新編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)分析原理

1、新編會(huì)計(jì)學(xué)原理電子教案第八章第八章 賬務(wù)處理程序 第一節(jié) 賬務(wù)處理的基本程序 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 第五節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 第六節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序 第一節(jié) 賬務(wù)處理的基本程序 一、什么是賬戶處理程序一、什么是賬戶處理程序 賬務(wù)處理程序是指賬簿的組織形式和記賬的步驟。賬務(wù)處理程序是指賬簿的組織形式和記賬的步驟。 賬簿的組織賬簿的組織是賬簿的種類、格式及其相互之間關(guān)系。是賬簿的種類、格式及其相互之間關(guān)系。 記賬的步驟記賬的步驟是指從填制會(huì)計(jì)憑證登記各種賬簿至編制會(huì)計(jì)是指從填制會(huì)計(jì)憑證登記各種賬簿至編制會(huì)計(jì)報(bào)表

2、的過(guò)程和步驟。報(bào)表的過(guò)程和步驟。二、合理組織賬務(wù)處理程序的意義 1. 有利于及時(shí)正確提供核算資料。 2. 有利于分工合作，提高核算效率。 3. 有利于掌握資金運(yùn)用現(xiàn)狀，提高經(jīng)濟(jì)效益。 三、基本賬務(wù)處理程序模式三、基本賬務(wù)處理程序模式 各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雖不盡相同，賬務(wù)處理程序也有所不同，各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雖不盡相同，賬務(wù)處理程序也有所不同，但其基本模式總是不變的，各個(gè)單位可根據(jù)單位實(shí)際情況選擇但其基本模式總是不變的，各個(gè)單位可根據(jù)單位實(shí)際情況選擇不同核算程序。不同核算程序。 其基本模式如下：其基本模式如下： 賬戶 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 賬賬 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 賬簿 （過(guò)賬過(guò)程）（過(guò)賬過(guò)程） （編表

3、過(guò)程）（編表過(guò)程） 四、組織賬務(wù)處理程序的要求四、組織賬務(wù)處理程序的要求（一）要與本單位業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)相適應(yīng)（一）要與本單位業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)相適應(yīng)（二）要有利于及時(shí)、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、全面提供會(huì)計(jì)資料（二）要有利于及時(shí)、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、全面提供會(huì)計(jì)資料（三）要有利于提高會(huì)計(jì)核算效率（三）要有利于提高會(huì)計(jì)核算效率五、賬務(wù)處理程序的區(qū)別及其命名五、賬務(wù)處理程序的區(qū)別及其命名賬務(wù)處理程序名稱賬務(wù)處理程序名稱 登記總分類賬依據(jù)登記總分類賬依據(jù) 登記總分類賬方登記總分類賬方式式 （一）記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序 記賬憑證記賬憑證 直接登記直接登記 （二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序序

4、 匯總記賬憑證匯總記賬憑證 匯總登記匯總登記 （三）科目匯總表賬務(wù)處理程序（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序 科目匯總表科目匯總表 多欄式日記賬多欄式日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證匯總表 記賬憑證記賬憑證 匯總登記匯總登記匯總登記匯總登記匯總登記匯總登記（四）多欄式日記賬賬務(wù)處理程（四）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序序 （五）日記總賬賬務(wù)處理程序 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 基本特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬?；咎攸c(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（二）

5、記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬（可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄分類賬（可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、通用格式）原始憑證、記賬憑證等。式、通用格式）原始憑證、記賬憑證等。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟 說(shuō)明見教材：說(shuō)明見教材： 三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)由于根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，所由于根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，所以反映內(nèi)容詳細(xì)

6、。以反映內(nèi)容詳細(xì)。 缺點(diǎn)缺點(diǎn)工作量大，不便于分工。工作量大，不便于分工。 適用范圍適用范圍適用于規(guī)模不大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企適用于規(guī)模不大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企業(yè)。業(yè)。 第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求（一）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 基本特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總分類賬。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿、憑證設(shè)置基本與記賬憑證核算程序相同，只不過(guò)多了匯總記賬憑證，用以匯總分散的記賬憑證，以簡(jiǎn)化總分類賬登記工作。 二、匯總記賬憑證的編制 匯總收款憑證匯總收款憑證 匯匯總總記記賬賬憑憑證證 根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證分別以

