第5章會(huì)計(jì)賬簿

1、第五章第五章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的作用和種類會(huì)計(jì)賬簿的作用和種類一、設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義一、設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義 1.會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿v賬簿：是賬簿：是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成。由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成。2.意義：（1 1）為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理提供分類的會(huì)計(jì)信息；）為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理提供分類的會(huì)計(jì)信息；（2 2）為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析、考核和審計(jì)提供依據(jù)；）為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析、考核

2、和審計(jì)提供依據(jù)；（3 3）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言語(yǔ)言載體載體 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 憑憑 證證 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 表表經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息： 憑證 賬簿問題：記賬憑證分散，間斷解決方法：設(shè)置賬簿。集中，連續(xù)集中，連續(xù)二、種類：二、種類：（一）按用途分類：（一）按用途分類： 1序時(shí)賬簿：序時(shí)賬簿：含義：是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。分類：普通日記賬，特種日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日 記賬） 2分類賬簿：分類賬簿： 含義：是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照所涉及的賬戶類別進(jìn)行分類 登記的賬簿。 分類：總分類賬、明細(xì)分類賬 3備查賬

3、簿：備查賬簿： 含義：用來(lái)記錄一些以備日后查考的不屬于企業(yè)的所有的財(cái) 產(chǎn)物資，是對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿中的補(bǔ)充登記。組成：租入固定資產(chǎn)登記簿等。（二）按其外表形式不同分：（二）按其外表形式不同分： 1 訂本式賬簿：訂本式賬簿： 啟用前已將編有頁(yè)碼的一定數(shù)量的賬面固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：避免賬頁(yè)散失與抽換，保證其安全。 缺點(diǎn)：賬頁(yè)預(yù)留困難，易造成不連續(xù)，也不便于同一時(shí)間的分 工記賬。 適用范圍：總賬、特種日記賬 2 活頁(yè)式賬簿：活頁(yè)式賬簿： 含義：將分散的賬頁(yè)視業(yè)務(wù)需要靈活地存放于賬夾內(nèi)形成的 賬簿。 優(yōu)缺點(diǎn)：與訂本賬的相反。 適用范圍：明細(xì)分類賬 3 卡片式賬簿：卡片式賬簿： 含義：將專門

4、格式的卡片作賬頁(yè)， 按一定順序置于卡片箱內(nèi) 視需要隨時(shí)存取的卡片。 優(yōu)點(diǎn)：同活頁(yè)式賬簿 缺點(diǎn)：易散失 適用范圍：固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、日記賬的設(shè)置和登記一、日記賬的設(shè)置和登記 (一一)普通日記賬（分錄簿普通日記賬（分錄簿) 1. 普通日記賬普通日記賬：是是逐日序時(shí)登記特種日記賬以外逐日序時(shí)登記特種日記賬以外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 2.格式格式：v3.特點(diǎn)：賬簿不結(jié)余額，分為特點(diǎn)：賬簿不結(jié)余額，分為“借方金額借方金額”和和“貸方金額貸方金額”兩欄兩欄。 普普 通通 日日 記記 賬賬第 頁(yè) 年年憑證種類憑證種類 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)

5、科目 摘要摘要 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 月月日日 (二)特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬第 頁(yè)年年 憑證號(hào)碼憑證號(hào)碼 對(duì)方科對(duì)方科目目 摘摘 要要收入收入 付付出出 結(jié)結(jié)余余月月日日現(xiàn)收現(xiàn)收現(xiàn)付現(xiàn)付v 1庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬：是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收、付庫(kù)存現(xiàn)金日記賬：是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收、付憑證，憑證，序時(shí)逐筆登記序時(shí)逐筆登記的賬簿。的賬簿。 格式格式基本結(jié)構(gòu)：基本結(jié)構(gòu)：為為“收入收入”、“付出付出”和和“結(jié)余結(jié)余”三欄三欄。（三欄（三欄式）式） 種類種類（采用多欄式 ）v“現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金收入日記賬” ：v結(jié)構(gòu)要點(diǎn)結(jié)構(gòu)要點(diǎn) ：現(xiàn)金收入

