基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)：第6章 會(huì)計(jì)賬簿

1、第六章第六章 會(huì)計(jì)賬薄會(huì)計(jì)賬薄 了解會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 熟練掌握會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、設(shè)置及登記規(guī)則 熟練掌握會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)與差錯(cuò)更正方法 熟練掌握會(huì)計(jì)期末結(jié)賬的方法本章的學(xué)習(xí)將會(huì)使你本章的學(xué)習(xí)將會(huì)使你: :本章要求：本章要求： 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)信息的是會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)器存儲(chǔ)器,設(shè)置賬簿是設(shè)置賬簿是會(huì)計(jì)核算方法中的重要方法之一會(huì)計(jì)核算方法中的重要方法之一,也是會(huì)計(jì)循環(huán)也是會(huì)計(jì)循環(huán)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本章的學(xué)習(xí)要求在全面掌握理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本章的學(xué)習(xí)要求在全面掌握理論內(nèi)容的基礎(chǔ)上論內(nèi)容的基礎(chǔ)上,注重實(shí)際操作練習(xí)注重實(shí)際操作練習(xí),把理論與實(shí)把理論與實(shí)際操作相結(jié)合。際操作相結(jié)合。目錄目錄6.1 6.1 會(huì)

2、計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 6.1.1 6.1.1會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的概念 6.1.2 6.1.2會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿的意義 6.1.3 6.1.3會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿的分類6.2 6.2 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置要求要求6.3 6.3 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用 6.3.1 6.3.1會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置的內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置的內(nèi)容 6.3.2 6.3.2會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置的啟用會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置的啟用6.4 6.4 會(huì)計(jì)賬簿的登記及其規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的登記及其規(guī)則 6.4.1 6.4.1會(huì)計(jì)賬簿登記的一般規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿登記的一般規(guī)則 6.4.2 6.4.2各種會(huì)計(jì)賬簿登記的具體方法

3、各種會(huì)計(jì)賬簿登記的具體方法6.5 6.5 賬簿的核對(duì)與錯(cuò)賬更正賬簿的核對(duì)與錯(cuò)賬更正 6.5.1 6.5.1賬簿的核對(duì)賬簿的核對(duì) 6.5.2 6.5.2 錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正6.6 6.6 結(jié)賬結(jié)賬 6.6.16.6.1結(jié)賬的定義和內(nèi)容結(jié)賬的定義和內(nèi)容 6.6.2 6.6.2結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法第第1 1節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 會(huì)計(jì)賬簿：簡(jiǎn)稱賬簿，是指由一定格式的賬頁(yè)組成，以經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)交易或者事項(xiàng)增減變動(dòng)及其結(jié)果的簿籍。6.1.16.1.1會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的概念6.1.26.1.2會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿的意義 資料為企業(yè)經(jīng)營(yíng)

4、管理為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)資料 考核考核經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)成果成果, ,評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)等經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)等的重要依據(jù)的重要依據(jù)能夠一定程度保能夠一定程度保證實(shí)物資產(chǎn)的完證實(shí)物資產(chǎn)的完整和安全整和安全是編制會(huì)計(jì)報(bào)表是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)的基礎(chǔ)資料資料基礎(chǔ)基礎(chǔ)保證保證依據(jù)依據(jù)6.1.36.1.3會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿的分類三欄式會(huì)計(jì)賬簿三欄式會(huì)計(jì)賬簿多欄式會(huì)計(jì)賬簿多欄式會(huì)計(jì)賬簿數(shù)量金額式會(huì)計(jì)賬簿數(shù)量金額式會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式按賬頁(yè)格式按外表形式按外表形式訂本式會(huì)計(jì)賬簿訂本式會(huì)計(jì)賬簿活頁(yè)式會(huì)計(jì)賬簿活頁(yè)式會(huì)計(jì)賬簿卡片式會(huì)計(jì)賬簿卡片式會(huì)計(jì)賬簿會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)賬賬簿簿序時(shí)會(huì)計(jì)賬簿序時(shí)會(huì)計(jì)賬簿分

5、類會(huì)計(jì)賬簿分類會(huì)計(jì)賬簿備查會(huì)計(jì)賬簿備查會(huì)計(jì)賬簿按用途按用途序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。日逐筆順序登記的賬。訂本式會(huì)計(jì)賬簿訂本式會(huì)計(jì)賬簿活頁(yè)式會(huì)計(jì)賬簿活頁(yè)式會(huì)計(jì)賬簿卡片式會(huì)計(jì)賬簿卡片式會(huì)計(jì)賬簿按外表形式按外表形式分類賬簿分類賬簿總分類賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿亦也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)亦也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。類賬戶進(jìn)

6、行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某類業(yè)務(wù)情況。細(xì)記錄某類業(yè)務(wù)情況。備查賬簿備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。由各單位根據(jù)管理需要自行確定、設(shè)計(jì)與設(shè)置由各單位根據(jù)管理需要自行確定、設(shè)計(jì)與設(shè)置設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參賬簿之外，提供某些必要

7、的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料受托加工材料登記簿登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿”等。等。訂本式賬簿訂本式賬簿 指在啟用之前，就將若干賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并指在啟用之前，就將若干賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁(yè)散失和被隨意抽換可以防止賬頁(yè)散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁(yè)；補(bǔ)充不足賬頁(yè)以及分工不利于抽換多余賬頁(yè)；補(bǔ)充不足賬頁(yè)以及分工適用：適用：日記賬、總賬日記賬、總賬活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 指在啟用之前和使用過(guò)程中，不把賬頁(yè)固定地裝訂指在啟用之前和使用過(guò)程中，不把賬頁(yè)

8、固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁(yè)并進(jìn)行分工優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁(yè)并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制缺點(diǎn)：不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：明細(xì)賬適用：明細(xì)賬卡片式賬簿：卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算核算 ，一般放置在卡片箱中。，一般放置在卡片箱中。三欄式賬簿三欄式賬簿:是指由設(shè)置三個(gè)金額欄的賬頁(yè)組成的賬是指由設(shè)置三個(gè)金額欄的賬頁(yè)組成的賬簿，如簿，如“借方、貸方、余額借方、貸方、余額”和和“收入、支出、余額收入、支出、余額”多欄式賬簿多欄式賬簿:是指由三個(gè)以上金額欄的賬頁(yè)所組成的是指由三個(gè)

