審計課后練習(xí)

1、第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.以下關(guān)于注冊會計師審計起源的說法中，錯誤的是（ ）。A.注冊會計師審計起源于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B.注冊會計師審計是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物C.注冊會計師審計最早起源于意大利合伙企業(yè)D.注冊會計師審計最早起源于英國股份有限公司2.以下選項中，（ ）標志著注冊會計師職業(yè)的誕生。A.美國證券法的頒布B.英國公司法的頒布 C.美國公共會計師協(xié)會的成立D.愛丁堡會計師協(xié)會的成立3.目前我國主要采用的是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，主要審計目標是?）。A.幫助債權(quán)人了解企業(yè)信用為目的的資產(chǎn)負債表審計 B.保護投資者為目的的利潤表審計C.對財務(wù)報表發(fā)表

2、審計意見 D.查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整 4.以下關(guān)于注冊會計師審計定義的說法中，錯誤的是（ ）。A.審計是一個系統(tǒng)化的過程B.財務(wù)報表雖然經(jīng)過審計，但是不能對市場早先收到的信息進行確認或糾正C.審計是通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結(jié)果傳達給有關(guān)使用者D.注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度、降低財務(wù)信息風(fēng)險的一種保證服務(wù)5.以下關(guān)于注冊會計師審計種類的說法中，錯誤的是（ ）。A.經(jīng)營性審計是注冊會計師確定被審計單位是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則B.財務(wù)報表審計是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照適用的

3、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計意見C.合規(guī)性審計是注冊會計師確定被審計單位是否遵守將影響經(jīng)營或報告的合同的要求D.合規(guī)性審計是注冊會計師確定被審計單位是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或者規(guī)則6.以下關(guān)于注冊會計師審計方法演進的說法中，錯誤的是（ ）。A.審計的根本目標隨著時間的推移，并沒有發(fā)生重大的變化B.審計環(huán)境隨著時間的推移發(fā)生了很大的變化C.在審計歷史上，先有制度基礎(chǔ)審計，再有賬項基礎(chǔ)審計，最后形成風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲婦.審計方法從賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?.以下關(guān)于制度基礎(chǔ)審計的說法中，錯誤的是（ ）。A.當內(nèi)部控制設(shè)計合理且執(zhí)行有效時，通常表明財務(wù)報表具有較高的可靠性B.當內(nèi)部控制設(shè)計不合理

4、，或雖然設(shè)計合理但沒有得到有效執(zhí)行時，通常表明財務(wù)報表不具有可靠性。C.如果測試結(jié)果表明內(nèi)部控制運行有效，那么內(nèi)部控制就值得信賴，注冊會計師可以直接得出審計結(jié)論D.以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計是審計方法逐漸走向成熟的重要標志二、多項選擇題1以下關(guān)于注冊會計師歷史階段的描述中，錯誤的有（ ）。A.注冊會計師起源于意大利B.注冊會計師起源于英國C.注冊會計師形成于美國D.注冊會計師在英國得以演進和發(fā)展2.以下關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計的說法中，正確的有（ ）。A.注冊會計師審計必須查出與財務(wù)報表相關(guān)的所有錯報B.注冊會計師審計需要對財務(wù)報表是否符合適用的編制基礎(chǔ)發(fā)表意見C.注冊會計師審計的核心是識別

5、、評估和應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D.注冊會計師審計意見可以合理保證被審計單位的經(jīng)營效率和效果3.注冊會計師提供的審計服務(wù)按目的和內(nèi)容可以分為（ ）。A.財務(wù)報表審計B.經(jīng)營審計C.賬項基礎(chǔ)審計 D.合規(guī)性審計4.以下關(guān)于各種風(fēng)險的說法中，正確的有（ ）。A.審計風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險B.固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性C.控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有

6、被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性D.檢查風(fēng)險是指當財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性5.按與被審計單位的關(guān)系不同，審計可分為（ ）。A.內(nèi)部審計B.財務(wù)報表審計C.外部審計D.合規(guī)性審計6.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c制度基礎(chǔ)審計相比（ ）。A.可以提高審計工作的效率和效果 B.可以降低錯誤與舞弊發(fā)生的概率C.大量運用分析性程序，并將其貫穿于審計的全過程D.依據(jù)審計風(fēng)險模型來制定審計計劃參考答案及解析一、單項選擇題1. 【答案】D【解析】從注冊會計師審計發(fā)展的歷程看，注冊會計師審計最早起源于意大利合伙企業(yè)，在英國股份公司出現(xiàn)后得以形成，伴隨美國資本市場的發(fā)展而逐步完善起來。選項

7、D說法錯誤。2. 【答案】D【解析】1853年，蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計師的專業(yè)團體愛丁堡會計師協(xié)會。該協(xié)會的成立，標志著注冊會計師職業(yè)的誕生。3. 【答案】C【解析】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕詰?zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯報風(fēng)險評估和整個審計流程，其核心思想可以概括為：審計風(fēng)險主要來源于企業(yè)財務(wù)報告的重大錯報風(fēng)險，而錯報風(fēng)險主要來源于整個企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和舞弊風(fēng)險，其主要目標為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。4. 【答案】B【解析】經(jīng)過審計的財務(wù)報表，可以對市場早先收到的信息進行確認或糾正，選項B錯誤。5. 【答案】A【解析】經(jīng)營性審計是注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效率和效果，而對其經(jīng)營程序和方法