6、要按對(duì)應(yīng)科目，將金額記入有關(guān)的現(xiàn)金收入要按對(duì)應(yīng)科目，將金額記入有關(guān)的“貸方科目貸方科目”欄內(nèi)，欄內(nèi)，同時(shí)加計(jì)收入合計(jì)欄；同時(shí)加計(jì)收入合計(jì)欄； v“現(xiàn)金付出日記賬現(xiàn)金付出日記賬” ：v結(jié)構(gòu)要點(diǎn)結(jié)構(gòu)要點(diǎn) ：現(xiàn)金支出要按對(duì)應(yīng)科目，將金額記入有關(guān)的現(xiàn)金支出要按對(duì)應(yīng)科目，將金額記入有關(guān)的“借方科目借方科目”欄內(nèi)，欄內(nèi)，同時(shí)加計(jì)支出合計(jì)欄同時(shí)加計(jì)支出合計(jì)欄； v每日終了要將現(xiàn)金付出日記賬的支出合計(jì)登入現(xiàn)金收入日記賬的每日終了要將現(xiàn)金付出日記賬的支出合計(jì)登入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)支出合計(jì)”欄，并結(jié)出余額，填入余額欄。欄，并結(jié)出余額，填入余額欄。 現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金收入日記賬第 頁(yè) 年年收款憑證收款憑證摘

7、要摘要 貸方科目貸方科目 收入收入合計(jì)合計(jì) 支出支出合計(jì)合計(jì)余額余額月月 日日 字字號(hào)號(hào)現(xiàn)金付出日記賬現(xiàn)金付出日記賬第 頁(yè) 年年付款憑證付款憑證摘要摘要結(jié)算憑證結(jié)算憑證 借方科目借方科目月月日日字字號(hào)號(hào)種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 支出支出 合計(jì)合計(jì) 2銀行存款日記賬銀行存款日記賬銀行銀行存存款日記賬款日記賬 由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收、付憑證序時(shí)逐筆登記的賬簿。 種類種類 “銀行存款收入日記賬” “銀行存款付出日記賬”。 格式：與現(xiàn)金日記賬相同格式：與現(xiàn)金日記賬相同二、分類賬的設(shè)置和登記二、分類賬的設(shè)置和登記v (一一)總分類賬總分類賬v1、總分類賬總分類賬(總賬總賬)v 按總分類賬戶按總分類賬

8、戶(會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目)進(jìn)行分類登記的賬簿。進(jìn)行分類登記的賬簿。v2、格式格式 ：一般采用一般采用三欄式三欄式賬頁(yè)賬頁(yè) v 年憑證號(hào)碼對(duì)方科目 摘要 借方 貸方借或貸 余額 月 日總分類賬總分類賬會(huì)計(jì)科目 第 頁(yè)(二二)明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬v 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬(明細(xì)賬明細(xì)賬)v 是按明細(xì)分類賬戶(子目或細(xì)目)進(jìn)行分類登記的賬簿。v 明細(xì)賬的格式明細(xì)賬的格式 v1、 三欄式三欄式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬：只設(shè)借方、貸方和余額三只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。v2、 數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬：v它在收入、發(fā)出、結(jié)存三欄內(nèi)，再分別設(shè)置它在收入、發(fā)出、結(jié)存三欄內(nèi)

9、，再分別設(shè)置“數(shù)數(shù)量量”、“單價(jià)單價(jià)”、“金額金額”等欄目等欄目明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬(數(shù)量金額式賬頁(yè))會(huì)計(jì)科目 第頁(yè)年憑證號(hào)碼摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存月 日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)最單價(jià)金額 3多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬v結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：v 它在一張賬頁(yè)上，按明細(xì)科目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。 v格式：格式：年 憑證 號(hào)碼摘要 借 方貸方余額月日工資和福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科日 第 頁(yè)第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬一、對(duì)賬1、賬證核對(duì)v將賬簿的記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)相符。v賬證核對(duì)一般是在日常編制憑證和記賬過程中通過“復(fù)核”