9、以上金額欄的賬頁(yè)所組成的賬簿。賬簿。數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿:又稱為大三欄式賬簿。是指在三又稱為大三欄式賬簿。是指在三欄式的基礎(chǔ)上，在每一大欄內(nèi)，除了記載金額外加入欄式的基礎(chǔ)上，在每一大欄內(nèi)，除了記載金額外加入數(shù)量和單價(jià)兩個(gè)要素。即每一大欄內(nèi)分為數(shù)量、單價(jià)、數(shù)量和單價(jià)兩個(gè)要素。即每一大欄內(nèi)分為數(shù)量、單價(jià)、金額三個(gè)小欄。金額三個(gè)小欄。賬簿舉例賬簿舉例年憑證號(hào)摘 要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額過(guò)賬月日制造費(fèi)用銀行存款10001000（略）（略）銀行存款現(xiàn) 金900900主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品60006000 普通日記賬普通日記賬表表 8-18-1第 頁(yè)年憑證號(hào)摘 要對(duì)方科目收入支出余額月日 特種（現(xiàn)

10、金）日記賬特種（現(xiàn)金）日記賬表表 8-28-2第 頁(yè) 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 第第 1 頁(yè)頁(yè)月 日億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分12 01期初余額4 1 4 0 0 0對(duì) 應(yīng)科目 07 年憑證字號(hào) 摘 要 余 額借 方貸 方20091付2支付運(yùn)費(fèi)在途物資 2 0 0 0 0 1 5 3 6 2 9 7期初余額112本日合計(jì) 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 712121銀行存款日記賬銀行存款日記賬 第 1 頁(yè)開(kāi)戶銀行賬 號(hào)工行鄭州市分行石化路分理處工行鄭州市分行石化路分理處

11、06-86566200912 1期初余額期初余額借借 3 6 5 7 1 8 6 01付付1轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支9935支付材料款支付材料款在途物資在途物資 2 3 4 0 0 0 0 0借借本日合計(jì)本日合計(jì) 2 3 4 0 0 0 0 0 1 3 1 7 1 8 6 012121分類賬分類賬總分類賬總分類賬分類賬分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 總分類賬 第 1 頁(yè) GENERAL LEDGER 會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNT NO. 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金期初余額12 1 1 5 3 6 2 9 7科匯11-31日本月發(fā)生額日本月發(fā)生額 借 1 2 9 2 3 8 0 200912 31 1 2 1 4 8 8 0

12、 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬 總頁(yè) 5 分頁(yè)003-1一級(jí)科目 應(yīng)收賬款 明細(xì)科目戶 名 安信公司 2009121期初余額期初余額借借平平 4 6 4 0 0 02收收1貨款收回貨款收回 0 12 4 6 4 0 0 0 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬 第 頁(yè)分頁(yè) 019-155 2009 12 1期初余額 1 0 5 09 8貸 1付1購(gòu)原材料 34 0000 0 340 000 010收2銷售產(chǎn)品 17000 0 00170 0000 016 付12交納稅金貸136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 12 12 12 明 細(xì) 賬百百 十十萬(wàn)萬(wàn)千

13、千百百十十元元角角分分 百百 十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百 借 方 年月 日憑證字號(hào)摘要管理費(fèi)用管理費(fèi)用總頁(yè)分頁(yè)明 細(xì) 項(xiàng) 目合 計(jì)辦公費(fèi) 4付付3購(gòu)辦公用品購(gòu)辦公用品 5 5 0 012 5 5 0 0 6 付付5付招待費(fèi)付招待費(fèi) 2 1 7 0 0 1 6 2 0 0招待費(fèi)31 記記43結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 8 7 5 4 9 0 92 8 2 0 1 6 2 0 015 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5購(gòu)買水電并分配購(gòu)買水電并分配 1 0 1 7 0 0水電費(fèi) 8 0 0 0 0 1

14、 1 2 0 0 012121212 1期初余額期初余額 0訂本式賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿總分類賬（三欄式）總分類賬（三欄式）按賬頁(yè)格式分類按賬頁(yè)格式分類 總分類賬 第 1 頁(yè) GENERAL LEDGER 會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNT NO. 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金期初余額12 1 1 5 3 6 2 9 7科匯11-31日本月發(fā)生額日本月發(fā)生額 借 1 2 9 2 3 8 0 200912 31 1 2 1 4 8 8 0 明細(xì)分類賬（三欄式）明細(xì)分類賬（三欄式） 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬 總頁(yè) 5 分頁(yè)003-1一級(jí)科目 應(yīng)收賬款 明細(xì)科目戶 名 安信公司 2

15、009121期初余額期初余額借借平平 4 6 4 0 0 02收收1貨款收回貨款收回 0 12 4 6 4 0 0 0 明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式）明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式） 明細(xì)分類賬（多欄式）明細(xì)分類賬（多欄式）第第2 2節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置要求要求二、以單位的實(shí)際交易或事項(xiàng)的需要為出發(fā)點(diǎn)二、以單位的實(shí)際交易或事項(xiàng)的需要為出發(fā)點(diǎn) 一、遵守國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定一、遵守國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定三、遵循內(nèi)部控制的原則三、遵循內(nèi)部控制的原則第第3 3節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用1 1、封面、封面封面應(yīng)標(biāo)明賬簿名稱，如總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬賬等封面應(yīng)標(biāo)明賬

