念二、非稅收入管理中存在的主要問(wèn)題1、管理制度還不夠完善2、征收管理還存在許多問(wèn)題3、監(jiān)任機(jī)構(gòu)分工不明，監(jiān)督查處不力4、沒(méi)有徹底解決好激勵(lì)與約束機(jī)制問(wèn)題5、票據(jù)使用管理存在問(wèn)題第六章 收支業(yè)務(wù)控制第二節(jié) 非稅收入管理（P139）三、改進(jìn)非稅收入管理非稅收入管理的建議1、依法行政，盡快制定非稅收入管理法規(guī)2、完善機(jī)制，構(gòu)建公共財(cái)政下非稅收入管理新模式3、加大非稅收入稽查和處罰力度4、繼續(xù)深化“收支兩條線”改革5、重構(gòu)政府非稅收入項(xiàng)目體系，統(tǒng)一預(yù)算編制審批第六章 收支業(yè)務(wù)控制第三節(jié) 票據(jù)管理（P144）一、票據(jù)

26、管理中存在的問(wèn)題 票據(jù)填寫(xiě)不規(guī)范1、票據(jù)使用不符合規(guī)定： 票據(jù)混用 違規(guī)收費(fèi)2、票據(jù)內(nèi)容管理不規(guī)范3、票據(jù)外部監(jiān)督不全面 二、改進(jìn)票據(jù)管理的建議1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)2、健全票據(jù)內(nèi)部管理制度3、明確和細(xì)化票據(jù)的使用范圍4、加強(qiáng)票據(jù)的外部監(jiān)督，加大懲罰力度 第六章 收支業(yè)務(wù)控制第四節(jié) 行政事業(yè)單位支出控制（P148）一、行政事業(yè)單位支出的概念 經(jīng)費(fèi)支出1、行政單位支出的內(nèi)容 撥出經(jīng)費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 事業(yè)支出2、事業(yè)單位支出的內(nèi)容 經(jīng)營(yíng)支出 上繳上級(jí)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出第六章 收支業(yè)務(wù)控制第四節(jié) 行政事業(yè)單位支出控制（P150）二、行政事業(yè)單位支出管理的要求1、建立健全內(nèi)部管

27、理制度2、明確崗位職責(zé)3、建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度 基本規(guī)定三、行政事業(yè)單位支出過(guò)程控制 專項(xiàng)資金管理 支出控制規(guī)范四、行政事業(yè)單位支出核算控制第七章 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容1、行政事業(yè)單位采購(gòu)控制的基本概念2、政府采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程及控制要求3、政府采購(gòu)關(guān)鍵內(nèi)部控制第七章 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制第一節(jié) 政府采購(gòu)控制概述（P158）一、政府采購(gòu)定義二、政府采購(gòu)的特點(diǎn)三、政府采購(gòu)的組織形式： 集中采購(gòu)模式 分散采購(gòu)模式 制度設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)四、政府采購(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)： 信息技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn) 信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn) 道德風(fēng)險(xiǎn) 第七章 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制第二節(jié) 付款流程及控制要求（162）一、政府采購(gòu)流程及要求（一）、政府集中采

28、購(gòu)工作程序及要求：6點(diǎn)（二）、部門(mén)集中采購(gòu)工作程序和要求：7點(diǎn)（三）、自行采購(gòu)的工作程序：6點(diǎn)二、采購(gòu)的操作流程及要求（一）、財(cái)政撥款采購(gòu)操作流程及要求1、采購(gòu)項(xiàng)目的立項(xiàng)2、采購(gòu)方式的確定3、采購(gòu)的具體實(shí)施：6點(diǎn)（二）、單位自有資金采購(gòu)操作流程及要求 ：5點(diǎn)（P167) 第七章 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制第三節(jié) 政府采購(gòu)政府采購(gòu)關(guān)鍵關(guān)鍵內(nèi)部?jī)?nèi)部控制控制（P169）概念：概念：政府采購(gòu)內(nèi)部政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度是指根據(jù)國(guó)家政府采購(gòu)法律、法規(guī)控制制度是指根據(jù)國(guó)家政府采購(gòu)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定、規(guī)章、制度的規(guī)定, ,結(jié)合政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求而制定結(jié)合政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求而制定的的, ,旨在

