財會應(yīng)用文書概述

1、 一、財會應(yīng)用文書的含義 財會應(yīng)用文書是如實反映各級政府機關(guān)、企事業(yè)單位財務(wù)狀況、企業(yè)經(jīng)營成果等有關(guān)信息、為領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要依據(jù)時所形成的書面文字材料。 財會應(yīng)用文書使用廣泛，它既可以反映一個單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀，又可以促使領(lǐng)導(dǎo)者改善經(jīng)營管理、端正經(jīng)營行為、防范財務(wù)風(fēng)險、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、控制經(jīng)營成本等。在激烈的市場競爭活動中，財會應(yīng)用文書可以說發(fā)揮著不可替代的重要作用。 二、財會應(yīng)用文書的特點二、財會應(yīng)用文書的特點 （一）政策性。 （二）目標(biāo)性。 （三）真實性。 （四）樸實性。 （五）規(guī)范性。 三、財會應(yīng)用文書的作用三、財會應(yīng)用文書的作用 （一）溝通交流作用。（一）溝通交流作用。 （二）規(guī)范行為作

2、用。（二）規(guī)范行為作用。 （三）完善制度作用。（三）完善制度作用。 （四）提高競爭作用。 四、財會應(yīng)用文書的種類 當(dāng)前，財會應(yīng)用文書可謂種類繁多。一般從以下兩個方面進行劃分： （一）按性質(zhì)可分為：財務(wù)管理文書、企業(yè)審計文書、工商稅務(wù)文書、財務(wù)分析與評價文書四大類。 （二）按內(nèi)容可分為：財務(wù)管理文書包括財務(wù)管理制度、企業(yè)內(nèi)部會計制度、財務(wù)報銷制度、企業(yè)內(nèi)部結(jié)算制度、企業(yè)現(xiàn)金收支管理辦法、企業(yè)清查管理制度、企業(yè)財務(wù)收支審計辦法、企業(yè)成本控制制度、固定資產(chǎn)管理辦法、年度財務(wù)決算報告、驗資報告、企業(yè)清算報告等；企業(yè)審計文書包括企業(yè)內(nèi)部審計計劃書、企業(yè)項目審計計劃書、企業(yè)審計通知書、審計決定等；工商稅務(wù)

3、文書包括企業(yè)設(shè)立登記申請書、企業(yè)資本變更登記申請書、納稅檢查報告、企業(yè)法人年檢報告書、稅務(wù)申報文書等； 財務(wù)分析與評價文書包括財務(wù)成本分析報告、財務(wù)狀況分析報告、企業(yè)利潤增長情況分析報告、企業(yè)盈利狀況分析報告、企業(yè)資產(chǎn)評估報告、查賬報告、企業(yè)財務(wù)評價報告等。 一、財務(wù)預(yù)（決）算報告的含義 財務(wù)預(yù)算報告是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。 財務(wù)決算報告是指經(jīng)濟獨立核算單位，就過去一年財務(wù)預(yù)算計劃執(zhí)行情況和決算情況向主管部門、人代會或職代會報告時所使用的書面文字材料的

4、總稱。 二、財務(wù)預(yù)（決）算報告的特點與作用 （一）財務(wù)預(yù)（決）算報告的特點 1、約束性。 2、綜合性。 3、公開性。 （二）財務(wù)預(yù)（決）算報告的作用 1、可進行宏觀調(diào)控。 2、發(fā)揮有限資金的使用效益。 3、可以使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化。 三、財務(wù)預(yù)（決）算報告寫作內(nèi)容 （一）預(yù)算報告寫作內(nèi)容主要包括三個方面： 1、說明編制預(yù)算報告的概況。這部分是報告的開頭，包括編制預(yù)算報告的依據(jù)、總收入與總支出情況。 2、收支的具體安排情況。編寫預(yù)算報告的部門、單位不同，收支安排內(nèi)容和分類也不同，但都必須依照預(yù)算法規(guī)定的“預(yù)算收支范圍”分項編制預(yù)算收支。 3、完成預(yù)算任務(wù)的措施和要求。預(yù)算，包括收入和

