財政總預算會計概述、財政資產(chǎn)的核算

1、第四編第四編 財政總預算會計財政總預算會計第一節(jié)第一節(jié) 財政總預算會計的概念、任務和特點財政總預算會計的概念、任務和特點第二節(jié)第二節(jié) 我國預算會計的會計理論我國預算會計的會計理論第十六章第十六章 財政總預算會計概述財政總預算會計概述第一節(jié)第一節(jié) 財政總預算會計的概念、任務和特點財政總預算會計的概念、任務和特點一、財政總預算會計的概念一、財政總預算會計的概念二、我國財政總預算會計的特點二、我國財政總預算會計的特點 三、財政總預算會計的任務三、財政總預算會計的任務 四、財政總預算會計與其他預算會計的關(guān)系四、財政總預算會計與其他預算會計的關(guān)系第十六章第十六章 財政總預算會計概述財政總預算會計概述一、

2、財政總預算會計的概念一、財政總預算會計的概念 財政總預算會計，是預算管理的重要財政總預算會計，是預算管理的重要組成部分，是各級政府財政部門核算、反組成部分，是各級政府財政部門核算、反映、監(jiān)督政府預算執(zhí)行和財政周轉(zhuǎn)金等各映、監(jiān)督政府預算執(zhí)行和財政周轉(zhuǎn)金等各項財政性資金活動的專業(yè)會計。核算的對項財政性資金活動的專業(yè)會計。核算的對象是預算資金的集中、分配和執(zhí)行結(jié)果。象是預算資金的集中、分配和執(zhí)行結(jié)果。 第一節(jié)第一節(jié) 財政總預算會計的概念、任務和特點財政總預算會計的概念、任務和特點二、我國財政總預算會計的特點二、我國財政總預算會計的特點1、財政總預算會計與預算管理制度有著密切、財政總預算會計與預算管理

3、制度有著密切的聯(lián)系。的聯(lián)系。2、財政總預算會計以收入、支出核算為主，、財政總預算會計以收入、支出核算為主，一般不進行成本核算，也沒有相關(guān)的實物資一般不進行成本核算，也沒有相關(guān)的實物資產(chǎn)及保管、使用方面的核算。產(chǎn)及保管、使用方面的核算。3、財政總預算會計以收付實現(xiàn)制為主，但個、財政總預算會計以收付實現(xiàn)制為主，但個別事項可以采用權(quán)責發(fā)生制。別事項可以采用權(quán)責發(fā)生制。第一節(jié)第一節(jié) 財政總預算會計的概念、任務和特點財政總預算會計的概念、任務和特點三、財政總預算會計的任務三、財政總預算會計的任務 1、處理總預算會計的日常核算事務；、處理總預算會計的日常核算事務；2、調(diào)度財政資金；、調(diào)度財政資金；3、實行

4、會計監(jiān)督，參與預算管理；、實行會計監(jiān)督，參與預算管理；4、組織和指導本行政區(qū)域預算會計工作；、組織和指導本行政區(qū)域預算會計工作；5、做好預算會計的事務管理工作。、做好預算會計的事務管理工作。第一節(jié)第一節(jié) 財政總預算會計的概念、任務和特點財政總預算會計的概念、任務和特點四、財政總預算會計與其他預算會計的關(guān)系四、財政總預算會計與其他預算會計的關(guān)系（一）財政總預算會計與行政、事業(yè)單位會計的（一）財政總預算會計與行政、事業(yè)單位會計的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系與區(qū)別1、聯(lián)系、聯(lián)系（1）在撥款上，財政總預算會計與行政、事業(yè)單）在撥款上，財政總預算會計與行政、事業(yè)單位會計有著直接聯(lián)系；位會計有著直接聯(lián)系；（2）在報表編

5、制上，總預算會計要根據(jù)單位預算）在報表編制上，總預算會計要根據(jù)單位預算會計編制的月報或季報及年報進行匯總，并據(jù)以會計編制的月報或季報及年報進行匯總，并據(jù)以編制預算執(zhí)行月報、季報和財政決算報表；編制預算執(zhí)行月報、季報和財政決算報表；（3）行政、事業(yè)單位預算是政府預算的重要組成）行政、事業(yè)單位預算是政府預算的重要組成部分，單位會計和總預算會計必須相互配合。部分，單位會計和總預算會計必須相互配合。第一節(jié)第一節(jié) 財政總預算會計的概念、任務和特點財政總預算會計的概念、任務和特點四、財政總預算會計與其他預算會計的關(guān)系四、財政總預算會計與其他預算會計的關(guān)系（一）財政總預算會計與行政、事業(yè)單位會計的聯(lián)（一）財