8、進行的審計，選項A錯誤。6. 【答案】C【解析】在審計歷史上，先有賬項基礎(chǔ)審計，再有制度基礎(chǔ)審計，最后形成風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，選項C錯誤。7. 【答案】C【解析】如果測試結(jié)果表明內(nèi)部控制運行有效，那么內(nèi)部控制就值得信賴，注冊會計師需要抽取少量的樣本以得出審計結(jié)論，不能不進行抽樣而直接得出審計結(jié)論。選項C說法錯誤。二、多項選擇題1. 【答案】BCD【解析】注冊會計師起源于意大利，形成于英國，在美國得以演進和發(fā)展。2. 【答案】BC【解析】由于審計中的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，所以并不能查出與財務(wù)報表相關(guān)的所有錯報，選項A錯誤；注冊

9、會計師審計意見可以提高財務(wù)信息的可信度、降低財務(wù)信息風(fēng)險，這并不意味著可以合理保證被審計單位的經(jīng)營效率和效果，選項D錯誤。3. 【答案】ABD【解析】注冊會計師提供的審計服務(wù)按目的和內(nèi)容可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。選項C說法錯誤。4. 【答案】BC【解析】選項A錯誤，審計風(fēng)險是當財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性；選項D錯誤，檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險，選項BC正確。5. 【答案】AC【解析】選項BD是按審計內(nèi)容的不同來分類的；選項AC是按

10、與被審計單位的關(guān)系不同而分類的,選項AC正確。6. 【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。第二章 注冊會計師的法律責(zé)任（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.以下關(guān)于注冊會計師承擔法律責(zé)任內(nèi)容的描述中，不恰當?shù)氖牵?）。A.一旦出現(xiàn)審計失敗，注冊會計師就要承擔相應(yīng)的責(zé)任B.法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因為注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎C.注冊會計師應(yīng)當具備足夠的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)D.如果注冊會計師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，就會出現(xiàn)審計失敗2.注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，是指（ ）。A.控制風(fēng)險B.審計失敗C.經(jīng)營失敗D.經(jīng)營風(fēng)險3.未按特定

11、審計項目獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)就出具審計報告，這種情況視為（ ）。A.違約B.一般過失C.重大過失D.欺詐4.注冊會計師是否存在欺詐行為，其重要特征是（ ）。A.未保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎B.沒有遵守審計準則C.違反保密協(xié)議D.具有不良動機5.以下關(guān)于連帶責(zé)任的描述中，正確的是（ ）。A.債權(quán)人有權(quán)請求所有的債務(wù)人按照各自應(yīng)承擔的份額來清償債務(wù)，但是不能只要求其中一個債務(wù)人進行單獨清償B.債務(wù)人有權(quán)請求所有的債務(wù)人清償債務(wù)，也有權(quán)請求其中任何一個債務(wù)人單獨清償債務(wù)的一部分或者全部，但清償了全部債務(wù)的債務(wù)人不得向其他債務(wù)人要求補償C.債務(wù)人有權(quán)請求所有的債務(wù)人清償債務(wù)，也有權(quán)請求其中任何一個債務(wù)人單

12、獨清償債務(wù)的一部分或者全部，清償了全部債務(wù)的債務(wù)人可以向其他債務(wù)人要求給予全部補償超過自己應(yīng)分擔的部分D.債務(wù)人有權(quán)請求所有的債務(wù)人清償債務(wù)，也有權(quán)請求其中任何一個債務(wù)人單獨清償債務(wù)的一部分或者全部，清償了全部債務(wù)的債務(wù)人可以向其他債務(wù)人要求給予全部補償6.以下選項中，不屬于民事侵權(quán)責(zé)任的構(gòu)成要件的是（ ）。A.行為人主觀過錯B.過錯與損失之間的因果聯(lián)系C.實際損失的發(fā)生D.行為人違約7.以下選項中，關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償順位的說法，錯誤的是（ ）。A.如果多個責(zé)任主體之間承擔的是連帶責(zé)任，那么就不存在賠償?shù)捻樞騿栴}B.如果多個責(zé)任主體之間沒有連帶關(guān)系，且存在補充責(zé)任時，那么就存在賠償?shù)捻樞騿栴}C