16、簿名稱，如總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬賬等扉頁(yè)一般設(shè)在封面之后，其內(nèi)容包括：扉頁(yè)一般設(shè)在封面之后，其內(nèi)容包括：賬簿啟用及交接表、科目索賬簿啟用及交接表、科目索引引表等。在賬簿啟用表及交接表上要注明賬簿啟用時(shí)間、總共的頁(yè)表等。在賬簿啟用表及交接表上要注明賬簿啟用時(shí)間、總共的頁(yè)數(shù)、冊(cè)數(shù)、記賬人員的姓名和蓋章數(shù)、冊(cè)數(shù)、記賬人員的姓名和蓋章2 2、扉頁(yè)、扉頁(yè)6.3.16.3.1會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置的內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置的內(nèi)容賬簿啟用及交接記錄賬簿啟用及交接記錄賬簿科目索引表賬簿科目索引表科目索引表賬戶名稱頁(yè)數(shù)賬戶名稱頁(yè)數(shù)賬戶名稱頁(yè)數(shù)3 3 、賬頁(yè)賬頁(yè) 1）賬戶的名稱及類別2）頁(yè)次3）記賬的日期4）憑證字號(hào) 5

17、）摘要六項(xiàng)基本內(nèi)容 6）金額6.3.26.3.2會(huì)計(jì)賬簿的啟用會(huì)計(jì)賬簿的啟用設(shè)置封面與封底設(shè)置封面與封底填寫(xiě)賬簿啟用及接交表填寫(xiě)賬簿啟用及接交表填寫(xiě)填寫(xiě)賬簿科目索引表賬簿科目索引表6.4.16.4.1會(huì)計(jì)賬簿登記的一般規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿登記的一般規(guī)則賬簿登記顏色賬簿登記顏色賬頁(yè)使用賬頁(yè)使用書(shū)寫(xiě)要求書(shū)寫(xiě)要求記賬依據(jù)記賬依據(jù)余額方向余額方向賬頁(yè)過(guò)渡賬頁(yè)過(guò)渡六項(xiàng)六項(xiàng)基本基本規(guī)則規(guī)則 第第4 4節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記及其規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的登記及其規(guī)則6.4.16.4.1會(huì)計(jì)賬簿登記的一般規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿登記的一般規(guī)則 1. 1. 必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各 類賬簿

18、，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。類賬簿，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。 2. 2. 使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用 3. 3. 應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和 其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要 簡(jiǎn)明清楚、字跡工整。簡(jiǎn)明清楚、字跡工整。 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 112201安信公司安信公司應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款200912 1期初余額期初余額2 3 4 0 0 0 0

19、 0借借12收收1貨款收回貨款收回 4 6 4 0 0 0借借2 2 9 3 6 0 0 04. 4. 按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。 不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)應(yīng)予注銷。不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)應(yīng)予注銷。王平王平此行注銷此行注銷空行的處理空行的處理 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 112201安信公司安信公司應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2王平王平此頁(yè)注銷此頁(yè)注銷空頁(yè)的處理空頁(yè)的處理20042004年年憑證憑證摘要摘要借借貸貸十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百

20、十十元元角角分分月月日日 字字 號(hào)號(hào)生產(chǎn)領(lǐng)料生產(chǎn)領(lǐng)料 原材料原材料總分類賬總分類賬1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正確書(shū)寫(xiě)方法正確書(shū)寫(xiě)方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正確的書(shū)寫(xiě)方法不正確的書(shū)寫(xiě)方法6 6. . 摘要欄的填寫(xiě)要求簡(jiǎn)明扼要，金額欄數(shù)字要清楚，摘要欄的填寫(xiě)要求簡(jiǎn)明扼要，金額欄數(shù)字要清楚， 不能連寫(xiě)，字體大小為格子的下不能連寫(xiě)，字體大小為格子的下1/21/2為宜，為改錯(cuò)留為宜，為改錯(cuò)留下空間下空間7 7. .余額欄前面的余額欄前面的“借或貸借或貸”欄注明余額的方向欄注明余額的方向 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬 第 頁(yè)連續(xù)第

21、頁(yè) 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司安信公司應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2009121期初余額期初余額借借平平 4 6 4 0 0 02收收1托收貨款收回托收貨款收回 4 6 4 0 0 0 0沒(méi)有余額時(shí)寫(xiě)沒(méi)有余額時(shí)寫(xiě)“平平”這里為余額方向這里為余額方向欄，有余額時(shí)寫(xiě)欄，有余額時(shí)寫(xiě)“借借”或或“貸貸” 8.8.登記完畢，應(yīng)在記賬憑證登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬記賬”欄注明賬簿頁(yè)碼或欄注明賬簿頁(yè)碼或做出做出“”“”符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。銀行存款銀行存款托收貨款收回托收貨款收回200921

22、2 收收1應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款劉芳劉芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司表表明明已已經(jīng)經(jīng)記記賬賬的的符符號(hào)號(hào)記賬人員簽名或蓋章記賬人員簽名或蓋章9.9.一頁(yè)賬簿登記一頁(yè)賬簿登記的的最后一行摘要欄注明最后一行摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè)”； 在下一頁(yè)的首行摘要欄注明在下一頁(yè)的首行摘要欄注明“承前頁(yè)承前頁(yè)”年憑證字號(hào)VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT貸方 CREDIT借或貸余額 BALANCE月 日千千 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn)千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分

23、 12 11記12134 銷售產(chǎn)品68000 00借21 6 7 5 0 0 0012記12156 收前欠賬款570000借21 6 1 8 0 0 0013記12167 收前欠賬款1025000借21 5 1 5 5 0 0014記12214 銷售產(chǎn)品45200 00借21 9 6 7 5 0 0020記12223 收前欠賬款122000000借9 7 6 7 5 0 00借9 7 6 7 5 0 00第 5 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè)過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè) 2 0 8 9 6 7 0 0 0 2 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè)承前頁(yè)承前頁(yè)2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0

24、 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21記12251銷售產(chǎn)品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 21賬頁(yè)的最后一行賬頁(yè)的最后一行新賬頁(yè)的第一行新賬頁(yè)的第一行 6.4.2 6.4.2 各種會(huì)計(jì)賬簿登記的具體方法各種會(huì)計(jì)賬簿登記的具體方法 以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按照賬簿的登記以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按照賬簿的登記規(guī)則登記各種會(huì)計(jì)賬簿，是會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)規(guī)則登記各種會(huì)計(jì)賬簿，是會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)加工的重要環(huán)節(jié)。下面先通過(guò)案例展示其加工的重要環(huán)節(jié)。下面先通過(guò)案例展示其過(guò)程：過(guò)程：例題：例題：1212月月2日，收到安信公司前欠貨款日，收到安信公司前欠貨款4640元元 。原始憑證原始憑證