29、規(guī)范政府采購(gòu)管理活動(dòng)、體現(xiàn)政府采購(gòu)旨在規(guī)范政府采購(gòu)管理活動(dòng)、體現(xiàn)政府采購(gòu)“公開(kāi)、公平、公公開(kāi)、公平、公正、誠(chéng)信正、誠(chéng)信”原則的制度和辦法原則的制度和辦法, ,它的職能不僅包括授權(quán)進(jìn)行政府采它的職能不僅包括授權(quán)進(jìn)行政府采購(gòu)購(gòu), ,招投標(biāo)活動(dòng)的各種方式、方法招投標(biāo)活動(dòng)的各種方式、方法, ,也包括核算、審核、分析各種也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行綜合信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。第七章 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制第三節(jié) 政府采購(gòu)關(guān)鍵內(nèi)部控制（P169

30、）一、采購(gòu)管理崗位職責(zé)分工與授權(quán)審批1、適當(dāng)職責(zé)分離：采購(gòu)預(yù)算的編制與執(zhí)行 需要制定與審批 采購(gòu)經(jīng)辦、項(xiàng)目技術(shù)參數(shù)的需求確定與審批 采購(gòu)的招標(biāo)人和使用人 評(píng)標(biāo)定標(biāo)和簽訂審核采購(gòu)合同 采購(gòu)合同簽訂審核和項(xiàng)目驗(yàn)收 項(xiàng)目驗(yàn)收和采購(gòu)結(jié)算 付款審批和付款執(zhí)行2、授權(quán)審批控制：建立批準(zhǔn)制度 審批（P171） 人員定期換崗 采購(gòu)辦理第七章 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制第三節(jié) 政府采購(gòu)關(guān)鍵內(nèi)部控制（P171）二、請(qǐng)購(gòu)控制：6點(diǎn)三、采購(gòu)合同：3點(diǎn)四、驗(yàn)收與付款1、驗(yàn)收控制：3點(diǎn)2、付款控制：2點(diǎn)五、質(zhì)疑投訴管理第八章 資產(chǎn)控制主要內(nèi)容貨幣資金控制固定資產(chǎn)控制對(duì)外投資控制第八章 資產(chǎn)控制第一節(jié) 貨幣資金控制（P186）概念：

31、行政事業(yè)單位的貨幣資金是指單位擁有的現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其它貨幣資金。貨幣資金作為行政事業(yè)單位流動(dòng)性強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)高的資產(chǎn)，貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部過(guò)程，因此加強(qiáng)貨幣資金管理，建立和完善貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)保護(hù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整，以及業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)起著非常關(guān)鍵的作用。 第八章 資產(chǎn)控制第一節(jié) 貨幣資金控制（P186）一、貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)1、貨幣資金的安全性2、貨幣資金的完整性3、貨幣資金的合法性4、貨幣資金記錄的真實(shí)可靠性5、貨幣資金的效益性第八章 資產(chǎn)控制第一節(jié) 貨幣資金控制（P187）二、貨幣資金的內(nèi)部控制環(huán)境1、管理決策者2、員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)3、內(nèi)部審