6、政總預算會計與行政、事業(yè)單位會計的聯(lián)系與區(qū)別系與區(qū)別2、區(qū)別、區(qū)別（1）會計主體不同；）會計主體不同；（2）核算原則不同；）核算原則不同；（3）核算對象不同；）核算對象不同；（4）核算對象不同；）核算對象不同；（5）核算系統(tǒng)業(yè)務聯(lián)系不同。）核算系統(tǒng)業(yè)務聯(lián)系不同。第一節(jié)第一節(jié) 財政總預算會計的概念、任務和特點財政總預算會計的概念、任務和特點（二）與收入征解會計、國庫會計的關(guān)系（二）與收入征解會計、國庫會計的關(guān)系1、財政總預算會計具有核算、反映、監(jiān)督本級、財政總預算會計具有核算、反映、監(jiān)督本級財政預算資金的集中和分配情況的職能，全面掌財政預算資金的集中和分配情況的職能，全面掌握著本級財政預算收支情

7、況，處于綜合地位；握著本級財政預算收支情況，處于綜合地位；2、收入征解會計是核算、反映、監(jiān)督政府預算、收入征解會計是核算、反映、監(jiān)督政府預算中各項資金的征收、繳納過程的專業(yè)會計，處于中各項資金的征收、繳納過程的專業(yè)會計，處于專業(yè)地位；專業(yè)地位；3、國庫會計則是具體辦理預算收支繳撥的機構(gòu)、國庫會計則是具體辦理預算收支繳撥的機構(gòu)。第二節(jié)第二節(jié) 我國預算會計的會計理論我國預算會計的會計理論一、財政總預算會計的一般原則一、財政總預算會計的一般原則二、財政總預算會計的會計核算基礎(chǔ)二、財政總預算會計的會計核算基礎(chǔ)三、財政總預算會計的會計要素和會計科目三、財政總預算會計的會計要素和會計科目四、財政總預算會計

8、原始憑證的特點四、財政總預算會計原始憑證的特點第二節(jié)第二節(jié) 我國預算會計的會計理論我國預算會計的會計理論一、財政總預算會計的一般原則一、財政總預算會計的一般原則1、客觀真實原則；、客觀真實原則；2、相關(guān)性原則；、相關(guān)性原則；3、可比性原則；、可比性原則；4、全面性原則；、全面性原則；5、一致性原則；、一致性原則；6、及時性原則；、及時性原則；7、清晰性和重要性原則；、清晰性和重要性原則；8、收付實現(xiàn)制原則；、收付實現(xiàn)制原則；9、?？顚Ｓ迷瓌t。、?？顚Ｓ迷瓌t。第二節(jié)第二節(jié) 我國預算會計的會計理論我國預算會計的會計理論二、財政總預算會計的會計核算基礎(chǔ)二、財政總預算會計的會計核算基礎(chǔ)財政總預算會計實

9、行收付實現(xiàn)制原則。財政總預算會計實行收付實現(xiàn)制原則。但中央財政總預算會計的個別事項可以但中央財政總預算會計的個別事項可以采用權(quán)責發(fā)生制。采用權(quán)責發(fā)生制。中央財政總預算會計采用權(quán)責發(fā)生制的中央財政總預算會計采用權(quán)責發(fā)生制的事項有：事項有：p54-55第二節(jié)第二節(jié) 我國預算會計的會計理論我國預算會計的會計理論三、財政總預算會計的會計要素和會計科目三、財政總預算會計的會計要素和會計科目（一）會計要素（一）會計要素1、資產(chǎn)、資產(chǎn)2、負債、負債3、凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)4、收入、收入5、支出、支出第二節(jié)第二節(jié) 我國預算會計的會計理論我國預算會計的會計理論三、財政總預算會計的會計要素和會計科目三、財政總預算會計的