5、支出。要完成預(yù)算任務(wù)，既要增收，又要節(jié)支。由此，在安排收入與支出計劃時，要制訂出具體可行的措施與要求。 （二）決算報告寫作內(nèi)容一般包括三個方面： 1、說明決算指導(dǎo)思想、原則、根據(jù)和收支執(zhí)行情況概述。 2、各項收入和支出完成情況。 3、完成預(yù)算任務(wù)的原因、存在的問題，以及解決問題的辦法、措施與重大事項說明。 四、格式及寫法 格式：財務(wù)預(yù)（決）算報告一般由標(biāo)題、稱謂、正文、落款等部分構(gòu)成。 寫法：財務(wù)預(yù)（決）算報告主要采用說明性表達方法加以表達；要措辭準(zhǔn)確，條理明晰。 （一）標(biāo)題：一般由單位名稱、時限、內(nèi)容和文種四要素組成，如關(guān)于（單位）二00九年財務(wù)決算和年預(yù)算草案的報告、關(guān)于（單位）年財務(wù)預(yù)算

6、報告、單位財務(wù)決算報告。 （二）稱謂：一般在代表大會上作預(yù)（決）算報告，可以另起一行頂格寫“各位代表”或“各位委員”等。如要呈送上級主管部門，則要寫出上級部門單位名稱。 （三）正文：由開頭、主體、結(jié)尾三個部分構(gòu)成。 開頭：又稱為前言。圍繞預(yù)（決）算安排，說明編制報告的主要依據(jù)和原則，或指導(dǎo)思想，收支情況。語言精煉、明確、概括。 主體：這一部分是預(yù)決（算）報告的核心。如果是預(yù)算報告，則主要寫明過去一年財務(wù)部門具體執(zhí)行預(yù)算收支計劃情況；為完成預(yù)算任務(wù)擬采取的措施或要求；或執(zhí)行預(yù)算計劃的具體項目和成果。如果是決算報告，則主要寫明收支情況；完成預(yù)算計劃與否的原因。如果是預(yù)（決）算報告，則前一部分寫決算

7、情況，后一部分寫預(yù)算安排。 結(jié)尾：一般有兩種方式，一是以主體部分最后一段自然收束；二是表明完成任務(wù)的決心，或發(fā)出號召，提出要求等。 結(jié)尾用語：可以用“特提請大會審議”等。 （四）落款：預(yù)（決）算報告都有落款，寫明單位名稱，報告發(fā)出的日期。凡提交代表大會的預(yù)（決）算報告，一般在標(biāo)題正下方寫明報告單位、報告人的身份和姓名；凡呈報財務(wù)主管部門的預(yù)（決）算報告，一般在結(jié)尾的右下側(cè)要有單位財務(wù)部門負責(zé)人簽字、日期、并加蓋公章。蓋章一般使用財務(wù)專用章。 五、財務(wù)預(yù)決（算）報告的寫作要求 （一）寫作要求 1、依法編寫。 2、準(zhǔn)確真實。 3、科學(xué)合理。 4、深入調(diào)研。 （二）注意事項 1、堅持原則。 2、符合

8、法律。 3、及時審核。 公司年財務(wù)預(yù)（決）算報告 代表（稱謂）： 我受委托，向大會作年度財務(wù)決算與年度財務(wù)預(yù)算報告，請大會審議。（報告共分兩大部分，都完全采用說明性表達方法逐項說明） 一、年度財務(wù)工作決算 （一）預(yù)算執(zhí)行情況 1、收入情況 2、支出情況 （1）進貨成本萬元 （2）管理費用萬元 （3）財務(wù)費用萬元 （4）銷售費用萬元 （5）投資支出萬元 一年來，公司財務(wù)工作做到了盈利萬元。 （二）職工困難補助費使用情況 （三）勞動保險費用使用情況 二、年財務(wù)預(yù)算（寫作上要真實準(zhǔn)確加以說明） （一）編制公司財務(wù)預(yù)算的原則 （二）公司收入預(yù)算 1、主營收入 2、附營收入 3、投資收益 4、其他收入，