32、計(jì)第八章 資產(chǎn)控制第一節(jié) 貨幣資金控制（P188）三、存在的缺陷及應(yīng)對(duì)措施缺陷：1、不相容職務(wù)混崗 2、未批或越權(quán)審批 3、貨幣資金記錄不準(zhǔn)確不完整，忽視銀行對(duì)帳 4、票據(jù)、印章問(wèn)題 5、控制環(huán)境缺陷應(yīng)對(duì)措施：1、明確分工和審批權(quán)限 2、加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理 3、加強(qiáng)資金的會(huì)計(jì)記錄 4、加強(qiáng)票據(jù)和印章的管理第八章 資產(chǎn)控制第一節(jié) 貨幣資金控制（P189）四、貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵1、職責(zé)分工（1）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；（2）貨幣資金的保管與盤(pán)點(diǎn)清查；（3）貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。第八章 資產(chǎn)控制第一節(jié) 貨幣資金控制（P189）四、貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵2、授權(quán)批準(zhǔn)控制支付申請(qǐng)支付

33、審批支付復(fù)核辦理支付第八章 資產(chǎn)控制第一節(jié) 貨幣資金控制（P191）五、貨幣資金的主要內(nèi)部控制方法1、現(xiàn)金控制方法：9點(diǎn)2、銀行存款控制：9點(diǎn)3、其他貨幣資金控制：4點(diǎn)4、票據(jù)和有關(guān)印章的管理：4點(diǎn)5、支票管理：6點(diǎn)第八章 資產(chǎn)控制第一節(jié) 貨幣資金控制（P195）六、貨幣資金具體業(yè)務(wù)流程控制1、現(xiàn)金收入管理2、現(xiàn)金支出管理：5點(diǎn)3、備用金管理：5點(diǎn)七、貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查1、貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容：5點(diǎn)2、常見(jiàn)的業(yè)務(wù)漏洞及控制：8點(diǎn)第八章 資產(chǎn)控制第二節(jié) 固定資產(chǎn)控制（P200）一、固定資產(chǎn)定義二、固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制1、不相容職務(wù)分離：3點(diǎn)2、固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)控制3、固定資產(chǎn)預(yù)算控制：

34、3點(diǎn)4、固定資產(chǎn)的請(qǐng)購(gòu)與審批控制5、固定資產(chǎn)的采購(gòu)控制6、固定資產(chǎn)的驗(yàn)收控制7、固定資產(chǎn)的入帳控制第八章 資產(chǎn)控制第二節(jié) 固定資產(chǎn)控制（P200）三、固定資產(chǎn)使用、維護(hù)控制1、不相容職務(wù)分離2、固定資產(chǎn)的使用控制3、固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度4、固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度5、固定資產(chǎn)的清查控制四、固定資產(chǎn)處理和轉(zhuǎn)移控制1、不相容職務(wù)分離2、固定資產(chǎn)的處置控制： 出售 報(bào)廢 轉(zhuǎn)移第二節(jié) 固定資產(chǎn)控制（P200）三、固定資產(chǎn)使用、維護(hù)控制1、不相容職務(wù)分離2、固定資產(chǎn)的使用控制3、固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度4、固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度5、固定資產(chǎn)的清查控制四、固定資產(chǎn)處理和轉(zhuǎn)移控制（P210）1、不相容職務(wù)分離2、固定資產(chǎn)的處置控制： 出售 報(bào)廢 轉(zhuǎn)移第八章 資產(chǎn)控制第三節(jié) 對(duì)外投資控制（P213）一、對(duì)外投資的主要風(fēng)險(xiǎn)二、投資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程1、擬定投資方案2、投資方案審批3、投資計(jì)劃編制與審批4、實(shí)施投資方案5、投資資產(chǎn)處置控制三、投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制：合理的職責(zé)分工健全的資產(chǎn)保管制度詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算制度完善的定期盤(pán)點(diǎn)制度密切關(guān)注投資項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)情況第九章 建設(shè)項(xiàng)目控制主要內(nèi)容行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目控制概述立項(xiàng)與招標(biāo)控制建設(shè)與驗(yàn)收控制第九章 建設(shè)項(xiàng)目控制第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目控制概述（P232）一、建設(shè)項(xiàng)目關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)：5點(diǎn)二、建設(shè)項(xiàng)