25、記賬憑證記賬憑證銀行存款日記賬銀行存款日記賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬總分類賬總分類賬1 1）三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法）三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法 根據(jù)審核無(wú)誤的收、付款憑證登記根據(jù)審核無(wú)誤的收、付款憑證登記按照時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記按照時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記做到做到“日清月結(jié)日清月結(jié)”出納負(fù)責(zé)登記出納負(fù)責(zé)登記例例 6-1: 6-1: 某企業(yè)某企業(yè)20122012年年3 3月月1 1日庫(kù)存現(xiàn)金科目賬上日庫(kù)存現(xiàn)金科目賬上 余額為余額為10 00010 000元，當(dāng)日發(fā)生跟庫(kù)存現(xiàn)金科目有關(guān)的元，當(dāng)日發(fā)生跟庫(kù)存現(xiàn)金科目有關(guān)的交易或事項(xiàng)一共有兩筆。分別為：交易或事項(xiàng)一共有兩筆。分別為：

26、1 1）從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金1 0001 000元；元；2 2）職工劉星出差從企業(yè)預(yù)借職工劉星出差從企業(yè)預(yù)借2 0002 000元。元。兩筆交易的分錄分別為：兩筆交易的分錄分別為：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 1 000借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 2 000 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 2 000填制出當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬填制出當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬第第 5 5 頁(yè)頁(yè)20122012年年憑證憑證字號(hào)字號(hào)摘要摘要對(duì)方科目對(duì)方科目借方借方貸方貸方余額余額月月 日日十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十

27、元元角角分分十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分3 31 1月初余額月初余額1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 付付1010 銀行提取現(xiàn)金銀行提取現(xiàn)金銀行存款銀行存款0 01 1 0 00 00 00 00 01 1 0 00 00 00 0付付1111 劉星出差預(yù)借劉星出差預(yù)借其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款0 00 00 00 00 02 2本日合計(jì)本日合計(jì)0 00 00 00 00 02 20 00 00 00 00 09 90 00 00 00 00 09 90 00 00 00 00 01 11 1填制收付款填制收付款憑證的日期憑證的日期填制收

28、付款憑證中庫(kù)存現(xiàn)填制收付款憑證中庫(kù)存現(xiàn)金的對(duì)方科目金的對(duì)方科目填制收付款填制收付款憑證的號(hào)數(shù)憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填根據(jù)憑證填制金額制金額逐筆計(jì)算余額逐筆計(jì)算余額每日結(jié)出當(dāng)每日結(jié)出當(dāng)日的余額日的余額 與三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬基本相同，不同之與三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬基本相同，不同之處是：多一欄處是：多一欄“票據(jù)種類及號(hào)碼票據(jù)種類及號(hào)碼”、不用不用“日清日清”2 2）三欄式銀行存款日記賬的登記方法）三欄式銀行存款日記賬的登記方法 銀行存款日記賬銀行存款日記賬第第 7 7 頁(yè)頁(yè)20122012年年憑證憑證字號(hào)字號(hào)摘要摘要票據(jù)種票據(jù)種類及號(hào)類及號(hào)碼碼對(duì)方科目對(duì)方科目借方借方貸方

29、貸方借借或或貸貸余額余額月月 日日十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分3 31 1月初余額月初余額借借 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 付付10 10 銀行提取現(xiàn)金銀行提取現(xiàn)金 現(xiàn)支現(xiàn)支035035庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0借借 1 1 9 9 9 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 收收1616收到前欠貨款收到前欠貨款 轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支074074應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0借借2 2 2 2 9 9 0 0 0 0

30、0 0 0 0 0 02 2收收1717支付上月稅金支付上月稅金 轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支055055應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0借借2 2 2 2 7 7 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0填制收付款填制收付款憑證的日期憑證的日期填制收付款憑證中銀行存填制收付款憑證中銀行存款的對(duì)方科目款的對(duì)方科目填制收付款填制收付款憑證的號(hào)數(shù)憑證的號(hào)數(shù)根據(jù)憑證填根據(jù)憑證填制金額制金額逐筆計(jì)算余額逐筆計(jì)算余額收付銀行存款收付銀行存款對(duì)應(yīng)的票據(jù)對(duì)應(yīng)的票據(jù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)填根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向列余額方向與庫(kù)存現(xiàn)金日與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬不同之處記賬不同之處3 3）

31、普通日記賬的登記方法）普通日記賬的登記方法 三、三、編制方法很像在賬簿中登記會(huì)計(jì)編制方法很像在賬簿中登記會(huì)計(jì)分錄分錄，所，所 以又稱為分錄賬以又稱為分錄賬一、一、按照所有交易或事項(xiàng)的發(fā)生先后順序登記按照所有交易或事項(xiàng)的發(fā)生先后順序登記 入賬的賬簿入賬的賬簿二、二、一般為兩欄式，即只有一般為兩欄式，即只有“ “借方借方” ”和和“ “貸方貸方” ”普通日記賬普通日記賬20122012年年原始憑證原始憑證摘要摘要對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶分類分類賬頁(yè)賬頁(yè)借借 方方貸貸 方方月月日日十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分8 88 8xxxx號(hào)發(fā)票號(hào)發(fā)票 購(gòu)入設(shè)備購(gòu)入設(shè)備固定資產(chǎn)固定資

32、產(chǎn)13131 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)19191 1 7 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2222 1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 xxxx號(hào)現(xiàn)支號(hào)現(xiàn)支 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金2 21 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0銀行存款銀行存款1 11 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0填制記賬憑填制記賬憑證的日期證的日期依據(jù)原始憑依據(jù)原始憑證的名稱證的名稱簡(jiǎn)要敘述業(yè)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容記賬憑證中涉記賬憑證中涉及的所有科目及的所有科目各科目在總分各科目在總分類賬中的頁(yè)

