第6章會計賬簿-第6章會計賬簿

1、第六章第六章會計賬簿會計賬簿一、會計賬簿概述一、會計賬簿概述1 1、會計賬簿的意義、會計賬簿的意義 簿：本子簿：本子 賬簿：顧名思義，記賬的本子賬簿：顧名思義，記賬的本子 2 2、設(shè)置和登記賬簿的作用、設(shè)置和登記賬簿的作用 問題：記賬憑證分散，間斷問題：記賬憑證分散，間斷 解決方法：設(shè)置賬簿。如銀行存解決方法：設(shè)置賬簿。如銀行存款的增減登記在銀行存款賬上，清晰款的增減登記在銀行存款賬上，清晰反映收入、支出、結(jié)余（參閱反映收入、支出、結(jié)余（參閱p.194p.194表表10-5010-50）經(jīng)濟(jì)活動信息：經(jīng)濟(jì)活動信息： 憑證憑證 賬簿賬簿集中，連續(xù)集中，連續(xù)日記賬日記賬特殊日記賬（如現(xiàn)特殊日記賬（

2、如現(xiàn)金、銀行存款日記金、銀行存款日記賬）賬）普通日記賬普通日記賬（分錄簿）（分錄簿）按用途分類按用途分類序時賬簿（日記賬，流水賬）序時賬簿（日記賬，流水賬）3 3、賬簿的種類、賬簿的種類分類賬簿分類賬簿 總分類賬（總賬）總分類賬（總賬）按總分類按總分類科目開設(shè)，提供總括指標(biāo)科目開設(shè)，提供總括指標(biāo) 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬按明細(xì)科目開設(shè)，按明細(xì)科目開設(shè)，提供明細(xì)指標(biāo)提供明細(xì)指標(biāo)備查賬簿備查賬簿 一般設(shè)日記賬、分類賬，另設(shè)備一般設(shè)日記賬、分類賬，另設(shè)備查賬簿登記補(bǔ)充資料，如委托代銷商查賬簿登記補(bǔ)充資料，如委托代銷商品登記簿品登記簿按外形特征分類按外形特征分類訂本式賬簿訂本式賬簿 優(yōu)點：賬頁不易散失優(yōu)點

3、：賬頁不易散失 缺點：不方便（不能根據(jù)需要增減）缺點：不方便（不能根據(jù)需要增減） 適用：總賬、特種日記賬適用：總賬、特種日記賬活頁式賬簿活頁式賬簿 優(yōu)點：方便優(yōu)點：方便 缺點：賬頁容易散失缺點：賬頁容易散失 適用：明細(xì)分類賬適用：明細(xì)分類賬卡片式賬簿卡片式賬簿 如固定資產(chǎn)卡片，重新啟用賬簿仍如固定資產(chǎn)卡片，重新啟用賬簿仍可使用可使用按賬頁格式分類按賬頁格式分類三欄式賬簿三欄式賬簿 特點：分為三欄特點：分為三欄 借方、貸方、余額借方、貸方、余額 收入、支出、余額收入、支出、余額 適用：各種日記賬，總分類賬，資適用：各種日記賬，總分類賬，資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬多欄式賬簿多欄式賬

4、簿 特點：在賬頁的貸方或貸方設(shè)置若特點：在賬頁的貸方或貸方設(shè)置若干專欄干專欄 適用：收入、費用明細(xì)賬適用：收入、費用明細(xì)賬數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿 特點：在三欄式的基礎(chǔ)上，每欄分特點：在三欄式的基礎(chǔ)上，每欄分設(shè)數(shù)量、單價、金額三小欄設(shè)數(shù)量、單價、金額三小欄 適用：需要進(jìn)行數(shù)量金額核算的物適用：需要進(jìn)行數(shù)量金額核算的物資明細(xì)賬資明細(xì)賬二、會計賬簿的設(shè)置和登記二、會計賬簿的設(shè)置和登記（一）會計賬簿的基本內(nèi)容（一）會計賬簿的基本內(nèi)容 1 1、封面（標(biāo)明賬簿名稱）、封面（標(biāo)明賬簿名稱） 2 2、扉頁（經(jīng)管人員一覽表）、扉頁（經(jīng)管人員一覽表） 3 3、賬頁、賬頁（二）日記賬的設(shè)置與登記（二）日記賬的