10、會計要素和會計科目（二）會計科目（二）會計科目1、資產(chǎn)類、資產(chǎn)類 序號序號 編碼編碼 科目名稱科目名稱 1 101 國庫存款國庫存款 2 102 其他財政存款其他財政存款 3 104 有價證券有價證券 4 105 在途款在途款 5 111 暫付款暫付款 6 112 與下級往來與下級往來 7 121 預撥經(jīng)費預撥經(jīng)費 8 122 基建撥款基建撥款 9 131 財政周轉(zhuǎn)金放款財政周轉(zhuǎn)金放款 10 132 借出財政周轉(zhuǎn)金借出財政周轉(zhuǎn)金 11 133 待處理財政周轉(zhuǎn)金待處理財政周轉(zhuǎn)金第二節(jié)第二節(jié) 我國預算會計的會計理論我國預算會計的會計理論三、財政總預算會計的會計要素和會計科目三、財政總預算會計的會計

11、要素和會計科目（二）會計科目（二）會計科目2、負債類、負債類 序號序號 編碼編碼 科目名稱科目名稱 12 211 暫存款暫存款 13 212 與上級往來與上級往來 14 222 借入款借入款 15 223 借入財政周轉(zhuǎn)金借入財政周轉(zhuǎn)金第二節(jié)第二節(jié) 我國預算會計的會計理論我國預算會計的會計理論三、財政總預算會計的會計要素和會計科目三、財政總預算會計的會計要素和會計科目（二）會計科目（二）會計科目3、凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)序號序號 編碼編碼 科目名稱科目名稱 16 301 預算結(jié)余預算結(jié)余 17 305 基金預算結(jié)余基金預算結(jié)余 18 307 專用基金結(jié)余專用基金結(jié)余 19 321 預算周轉(zhuǎn)金預算周轉(zhuǎn)金

12、20 322 財政周轉(zhuǎn)基金財政周轉(zhuǎn)基金第二節(jié)第二節(jié) 我國預算會計的會計理論我國預算會計的會計理論三、財政總預算會計的會計要素和會計科目三、財政總預算會計的會計要素和會計科目（二）會計科目（二）會計科目4、收入類、收入類序號序號 編碼編碼 科目名稱科目名稱 21 401 一般預算收入一般預算收入 22 405 基金預算收入基金預算收入 23 407 專用基金收入專用基金收入 24 411 補助收入補助收入 25 412 上解收入上解收入 26 414 調(diào)入資金調(diào)入資金 27 425 財政周轉(zhuǎn)金收入財政周轉(zhuǎn)金收入第二節(jié)第二節(jié) 我國預算會計的會計理論我國預算會計的會計理論三、財政總預算會計的會計要素

13、和會計科目三、財政總預算會計的會計要素和會計科目（二）會計科目（二）會計科目5、支出類、支出類序號序號 編碼編碼 科目名稱科目名稱 28 501 一般預算支出一般預算支出 29 505 基金預算支出基金預算支出 30 507 專用基金支出專用基金支出 31 511 補助支出補助支出 32 512 上解支出上解支出 33 514 調(diào)出資金調(diào)出資金 34 524 財政周轉(zhuǎn)金支出財政周轉(zhuǎn)金支出第二節(jié)第二節(jié) 我國預算會計的會計理論我國預算會計的會計理論三、財政總預算會計的會計要素和會計科目三、財政總預算會計的會計要素和會計科目（三）財政總預算會計科目的特點（三）財政總預算會計科目的特點 1、會計科目分

14、別設(shè)為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出；、會計科目分別設(shè)為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出； 2、財政總預算會計是用來核算預算資金的集中、分配和執(zhí)行、財政總預算會計是用來核算預算資金的集中、分配和執(zhí)行結(jié)果的，所以不設(shè)結(jié)果的，所以不設(shè)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“庫存材料庫存材料”、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”等科目；等科目； 3、凡是資產(chǎn)、支出類科目，一般為借方余額；凡是負債、凈、凡是資產(chǎn)、支出類科目，一般為借方余額；凡是負債、凈資產(chǎn)、資產(chǎn)、 收入類科目，一般為貸方余額；收入類科目，一般為貸方余額； 4、財政總預算會計的明細科目按、財政總預算會計的明細科目按國家預算收支科目國家預算收支科目中的中的“款款”級科目