13、.如果因為會計師事務(wù)所的重大過失而出具了不實報告，那么會計師事務(wù)所應(yīng)承擔第一順位的責(zé)任D.在事務(wù)所的侵權(quán)賠償訴訟案件中，一般會涉及到事務(wù)所和被審計單位等多個責(zé)任主體8.利害關(guān)系人A因為使用了B會計師事務(wù)所出具的不實審計報告而遭受了巨大的虧損，A將B告上法庭并要求其承擔民事侵權(quán)責(zé)任，以下選項中，不屬于民事侵權(quán)責(zé)任構(gòu)成要件的是（ ）。A.A實際發(fā)生了經(jīng)濟損失B.B的過錯與A的損失之間存在著因果關(guān)系C.B會計師事務(wù)所規(guī)模較小，沒有足夠賠償能力D.B會計師事務(wù)所違法9.以下有關(guān)司法解釋內(nèi)容的描述中，恰當?shù)氖牵?）。A.事務(wù)所的分支機構(gòu)不可以作為獨立的訴訟主體參加訴訟B.會計師事務(wù)所與其分支機構(gòu)作為共同

14、被告的，會計師事務(wù)所對其分支機構(gòu)承擔補充賠償責(zé)任C.會計師事務(wù)所侵權(quán)賠償糾紛雖然未經(jīng)審判，人民法院仍可以根據(jù)具體情況并結(jié)合相關(guān)法律、法規(guī)將會計師事務(wù)所追加為被執(zhí)行人D.事務(wù)所的分支機構(gòu)有可能以自己的名義對外執(zhí)行審計業(yè)務(wù)二、多項選擇題1.以下說法中，不正確的有（ ）。A.審計風(fēng)險會導(dǎo)致審計失敗B.注冊會計師可以為財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證C.只要注冊會計師完全按照審計準則執(zhí)業(yè)，就可以發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的舞弊行為D.如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準則執(zhí)業(yè)，有時還是不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，這種情形下注冊會計師免責(zé)2. 以下屬于注冊會計師法律責(zé)任的

15、有（ ）。 A.違約 B.普通過失 C.重大過失 D.欺詐3.注冊會計師如出現(xiàn)以下（ ）行為時應(yīng)承擔法律責(zé)任。A.違約B.普通過失C.重大過失D.舞弊4.對于注冊會計師個人而言，應(yīng)承擔的法律責(zé)任的種類包括（ ）。A.警告B.暫停執(zhí)業(yè)C.罰款D.撤銷5.證券法是調(diào)整證券發(fā)行、交易和國家對證券市場監(jiān)管過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的系統(tǒng)，符合證券法規(guī)定的有（ ）。A.在證券交易活動中作出虛假陳述或者信息誤導(dǎo)的，責(zé)令改正，處以三萬元以上二十萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當依法給予行政處分B.證券服務(wù)機構(gòu)未勤勉盡職，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)

16、收入，暫停或者撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上十倍以下的罰款C.上市公司、證券公司等未按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)文件和資料的，責(zé)令改正，給予警告，并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款D.隱匿、偽造、篡改或者毀損有關(guān)文件和資料的，給予警告，并處以三十萬元以上六十萬元以下的罰款6.以下屬于注冊會計師應(yīng)當承擔的行政責(zé)任有（ ）。A.罰款B.罰金C.警告D.賠償受害人經(jīng)濟損失7.注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律規(guī)定，可能被判承擔行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。以下屬于對注冊會計師個人的處罰有（ ）。A.警告B.沒收違法所得C.罰款D.暫停執(zhí)業(yè)8.不實審

17、計報告的構(gòu)成要素有（ ）。A.違反法律法規(guī)、職業(yè)準則和規(guī)則B.違反誠信公允原則C.出具的審計報告具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏D.利害關(guān)系人實際遭受了經(jīng)濟損失9.以下選項中，會計師事務(wù)所應(yīng)當與被審計單位承擔連帶責(zé)任的有（ ）。A.與被審計單位惡意串通B.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告C.被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕D.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論10.下列具體情形中，被認定事務(wù)所存在過失的有（ ）。A.負責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)B.制定的審計計

18、劃存在明顯疏漏C.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論D.錯誤判斷和評價審計證據(jù)11.下列各種免責(zé)情形選項中，屬于因注冊會計師沒有過錯而免責(zé)的有（ ）。A.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實B.已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資三、簡答題1.甲會計師事務(wù)所2012年發(fā)生了幾起訴訟案件，具體情況如下

19、：（1）注冊會計師按照審計準則實施了審計程序，但因被審計單位與銀行串通，銀行給會計師事務(wù)所出具了記有虛假信息的銀行對賬單，導(dǎo)致注冊會計師出具了不實報告，多數(shù)利害關(guān)系人遭受了損失并將會計師事務(wù)所告上了法庭，甲會計師事務(wù)所要求免責(zé)。（2）投資人小張了解到甲會計師事務(wù)所與其被審計單位串通出具了不實報告，但是仍然購買了被審計單位的股票并遭受了重大的經(jīng)濟損失，小張將注冊會計師告上了法庭，事務(wù)所要求免責(zé)。（3）由于甲會計師事務(wù)所為乙公司出具了不實報告，小王購買的乙公司的股票下跌嚴重，小王將事務(wù)所告上法庭并要求其承擔賠償責(zé)任，但是甲會計師事務(wù)所以在報告中注明“本報告僅供年檢使用”為由要求免責(zé)。要求：假定不考

