淺談大數(shù)據(jù)環(huán)境下基層審計機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行審計方法創(chuàng)新

1、    淺談大數(shù)據(jù)環(huán)境下基層審計機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行審計方法創(chuàng)新    張紅棟【摘 要】隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，處于大數(shù)據(jù)環(huán)境下，預(yù)算執(zhí)行審計工作也發(fā)生了相應(yīng)變化。對于基層審計機(jī)關(guān)而言，傳統(tǒng)的審計模式無法滿足工作需求，實現(xiàn)審計方法的創(chuàng)新，成為相關(guān)部門和人員關(guān)注的重點。本文首先概述了基層審計機(jī)關(guān)中預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容，然后指出審計工作中存在的問題，最后闡述了審計方法的創(chuàng)新，以供參考?！娟P(guān)鍵詞】審計機(jī)關(guān)；預(yù)算執(zhí)行；審計；創(chuàng)新一、基層審計機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行審計概述在基層審計機(jī)關(guān)中，預(yù)算執(zhí)行審計是一項重要的工作內(nèi)容，有利于促進(jìn)財政改革，保持經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)定發(fā)展。具體來說，預(yù)算執(zhí)行審計的

2、內(nèi)容包括以下幾點：第一，審查預(yù)算編制是否科學(xué)合理，有沒有及時對預(yù)算進(jìn)行批復(fù)；第二，執(zhí)行各項支出，審查支出數(shù)額是否和批復(fù)預(yù)算的數(shù)額相一致；第三，管理會議費(fèi)用，控制三公經(jīng)費(fèi)，培養(yǎng)勤儉節(jié)約的精神，并審查公務(wù)接待和會議內(nèi)容；第四，審查結(jié)余資金的用途和真實性，看是否滿足新預(yù)算法的規(guī)定；第五，審查國有資產(chǎn)的合法性，檢查賬面記錄，看各種收入的真實性，以及是否滿足收支兩條線的原則；第六，審查專項資金的設(shè)立是否科學(xué)合理，是否有完善的監(jiān)管和績效考核機(jī)制。新的預(yù)算政策出臺后，基層審計機(jī)關(guān)中的預(yù)算執(zhí)行審計工作出現(xiàn)了諸多問題，對于審計工作的開展形成阻礙。二、預(yù)算執(zhí)行審計中存在的問題1. 管理制度不完善分析預(yù)算執(zhí)行審計工

3、作，管理制度不完善表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，審計工作缺乏全面性，以國稅、央企等審計工作為例，由于上級下級之間的授權(quán)范圍受限，就會導(dǎo)致審計中出現(xiàn)真空狀態(tài)。如此一來，上級部門不會關(guān)注審計工作，本級部門又沒有審計權(quán)利。第二，預(yù)算體制問題，審計工作中對于增值稅的收繳，在預(yù)算收入中具有較大比例，該項稅收由國稅部門負(fù)責(zé)征收，基層審計機(jī)構(gòu)無權(quán)進(jìn)行監(jiān)督管理。第三，預(yù)算支出問題，收入清單是由財政部門、稅收部門提供的，其中記錄了鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收情況，應(yīng)該根據(jù)是緊急情況合理安排額度。由于審計部門沒有對預(yù)算情況進(jìn)行詳細(xì)劃分，所以容易造成審計缺位、監(jiān)控缺失的情況。2.審計方法單一隨著財政體制的改革，政府職能發(fā)生變化，同時財政的

4、收支、結(jié)構(gòu)等也發(fā)生了變化。尤其是財政管理職能加強(qiáng)，對于審計方式提出了更高的要求。然而，實際工作中對審計方法的調(diào)整不到位，審計工作模式難以適應(yīng)時代發(fā)展需求，而且以事后監(jiān)督為主；另外，監(jiān)督檢查質(zhì)量差，難以對有效的監(jiān)督手段進(jìn)行利用。以查賬工作為例，手工操作不僅效率低，而且還會出現(xiàn)人為錯誤。3. 審計人員素質(zhì)低審計人員的素質(zhì)高低，直接影響著審計工作的質(zhì)量，當(dāng)前基層審計機(jī)關(guān)審計人員的素質(zhì)低，體現(xiàn)在兩個方面：一是單位不重視人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，用于這方面的經(jīng)費(fèi)較少，無法及時掌握相關(guān)技術(shù)手段，造成工作效率低、信息化水平低。二是在專業(yè)和編制的影響下，審計人員存在老齡化問題，難以及時補(bǔ)充新鮮血液，也不利于審計工作的創(chuàng)