15、設(shè)置的。級科目設(shè)置的。 第二節(jié)第二節(jié) 我國預算會計的會計理論我國預算會計的會計理論四、財政總預算會計原始憑證的特點四、財政總預算會計原始憑證的特點1、財政總預算會計不直接收納預算收入，、財政總預算會計不直接收納預算收入，而是根據(jù)國庫報來的日報和繳、退庫憑證來而是根據(jù)國庫報來的日報和繳、退庫憑證來核算預算收入，因而核算預算收入，因而沒有收款憑證沒有收款憑證； 2、財政總預算會計不直接辦理預算支出的、財政總預算會計不直接辦理預算支出的實際支付，而只辦理預算撥款和按單位報表實際支付，而只辦理預算撥款和按單位報表核算預算支出，因而核算預算支出，因而沒有開支憑證沒有開支憑證。第十七章第十七章 財政資產(chǎn)的

16、核算財政資產(chǎn)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 財政性存款財政性存款第二節(jié)第二節(jié) 有價證券有價證券 第三節(jié)第三節(jié) 暫付及應收款項暫付及應收款項 第四節(jié)第四節(jié) 預撥款項預撥款項 第五節(jié)第五節(jié) 財政周轉(zhuǎn)金財政周轉(zhuǎn)金第一節(jié)第一節(jié) 財政性存款財政性存款一、財政性存款的管理原則一、財政性存款的管理原則二、國庫單一帳戶制度二、國庫單一帳戶制度三、國庫存款的核算三、國庫存款的核算四、其他財政存款的核算四、其他財政存款的核算五、在途款的核算五、在途款的核算 第一節(jié)第一節(jié) 財政性存款財政性存款一、財政性存款的管理原則一、財政性存款的管理原則1、財政性存款的含義、財政性存款的含義財政性存款是財政部門代表政府所掌管的財政財政性存

17、款是財政部門代表政府所掌管的財政資金，包括資金，包括國庫存款國庫存款和和其他財政存款其他財政存款。2、財政性存款的管理要求（、財政性存款的管理要求（p130）（1）集中收付，統(tǒng)一調(diào)度資金；）集中收付，統(tǒng)一調(diào)度資金；（2）嚴格控制財政性存款帳戶的開設(shè)；）嚴格控制財政性存款帳戶的開設(shè)；（3）按部門預算和用款計劃撥付資金；）按部門預算和用款計劃撥付資金；（4）轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不提現(xiàn)金；）轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不提現(xiàn)金；（5）在存款余額內(nèi)支取，不能透支。）在存款余額內(nèi)支取，不能透支。第一節(jié)第一節(jié) 財政性存款財政性存款二、國庫單一帳戶制度二、國庫單一帳戶制度國庫單一帳戶體系的組成國庫單一帳戶體系的組成1、國庫單一賬戶、國

18、庫單一賬戶2、零余額賬戶、零余額賬戶3、預算外資金專戶、預算外資金專戶4、特設(shè)專戶、特設(shè)專戶第一節(jié)第一節(jié) 財政性存款財政性存款三、國庫存款的核算三、國庫存款的核算本科目核算各級總預算會計在國庫的預算資金本科目核算各級總預算會計在國庫的預算資金（含一般預算和基金預算）存款。本科目借方，記（含一般預算和基金預算）存款。本科目借方，記國庫存款增加數(shù)；貸方，記國庫存款減少類。本科國庫存款增加數(shù)；貸方，記國庫存款減少類。本科目借方余額，反映國庫存款的結(jié)存數(shù)。目借方余額，反映國庫存款的結(jié)存數(shù)?？傤A算會計收到預算收入時，根據(jù)國庫報來的總預算會計收到預算收入時，根據(jù)國庫報來的預算收入日報表入賬。收到上級預算補