9、預(yù)算萬元。 （三）公司支出預(yù)算（略） 以上各項，全年預(yù)算總支出為萬元。 各位代表，以上是我代表董事會所作的財務(wù)工作報告，提請大會審議。 年月日（公章） 一、財務(wù)分析報告的含義 財務(wù)分析報告，又叫財務(wù)狀況說明書，是以財務(wù)報表反映出來的各種指標(biāo)為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企事業(yè)單位某一時期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流情況進行分析與評價時所形成的書面文字材料。財務(wù)分析報告是企業(yè)財務(wù)管理人員必寫的財務(wù)管理文書之一。其中，包括財務(wù)報表和財務(wù)分析。 二、財務(wù)分析報告的特點與作用二、財務(wù)分析報告的特點與作用 （一）財務(wù)分析報告的特點（一）財務(wù)分析報告的特點 1 1、目的性。、目的性。 2、客觀

10、性。 3、科學(xué)性。 （二）財務(wù)分析報告的作用 1、客觀評判作用。 2、改善管理作用。 3、合法經(jīng)營作用。 三、財務(wù)分析報告的種類 （一）從編寫的時間可分為：定期分析報告、非定期分析報告兩種。定期分析報告又可以分為每月、每季、每年報告，根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。 （二）從編寫的內(nèi)容可分為：綜合性分析報告、專項分析報告、項目分析報告、典型分析報告四種。 四、格式與寫法 格式：財務(wù)分析報告格式一般包含以下幾個方面的內(nèi)容：摘要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段式。但在實際編寫分析報告時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍。 寫法：要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)

11、、觀點鮮明、符合報送對象的要求。此外，財務(wù)分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結(jié)合的方法，使報告通俗、易懂。 （一）開頭：包括標(biāo)題、目錄、提示、摘要、情況綜述。 標(biāo)題：一般由單位名稱、時限、文種三要素構(gòu)成，或由時限、文種兩要素構(gòu)成，如“單位年度財務(wù)分析報告”、“ 年度財務(wù)分析報告”。 目錄：凡萬字以上篇幅較長的財務(wù)分析報告，一般都編寫目錄，告訴閱讀者本報告所分析的內(nèi)容及所在頁碼，做到章節(jié)鮮明，層次清楚。 提示：主要是針對本期報告在新增的內(nèi)容或須加以關(guān)注的重大問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視。 摘要：是對本期報告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。

12、無論是“重要提示”，還是“報告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時間內(nèi)獲得對報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項。 開頭：情況綜述：即財務(wù)分析報告的開頭。主要概括說明公司綜合情況，讓讀者對財務(wù)分析對象有一個概括的認識。 （二）正文：可分為三層內(nèi)容。 1、對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀進行介紹說明。這部分內(nèi)容要文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟指標(biāo)進行說明時可適當(dāng)運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，因此財務(wù)分析的重點也不同，

13、如公司正進行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開拓，則需要對新產(chǎn)品的成本、利潤等數(shù)據(jù)重點進行分析。 2、在公司經(jīng)營情況說明的基礎(chǔ)上進行分析。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標(biāo)，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。 3、在分析的基礎(chǔ)上作出客觀評價與預(yù)測。對于企業(yè)的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價要措辭準(zhǔn)確，不可摸棱兩可；評價要一分為二客觀評價，且獨立成段，使人一目了然。 在

14、分析報告中，分析方法主要采用比率分析法、比較分析法、趨勢分析法和因素分析法。 （三）結(jié)尾：提出改進建議。 財務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)營運作、投資決策進行分析后，在形成評價、預(yù)測的基礎(chǔ)上針對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題提出改進建議。建議應(yīng)具體，切實可行，且具有可操作性。 （四）具名、日期、用印。 具名的位置在結(jié)尾的右下側(cè)。凡以單位、部門名義撰寫的財務(wù)分析報告，落款具單位或部門名稱；凡以個人名義撰寫的財務(wù)分析報告，落款之處則具個人姓名，同時以漢字序數(shù)形式書寫日期，加蓋單位或部門印章。 五、財務(wù)分析報告的寫作要求 （一）寫作要求 1、分析要遵循差異分析的原則。 2、要清楚閱讀對象及報告分析的范圍。 3、要掌握國家宏觀經(jīng)濟政策，且對企業(yè)大的方針有一個準(zhǔn)確的把握。 4、要與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，深刻揭示業(yè)務(wù)運作過