20、慮其他事項，請分析以上情形，分別說明甲會計師事務(wù)所的免責(zé)要求是否成立，并簡要說明理由（以上各事項均獨立存在）。2.請簡要說明會計師事務(wù)所應(yīng)當承擔連帶責(zé)任的情形。參考答案及解析一、單項選擇題1. 【答案】A【解析】注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當按照審計準則的要求審慎執(zhí)業(yè)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，控制審計風(fēng)險。否則，一旦出現(xiàn)審計失敗，就有可能承擔相應(yīng)的責(zé)任。選項A說法過于絕對。2. 【答案】B【解析】選項A，控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；選項C，經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化而無法滿足投

21、資者的預(yù)期；選項D，經(jīng)營風(fēng)險源于對被審計單位實現(xiàn)目標和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境和行動，或源于不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略。3. 【答案】B【解析】普通過失也稱一般過失，通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的職業(yè)謹慎；對注冊會計師而言則是指沒有完全遵循專業(yè)準則的要求。比如，未按特定審計項目獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)就出具審計報告的情況，可視為一般過失。選項B正確。4. 【答案】D【解析】欺詐又稱舞弊，是一種以欺騙或坑害他人為目的的故意的錯誤行為。作案具有不良動機是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一。選項D正確。5. 【答案】C【解析】選項C正確，連帶責(zé)任是指債務(wù)人為多數(shù)的情況下，

22、債權(quán)人有權(quán)請求所有的債務(wù)人清償債務(wù)，也有權(quán)請求其中一個債務(wù)人單獨清償債務(wù)的一部分或者全部。清償了全部債務(wù)的債務(wù)人，有權(quán)就其清償超過自己應(yīng)分擔的部分，要求其他的債務(wù)人按各自應(yīng)承擔的部分給予補償。6. 【答案】D【解析】一般的民事侵權(quán)責(zé)任必須滿足四個構(gòu)成要件，即行為人主觀過錯、實際損失的發(fā)生、過錯與損失之間的因果關(guān)系以及行為人違法。選項D不屬于滿足民事侵權(quán)責(zé)任構(gòu)成要件的規(guī)定。7. 【答案】C【解析】從因果關(guān)系的角度看，被審計單位的違約或欺詐行為是導(dǎo)致報告使用人損失的直接原因，不實審計報告只是間接原因，基于這種直接原因與間接原因的區(qū)分，對于報告使用人的損失，應(yīng)當由被審計單位承擔第一順位的責(zé)任。選項C

23、說法錯誤。8. 【答案】C【解析】一般的民事侵權(quán)責(zé)任須滿足四個構(gòu)成要件，即行為人主觀過錯、實際損失的發(fā)生、過錯與損失之間的因果關(guān)系以及行為人違法。選項C說法錯誤。9. 【答案】D【解析】選項ABD，依法領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的分支機構(gòu)具有以自己名義對外營業(yè)的資格。根據(jù)我國民事訴訟法律有關(guān)規(guī)定，分支機構(gòu)可以作為獨立的訴訟主體參加訴訟。會計師事務(wù)所與其分支機構(gòu)作為共同被告的，會計師事務(wù)所對其分支機構(gòu)的責(zé)任承擔連帶賠償責(zé)任。選項C，司法解釋中規(guī)定，“所涉及會計師事務(wù)所侵權(quán)賠償糾紛未經(jīng)審判，人民法院不得將會計師事務(wù)所追加為被執(zhí)行人”。二、多項選擇題1. 【答案】BC【解析】選項BC，由于審計中固有限制影響注冊會

24、計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。特別是，如果被審計單位精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準則執(zhí)業(yè)，有時還是不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為。2.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均屬于注冊會計師的法律責(zé)任。3. 【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。4. 【答案】ABC【解析】選項D是針對會計師事務(wù)所應(yīng)承擔的法律責(zé)任。選項ABC正確。5. 【答案】ACD【解析】選項B說法有誤，證券服務(wù)機構(gòu)未勤勉盡職，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，暫?；蛘叱蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上

25、五倍以下的罰款。6. 【答案】AC【解析】警告和罰款是行政責(zé)任，賠償受害人經(jīng)濟損失是民事責(zé)任，罰金是刑事責(zé)任。7. 【答案】ACD【解析】選項B屬于對會計師事務(wù)所的處罰。8. 【答案】ABC【解析】構(gòu)成不實報告需要滿足兩個方面的條件，一是違反法律法規(guī)、職業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允原則；二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。選項ABC正確。9. 【答案】ABC【解析】選項D不選，在司法解釋中規(guī)定“明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論”這屬于過失，而事務(wù)所過失出具不實報告不承擔連帶責(zé)任。10. 【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。11.