10、來(lái)進(jìn)行的。2、賬賬核對(duì)、賬賬核對(duì)v總分類賬中全部賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。v總分類賬中的“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額，與相應(yīng)的日記賬余額核對(duì)相符。v總分類賬中各賬戶的余額與各明細(xì)分類賬余額之和核對(duì)相符。v會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬余額，與財(cái)產(chǎn)保管部門或使用部門的明細(xì)賬核對(duì)。3、賬實(shí)核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)v指各種財(cái)產(chǎn)物資、結(jié)算款項(xiàng)的賬面余額，與財(cái)產(chǎn)物資、結(jié)算款項(xiàng)的實(shí)存數(shù)額核對(duì)相符。二、結(jié)賬二、結(jié)賬1、含義：、含義：v是按規(guī)定在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，定期計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和余額，結(jié)束本期賬簿記錄。2、內(nèi)容（程序）、內(nèi)容（程序） （1）將本期內(nèi)

11、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 （2）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)。 （3）計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額。3、結(jié)賬的方法v月、季、年度終了，均需進(jìn)行結(jié)賬。月、季、年度終了，均需進(jìn)行結(jié)賬。v在月結(jié)、季節(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線；在月結(jié)、季節(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線；年結(jié)時(shí)應(yīng)將各個(gè)賬戶結(jié)平，并在最后一行的年結(jié)時(shí)應(yīng)將各個(gè)賬戶結(jié)平，并在最后一行的合計(jì)數(shù)下端劃雙紅線。合計(jì)數(shù)下端劃雙紅線。v年終結(jié)賬后，總賬和日記賬應(yīng)當(dāng)更換新賬，年終結(jié)賬后，總賬和日記賬應(yīng)當(dāng)更換新賬，明細(xì)賬一般也應(yīng)更換。明細(xì)賬一般也應(yīng)更換。第四節(jié)第四節(jié) 登記賬簿的規(guī)則和技術(shù)登記賬簿的規(guī)則和技術(shù)一、賬簿啟用的規(guī)則一、賬簿啟用的規(guī)則1、

12、啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)：v應(yīng)在賬簿的扉頁(yè)上填制應(yīng)在賬簿的扉頁(yè)上填制“賬簿啟用表賬簿啟用表”和和“經(jīng)管賬簿人員一覽表經(jīng)管賬簿人員一覽表”(有的合稱有的合稱“賬簿啟賬簿啟用及交接表用及交接表”) 。 v詳細(xì)填明：企業(yè)名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、詳細(xì)填明：企業(yè)名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)賬簿頁(yè)數(shù)(如為活頁(yè)賬應(yīng)在裝訂成冊(cè)后寫明頁(yè)如為活頁(yè)賬應(yīng)在裝訂成冊(cè)后寫明頁(yè)數(shù)數(shù))和啟用日期等。和啟用日期等。 v填明會(huì)計(jì)主管人員、記賬人員姓名、加蓋填明會(huì)計(jì)主管人員、記賬人員姓名、加蓋公章，由會(huì)計(jì)主管人員和記賬人員簽章。公章，由會(huì)計(jì)主管人員和記賬人員簽章。2、記賬人員更換時(shí)記賬人員更換時(shí)：v應(yīng)在主管會(huì)計(jì)

13、監(jiān)督下辦理交接手續(xù)。應(yīng)在主管會(huì)計(jì)監(jiān)督下辦理交接手續(xù)。v在表內(nèi)注明交接日期。在表內(nèi)注明交接日期。v移交人和接管人雙方都應(yīng)簽章，以明確移交人和接管人雙方都應(yīng)簽章，以明確責(zé)任。責(zé)任。 二、登記賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則v為了保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性，必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，為了保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性，必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各種賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、及時(shí)地登記各種賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額等逐項(xiàng)登記入賬，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)編號(hào)、摘要、金額等逐項(xiàng)登記入賬，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明清楚、登記及時(shí)。明清楚、登記及時(shí)。v賬簿登記完畢，應(yīng)在賬簿登記完畢