33、數(shù)類賬中的頁(yè)數(shù)按照憑證中按照憑證中科目的方向科目的方向填寫(xiě)的金額填寫(xiě)的金額 2 2. .分類賬簿的登記方法分類賬簿的登記方法 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類賬簿總 賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。 總分類賬和明細(xì)分類賬采用平行登記的方法?？偡诸愘~和明細(xì)分類賬采用平行登記的方法。 平行登記：平行登記：方向相同，金額相等，會(huì)計(jì)期間一方向相同，金額相等，會(huì)計(jì)期間一致致1 1）三欄式總分類賬登記方法三欄式總分類賬登記方法 總分類賬總分類賬科目名稱科目名稱: : 在途

34、物資在途物資第第1818頁(yè)頁(yè)20122012年年憑證字憑證字號(hào)號(hào)摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分8 81010承前頁(yè)承前頁(yè)2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 9 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 借借 3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1010轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3030甲材料入庫(kù)甲材料入庫(kù) 3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 平平 0 0 1212轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)35

35、35購(gòu)買甲材料購(gòu)買甲材料5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 借借 ￥ 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1515轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3939購(gòu)買乙材料購(gòu)買乙材料3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 借借 ￥ 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1515轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)4040甲材料入庫(kù)甲材料入庫(kù) 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 借借3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0填記賬憑證填記賬憑證的日期的日期對(duì)應(yīng)的賬對(duì)應(yīng)的賬戶名稱戶名稱填制憑證填制憑證的號(hào)數(shù)的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填根據(jù)憑

36、證填制金額制金額逐筆計(jì)算余額逐筆計(jì)算余額根據(jù)賬戶性質(zhì)填根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向列余額方向 明細(xì)賬可以采用訂本式、活頁(yè)式也可以是卡片明細(xì)賬可以采用訂本式、活頁(yè)式也可以是卡片； 格式方面也是可以根據(jù)需要自由選擇三欄式、格式方面也是可以根據(jù)需要自由選擇三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式。數(shù)量金額式或者多欄式。2 2）明細(xì)賬簿的登記方法）明細(xì)賬簿的登記方法 三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬 登記方法與三欄式的總分類賬相同登記方法與三欄式的總分類賬相同；一般只需要價(jià)值指標(biāo)一般只需要價(jià)值指標(biāo)的明細(xì)賬會(huì)采用三欄式的賬簿，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)分類賬。的明細(xì)賬會(huì)采用三欄式的賬簿，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)分類賬。 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類

37、賬賬 總頁(yè) 5 分頁(yè)003-1一級(jí)科目 應(yīng)收賬款 明細(xì)科目戶 名 安信公司 2009121期初余額期初余額借借平平 4 6 4 0 0 02收收1貨款收回貨款收回 0 登記登記記賬記賬憑證憑證日期日期簡(jiǎn)明扼要簡(jiǎn)明扼要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)記賬根據(jù)記賬憑證所列憑證所列金額填列金額填列根據(jù)余額根據(jù)余額性質(zhì)填列性質(zhì)填列填列會(huì)計(jì)填列會(huì)計(jì)憑證類型憑證類型及編號(hào)及編號(hào)計(jì)算填列計(jì)算填列12 4 6 4 0 0 0 除了能記載價(jià)值指標(biāo)外，還能記載相關(guān)的數(shù)量和除了能記載價(jià)值指標(biāo)外，還能記載相關(guān)的數(shù)量和單價(jià)的信息單價(jià)的信息；這類賬簿適用于既需要反應(yīng)價(jià)值，又需要反應(yīng)實(shí)這類賬簿適用于既需要反應(yīng)價(jià)值，又需

38、要反應(yīng)實(shí)物量的明細(xì)分類賬物量的明細(xì)分類賬： 如企業(yè)的各種材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)的明細(xì)賬如企業(yè)的各種材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)的明細(xì)賬 數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬填寫(xiě)明細(xì)核填寫(xiě)明細(xì)核算內(nèi)容的相算內(nèi)容的相關(guān)資料關(guān)資料日期、憑證、日期、憑證、摘要等填法同摘要等填法同前前根據(jù)驗(yàn)收根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單數(shù)入庫(kù)單數(shù)據(jù)填列據(jù)填列根據(jù)領(lǐng)料根據(jù)領(lǐng)料單數(shù)據(jù)填單數(shù)據(jù)填列列明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬( (數(shù)量金額式數(shù)量金額式) ) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目: : 原材料原材料 編號(hào)編號(hào)(088) (088) 第頁(yè)第頁(yè)類類 別別: : 甲材料甲材料庫(kù)存物資編號(hào)庫(kù)存物資編號(hào): : 品名或規(guī)格品名或規(guī)格: : 型鋼型鋼 儲(chǔ)儲(chǔ) 備備 定定 額額: 60

39、00: 6000存放地點(diǎn)存放地點(diǎn): : 號(hào)倉(cāng)庫(kù)號(hào)倉(cāng)庫(kù) 計(jì)計(jì) 量量 單單 位位: :件件20122012年年憑證憑證號(hào)號(hào)摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存月月日日數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額1 11 1月初余額月初余額 2 0002 0001.51.53 0003 0001010轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5 5材料入庫(kù)材料入庫(kù) 3 0003 0001.51.54 5004 500 5 0005 0001.51.57 5007 5001111轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6 6發(fā)出材料發(fā)出材料 1 0001 0001.51.51 5001 500 4 0004 0001.51.56 0006 000填記

