(案例提醒)小規(guī)模納稅人不一定就是小型微利企業(yè)!【經(jīng)驗(yàn)】（精編版）

1、精 品 文 檔professional documents 如若有用請(qǐng)下載收藏以便備查(案例提醒 )小規(guī)模納稅人不一定就是小型微利企業(yè)! 案例安徽一家增值稅小規(guī)模納稅人2016 年度四個(gè)季度在預(yù)繳企業(yè)所得稅的時(shí)候均是享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅的優(yōu)惠政策，實(shí)際企業(yè)所得稅稅負(fù)10%繳納，但是 2017 年4 月初會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行2016 年度所得稅匯算清繳申報(bào)的時(shí)候系統(tǒng)突然提示：您企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅的優(yōu)惠政策，應(yīng)按照25%來(lái)納稅申報(bào)！也就是該企業(yè)面臨需要補(bǔ)交 15%的企業(yè)所得稅，僅僅由于不得享受減半征稅的優(yōu)惠政策就涉及補(bǔ)稅12.6萬(wàn)元。會(huì)計(jì)人員向主管稅務(wù)局提出疑問(wèn)：我公司屬于增

2、值稅小規(guī)模納稅人，不是一般納稅人，為什么不得享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅的優(yōu)惠政策? 解析1.增值稅小規(guī)模納稅人不一定就是小型微利企業(yè)，小型微利企業(yè)也不一定僅僅包括增值稅小規(guī)模納稅人，也有增值稅一般納稅人納稅人; 2. “小型微利企業(yè)”是企業(yè)所得稅中的一類(lèi)特定納稅人 ; 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100 人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000精 品 文 檔professional documents 如若有用請(qǐng)下載收藏以便備查萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè) ;從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80 人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000 萬(wàn)元的其他

3、企業(yè) ; 3. “小規(guī)模納稅人”是增值稅中的一類(lèi)特定納稅人 ;按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按銷(xiāo)售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額。以納稅人連續(xù)不超過(guò)12 個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)取得的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(包括免稅銷(xiāo)售額 )為劃定標(biāo)準(zhǔn)，不超過(guò)以下標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供生產(chǎn)性加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù) (含兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售 )的納稅人，應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50 萬(wàn)元以下 (含)的;從事銷(xiāo)售貨物 (批發(fā)或零售 )的納稅人，應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80 萬(wàn)元以下 (含)的;提供營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額未超過(guò)500 萬(wàn)元(含)的。政策1.

4、財(cái)稅201599號(hào)規(guī)定小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20 萬(wàn)元到 30 萬(wàn)元(含 30 萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅 ; 2. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第 23 號(hào)公告規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月精 品 文 檔professional documents 如若有用請(qǐng)下載收藏以便備查銷(xiāo)售額不超過(guò) 3 萬(wàn)元(按季納稅 9 萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3 萬(wàn)元(按季納稅 9 萬(wàn)元)的，自 2016 年 5 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。提醒1. 會(huì)計(jì)人員必須了解、知悉政策、跟上政策、運(yùn)用政策并吃透政策背后的東西; 2.