14、，應(yīng)在“過賬過賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁(yè)數(shù)或作出欄內(nèi)注明賬簿的頁(yè)數(shù)或作出“”符號(hào)，表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查符號(hào)，表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對(duì)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。閱、核對(duì)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。v 為了使賬簿記錄清晰，防止涂改，記賬時(shí)必須用鋼筆和藍(lán)、為了使賬簿記錄清晰，防止涂改，記賬時(shí)必須用鋼筆和藍(lán)、黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書寫，不能使用鉛筆或不合規(guī)定黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書寫，不能使用鉛筆或不合規(guī)定的圓珠筆登賬，紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使的圓珠筆登賬，紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用。用。v各種賬簿必須各種賬簿必須按事先編寫的頁(yè)碼

15、按事先編寫的頁(yè)碼，逐頁(yè)、逐行順序連續(xù)登記，逐頁(yè)、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行，如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空頁(yè)或不得隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行，如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空頁(yè)或空行處用紅色墨水空行處用紅色墨水對(duì)角劃線注銷對(duì)角劃線注銷，并注明，并注明“作廢作廢”字樣，同字樣，同時(shí)由經(jīng)手人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人時(shí)由經(jīng)手人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)主管人員)在更正處蓋章。在更正處蓋章。對(duì)各種賬簿的賬頁(yè)不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。對(duì)各種賬簿的賬頁(yè)不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。v“摘要摘要”欄內(nèi)的說明，應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，文字要規(guī)范，欄內(nèi)的說明，應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，文字要規(guī)范，“金額金額”欄的數(shù)字應(yīng)與賬頁(yè)上標(biāo)明的位數(shù)對(duì)準(zhǔn)

16、，各欄的數(shù)字應(yīng)與賬頁(yè)上標(biāo)明的位數(shù)對(duì)準(zhǔn)，各賬戶結(jié)出余額后，應(yīng)在賬戶結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫明欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”。沒有余額的賬戶在。沒有余額的賬戶在“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫欄內(nèi)寫 “平平”字，在字，在“余額余額”欄內(nèi)寫欄內(nèi)寫“0”。v 每一賬頁(yè)登記完畢，應(yīng)在賬頁(yè)的最末一行加計(jì)本頁(yè)每一賬頁(yè)登記完畢，應(yīng)在賬頁(yè)的最末一行加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)過次頁(yè)”，同，同時(shí)在新賬頁(yè)的首行記入上頁(yè)加計(jì)的發(fā)生額和余額，時(shí)在新賬頁(yè)的首行記入上頁(yè)加計(jì)的發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)承前頁(yè)”，以便對(duì)賬和結(jié)賬。，以便對(duì)賬和結(jié)賬。v

17、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得括、擦、挖補(bǔ)，隨意涂賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得括、擦、挖補(bǔ)，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的情況，按改或用退色藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的情況，按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。規(guī)定的方法進(jìn)行更正。檢查記賬錯(cuò)誤檢查記賬錯(cuò)誤記賬錯(cuò)誤的原因記賬錯(cuò)誤的原因三、更正錯(cuò)帳的方法三、更正錯(cuò)帳的方法檢查記賬錯(cuò)誤的程序檢查記賬錯(cuò)誤的程序劃線更正法劃線更正法紅字更正法紅字更正法記賬錯(cuò)誤的更正方法記賬錯(cuò)誤的更正方法檢查記賬錯(cuò)誤的方法檢查記賬錯(cuò)誤的方法補(bǔ)充更正法補(bǔ)充更正法記錄錯(cuò)誤記錄錯(cuò)誤計(jì)算錯(cuò)誤計(jì)算錯(cuò)誤順查程序順查程序逆查程序逆查程序全面檢查全面檢查個(gè)別檢查個(gè)別檢查劃線更正法v適用范圍：適用范圍：