7、現(xiàn)金、銀行存款賬戶貸方設(shè)置，并按相應(yīng)的借方賬戶匯總 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總付款憑證匯總付款憑證 根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方設(shè)置，并按相應(yīng)的貸方賬戶匯總 根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按有關(guān)賬戶的貸方分別設(shè)置，并按相關(guān)的借方賬戶匯總，只能一貸一借或一貸多借 匯總記賬憑證及總分類賬格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。 附注： （1）上旬，記賬憑證共張； （2）中旬，記賬憑證共張；（3）下旬，記賬憑證共張。 表8-1匯總收款憑證 匯總付款憑證表8-2 附注： （1）上旬，記賬憑證共張； （2）中旬，記賬憑證共張；（3）下旬，記賬憑證共張。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證表8-3 附注： （1）

8、上旬，記賬憑證共張； （2）中旬，記賬憑證共張；（3）下旬，記賬憑證共張。 表8-4 總總 分分 類類 賬賬 三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟 說(shuō)明見教材。 四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 優(yōu)點(diǎn)可以反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸類。 缺點(diǎn)增加匯總記賬憑證工作，工作量大。 適用范圍適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。 第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求（一）科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 基本特點(diǎn)是定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置 對(duì)憑證和賬簿的要求及記賬程序基本

9、與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序相同，區(qū)別的是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，而不是匯總記賬憑證。 二、科目匯總表的編制 按總分類賬上科目排列定期（一般不超過(guò)十天）匯總每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，登記總分類賬加以試算平衡，格式見表8-5、8-6。 表表8-5 科匯第號(hào) 200年10月1日至10日 科 目 匯 總 表 會(huì) 計(jì) 科 目總 賬 頁(yè) 數(shù)本 期 發(fā) 生 額記賬憑證起止號(hào)數(shù)借 方貸 方無(wú)形資產(chǎn)物資采購(gòu)原材料生產(chǎn)成本銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （略） 5 000.008 000.00 7 000.0022000.00 9 500.00 7 000.00 22500.0012000.00

10、 10000.00（略）合 計(jì) 51 500.0051 500.00 表表8-6 第26頁(yè) 會(huì)計(jì)科目： 銀行存款 總 分 類 賬 22500.00199500.00200年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方貸或借余 額月日9 110 科匯 月初余額 借借 200 000.00 31 本月發(fā)生額及余額 三、科目匯總表程序的賬務(wù)處理步驟 說(shuō)明見教材。 第五節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 一、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求（一）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 是設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，據(jù)以登記總分類賬。（二）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置 基本與前面三種核算程序相同，所不同的是

11、現(xiàn)金、銀行存款日記賬是多欄式的，另外轉(zhuǎn)賬憑證仍需通過(guò)科目匯總表，多欄式日記賬格式如表8-7、8-8、8-9。 表表8-7 現(xiàn)金收入日記賬 表表8-8 現(xiàn)金支出日記賬 200年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方 科 目合 計(jì)月日管理費(fèi)用應(yīng)付工資產(chǎn)品銷售費(fèi) 用9 182525 （略） 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用發(fā)放工資300.00 3 500.00 100.00 300.00100.003 500.00 30 300.003 500.00100.00 3 900.00總 分 類 賬 表表8-9 會(huì)計(jì)科目： 現(xiàn)金 第號(hào) 200年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日9 1 （略）期初余額 4 150.00 3 900.

12、00借借借400.004 550.00650.00 本 月 發(fā) 生額4 150.003 900.00借650.00二、多欄式日記賬核算程序的步驟 說(shuō)明見教材。 三、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）優(yōu)點(diǎn)手續(xù)簡(jiǎn)便，效率較高，能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。（二）缺點(diǎn)受日記賬篇幅限制，不能設(shè)置較多的會(huì)計(jì)科目。（三）適用范圍由于會(huì)計(jì)科目數(shù)量限制，只適用與使用會(huì)計(jì)科目不多的單位，而不適應(yīng)業(yè)務(wù)過(guò)于繁雜的單位。 第六節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序 一、日記總賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求（一）日記總賬核算程序的特點(diǎn) 基本特點(diǎn)是設(shè)置日記總賬，所有賬務(wù)都在日記總賬中順序、分科目地進(jìn)行登記，日記總賬既是日記賬，又是總分類賬。（二）日記總賬賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置基本與前面幾種核算相同，不同的是增加一