稅控盤維護(hù)費(fèi)賬務(wù)處理分錄

1、根據(jù)財(cái)稅 201215 號(hào)文規(guī)定， 自 2011 年 12 月 1 日起，增值稅納 稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用， 以及繳納的 技術(shù)維護(hù)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱二項(xiàng)費(fèi)用） ，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額 抵減（抵扣額為價(jià)稅合計(jì)額） ，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)認(rèn)證抵扣的，應(yīng) 當(dāng)轉(zhuǎn)出。賬務(wù)處理：根據(jù)財(cái)稅 201215 號(hào)的相關(guān)規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的二項(xiàng)費(fèi)用是在增值 稅應(yīng)納稅額中抵減， 而不是完全作為進(jìn)項(xiàng)稅抵減。 企業(yè)在進(jìn)行增 值稅申報(bào)時(shí)，二項(xiàng)費(fèi)用也是在“本期應(yīng)納稅額減征額” 一欄中 填列。由此可見，二項(xiàng)費(fèi)用抵減增值稅是一項(xiàng)減免稅政策。對(duì)于 減免稅額，根據(jù)財(cái)會(huì) 201213 號(hào)文的規(guī)定，一般納稅人應(yīng)在“應(yīng) 交稅費(fèi)

2、應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于核 算按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。具體的賬務(wù)處理如下：1、一般納稅人1）購(gòu)入專用設(shè)備時(shí)，借：固定資產(chǎn)（價(jià)稅合計(jì)額）貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 / 應(yīng)付賬款2）抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)， 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：遞延收益3）計(jì)提折舊時(shí)，借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊同時(shí)，借：遞延收益貸：管理費(fèi)用4）支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)， 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 / 現(xiàn)金 抵減增值稅稅額， 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：管理費(fèi)用2、小規(guī)模納稅人1）購(gòu)入專用設(shè)備時(shí)， 借：固定資產(chǎn)（價(jià)稅合計(jì)額） 貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 / 應(yīng)付賬款2）抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，

3、 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：遞延收益3）計(jì)提折舊時(shí)，借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊同時(shí)，借：遞延收益貸：管理費(fèi)用4）支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 / 現(xiàn)金 抵減增值稅稅額， 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：管理費(fèi)用 二項(xiàng)費(fèi)用抵減的增值稅稅額的會(huì)計(jì)核算跟政府補(bǔ)助有差異， 政府 補(bǔ)助是通過“營(yíng)業(yè)外收入”核算，收支兩條線，而二項(xiàng)費(fèi)用是直 接沖減費(fèi)用。金稅盤和報(bào)稅盤共 720 元的賬務(wù)處理： 購(gòu)入金稅盤和報(bào)稅盤時(shí)（不作為固定資產(chǎn)時(shí)） ，借：管理費(fèi)用 720貸：銀行存款 / 現(xiàn)金720抵減增值稅稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款） 720 貸：管理費(fèi)用 720若是作為固定資產(chǎn)的， 應(yīng)通過“遞延

4、收益” 科目進(jìn)行賬務(wù)處理 （此 種情況請(qǐng)按照以上分錄進(jìn)行賬務(wù)處理） 。服務(wù)費(fèi) 330 元的賬務(wù)處理： 支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，借：管理費(fèi)用 330貸：銀行存款 / 現(xiàn)金330抵減增值稅稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款） 330貸：管理費(fèi)用 330相關(guān)法規(guī)財(cái)稅 201215 號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值 稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策 的通知】（一）增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理 按稅法有關(guān)規(guī)定， 增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專 用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅 額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè) “減免稅款” 專欄， 用

5、于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅 額。企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額， 借記“固定資產(chǎn)” 科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款” 等科目 按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額， 借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記 “遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi) 用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng) 納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款） ”科目， 貸記“管理費(fèi)用”等科目。（二）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

6、按稅法有關(guān)規(guī)定， 小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè) 備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中 全額抵減的， 按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減 “應(yīng)交稅 費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目。企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額， 借記“固定資產(chǎn)” 科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款” 等科目。 按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額， 借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅” 科目，貸記“遞延收益” 科目。按期計(jì)提折舊， 借記“管理費(fèi)用” 等科目，貸記“累計(jì)折舊” 科目；同時(shí)，借記“遞延收益” 科目， 貸記“管理費(fèi)用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi) 用”等科