26、【答案】AC【解析】選項BD屬于因沒有因果關(guān)系而免責(zé)的情形。三、簡答題1. 【答案】（1）免責(zé)要求成立，司法解釋中規(guī)定，如果審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實。這種情形是可以免責(zé)的。（2）免責(zé)要求不成立，根據(jù)司法解釋中的規(guī)定，利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任，并不能免責(zé)。（3）免責(zé)要求不成立，司法解釋第九條專門做了規(guī)定，會計師事務(wù)所在報告中注明“本報告僅供年檢使用”、“本報告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。2.【答案】（1

27、）與被審計單位惡意串通；（2）明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；（3）明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告；（4）明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；（5）明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明；（6）被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕。第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.A注冊會計師在對甲公司財務(wù)報表進行審計時，由于個人對于被審計單位的行業(yè)性質(zhì)比較排斥，遂將重大錯報風(fēng)險評估為高水平，A注冊會計師違反了（ ）原則。A.獨立性B.客觀和

28、公正C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.誠信2.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師在審計甲公司2013年的財務(wù)報表時遇到下列事項,其中違反保密原則的是（ ）。A.經(jīng)甲公司授權(quán)向第三方披露ABC會計師事務(wù)所獲知的涉密內(nèi)容B.在法律規(guī)定的范圍內(nèi)并取得被審計單位同意向證監(jiān)會披露ABC會計師事務(wù)所獲知的涉密內(nèi)容C.A注冊會計師審計時獲知甲公司將重組，于是在審計后立即大量購買甲公司股票D.ABC會計師事務(wù)所向中注協(xié)提供審計甲公司的涉密信息以供其檢查3.ABC會計師事務(wù)是一家剛成立的事務(wù)所（不具備承接上市公司的要求），該所下列事項中符合專業(yè)勝任能力的是（ ）。A.ABC會計師事務(wù)所利用關(guān)系承接A上市公司的審計業(yè)

29、務(wù)后將其轉(zhuǎn)包給XYZ事務(wù)所B.ABC會計師事務(wù)所承接B核能公司的審計業(yè)務(wù)，但該所無核能方面的專家也不能在出具審計報告前聘請到這方面的專家C.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)C公司審計業(yè)務(wù)的項目負責(zé)人不具有注冊會計師證書D.ABC會計師事務(wù)所承接D公司（非上市公司）的普通年度審計服務(wù)，該服務(wù)不需要利用特殊專長的知識4.以下有關(guān)注冊會計師專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注中陳述不恰當?shù)氖?)。A.注冊會計師應(yīng)當通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力B.在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時注冊會計師無需運用職業(yè)判斷C.注冊會計師應(yīng)當采取適當措施確保在其領(lǐng)導(dǎo)下工作的人員得到應(yīng)有的培訓(xùn)和督導(dǎo)D.注冊會計師在必要時應(yīng)當使客戶以及業(yè)

30、務(wù)報告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性5.下列各項中說法不正確的是（ ）。A.會計師事務(wù)所擔心可能失去某一重要客戶，可能因自身利益對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響B(tài).會計師事務(wù)所與審計客戶簽訂或有收費協(xié)議，可能因自身利益對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響C.會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份，會因自身利益對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響D.注冊會計師擔任審計客戶的辯護人，會因過度推介對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響6.下列不會因過度推介產(chǎn)生不利影響的事項是（ ）。A.會計師事務(wù)所推銷審計客戶的股份B.會計師事務(wù)所為被審計單位的貸款提供擔保C.審計項目合伙人擔任被審計單位董事會秘書D.審計項目合伙人作為被審計單位的辯護人參與行政訴訟7.

31、下列不會因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響的事項是（ ）。A.項目組成員A注冊會計師的妻子是審計客戶的財務(wù)總監(jiān)B.會計師事務(wù)所為被審計單位提供了編制財務(wù)報表的服務(wù)，之后又去進行審計該報表C.審計客戶的董事最近曾擔任會計師事務(wù)所的項目合伙人D.審計項目合伙人接受審計客戶的禮品8.以下關(guān)于應(yīng)對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的防范措施中，屬于具體業(yè)務(wù)層面的是（ ）。A.與客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費的范圍B.制定有關(guān)政策和程序，實施項目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量C.指定高級管理人員負責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運行D.制定有關(guān)政策和程序，監(jiān)控對某一客戶收費的依賴程度9.前任注冊會計師是否可以或必須與后任注冊會計師

32、討論客戶的相關(guān)事務(wù)，取決的因素不包括（ ）。A.業(yè)務(wù)的性質(zhì)B.是否征得客戶同意C.職業(yè)道德規(guī)范的要求D.后任注冊會計師的專業(yè)勝任能力10.下列說法中不正確的是（ ）。A.如果會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)B.如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)C.如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)D.如果某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶同時需要注冊會計師提供服務(wù)，則注冊會計師只能選擇一個客戶為其提供服

33、務(wù)11.下列關(guān)于注冊會計師被要求提供第二次意見時，注冊會計師在評價不利影響的嚴重程度后，所采取的措施中，不正確的是（ ）。A.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通B.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本D.向監(jiān)管機構(gòu)提供第二次意見的副本12.在職業(yè)道德基本原則中，對執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員要求不相同的是（ ）。A.誠信 B.獨立性 C.客觀和公正 D.專業(yè)勝任能力二、多項選擇題1.A注冊會計師是甲公司2013年財務(wù)報表審計項目合伙人。在審計過程中如果A注冊會計師認為業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（ ）問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。A.