5、設(shè)置與登記1 1、現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金日記賬 注意每日結(jié)出余額與庫存現(xiàn)金核注意每日結(jié)出余額與庫存現(xiàn)金核對對2 2、銀行存款日記賬、銀行存款日記賬 摘要欄注明結(jié)算憑證種類、號數(shù)，摘要欄注明結(jié)算憑證種類、號數(shù)，如轉(zhuǎn)賬支票如轉(zhuǎn)賬支票號號注意：注意： 1 1、錢、賬分管、錢、賬分管 出納管錢，會計管賬（現(xiàn)金和銀出納管錢，會計管賬（現(xiàn)金和銀行存款日記賬由出納登記）行存款日記賬由出納登記） 出納管支票，會計審核簽章出納管支票，會計審核簽章 2 2、會計（現(xiàn)金、銀行存款總賬）、會計（現(xiàn)金、銀行存款總賬）與出納（現(xiàn)金和銀行存款日記賬）要與出納（現(xiàn)金和銀行存款日記賬）要定期核對定期核對 3 3、現(xiàn)金、銀行存款日記賬

6、應(yīng)采用、現(xiàn)金、銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本式訂本式（三）分類賬的設(shè)置與登記（三）分類賬的設(shè)置與登記1 1、總分類賬的設(shè)置與登記、總分類賬的設(shè)置與登記 總分類賬按會計科目開設(shè)總分類賬按會計科目開設(shè) 格式格式p.97p.97表表6-46-4 總賬一般若干日一匯總登記總賬一般若干日一匯總登記2 2、明細(xì)賬的設(shè)置與登記、明細(xì)賬的設(shè)置與登記 按明細(xì)科目開設(shè)按明細(xì)科目開設(shè) 一般格式：三欄式（借、貸、余）一般格式：三欄式（借、貸、余） “ “原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”等可等可設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)分類賬，格式設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)分類賬，格式p.98p.98表表6-56-5 根據(jù)需要可以設(shè)置多欄式明細(xì)賬，根據(jù)

7、需要可以設(shè)置多欄式明細(xì)賬，格式格式p.98p.98表表6-66-6 明細(xì)賬一般逐筆登記明細(xì)賬一般逐筆登記三、記賬的規(guī)則三、記賬的規(guī)則（一）啟用賬簿的規(guī)則（一）啟用賬簿的規(guī)則 寫明啟用日期、記賬人員，并加寫明啟用日期、記賬人員，并加蓋印章蓋印章 調(diào)動工作，應(yīng)注明交接日期、接調(diào)動工作，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員，并簽字蓋章辦人員和監(jiān)交人員，并簽字蓋章（二）登記賬簿的規(guī)則（二）登記賬簿的規(guī)則 根據(jù)記賬憑證登記賬簿，又稱過根據(jù)記賬憑證登記賬簿，又稱過賬（賬簿登記日期填憑證日期）賬（賬簿登記日期填憑證日期） 注意事項：注意事項：p.100p.100 p.101p.101第第1 1至至8 8條條（

8、三）平行登記規(guī)則（三）平行登記規(guī)則 提供總括指標(biāo)提供總括指標(biāo)進(jìn)行總分類核算進(jìn)行總分類核算 提供具體指標(biāo)提供具體指標(biāo)進(jìn)行明細(xì)分類核進(jìn)行明細(xì)分類核算算 這就要求，對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既在這就要求，對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既在總分類賬中反映又在明細(xì)分類賬中反映，總分類賬中反映又在明細(xì)分類賬中反映，所謂所謂“平行登記平行登記”平行登記要點：平行登記要點： 1 1、對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要、對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要記入有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要記入有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要記入該總分類賬戶的明細(xì)分類賬戶。記入該總分類賬戶的明細(xì)分類賬戶。 2 2、在總分類賬戶和它所屬的明細(xì)、在總分類賬戶和它所屬的明細(xì)分類賬戶

9、登記同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，所記分類賬戶登記同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，所記的方向相同。即總分類賬戶記借方，明的方向相同。即總分類賬戶記借方，明細(xì)分類賬戶也記借方；總分類賬戶記貸細(xì)分類賬戶也記借方；總分類賬戶記貸方，明細(xì)分類賬戶也記貸方。方，明細(xì)分類賬戶也記貸方。 3 3、一筆業(yè)務(wù)記入總分類賬戶的、一筆業(yè)務(wù)記入總分類賬戶的金額，與記入明細(xì)分類賬戶的金額之金額，與記入明細(xì)分類賬戶的金額之和相等。和相等。 總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額和期末余額具有相互核對的本期發(fā)生額和期末余額具有相互核對的數(shù)量關(guān)系：數(shù)量關(guān)系：總賬本期總賬本期發(fā)生額發(fā)生額明細(xì)賬本期明細(xì)賬本期發(fā)生額合計發(fā)生