40、賬憑證填記賬憑證的日期的日期對(duì)應(yīng)的賬對(duì)應(yīng)的賬戶名稱戶名稱填制憑證填制憑證的號(hào)數(shù)的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容根據(jù)原始憑根據(jù)原始憑證填制數(shù)量證填制數(shù)量單價(jià)金額單價(jià)金額逐筆計(jì)算剩余的逐筆計(jì)算剩余的數(shù)量單價(jià)金額額數(shù)量單價(jià)金額額賬戶其他賬戶其他具體信息具體信息 多多欄欄式式明明細(xì)細(xì)賬賬 在此類賬戶中，用紅色的筆登記則表示沖銷結(jié)轉(zhuǎn)在此類賬戶中，用紅色的筆登記則表示沖銷結(jié)轉(zhuǎn)在賬頁(yè)上設(shè)置若干專欄，用以登記明細(xì)項(xiàng)目多、在賬頁(yè)上設(shè)置若干專欄，用以登記明細(xì)項(xiàng)目多、記賬方向又比較單一的交易或事項(xiàng)記賬方向又比較單一的交易或事項(xiàng)一般不設(shè)記賬方向，所記載項(xiàng)基本為一個(gè)方向，一般不設(shè)記賬方向，所記載項(xiàng)基本為一個(gè)方向，

41、很少用到向反的方向很少用到向反的方向多用于成本費(fèi)用類明細(xì)賬簿，如管理費(fèi)用、多用于成本費(fèi)用類明細(xì)賬簿，如管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等制造費(fèi)用等1234生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱: : 產(chǎn)品產(chǎn)品金額單位金額單位: : 元元20122012年年 憑證憑證字號(hào)字號(hào)摘要摘要直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用合計(jì)合計(jì)月月日日9 91 1期初余額期初余額1 1轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5555領(lǐng)用原材料領(lǐng)用原材料5 0005 0005 0005 0001010轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6060領(lǐng)用原材料領(lǐng)用原材料3 0003 0008 0008 0003030轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7878工資結(jié)算工資結(jié)算8 0008 0003030轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7979

42、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用2 0002 00018 00018 00010103 3轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)9494產(chǎn)品完工產(chǎn)品完工8 0008 0008 0008 0002 0002 0000 0填記賬憑證填記賬憑證的日期的日期對(duì)應(yīng)的明細(xì)對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶名稱賬戶名稱填制憑證填制憑證的號(hào)數(shù)的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填根據(jù)憑證填制金額制金額逐筆計(jì)算余額逐筆計(jì)算余額紅字表示相紅字表示相反方向反方向第第5 5節(jié)節(jié) 賬簿的核對(duì)與錯(cuò)賬更正賬簿的核對(duì)與錯(cuò)賬更正6.5.16.5.1賬簿的核對(duì)賬簿的核對(duì) 賬簿核對(duì)：賬簿核對(duì)：又稱為對(duì)賬又稱為對(duì)賬, ,是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間的終了是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間的終了, ,為

43、了保證賬為了保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符而進(jìn)行的，將會(huì)計(jì)憑證與相證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符而進(jìn)行的，將會(huì)計(jì)憑證與相關(guān)賬簿進(jìn)行核對(duì)，日記賬、明細(xì)分類賬與總分類賬之間的關(guān)賬簿進(jìn)行核對(duì)，日記賬、明細(xì)分類賬與總分類賬之間的核對(duì)，賬簿與實(shí)物之間的核對(duì)的工作。核對(duì)，賬簿與實(shí)物之間的核對(duì)的工作。1 1、賬簿核對(duì)的定義賬簿核對(duì)的定義2 2 、賬簿核對(duì)的主要內(nèi)容賬簿核對(duì)的主要內(nèi)容具體如下：具體如下：兩種方法：兩種方法：逐筆核對(duì)法和抽查法兩種逐筆核對(duì)法和抽查法兩種1 1）賬證核對(duì)）賬證核對(duì)p 總分類賬簿中各個(gè)賬戶之間總分類賬簿中各個(gè)賬戶之間；p 總總分類賬戶與其明細(xì)分類賬戶之間分類賬戶與其明細(xì)分類賬戶之間；p

44、 總總分類賬戶與特種日記賬賬戶之間分類賬戶與特種日記賬賬戶之間；p 明細(xì)明細(xì)分類賬戶之間分類賬戶之間2 2）賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)p 庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)（每天現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)（每天）p 銀行銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單（每月存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單（每月）p 各種各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬同財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)（定期或不定期財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬同財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)（定期或不定期）p 債權(quán)債權(quán)債務(wù)明細(xì)分類賬與各有關(guān)債權(quán)債務(wù)人的賬目（定期債務(wù)明細(xì)分類賬與各有關(guān)債權(quán)債務(wù)人的賬目（定期）3 3）賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)如果賬目中只有一筆賬目錯(cuò)誤，可以采用以下三種如果賬目中只有一筆賬目錯(cuò)誤，可以

45、采用以下三種方法去查找：方法去查找： 6.5.2 6.5.2 錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正1 1、 查找錯(cuò)賬查找錯(cuò)賬差數(shù)法差數(shù)法除九法除九法除二法除二法p 如果賬目中錯(cuò)賬不止一筆如果賬目中錯(cuò)賬不止一筆就考慮全面檢查去找就考慮全面檢查去找出錯(cuò)賬的位置。出錯(cuò)賬的位置。p全面檢查是指對(duì)企業(yè)所有的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)全面檢查是指對(duì)企業(yè)所有的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表進(jìn)行全面、系統(tǒng)地檢查。表進(jìn)行全面、系統(tǒng)地檢查。p常用的全面檢查法分為常用的全面檢查法分為順查法和逆查法。順查法和逆查法。2 2、錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法 1 1）錯(cuò)賬的基本類型）錯(cuò)賬的基本類型記賬憑證正確，記賬憑證正確，登記賬簿時(shí)錯(cuò)誤登記賬簿時(shí)錯(cuò)誤記賬憑證

46、錯(cuò)誤導(dǎo)記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)誤致會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)誤只有金額錯(cuò)誤只有金額錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)導(dǎo)致登記賬簿時(shí)記錯(cuò)科目會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)導(dǎo)致登記賬簿時(shí)記錯(cuò)科目金額大于實(shí)際發(fā)生的而導(dǎo)致多記金額大于實(shí)際發(fā)生的而導(dǎo)致多記金額小于實(shí)際發(fā)生的而導(dǎo)致少記金額小于實(shí)際發(fā)生的而導(dǎo)致少記 2 2）更正錯(cuò)賬的具體方法）更正錯(cuò)賬的具體方法 劃線更正法劃線更正法紅字更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法劃線更正法劃線更正法含義：含義：劃線更正是指在記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，在賬簿劃線更正是指在記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，在賬簿中用紅筆劃掉錯(cuò)誤的信息表示注銷原來(lái)的錯(cuò)賬，再在錯(cuò)中用紅筆劃掉錯(cuò)誤的信息表示注銷原來(lái)的錯(cuò)賬，再在錯(cuò)誤信息上方登記正確信息，并