19、助時，根據(jù)預算收入日報表入賬。收到上級預算補助時，根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來有關(guān)結(jié)算憑證入賬。辦理庫款支付時，根國庫轉(zhuǎn)來有關(guān)結(jié)算憑證入賬。辦理庫款支付時，根據(jù)支付憑證回單入賬。據(jù)支付憑證回單入賬。 本科目可分本科目可分一般預算一般預算和和基金預算存款基金預算存款進行明細進行明細核算。核算。 第一節(jié)第一節(jié) 財政性存款財政性存款 例例1某市財政局收到國庫報來的某市財政局收到國庫報來的“預算收入日報預算收入日報表表”，當日預算收入，當日預算收入100，000元。元。 借：國庫存款借：國庫存款一般預算存款一般預算存款 100，000 貸：一般預算收入貸：一般預算收入 100，000 例例2開出撥款憑證，撥付市郵電局

20、開出撥款憑證，撥付市郵電局1000，000元，元，用于該局電信設(shè)備的技術(shù)改造。用于該局電信設(shè)備的技術(shù)改造。 借：一般預算支出借：一般預算支出 1000，000 貸：國庫存款貸：國庫存款一般預算存款一般預算存款 1000，000第一節(jié)第一節(jié) 財政性存款財政性存款四、其他財政存款的核算四、其他財政存款的核算 1本科目核算各級總預算會計未列入本科目核算各級總預算會計未列入“國庫存款國庫存款”科目反映的各項財政性存款，包括財政周轉(zhuǎn)金科目反映的各項財政性存款，包括財政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政在專業(yè)銀行的預算資、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政在專業(yè)銀行的預算資金存款以及部分由財政部指定存入專業(yè)銀行的專金存款

21、以及部分由財政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。用基金存款等。2本科目借方，記本科目借方，記“其他財政存款其他財政存款”增加數(shù)；貸增加數(shù)；貸方，記方，記“其他財政存款其他財政存款”減少數(shù)。本科目借方余減少數(shù)。本科目借方余額，反映額，反映“其他財政存款其他財政存款”的實際結(jié)存數(shù)，其年的實際結(jié)存數(shù)，其年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。第一節(jié)第一節(jié) 財政性存款財政性存款3總預算會計應根據(jù)經(jīng)辦行報來的收入總預算會計應根據(jù)經(jīng)辦行報來的收入日報表或銀行收款通知入賬。總預算會日報表或銀行收款通知入賬?？傤A算會計支付其他財政存款時，應根據(jù)有關(guān)支計支付其他財政存款時，應根據(jù)有關(guān)支付憑證的回單入賬。付憑證的回單

22、入賬。4為便于分類管理，為便于分類管理，“其他財政存款其他財政存款”總賬科目下應按交存地點和資金性質(zhì)分總賬科目下應按交存地點和資金性質(zhì)分設(shè)明細賬。設(shè)明細賬。 第一節(jié)第一節(jié) 財政性存款財政性存款例例1某市財政局收到上級財政部門撥付的糧食風某市財政局收到上級財政部門撥付的糧食風險基金險基金500，000元。元。 借：其他財政存款借：其他財政存款 500，000 貸：貸： 專用基金收入專用基金收入 500，000例例2末設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政支付給預算單位的末設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政支付給預算單位的經(jīng)費計經(jīng)費計52，000元。元。 借：一般預算支出借：一般預算支出 52，000 貸：其他財政存款貸：其他財

23、政存款 52，000第一節(jié)第一節(jié) 財政性存款財政性存款五、在途款的核算五、在途款的核算 1本科目核算決算清理期和庫款報解整理期本科目核算決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務及需要內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務及需要通過本科目過渡處理的資金數(shù)。通過本科目過渡處理的資金數(shù)。2決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時，借決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時，借記本科目，貸記記本科目，貸記“一般預算收入一般預算收入”、“補補助收入助收入”、“上解收入上解收入”等收入科目；收等收入科目；收回屬于上年度撥款或支出時，借記本科目回屬于上年度撥款或支出時，借記本科目，貸記，貸記“預撥經(jīng)費預撥經(jīng)費”或或

24、“一般預算支出一般預算支出”等科目。等科目。 第二節(jié)第二節(jié) 有價證券有價證券 一、有價證券核算的主要內(nèi)容一、有價證券核算的主要內(nèi)容 有價證券是中央財政以信用方式發(fā)行的國有價證券是中央財政以信用方式發(fā)行的國家公債。各級財政只能用各項財政結(jié)余購買家公債。各級財政只能用各項財政結(jié)余購買國家指定由地方各級政府購買的有價證券。國家指定由地方各級政府購買的有價證券。有價證券應按取得時實際支付的價款記有價證券應按取得時實際支付的價款記賬，購入有價證券（含債券收款單）應視同賬，購入有價證券（含債券收款單）應視同貨幣妥善保管。貨幣妥善保管。當期取得有價證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有當期取得有價證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價證