34、含有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述B.含有缺乏充分根據(jù)的陳述C.存在遺漏或含糊其辭的信息D.存在文字格式上的錯誤2.注冊會計師應(yīng)當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述不恰當?shù)挠?)。A.不需客戶授權(quán)會計師事務(wù)所可以向后任注冊會計師披露其所獲知的涉密信息B.禁止利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益C.在終止與客戶的關(guān)系后注冊會計師仍然應(yīng)當對以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密D.注冊會計師沒有必要特別警惕無意向其直系親屬泄密3.以下對注冊會計師專業(yè)勝任能力的表述中恰當?shù)氖?)。A.注冊會計師專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個階段B.如果注冊會計師在缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務(wù)，

35、其行為的性質(zhì)屬于欺詐C.如果注冊會計師擁有了專業(yè)勝任能力則不應(yīng)再聘請專家D.專業(yè)勝任能力基本原則要求注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時合理運用職業(yè)判斷4.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師在審計甲公司2013年的財務(wù)報表時，下列事項A注冊會計師可以披露甲公司相關(guān)信息的有（ ）。A.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)B.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益C.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查D.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范允許的其他情形5.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師在審計甲公司的財務(wù)報表時應(yīng)當保持應(yīng)有的關(guān)注，下列相關(guān)陳述中恰當?shù)挠?)。A

36、.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會計師勤勉盡責(zé)B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會計師查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會計師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)6.依據(jù)職業(yè)道德概念框架，下列選項中屬于注冊會計師解決職業(yè)道德問題的思路和方法的有（ ）。A.識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響B(tài).評價不利影響對其法律責(zé)任的影響程度C.評價不利影響的嚴重程度D.必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?.以下可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括（ ）

37、。A.自身利益B.自我評價C.過度推介D.外在壓力8.應(yīng)對注冊會計師由于職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生的不利影響的防范措施包括（ ）。A法律法規(guī)規(guī)范規(guī)定的防范措施B.職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施C.被審計單位規(guī)定的防范措施D.具體工作采取的防范措施9.注冊會計師應(yīng)當采取適當措施，識別可能產(chǎn)生利益沖突的情形。以下選項中，屬于利益沖突的有（ ）。A.注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系B.注冊會計師與客戶的主要競爭者存在合資關(guān)系C.注冊會計師同時為存在競爭的多個客戶提供服務(wù)D.注冊會計師同時為交易存在爭議的兩個客戶提供服務(wù)10.或有收費可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，不利影響存在與否及其嚴重程度取決的因素有（ ）

38、。A.業(yè)務(wù)的性質(zhì)B.可能的收費金額的區(qū)間C.確定的收費基礎(chǔ)D.專業(yè)勝任能力11. 如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應(yīng)當從（ ）方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)。A.是否能夠遵守職業(yè)準則的要求B.是否能夠按照約定的時間完成審計工作C.客戶是否誠信D.專業(yè)勝任能力三、簡答題：甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所新承接的審計客戶。2013年3月，雙方簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，由ABC事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2012年的財務(wù)報表，A注冊會計師為該審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。假定存在以下事項：（1）在接受客戶關(guān)系前，A注冊會計師對被審計單位的主要股東、關(guān)鍵管理里人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動或存

39、在可疑的財務(wù)報告問題等進行評估；（2）由于甲公司業(yè)務(wù)的特殊性，ABC事務(wù)所在承接的時候并不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的專業(yè)勝任能力，但考慮到事務(wù)所可以聘請到相關(guān)領(lǐng)域的專家，所以該所還是承接了該審計業(yè)務(wù)；（3）由于甲公司對XYZ事務(wù)所為其2012年的財務(wù)報表所出具的審計報告不滿意，所以聘請ABC事務(wù)所再對其2012年的財務(wù)報表進行審計，同時應(yīng)甲公司的要求，ABC事務(wù)所在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時不能與XYZ事務(wù)所進行溝通，ABC事務(wù)所答應(yīng)甲公司的要求，并與其簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書；（4）ABC事務(wù)所的合伙人對甲公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)很感興趣，在承接該審計業(yè)務(wù)之前就對其進行了解，同時還投資成立了一家公司，準備經(jīng)營與甲公司類似的

40、業(yè)務(wù)，ABC事務(wù)所并未將此情況告知甲公司，就與其簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；（5）ABC事務(wù)所在承接了甲公司的審計業(yè)務(wù)委托的第三天，甲公司的競爭對手乙公司也聘請ABC事務(wù)所對其2012年的財務(wù)報表進行審計，ABC事務(wù)所并未將此情況告知甲、乙兩公司，而是分派另一個項目組負責(zé)乙公司的業(yè)務(wù)，并與乙公司簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐項指出上述事項（1）至（5）是否對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1. 【答案】B【解析】客觀和公正原則要求注冊會計師應(yīng)當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。A注冊會