10、額合計= =總賬期末總賬期末余額余額明細(xì)賬期末明細(xì)賬期末余額合計余額合計= = 可以此檢查總賬與其所屬明細(xì)賬可以此檢查總賬與其所屬明細(xì)賬記錄的正確性記錄的正確性示例示例： （1 1）4 4月月1 1日，向日，向a a公司銷貨公司銷貨2 0002 000元，款未收。元，款未收。 （2 2）4 4月月5 5日，向日，向b b商店銷貨商店銷貨8 0008 000元，款未收。元，款未收。 設(shè)企業(yè)總賬五日一匯總登記設(shè)企業(yè)總賬五日一匯總登記 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款總分類賬總分類賬 摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額期初期初余額余額借借5 0005 00010 00010 000借借15 00015 0

11、00科目：科目：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款明細(xì)科目：明細(xì)科目：a a公司公司摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額期初期初余額余額借借1 2001 2002 0002 000借借3 2003 200科目：科目：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款明細(xì)科目：明細(xì)科目：b b商店商店摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額期初期初余額余額借借3 8003 8008 0008 000借借11 80011 800核對：核對：應(yīng)收賬款總賬應(yīng)收賬款總賬發(fā)生額發(fā)生額10 00010 000應(yīng)收賬款明細(xì)賬發(fā)應(yīng)收賬款明細(xì)賬發(fā)生額合計：生額合計：2 0002 0008 0008 000= =應(yīng)收賬款總賬應(yīng)收賬款總賬余額余額15 00

12、015 000應(yīng)收賬款明細(xì)賬余應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計：額合計：3 200 3 200 11 80011 800= =（四）更正錯賬規(guī)則（四）更正錯賬規(guī)則 發(fā)現(xiàn)賬簿錯誤，不得涂改、挖補(bǔ)發(fā)現(xiàn)賬簿錯誤，不得涂改、挖補(bǔ)或用涂改液消除字跡或用涂改液消除字跡1 1、劃線更正、劃線更正 3296 3296 誤成誤成 32983298 更正：更正：32963296 3298 3298（簽章）（簽章） 注意不能更正為：注意不能更正為： 32963296 3298 3298（簽章）（簽章） 現(xiàn)金誤成現(xiàn)余現(xiàn)金誤成現(xiàn)余 更正：更正： 金金 現(xiàn)余現(xiàn)余2 2、紅字更正、紅字更正 紅字更正，又稱紅字沖銷紅字更正，又稱紅字沖

13、銷 示例：示例：p.104p.104例例6-26-2， 用紅字編用紅字編記賬憑證記賬憑證 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 2 0002 000 貸：原材料貸：原材料 2 0002 000 注意：編號按新編記賬憑證處理，注意：編號按新編記賬憑證處理，在摘要欄注明在摘要欄注明“沖銷沖銷號憑證號憑證”字字樣，數(shù)字用紅字樣，數(shù)字用紅字用藍(lán)字編用藍(lán)字編 借：制造費用借：制造費用 2 0002 000 貸：原材料貸：原材料 2 0002 000摘要欄注明摘要欄注明“更正更正號憑證號憑證”紅字更正法的適用情況：紅字更正法的適用情況： 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤借、應(yīng)

14、貸會計科目有錯誤 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目沒有錯誤，記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目沒有錯誤，所記金額大于應(yīng)記金額（所記金額大于應(yīng)記金額（p.105p.105例例6-6-33）3 3、補(bǔ)充登記、補(bǔ)充登記 補(bǔ)充登記，又稱藍(lán)字補(bǔ)記補(bǔ)充登記，又稱藍(lán)字補(bǔ)記 示例：示例：p.105p.105例例6-46-4，差，差18001800，用藍(lán)字補(bǔ)記用藍(lán)字補(bǔ)記 借：制造費用借：制造費用 1 8001 800 貸：原材料貸：原材料 1 8001 800補(bǔ)充登記法的適用情況：補(bǔ)充登記法的適用情況： 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目沒有錯誤，錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目沒有錯誤，所記金額小于應(yīng)記金額所記金額小于應(yīng)記金額四、賬簿的更換和保管四、賬簿的更換和保管 每個會計年度開始時，一般都要每