25、券取得的收入與賬面成本的差額，記入價證券取得的收入與賬面成本的差額，記入當期收入。當期收入。第二節(jié)第二節(jié) 有價證券有價證券二、有價證券核算的賬務處理二、有價證券核算的賬務處理例例1某市財政局用預算結(jié)余購買國庫券某市財政局用預算結(jié)余購買國庫券500，000元。元。借：有價證券借：有價證券 500，000 貸：國庫存款貸：國庫存款一般預算存款一般預算存款 500，000例例2某市財政局用基金預算結(jié)余購買財政部發(fā)行的特種某市財政局用基金預算結(jié)余購買財政部發(fā)行的特種國債國債600，000元。元。借：有價證券借：有價證券 600，000 貸：國庫存款貸：國庫存款基金預算存款基金預算存款 600，000例

26、例3某市財政局以前年度用預算結(jié)余購買國庫券到期，某市財政局以前年度用預算結(jié)余購買國庫券到期，兌現(xiàn)本金兌現(xiàn)本金300，000元。元。借：國庫存款借：國庫存款一般預算存款一般預算存款 300，000 貸：有價證券貸：有價證券 300，000 （p64-65） 第三節(jié)第三節(jié) 暫付及應收款項暫付及應收款項 暫付及應收款項屬于往來結(jié)算中暫付及應收款項屬于往來結(jié)算中形成的債權(quán)。包括在預算執(zhí)行過程中形成的債權(quán)。包括在預算執(zhí)行過程中上下級財政結(jié)算形成的債權(quán)以及對用上下級財政結(jié)算形成的債權(quán)以及對用款單位借墊款形成的債權(quán)?？顔挝唤鑹|款形成的債權(quán)。一、一、 暫付款的核算暫付款的核算二、與下級往來的核算二、與下級往來

27、的核算第三節(jié)第三節(jié) 暫付及應收款項暫付及應收款項一、一、 暫付款的核算暫付款的核算1本科目核算各級財政部門借給所屬預算單位本科目核算各級財政部門借給所屬預算單位或其他單位臨時急需的款項?；蚱渌麊挝慌R時急需的款項。2借出時，借記本科目，貸記借出時，借記本科目，貸記“國庫存款國庫存款”、“其他財政存款其他財政存款”科目；收回或轉(zhuǎn)作預算支出時科目；收回或轉(zhuǎn)作預算支出時，借記，借記“國庫存款國庫存款”、“其他財政存款其他財政存款”或有關(guān)或有關(guān)支出科目，貸記本科目。支出科目，貸記本科目。3本科目應及時清理結(jié)算。年終，原則上應無本科目應及時清理結(jié)算。年終，原則上應無余額。余額。4本科目應按資金性質(zhì)及借款單

28、位名稱設(shè)置明本科目應按資金性質(zhì)及借款單位名稱設(shè)置明細賬。細賬。第三節(jié)第三節(jié) 暫付及應收款項暫付及應收款項例例1某市財政局向市教育局發(fā)放緊急借款某市財政局向市教育局發(fā)放緊急借款150，000元，用于修理危險校舍。元，用于修理危險校舍。借：暫付款借：暫付款教育局教育局 150，000 貸：國庫存款貸：國庫存款 150，000例例2經(jīng)批準，同意將市教育局借款經(jīng)批準，同意將市教育局借款150，000元轉(zhuǎn)做撥款。元轉(zhuǎn)做撥款。借：一般預算支出借：一般預算支出 150，000 貸：暫付款貸：暫付款 150，000 （p66）第三節(jié)第三節(jié) 暫付及應收款項暫付及應收款項二、與下級往來的核算二、與下級往來的核算如