41、計師由于個人偏見而片面的做出判斷，違背了職業(yè)道德基本原則中得客觀和公正原則。2. 【答案】C【解析】根據(jù)保密原則要求會員應(yīng)當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得利用所獲知的涉密信息為自己牟利，所以應(yīng)該選C。3. 【答案】D【解析】選項ABC中的事項不符合專業(yè)勝任能里的要求。4. 【答案】B【解析】選項B不正確，注冊會計師在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時應(yīng)當合理運用職業(yè)判斷。5. 【答案】C【解析】會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份，會因過度推介對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。6. 【答案】B【解析】選項B屬于自身利益產(chǎn)生的不利影響。7. 【答案】B【解析】選項B屬于自我評價產(chǎn)生的不利影響。8. 【答案】A【解

42、析】選項BCD所表述的是會計師事務(wù)所層面的防范措施，選項A正確。9. 【答案】D【解析】前任注冊會計師是否可以或必須與后任注冊會計師討論客戶的相關(guān)事 務(wù)，取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、是否征得客戶同意，以及法律法規(guī)或職業(yè)道德規(guī)范的有關(guān)要求。10 【答案】D【解析】如果某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶需要注冊會計師提供服務(wù)，則注冊會計師應(yīng)當告知客戶，并在征得他們同意的情況下分別為其執(zhí)行業(yè)務(wù)。11. 【答案】D【解析】如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括：?）征得客戶同意與前任注冊會計師溝通；（2）在與

43、客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；（3）向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。12. 【答案】B【解析】獨立性原則是對執(zhí)業(yè)會員，而非非執(zhí)業(yè)會員提出的要求。二、多項選擇題1. 【答案】ABC【解析】注冊會計師如果認為業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：（1）含有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；（2）含有缺乏充分根據(jù)的陳述或信息；（3）存在遺漏或含糊其辭的信息。2. 【答案】AD【解析】選項A不正確，只有在客戶授權(quán)的情況下，會計師事務(wù)所才能向第三方（包括后任注冊會計師）披露其所獲知的涉密信息；選項D不正確，注冊會計師在社交活動中應(yīng)當履行保密義務(wù)，警惕無意

44、中泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。3. 【答案】ABD【解析】注冊會計師在會計和審計之外的領(lǐng)域可以聘請專家。4. 【答案】ABCD【解析】除選項ABCD所述外，會計師事務(wù)所還可以根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為向相關(guān)部門進行披露。5. 【答案】ABD【解析】選項C不恰當。注冊會計師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務(wù)報表只能提供合理保證。6. 【答案】ACD【解析】職業(yè)道德概念框架對注冊會計師解決職業(yè)道德問題提出了三

45、個方面的思路和方法。即：（1）識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響；（2）評價不利影響的嚴重程度；（3）必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?. 【答案】ABCD【解析】可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。8. 【答案】ABD【解析】應(yīng)對不利影響的防范措施包括法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施，以及在具體工作中采取的防范措施。9. 【答案】ABCD【解析】注冊會計師應(yīng)當采取適當措施，識別可能產(chǎn)生利益沖突的情形。這些情形可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)

46、系，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。注冊會計師為兩個以上客戶提供服務(wù)，而這些客戶之問存在利益沖突或者對某一事項或交易存在爭議，可能對客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響。選項ABCD均正確。10. 【答案】ABC【解析】或有收費將使會計師事務(wù)所在客戶中產(chǎn)生自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響，從而為了自身利益形成不正確的審計結(jié)論，其根源不在專業(yè)勝任能力。11. 【答案】ABCD【解析】如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應(yīng)當從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)，ABD屬于專業(yè)角度應(yīng)該考慮的因素。選項C屬于其他方面。三、簡答題：【答案】事項(1)不產(chǎn)生不利影響。事項(2)產(chǎn)生

47、不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當遵循專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則，僅向客戶提供能夠勝任的專業(yè)服務(wù)。事項(3)產(chǎn)生不利影響。注冊會計師應(yīng)客戶的要求提供第二次意見，可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，此時后任注冊會計師應(yīng)該征得客戶同意與前任注冊會計師溝通、在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本；事項(4)產(chǎn)生不利影響。如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與審計客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，而不能在不告知客戶的情況下就與其簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；事項(5)產(chǎn)生不利影響。如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶提供服

48、務(wù)，注冊會計師應(yīng)當告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。第四章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.注冊會計師形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，是指（ ）在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后認為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A. 一個理性且掌握充分信息的第三方B.會計師事務(wù)所合伙人C.項目合伙人D.主任會計師2.以下關(guān)于會計師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的說法中，不正確的是（ ）。A.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享收益或分擔成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)C.如果一個聯(lián)合