5、新。三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下預(yù)算執(zhí)行審計的創(chuàng)新1. 采用審計大格局模式審計大格局模式的應(yīng)用，要求做到以下三點：第一，改變組織架構(gòu)，從人員構(gòu)成、職責(zé)分工等方面進(jìn)行重新組織，尤其加強(qiáng)頂層設(shè)計和統(tǒng)一指揮。第二，對審計階段進(jìn)行重新劃分，制定科學(xué)的流程圖，明確考核時間點和相關(guān)注意事項。通過對大數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較，及時發(fā)現(xiàn)疑點線索，作為審計重點方向。第三，采用專業(yè)的審計調(diào)查方法，及時對疑點數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)分類，將風(fēng)險評估、審計抽樣等結(jié)合起來，有利于提高審計效率。2.大力推廣績效審計績效審計是審計工作的重要發(fā)展趨勢，有利于實現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新。具體操作時，第一，應(yīng)該合理應(yīng)用績效評價體系，通過分析比較各項評價指標(biāo)，明確審計工

6、作中的不足之處。例如對不同年度的績效目標(biāo)進(jìn)行比較，從而了解預(yù)算資金績效的變化情況。第二，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)分析的作用，從不同的維度出發(fā)，對審計工作進(jìn)行分析，并遵循績效審計的方法和要求。例如針對資金的閑置和挪用情況，績效審計能夠從不同方面發(fā)現(xiàn)管理制度存在的問題，并對其進(jìn)行改進(jìn)和完善。3. 加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用大數(shù)據(jù)背景下，應(yīng)該從數(shù)據(jù)的采集、分析等方面入手，開展數(shù)字化的審計工作，為現(xiàn)場審計進(jìn)行指導(dǎo)，從而提高工作效率和質(zhì)量。針對于此，首先應(yīng)該采集數(shù)據(jù)，要求審計人員了解系統(tǒng)數(shù)據(jù)架構(gòu)，掌握財政業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)表示方法，將各種基礎(chǔ)信息熟記于心。其次，采集工商、稅務(wù)、社保等數(shù)據(jù)，通過相應(yīng)轉(zhuǎn)換為分析工作打下基礎(chǔ)，要求采用標(biāo)準(zhǔn)

7、表的格式，對查詢腳本進(jìn)行編寫，確保審計數(shù)據(jù)相互關(guān)聯(lián)。最后，數(shù)據(jù)分析應(yīng)該立足于全局，構(gòu)建科學(xué)的分析模型，有利于及時發(fā)現(xiàn)審計疑點或問題。4.加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)對于基層審計機(jī)構(gòu)而言，其一，要拓寬審計人員的培養(yǎng)渠道，不斷促進(jìn)信息化水平的提升，制定一套科學(xué)的人才培養(yǎng)方案。其二，通過教育學(xué)習(xí)的形式，開闊審計人員的視野，提高審計人員的業(yè)務(wù)技能，掌握新型的審計理念和技術(shù)方法。其三，制定合適的激勵機(jī)制，用來提高審計人員的主觀能動性，端正工作態(tài)度，增強(qiáng)責(zé)任意識，能夠積極參與審計工作和培訓(xùn)活動。針對表現(xiàn)優(yōu)異的員工，給予表揚(yáng)和物質(zhì)獎勵，發(fā)揮模范帶頭作用。四、結(jié)語綜上所述，在基層審計機(jī)關(guān)中，預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容較多，通過分析可知，審計工作中存在的問題，集中在管理制度不完善、審計方法單一、審計人員素質(zhì)低三個方面。針對于此，審計方法的創(chuàng)新，可以從以下幾點入手：第一，采用審計大格局模式；第二，大力推廣績效審計；第三，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用；第四，加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)。參考文獻(xiàn)：1 胡三毛.淺議大數(shù)據(jù)環(huán)境下基層審計機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行審計方法創(chuàng)新j.金融經(jīng)濟(jì)（理論版），2016，（09）：161-162.2 梁莉.基層審計機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行審計中存在的問題及改進(jìn)意見j.時代金融（中旬），2015，（02）：209-209，216.3 趙波.當(dāng)前財政預(yù)算執(zhí)行審計創(chuàng)新探析j.現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì)，2011，（06）：21-2