試析企業(yè)納稅籌劃的常見風險問題及規(guī)避

1、    試析企業(yè)納稅籌劃的常見風險問題及規(guī)避    孫若瑜摘要：本篇文章首先對企業(yè)納稅籌劃的意義進行闡述，從政策風險、執(zhí)法風險、主觀風險三個方面，對企業(yè)納稅籌劃的常見風險問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出加強企業(yè)納稅籌劃的常見風險問題規(guī)避對策。關(guān)鍵詞：企業(yè);納稅籌劃;常見風險問題;規(guī)避對策近幾年來，我國政府部門全面推進實體經(jīng)濟快速發(fā)展，旨在穩(wěn)定市場發(fā)展的同時，夯實社會經(jīng)濟發(fā)展基礎(chǔ)，以此頒布了一系列稅收政策，實質(zhì)在于緩解企業(yè)自身稅收壓力，讓其獲取理想的效益。在這些稅收政策頒布以后，使得企業(yè)納稅籌劃范疇得到了擴充。在當前市場競爭逐漸激烈的背景下，企業(yè)要想得到長

2、效發(fā)展，需要結(jié)合稅收政策改革要求，落實好納稅籌劃工作，在減少企業(yè)自身稅負的基礎(chǔ)上，增加企業(yè)自身效益。一、企業(yè)納稅籌劃的意義納稅籌劃主要指納稅人根據(jù)經(jīng)濟活動對現(xiàn)有法律政策進行分析和規(guī)劃，并在法律政策許可的條件下，采取納稅人權(quán)限、國家相關(guān)政策等，通過理財、運營、管理等方式緩解自身稅務(wù)壓力，同時對實際情況提出納稅籌劃對策的一種方式。由此可知，納稅籌劃需要在國家法律需求的情況下，通過納稅活動的合理性和合法性，在企業(yè)實施經(jīng)濟活動以前，根據(jù)現(xiàn)有稅法對各項經(jīng)濟活動進行改進和完善。并且，開展納稅籌劃工作的意義在于減少企業(yè)納稅負擔，讓其獲取理想的效益，從而引導企業(yè)健康發(fā)展。二、企業(yè)納稅籌劃的常見風險問題（一）政

3、策風險納稅籌劃要求在不違規(guī)國家相關(guān)法律標準的情況下，為了給企業(yè)創(chuàng)造更高的效益而實施一種節(jié)稅活動。但是在此過程中，也會面臨諸多風險因素。例如，國家提供的相關(guān)法律標準或者稅法法律應(yīng)用缺少合理性，導致納稅籌劃結(jié)果出現(xiàn)偏差，引發(fā)風險，這種風險主要以政策風險為主。在政策風險中，主要有兩種形式，一個是政策選擇性風險，另一個是政策變化風險。其中，政策選擇性風險在于企業(yè)在設(shè)定納稅籌劃戰(zhàn)略過程中，和國家對應(yīng)的法律標準相背離，進而給企業(yè)納稅籌劃帶來影響，影響企業(yè)自身利益。政策變化風險則是指政府部門不再執(zhí)行之前的政策標準，而是根據(jù)市場發(fā)展設(shè)定新的戰(zhàn)略，在這種情況下，使得之前納稅籌劃方案無法滿足新政策要求，因為新政策

4、執(zhí)行時間相對短暫，或者更改幅度大，給企業(yè)納稅籌劃增添了難度。（二）執(zhí)法風險在政府部門中，納稅形成所執(zhí)行的相關(guān)法律標準，將會存在一定失誤，使得納稅籌劃面臨失敗。導致執(zhí)法風險出現(xiàn)的因素種類繁多。例如，現(xiàn)階段稅收法律標準對實際稅收工作預(yù)留了一定彈性空間，稅務(wù)部門在要求期限內(nèi)具有自主決策權(quán)益，這些問題的產(chǎn)生將會導致納稅籌劃風險出現(xiàn)。再如，相關(guān)人員素養(yǎng)有待提升，執(zhí)法工作人員在執(zhí)法理念上存在偏差，再加上稅務(wù)部門缺少專業(yè)的執(zhí)法管理機構(gòu)，因此在監(jiān)管上存在諸多不足，執(zhí)法標準沒有全面公布，使得企業(yè)納稅籌劃風險出現(xiàn)。（三）主管主觀納稅人在主觀意識上對相關(guān)政策認識不全面，從納稅籌劃角度來看，稅務(wù)理解作為納稅主觀評斷的