29、果預算收支不平衡，下級財政部如果預算收支不平衡，下級財政部門可以向上級財政部門申請短期借門可以向上級財政部門申請短期借款。上級財政部門設(shè)置款。上級財政部門設(shè)置“與下級往與下級往來來”科目，該科目是資產(chǎn)類?？颇?，該科目是資產(chǎn)類。第三節(jié)第三節(jié) 暫付及應收款項暫付及應收款項例例某市財政局同意縣財政局申請，借給臨時周轉(zhuǎn)金某市財政局同意縣財政局申請，借給臨時周轉(zhuǎn)金200，000元。元。借：與下級往來借：與下級往來 200，000 貸：國庫存款貸：國庫存款 200，000 例例將上例中借給縣財政局的款項將上例中借給縣財政局的款項100，000元作為對該縣的補元作為對該縣的補助。助。借：補助支出借：補助支出

30、 100，000 貸：與下級往來貸：與下級往來 100，000 例例收到借給縣財政局的款項收到借給縣財政局的款項100，000元。元。借：國庫存款借：國庫存款 100，000 貸：與下級往來貸：與下級往來 100，000 第四節(jié)第四節(jié) 預撥款項預撥款項一、預撥款項及其撥款原則一、預撥款項及其撥款原則 預撥款項是按規(guī)定預撥給用款單位的待預撥款項是按規(guī)定預撥給用款單位的待結(jié)算資金，包括預撥經(jīng)費和基建撥款。結(jié)算資金，包括預撥經(jīng)費和基建撥款。預撥經(jīng)費是用預算資金預撥給用款單位預撥經(jīng)費是用預算資金預撥給用款單位的款項。凡年度預算執(zhí)行中總預算會計用預的款項。凡年度預算執(zhí)行中總預算會計用預算資金預撥出應在以

31、后各期列支的款項以及算資金預撥出應在以后各期列支的款項以及會計年度終了前預撥給用款單位的下年度經(jīng)會計年度終了前預撥給用款單位的下年度經(jīng)費款，均應作為預撥經(jīng)費管理。費款，均應作為預撥經(jīng)費管理?；〒芸钍穷A撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支基建撥款是預撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財務管理部門出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財務管理部門的基本建設(shè)款項。的基本建設(shè)款項。第四節(jié)第四節(jié) 預撥款項預撥款項 各項預撥款項應按實際預撥數(shù)額記賬。各項預撥款項應按實際預撥數(shù)額記賬。預撥經(jīng)費（不含預撥下年度經(jīng)費）應在年終預撥經(jīng)費（不含預撥下年度經(jīng)費）應在年終前轉(zhuǎn)列支出或清理收回。基建撥款應按建設(shè)前轉(zhuǎn)列支出或清理收回

32、?；〒芸顟唇ㄔO(shè)單位銀行支出數(shù)（限額部分）和撥付建設(shè)單單位銀行支出數(shù)（限額部分）和撥付建設(shè)單位數(shù)（非限額部分）轉(zhuǎn)列支出賬。位數(shù)（非限額部分）轉(zhuǎn)列支出賬。對行政事業(yè)單位撥款，應按照單位領(lǐng)報對行政事業(yè)單位撥款，應按照單位領(lǐng)報關(guān)系轉(zhuǎn)撥。凡有上級主管部門的單位，不能關(guān)系轉(zhuǎn)撥。凡有上級主管部門的單位，不能作為主管會計單位，直接與各級財政部門發(fā)作為主管會計單位，直接與各級財政部門發(fā)生領(lǐng)報關(guān)系。生領(lǐng)報關(guān)系。第四節(jié)第四節(jié) 預撥款項預撥款項二、預撥經(jīng)費的核算二、預撥經(jīng)費的核算1 本科目核算財政部門預撥給行政事業(yè)單位，尚本科目核算財政部門預撥給行政事業(yè)單位，尚未列為預算支出的經(jīng)費。未列為預算支出的經(jīng)費。2預撥經(jīng)

33、費時，借記本科目，貸記預撥經(jīng)費時，借記本科目，貸記“國庫存款國庫存款”科目（未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預算會計，貸記科目（未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預算會計，貸記“其他財政存款其他財政存款”科目，下同）；轉(zhuǎn)列支出或收到科目，下同）；轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位交回數(shù)時，借記用款單位交回數(shù)時，借記“一般預算支出一般預算支出”、“國庫存款國庫存款”等科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目。3本科目借方余額反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回本科目借方余額反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預撥經(jīng)費數(shù)。的預撥經(jīng)費數(shù)。4本科目應按撥款單位設(shè)明細賬。本科目應按撥款單位設(shè)明細賬。第四節(jié)第四節(jié) 預撥款項預撥款項三、基建撥款的核算三、基建撥款的核

