制造型企業(yè)內(nèi)部控制框架設計及實施研究

1、    制造型企業(yè)內(nèi)部控制框架設計及實施研究    楊惠明摘要：近些年，隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，制造行業(yè)隨之迅猛發(fā)展，與此同時，制造型企業(yè)之間的競爭日益的激烈，內(nèi)部控制框架的設計與實施對企業(yè)發(fā)展的重要性也逐漸的突顯出來。制造型企業(yè)內(nèi)部控制框架的設計應該以產(chǎn)業(yè)鏈的控制為重要基礎，并根據(jù)自身產(chǎn)業(yè)的特殊性以及市場環(huán)境，構建適合自身企業(yè)的內(nèi)部控制框架，并加以實施。筆者針對制造型企業(yè)內(nèi)部控制框架設計及實施進行了探究與分析，希望有助于制造型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。關鍵詞：制造型企業(yè);內(nèi)部控制;框架設計;實施內(nèi)部控制框架設計與實施是現(xiàn)代制造型企業(yè)管理制度的重要構成部分，同時還充

2、分的反映了企業(yè)的管理水平。無論是制造型企業(yè)還是其他類型的企業(yè)，其經(jīng)營失敗的重要原因通常都是因為內(nèi)部控制框架設計不夠科學、合理，或者未能夠根據(jù)框架的設計貫徹落實。因此，制造型企業(yè)應該對內(nèi)部控制框架設計以及實施引起足夠的重視，在增強自身競爭力的同時，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，從而促進企業(yè)可持續(xù)性的發(fā)展。一、制造型企業(yè)內(nèi)部控制框架的設計（一）設計企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略設計企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略就是制定一個有利于促進企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略計劃和目標。制造型企業(yè)的生產(chǎn)過程與管理過程是一個具有持續(xù)性發(fā)展特點的過程1。在企業(yè)各個階段、各項業(yè)務活動中，都應該以總體發(fā)展目標為重要導向。制造型企業(yè)的管理階層應該從企業(yè)的長遠發(fā)展出發(fā)，設計企

3、業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并確保企業(yè)的各項業(yè)務活動都符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。設計制造型企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略主要分五個方面：第一，從制造類企業(yè)的整體發(fā)展角度明確企業(yè)的總體目標，并以此為基礎，結合企業(yè)內(nèi)部各部門的實際情況設計與各個部門相適應的分目標，以此作為各個部門日常運作的重要導向。第二，預測并分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施的環(huán)境，主要包括：市場環(huán)境、產(chǎn)品環(huán)境、技術環(huán)境、政策環(huán)境等，全方位的預測與分析企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，以此確保發(fā)展戰(zhàn)略設計的順利實施。第三，選擇并設計具體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案，以企業(yè)的整體角度來分析戰(zhàn)略方案，并做出評價，最后確定一個具有可行性的戰(zhàn)略方案。第四，結合企業(yè)的實際發(fā)展情況，設計制定具體的經(jīng)營與預算方案，并確保方

4、案切實可行，在設計制定的過程中，應該結合制造型企業(yè)的設備資源、人力資源、資金等各方面，以此保證計劃符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。第五，是保持內(nèi)部控制的動態(tài)性，根據(jù)自身企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化適時調整內(nèi)部控制的相關制度，已達到與時俱進。（二）設計企業(yè)組織架構制造型企業(yè)的組織架構是指企業(yè)遵照相關法律法規(guī)和企業(yè)的各項規(guī)章制度，根據(jù)自身的實際情況，設置董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理階層等等企業(yè)內(nèi)部機構，并明確各個機構的各自職責、權限、人員編制以及各項工作開展的程序。在設計制造類企業(yè)組織架構時，應該充分結合企業(yè)自身的行業(yè)特點，不可以一味的套用其他獲取一定成功經(jīng)驗企業(yè)的組織架構設計，應該充分考慮自身各個方面的特點以及實際情況，在企

5、業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略目標的導向下，合理的進行設計，以此確保企業(yè)的各項職能都能夠得以充分的發(fā)揮。制造型企業(yè)組織架構的設計，應該從企業(yè)實際的生產(chǎn)流程以及技術創(chuàng)新需求出發(fā)，針對部分生產(chǎn)與技術系統(tǒng)較為復雜的制造型企業(yè)，應該設計多層次的組織架構，以此確保其能夠符合企業(yè)的整體生產(chǎn)鏈條的要求。對于一些環(huán)境變化較大的制造型企業(yè)，應該實施持續(xù)性的設計，以此保證企業(yè)組織架構能夠符合環(huán)境變化的要求。例如：某制造型企業(yè)的生產(chǎn)鏈條較為復雜，并且內(nèi)部職能層次較為多樣化，該企業(yè)根據(jù)自身各個部門的具體情況，按照產(chǎn)業(yè)鏈條整體職能，將企業(yè)內(nèi)部的各個部門進行了合理的劃分，并明確了企業(yè)各個部門內(nèi)工作人員的具體編制與職責，以此進行合理的分工