47、且在更正處加蓋更正人員誤信息上方登記正確信息，并且在更正處加蓋更正人員名章的改錯(cuò)方法。名章的改錯(cuò)方法。 適用范圍：適用范圍：適用于結(jié)賬前或結(jié)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，適用于結(jié)賬前或結(jié)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)錯(cuò)誤的情況。而記賬憑證沒(méi)錯(cuò)誤的情況。 結(jié)賬以前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄（文字或數(shù)字）有錯(cuò)誤，結(jié)賬以前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄（文字或數(shù)字）有錯(cuò)誤，而而記賬憑證無(wú)錯(cuò)記賬憑證無(wú)錯(cuò)，應(yīng)采用，應(yīng)采用劃線更正法劃線更正法。例例6-16-1：企業(yè)用銀行存款繳納上月應(yīng)交的稅金企業(yè)用銀行存款繳納上月應(yīng)交的稅金3 5783 578元。元。在記賬憑證上編制如下會(huì)計(jì)分錄：在記賬憑證上編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交

48、稅費(fèi) 3 578 3 578 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 578 3 578假設(shè)，在登記賬簿時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)登記正確，而在登記假設(shè)，在登記賬簿時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)登記正確，而在登記銀行存款時(shí)把銀行存款時(shí)把 3 578 3 578登記為了登記為了3 7583 758。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)了。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)了這一錯(cuò)誤。對(duì)于這種錯(cuò)賬就可以使用劃線更正法進(jìn)行這一錯(cuò)誤。對(duì)于這種錯(cuò)賬就可以使用劃線更正法進(jìn)行更正。更正。王平月 日十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分91月初余額借 3 5 0 0 0 0 03 5 7 8 0 03 8 5 7 8 0 01付23支付上月

49、稅金3 7 5 8 0 0借3 8 7 5 8 0 0總分類賬科目名稱: 銀行存款第 6 頁(yè)2012年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額含義：含義：紅字更正是指在記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，首先用紅字更正是指在記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，首先用紅字金額填制一張與原來(lái)錯(cuò)誤的記賬憑證相同的記賬憑紅字金額填制一張與原來(lái)錯(cuò)誤的記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記有關(guān)賬戶，表示沖銷原來(lái)的錯(cuò)誤記錄。證，并據(jù)以登記有關(guān)賬戶，表示沖銷原來(lái)的錯(cuò)誤記錄。然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，重新登記有然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，重新登記有關(guān)賬戶，以正確記錄發(fā)生的交易或事項(xiàng)。關(guān)賬戶，以正確記錄發(fā)生的交易或事項(xiàng)。 適用范圍：

50、適用范圍：會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證上上將將會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)和金額多記這兩會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)和金額多記這兩種錯(cuò)誤而導(dǎo)致的賬簿記錄發(fā)生的錯(cuò)賬。種錯(cuò)誤而導(dǎo)致的賬簿記錄發(fā)生的錯(cuò)賬。紅字更正法紅字更正法例例6-26-2：某企業(yè)購(gòu)買原材料一批價(jià)值某企業(yè)購(gòu)買原材料一批價(jià)值200 000200 000元元, ,材料尚材料尚未入庫(kù)未入庫(kù), ,貨款也尚未支付貨款也尚未支付. .在會(huì)計(jì)憑證上編制分錄如下在會(huì)計(jì)憑證上編制分錄如下, ,并已登記入賬并已登記入賬.(.(不考慮增值稅不考慮增值稅) ) 借借: : 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 200 000 200 000 貸貸: : 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 200 000 200 000 企業(yè)購(gòu)買的是原材

51、料而不是固定資產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買的是原材料而不是固定資產(chǎn), ,所以借方科目不所以借方科目不應(yīng)該是應(yīng)該是”固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”而應(yīng)該是而應(yīng)該是“在途物資在途物資”.”.所以這筆所以這筆業(yè)務(wù)就成了一筆錯(cuò)賬業(yè)務(wù)就成了一筆錯(cuò)賬. .這屬于會(huì)計(jì)憑證科目用錯(cuò)的錯(cuò)賬這屬于會(huì)計(jì)憑證科目用錯(cuò)的錯(cuò)賬。 首先用紅筆填制一張跟錯(cuò)誤的憑證完全一模一樣的憑證首先用紅筆填制一張跟錯(cuò)誤的憑證完全一模一樣的憑證, ,并用紅字登記賬簿并用紅字登記賬簿, ,表示對(duì)原有錯(cuò)誤的沖銷表示對(duì)原有錯(cuò)誤的沖銷. . 借借: : 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 200 000200 000 貸貸: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 200 000 200 000 然后用藍(lán)字重新填寫(xiě)

52、一張正確的會(huì)計(jì)憑證然后用藍(lán)字重新填寫(xiě)一張正確的會(huì)計(jì)憑證. . 借借: : 在途在途物資物資 200 000 200 000 貸貸: : 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 200 000 200 000原始登記的原始登記的錯(cuò)賬錯(cuò)賬沖銷錯(cuò)賬沖銷錯(cuò)賬原始登記的錯(cuò)賬原始登記的錯(cuò)賬沖銷錯(cuò)賬沖銷錯(cuò)賬正確的記錄正確的記錄正確的記錄正確的記錄 例例6-36-3：某企業(yè)購(gòu)買原材料一批價(jià)值某企業(yè)購(gòu)買原材料一批價(jià)值20 00020 000元元, ,材料尚材料尚未入庫(kù)未入庫(kù), ,貨款也尚未支付貨款也尚未支付. .在會(huì)計(jì)憑證上編制分錄如下在會(huì)計(jì)憑證上編制分錄如下, ,并已登記入賬并已登記入賬.(.(不考慮增值稅不考慮增值稅) ) 借借