34、算1 本科目核算撥給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或本科目核算撥給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財務管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款撥付基本建設(shè)財務管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)。直接撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，不通過本數(shù)。直接撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，不通過本科目核算?？颇亢怂?。2撥出款項時，借記本科目，貸記撥出款項時，借記本科目，貸記“國庫存款國庫存款”科科目；收到基本建設(shè)財務管理部門或受委托的專業(yè)銀目；收到基本建設(shè)財務管理部門或受委托的專業(yè)銀行報來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財政數(shù)時，借記行報來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財政數(shù)時，借記“一一般預算支出般預算支出”、“國庫存款國庫存款”等有關(guān)科目，貸

35、記本等有關(guān)科目，貸記本科目?？颇?。3本科目借方余額反映尚未列報支出數(shù)。本科目借方余額反映尚未列報支出數(shù)。4本科目應按撥款單位設(shè)明細賬。本科目應按撥款單位設(shè)明細賬。第五節(jié)第五節(jié) 財政周轉(zhuǎn)金財政周轉(zhuǎn)金一、財政周轉(zhuǎn)金及其使用范圍一、財政周轉(zhuǎn)金及其使用范圍二、財政周轉(zhuǎn)金放款的核算二、財政周轉(zhuǎn)金放款的核算 三、借出財政周轉(zhuǎn)金的核算三、借出財政周轉(zhuǎn)金的核算四、待處理財政周轉(zhuǎn)金四、待處理財政周轉(zhuǎn)金第五節(jié)第五節(jié) 財政周轉(zhuǎn)金財政周轉(zhuǎn)金一、財政周轉(zhuǎn)金及其使用范圍一、財政周轉(zhuǎn)金及其使用范圍（一）財政周轉(zhuǎn)金是指財政部門設(shè)置的以信用方式有（一）財政周轉(zhuǎn)金是指財政部門設(shè)置的以信用方式有償周轉(zhuǎn)使用的資金。它是財政資金的一個

36、組成部分，償周轉(zhuǎn)使用的資金。它是財政資金的一個組成部分，也是財政支出分配的一種輔助形式。也是財政支出分配的一種輔助形式。（二）財政周轉(zhuǎn)金的使用范圍（二）財政周轉(zhuǎn)金的使用范圍1、支持農(nóng)業(yè)開發(fā)和農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展；、支持農(nóng)業(yè)開發(fā)和農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展；2、支持科學、教育、文化、衛(wèi)生等各項事業(yè)的發(fā)展；、支持科學、教育、文化、衛(wèi)生等各項事業(yè)的發(fā)展；3、支持老、少、邊、窮地區(qū)的經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展；、支持老、少、邊、窮地區(qū)的經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展；4、支持企業(yè)小型技術(shù)改造和高新技術(shù)產(chǎn)品的開發(fā)等；、支持企業(yè)小型技術(shù)改造和高新技術(shù)產(chǎn)品的開發(fā)等；5、適合地方財政周轉(zhuǎn)金扶持的其他項目。、適合地方財政周轉(zhuǎn)金扶持的其他項目。第五節(jié)第五節(jié) 財政周轉(zhuǎn)金財政周轉(zhuǎn)金 財政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位財政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財政有償資金。的財政有償資金。借出財政周轉(zhuǎn)金是指上級財政部門借給借出財政周轉(zhuǎn)金是指上級財政部門借給下級財政部門用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。下級財政部門用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。待處理財政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過待處理財政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的財政周轉(zhuǎn)金。按規(guī)定程序報批核銷的財政周轉(zhuǎn)金。第五節(jié)第五節(jié) 財政周轉(zhuǎn)金財政周轉(zhuǎn)金二、財政周轉(zhuǎn)金放款的核算二、財政周轉(zhuǎn)金放款的核算設(shè)置設(shè)置“財政周轉(zhuǎn)金放