6、，促使其共同協(xié)作，充分發(fā)揮了各個部門、各部門內(nèi)部人員的重要作用。（三）設計企業(yè)人事制度企業(yè)之間激烈的競爭實質上就是人才的競爭2。制造型企業(yè)內(nèi)部工作人員的綜合素質以及專業(yè)水平與企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展以及效益的提高都具有著直接的影響。尤其是企業(yè)各個管理階層的綜合素質，更加影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，制造類企業(yè)在內(nèi)部控制框架設計中，應該注重加強人事制度的設計，以此確保企業(yè)內(nèi)部工作人員的綜合素質以及專業(yè)水平符合企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展要求。在設計制造型企業(yè)人事制度時，首先應該控制人員的選擇，在企業(yè)進行人才引進前，就應該對企業(yè)對人才的需求進行全面的分析，并制定相應的人才引進計劃，以此設計人員的配備和選拔方案，以此確

7、保最終所選人才的質量與適應于企業(yè)的發(fā)展。其次，還應該建立完善的人事管理機制，以此對制造型企業(yè)內(nèi)部人員進行持續(xù)性的開發(fā)，從而確保其能夠緊跟企業(yè)發(fā)展的步伐，能夠自始至終的符合企業(yè)發(fā)展的需求。二、制造型企業(yè)內(nèi)部控制框架的實施（一）確立企業(yè)內(nèi)部控制框架的實施環(huán)境制造型企業(yè)一般規(guī)模較大，內(nèi)部管理階層結構較為復雜。部分企業(yè)由于缺乏對經(jīng)營管理理念的更新，各職能部分以及人員的分配缺乏合理性。因此，若想有效的實施內(nèi)部控制，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就需要重新設置企業(yè)內(nèi)部管理階層，并確立企業(yè)內(nèi)部控制框架實施的環(huán)境，以此確保企業(yè)內(nèi)部控制框架的有效實施。具體做法包括：首先，根據(jù)制造型企業(yè)的目前實際經(jīng)營情況以及業(yè)務活動的規(guī)

8、模，在企業(yè)內(nèi)部的管理階層，構建內(nèi)部控制框架的統(tǒng)一標準和行為規(guī)范。并結合制造型企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標以及經(jīng)營理念。以此為企業(yè)內(nèi)部控制框架營造一個具有良好秩序性的、積極的實施環(huán)境，實現(xiàn)制造型企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范化、標準化實施。其次，建立符合制造型企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的內(nèi)部組織結構，并明確各職能部門的職責和業(yè)務范疇，并對企業(yè)整體職能部門體系進行全面的優(yōu)化與升級，所有的部門都需要在企業(yè)最高領導階層的指導下實施企業(yè)內(nèi)部控制框架，有效的將集中管理和專業(yè)化分工進行有機結合，為制造型企業(yè)內(nèi)部控制框架的實施營造良好的組織方面上的環(huán)境;最后，構建完善的企業(yè)內(nèi)部激勵機制和考核機制，充分調動企業(yè)內(nèi)部人員的工作積極性，進一步優(yōu)化

9、人力資源的結構，以此為企業(yè)內(nèi)部控制框架的實施營造良好的人力資源方面的環(huán)境。（二）構建健全的風險控制機制從某種意義上來說，制造型企業(yè)內(nèi)部控制的實施也是對企業(yè)風險的有效控制3。無論是制造型企業(yè)還是其他類型的企業(yè)，在實施企業(yè)內(nèi)部控制框架時都需要花費一定成本，并且企業(yè)內(nèi)部管理階層的工作較為繁雜，很難在有限的工作時間和工作精力下做到面面俱到的實施內(nèi)部控制框架。因此，制造型企業(yè)領導階層可以充分的把握住主要的風險，將有可能出現(xiàn)的或影響較大的風險進行主要的控制。例如：從事清潔產(chǎn)品和護理產(chǎn)品的外包裝生產(chǎn)銷售的制造型企業(yè)，其主要風險的發(fā)生可能來自多個方面，包括供產(chǎn)銷鏈條、企業(yè)財務資金狀況、產(chǎn)品信息等各個方面。因此

10、，在構建健全的風險控制機制時，應該確保其涵蓋企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的各個方面。（三）控制企業(yè)業(yè)務活動控制企業(yè)業(yè)務活動是制造型企業(yè)內(nèi)部控制框架的實施的一項重點內(nèi)容，其主要包括對企業(yè)部門采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)以及資金環(huán)節(jié)等的控制。第一，采購環(huán)節(jié)4。對制造型企業(yè)的采購環(huán)節(jié)進行控制，應該在采購前制定采購計劃，并實施統(tǒng)一的采購，對采購回的原料應該統(tǒng)一進行儲備，以此構建完善的采購管理與控制體系;第二，生產(chǎn)環(huán)節(jié)。對于制造類企業(yè)來說，其擁有較多的生產(chǎn)車間，并且產(chǎn)品的類型具有著多樣化的特點，因此在實施企業(yè)內(nèi)部控制框架時，應該對企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行有效的控制。第三，銷售環(huán)節(jié)。制造型企業(yè)產(chǎn)品國內(nèi)外的銷售量均十分巨大。因此，企業(yè)應該加強對銷售環(huán)節(jié)的控制，對于制造型企業(yè)來說，銷售環(huán)節(jié)是其發(fā)展與經(jīng)營中的一個重要環(huán)節(jié)，在對其進行控制的過程中，應該從不同客戶的需求出發(fā)，設計不同的銷售形式和訂單格式，以此滿足客戶定制式的需求。三、結束語綜上所述，制造型企業(yè)內(nèi)部控制框架的設計與實施對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展都具有著非常重要的意義。因此，制造型企業(yè)應該不斷的改進和完善這方面的工作，以此提高企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。參考文獻：1王麗，陳立媛，喬紅麗，王培