18、 在結(jié)賬之前（結(jié)賬時(shí)），在結(jié)賬之前（結(jié)賬時(shí)），發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)賬簿賬簿記錄有記錄有文字文字或或數(shù)字?jǐn)?shù)字錯(cuò)錯(cuò)誤誤，而，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤。更正方法v第一步：第一步：將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅紅線線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；v第二步：第二步：在劃線上方用在劃線上方用藍(lán)字藍(lán)字填寫正確的填寫正確的文字或數(shù)字文字或數(shù)字 ，并由記賬人員在更正處，并由記賬人員在更正處蓋章。蓋章。v注意：注意：對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅全部劃紅線線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的

19、部分。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。例：例： 將將8 700誤記為誤記為7 800更正：更正： 8 7007 800陶郎陶郎紅字更正法v適用范圍適用范圍: : 登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑記賬憑證證中的會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)科目科目或者或者金額金額上上有有錯(cuò)誤錯(cuò)誤。更正方法更正方法: :v 1 1、記賬以后、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目和記賬方向科目和記賬方向有錯(cuò)誤，金額無(wú)錯(cuò)誤。有錯(cuò)誤，金額無(wú)錯(cuò)誤。v 更正：更正：v第一步：第一步：用用紅字紅字填制一份與原來(lái)科目、填制一份與原來(lái)科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，據(jù)借貸方向和金額相同的記賬憑證，據(jù)以登記賬簿，以登記賬

20、簿，沖銷沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記原有錯(cuò)誤的賬簿記錄；錄；v第二步：第二步：用用藍(lán)字藍(lán)字重新填制一份正確的重新填制一份正確的記賬憑證，登記賬簿記賬憑證，登記賬簿。例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料780780元，填制憑證時(shí)元，填制憑證時(shí)將科目誤記為管理費(fèi)用，并已登記入賬將科目誤記為管理費(fèi)用，并已登記入賬。 已登記的記賬憑證為：已登記的記賬憑證為： 轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第1212號(hào)號(hào) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 780780 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 780780 記賬憑證更正如下：記賬憑證更正如下：（1 1）轉(zhuǎn)字第）轉(zhuǎn)字第6262號(hào)號(hào) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 780780 貸：原材料甲材料貸

21、：原材料甲材料 780780（2 2）轉(zhuǎn)字第）轉(zhuǎn)字第6363號(hào)號(hào) 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 780780 貸：原材料甲材料貸：原材料甲材料 780780 賬簿記錄更正如下：賬簿記錄更正如下： 原材料原材料 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （1）780 （1）780 （3）780 （2）780 （2）780 （3）780v 2 2、記賬以后、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的簿記錄的金額金額有錯(cuò)誤，而且所記金額有錯(cuò)誤，而且所記金額大于應(yīng)記金額大于應(yīng)記金額，但記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)，但記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目并無(wú)錯(cuò)誤。貸科目并無(wú)錯(cuò)誤。v更正：更正：v按照正確金額與錯(cuò)誤金額之間的按照正確金額與錯(cuò)誤金額之間的差額差額，用用紅字金額紅字金額填制一張記賬憑證，據(jù)以填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入賬，登記入賬，沖銷沖銷其多記部分的金額。其多記部分的金額。 例：某企業(yè)以銀行存款購(gòu)買廠部例：某企業(yè)以銀行存款購(gòu)買廠部辦公用品辦公用品20002000元，填制憑證時(shí)誤記為元，填制憑證時(shí)誤記為2000020000元，并已登記入賬。元，并已登記入賬。已編記賬憑證如下：已編記賬憑證如下：（1 1）銀付字第）銀付字第2323號(hào)號(hào) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2000020000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000