53、: : 在途物資在途物資 200 000 200 000 貸貸: : 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 200 000200 000發(fā)生金額多記的情況只需要一步處理發(fā)生金額多記的情況只需要一步處理, ,即把多記的金額即把多記的金額沖銷掉就可以了沖銷掉就可以了. . 借借: : 在途物資在途物資 180 000 180 000 貸貸: : 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 180 000180 000 企業(yè)購(gòu)買材料尚無(wú)入庫(kù)企業(yè)購(gòu)買材料尚無(wú)入庫(kù), ,所編制的跨及分錄中會(huì)計(jì)所編制的跨及分錄中會(huì)計(jì)科目和登記方向都是正確的科目和登記方向都是正確的, ,但是錯(cuò)把但是錯(cuò)把20 00020 000元登記成元登記成了了200 000200 0

54、00元元, ,比正確的金額多了比正確的金額多了180 000180 000元元, ,所以也是一所以也是一筆錯(cuò)賬筆錯(cuò)賬. .適用紅字更正法適用紅字更正法. .具體更正方法如下具體更正方法如下: : 原始登記的錯(cuò)賬原始登記的錯(cuò)賬沖銷沖銷多余的金額多余的金額原始登記的錯(cuò)賬原始登記的錯(cuò)賬沖銷沖銷多余的金額多余的金額補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法含義：含義：是指在記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)發(fā)生錯(cuò)賬，把金額少記是指在記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)發(fā)生錯(cuò)賬，把金額少記的部分重新用藍(lán)筆填制一張記賬憑證并登記賬簿的方法，的部分重新用藍(lán)筆填制一張記賬憑證并登記賬簿的方法，表示把少記的部分補(bǔ)充回去表示把少記的部分補(bǔ)充回去適用范圍：適用范圍：記賬憑證

55、上科目名稱和方向都沒(méi)有錯(cuò)，只是記賬憑證上科目名稱和方向都沒(méi)有錯(cuò)，只是金額少記的錯(cuò)賬更正。金額少記的錯(cuò)賬更正。例例 6-4 6-4 ：某企業(yè)購(gòu)買原材料一批價(jià)值某企業(yè)購(gòu)買原材料一批價(jià)值200 000200 000元元, ,材料材料尚未入庫(kù)尚未入庫(kù), ,貨款也尚未支付貨款也尚未支付. .在會(huì)計(jì)憑證上編制分錄如下在會(huì)計(jì)憑證上編制分錄如下, ,并已登記入賬并已登記入賬.(.(不考慮增值稅不考慮增值稅) ) 借借: : 在途物資在途物資 20 000 20 000 貸貸: : 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 20 000 20 000發(fā)現(xiàn)金額少記的情況，用藍(lán)字填寫(xiě)一張會(huì)計(jì)科目和記賬發(fā)現(xiàn)金額少記的情況，用藍(lán)字填寫(xiě)一張會(huì)計(jì)

56、科目和記賬方向與原記賬憑證一樣的會(huì)計(jì)憑證，只是金額記少記的方向與原記賬憑證一樣的會(huì)計(jì)憑證，只是金額記少記的數(shù)額，把錯(cuò)賬調(diào)整正確。數(shù)額，把錯(cuò)賬調(diào)整正確。 借：在途物資借：在途物資 180 000 180 000 貸貸: : 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 180 000180 000月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分2 0 0 0 0 0 01 8 0 0 0 0 0 0總分類賬科目名稱:在途物資 第 頁(yè)年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額原始登記的錯(cuò)賬原始登記的錯(cuò)賬補(bǔ)充登記少記的金額補(bǔ)充登記少記的金額月 日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分2 0 0 0 0 0 01 8 0 0

57、 0 0 0 0總分類賬科目名稱:應(yīng)付賬款 第 頁(yè)年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額補(bǔ)充登記少記金額補(bǔ)充登記少記金額原始登記的錯(cuò)賬原始登記的錯(cuò)賬第第6 6節(jié)節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬6.6.16.6.1結(jié)賬的定義和內(nèi)容結(jié)賬的定義和內(nèi)容 1 1、結(jié)賬的定義結(jié)賬的定義 結(jié)賬結(jié)賬：是指在會(huì)計(jì)期末對(duì)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指在會(huì)計(jì)期末對(duì)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), ,在全部登記在全部登記入賬的基礎(chǔ)上入賬的基礎(chǔ)上, ,結(jié)算出各賬戶當(dāng)期發(fā)生額和期末余額結(jié)算出各賬戶當(dāng)期發(fā)生額和期末余額, ,并將并將其余額轉(zhuǎn)入下期或轉(zhuǎn)入新賬簿內(nèi)的賬務(wù)工作。其余額轉(zhuǎn)入下期或轉(zhuǎn)入新賬簿內(nèi)的賬務(wù)工作。結(jié)賬結(jié)賬主要程序主要程序本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬本期

58、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬按照權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整收入、費(fèi)用賬項(xiàng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整收入、費(fèi)用賬項(xiàng)結(jié)清收入費(fèi)用類賬戶結(jié)清收入費(fèi)用類賬戶結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額劃線結(jié)賬法劃線結(jié)賬法月結(jié)月結(jié) 劃一條劃一條通欄紅線通欄紅線 本月結(jié)束本月結(jié)束 再劃一條再劃一條通欄紅線通欄紅線完成月結(jié)完成月結(jié)季結(jié)季結(jié)年結(jié)年結(jié) 劃劃通欄雙紅線通欄雙紅線 表示封賬表示封賬總分類賬科目名稱: 在途物資第18頁(yè)2012年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分810承前頁(yè)2 0 0 0 0 0 0 0 1 9 0 0 0 0 0 0 借 3 0 0 0 0 0 0 10轉(zhuǎn)30 甲材料入庫(kù)3 0 0 0 0 0 0 平 0 12轉(zhuǎn)35