49、體旨在通過合作在各實體之間分擔的成本僅僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則該結(jié)構(gòu)應(yīng)當被視為網(wǎng)絡(luò)D.如果會計師事務(wù)所與某一實體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)3.ABC會計師事務(wù)所承接甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。如果一些相關(guān)主體在審計客戶甲公司中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩?。這些主體通常不包括（ ）。A.ABC會計師事務(wù)所B.審計項目組成員C.其他近親屬D.主要近親屬4.如果ABC會計師事務(wù)所在可以對審計客戶甲公司施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益，并且審計

50、客戶對于該實體重要，以下說法中不恰當?shù)氖牵?）。A.會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)B.會計師事務(wù)所如果已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)當終止該業(yè)務(wù)C.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平D.安排審計項目組以外的有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核其工作結(jié)果5. ABC會計師事務(wù)所承接甲銀行2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。假定以下事項都是按正常程序或商業(yè)條件發(fā)生的，則可能對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。A.審計項目合伙人從甲銀行取得住房貸款B.ABC事務(wù)所在甲銀行開立基本銀行存款賬戶C.審計項目組成員在甲銀行取得汽車消費貸款D.ABC事務(wù)所從甲銀行取得大額貸款6.ABC會計師事務(wù)所承接甲公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

51、如果審計項目組成員的主要近親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會對獨立性產(chǎn)生不利影響。下列評價不利影響重要程度的因素中恰當?shù)氖牵?）。A.評價主要近親屬在審計客戶甲公司工作的時間B.評價主要近親屬在審計客戶甲公司中的職位C.評價該成員在審計項目組中的工資水平D.評價該成員在審計項目組中工作的時間7.下列關(guān)于商業(yè)關(guān)系的說法中，不正確的是（ ）。A.會計師事務(wù)所在與客戶或其控股股東、董事、髙級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益的情形屬于商業(yè)關(guān)系B.按照協(xié)議，將會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售的行為屬于商業(yè)關(guān)系C.按

52、照協(xié)議，會計師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)的行為屬于商業(yè)關(guān)系D.會計師事務(wù)所向被審計單位提供貸款屬于商業(yè)關(guān)系8.A注冊會計師是甲公司2013年度財務(wù)報表審計項目組成員。如果A加入事務(wù)所之前在甲公司從事如下( )工作，則將對其獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響，但項目合伙人可以通過對其審計領(lǐng)域加以限制將該不利影響降低至可接受水平。A.2013年8月離職前是甲公司的研發(fā)人員B.2013年11月前擔任甲公司會計C.2013年前是甲公司銷售部經(jīng)理D.2012年前擔任甲公司的財務(wù)人員9.截至2013年5月，A注冊會計師已連續(xù)2年擔任X公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙

53、人。2013年7月，X公司經(jīng)批準首次公開發(fā)行證券，則A注冊會計師可以再續(xù)任該客戶的項目合伙人( )。A.1年B.2年C.3年D.4年10.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師是關(guān)鍵審計合伙人，從2010年開始連續(xù)擔任甲公司（非上市公司）財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，甲公司于2012年5月首次公開發(fā)行證券上市，則按照相關(guān)規(guī)定ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當在（ ）年以前將A注冊會計師替換出審計項目組。A.2012 B.2013C.2014 D.201511.為防范因擔任審計客戶法律訴訟的辯護人而對獨立性產(chǎn)生的不利影響，ABC會計師事務(wù)所的下列做法中，可能無效的是（ ）。A.由審計項目組聘任的法律顧問擔任客戶的辯護

54、人B.由審計項目組以外的專業(yè)人員擔任客戶的辯護人C.當訴訟金額對財務(wù)報表影響重大時不擔任辯護人D.由未參與提供法律服務(wù)的專業(yè)人員向?qū)徲嬳椖拷M提出建議，并復(fù)核會計處理12.如果被審計單位是非公眾利益實體，在不承擔被審計單位管理層職責(zé)且聘用決策由被審計單位負責(zé)做出的前提下，會計師事務(wù)所為審計客戶提供下列招聘服務(wù)中會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。A.對申請者是否適合相關(guān)的職位提出意見B.對申請者在財務(wù)方面的勝任能力做出最終決定C.審查申請者的專業(yè)資格D.對申請者進行面試13.ABC會計師事務(wù)所為其被審計單位提供的下列訴訟支持服務(wù)中，對獨立性產(chǎn)生的不利影響最小的是( )。A.擔任被審計單位的辯護人B.協(xié)助被審計單位管理和檢索文件C.估計訴訟涉及的損失金額D.計算法律糾紛涉及的其他應(yīng)付款金額14.甲公司（上市公司）是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，現(xiàn)在該公司擬招聘董事、高級管理人員，則事務(wù)所可以為該公司提供的招聘服務(wù)是( )。A.對候選人專業(yè)知識進行測評，測評結(jié)果作為是否錄取的重要條件B.決定候選人的職務(wù)及待遇C.確定最終的錄取人員D.對甲公司的用人需求在網(wǎng)上進行發(fā)布15.如果ABC會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從甲上市公司及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用占其從所有客戶收取的全部費用的比重( )，應(yīng)向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實，并選擇防范措施將不利影響降低至可接受的水平。A.低于10%B.超過10%C