5、核心，因此主觀意識上的納稅籌劃也會影響納稅籌劃最終結(jié)果。從整體角度來說，假設(shè)納稅人員只是素養(yǎng)有待提升，對財務(wù)、管理、政策等認識不全面，將會造成納稅籌劃結(jié)果缺少完善性，加劇納稅風險的出現(xiàn)。根據(jù)現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢進行納稅籌劃，可以保證納稅籌劃方案的可行性。但是依舊存在諸多企業(yè)納稅籌劃人員不具備較強的主觀意識，給納稅籌劃風險出現(xiàn)營造了條件。三、加強企業(yè)納稅籌劃的常見風險問題的規(guī)避對策a企業(yè)為某技術(shù)企業(yè)，成立于2011年，該企業(yè)經(jīng)營范圍包含了技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等。隨著企業(yè)發(fā)展逐漸穩(wěn)定，其研發(fā)產(chǎn)品遍布全國，并且和我國多家企業(yè)建立良好的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，有著完備的技術(shù)、銷售、研發(fā)等

6、產(chǎn)業(yè)鏈接。隨著新稅務(wù)體系改革不斷深入，給企業(yè)稅務(wù)、管理等方面帶來了影響，如果沒有及時處理，將會引發(fā)稅務(wù)風險，影響企業(yè)長遠發(fā)展。因此，該企業(yè)通過結(jié)合當前稅務(wù)改革政策，加大稅務(wù)風險探究力度，結(jié)合探究結(jié)果，科學設(shè)定稅收籌劃方案，給企業(yè)整體稅務(wù)水平提升提供了條件，具體對策如下：（一）掌握國家相關(guān)政策在社會經(jīng)濟全面發(fā)展的背景下，市場環(huán)境發(fā)生較大改變，政府部門也結(jié)合時代發(fā)展進行了政策上的修改，在此過程中，企業(yè)納稅籌劃需要結(jié)合國家發(fā)展步伐，借助國家頒布的新稅收政策，對納稅籌劃方案適當?shù)男薷?，保證制定的納稅籌劃方案滿足國家稅務(wù)法律要求，不可存在偷稅、漏稅等現(xiàn)象。鑒于國家政策的不斷改變，粗放式管理方式已經(jīng)無法迎

7、合當前企業(yè)運營發(fā)展需求，不但會給企業(yè)稅負目標實現(xiàn)帶來影響，同時也會出現(xiàn)稅負不降反增的現(xiàn)象。因此，a企業(yè)為了迎合時代發(fā)展需求，在內(nèi)部開展了精細化管理工作，并促進各個部門的交流，實現(xiàn)日常運營活動的科學把控，合理建設(shè)完善的財稅監(jiān)管機制，從細節(jié)入手，實現(xiàn)納稅籌劃。并且，需要納稅人員時刻注重國家政策改變，并做好準備工作，防止由于政策改變因素，使得納稅籌劃風險出現(xiàn)，引導企業(yè)朝著理想的方向發(fā)展。（二）實現(xiàn)預(yù)見性納稅籌劃要想保證企業(yè)納稅籌劃效率和水平，要求企業(yè)結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展情況，根據(jù)自身運營狀況及管理標準，在市場環(huán)境改變以前適當進行評判和預(yù)測，并做好數(shù)據(jù)整合工作，適當?shù)母倪M和完善納稅籌劃方案，保證納稅籌劃方

8、案的可行性和與實施。企業(yè)需要加強“成本-效益”分析管理，事前設(shè)定諸多預(yù)備納稅籌劃方案，保證方案的具體性和精細性，其中包含了企業(yè)所有預(yù)期成本和預(yù)期收益，并對其加以對比分析，從中選擇合理的納稅籌劃方案。在實際過程中，即便納稅籌劃方案具備理論依據(jù)，但是在實際中也會出現(xiàn)諸多不適應(yīng)性，導致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素在于沒有結(jié)合“成本-效益”要求。因此，a企業(yè)在進行納稅籌劃過程中，在關(guān)注短期效益的同時，也把重心放置在長期發(fā)展上。在“成本-效益”分析過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)當前所處的內(nèi)部和外部環(huán)境，評斷方案在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中實施效果。合理、完善的納稅籌劃方案，不但可以保證納稅成本的最少性，同時也能讓企業(yè)獲取最大的效益。

9、反之，則表示不滿足企業(yè)標準。（三）實現(xiàn)納稅籌劃風險的分散企業(yè)所處的市場競爭不斷加劇，所以大部分企業(yè)要想全面增強自身競爭實力，需要采用擴充運營規(guī)模的方式，在此過程中，需要提升企業(yè)在日常運營和稅收之間的聯(lián)系，也會存在諸多稅基問題，某種稅基的減少將會導致低他稅基的提高，或者某個階段內(nèi)需要繳納對應(yīng)稅款，不同納稅時期交稅量也會不同。這些都是納稅籌劃過程中需要關(guān)注的問題。因此，a企業(yè)在開展納稅籌劃工作過程中，不可注重個別稅種籌劃，而是需要從宏觀角度入手開展納稅籌劃工作。納稅籌劃是否合理，核心要素在于風險管控。在此過程中，需要注重稅收法律改變、企業(yè)內(nèi)部及外部環(huán)境帶來的影響，及時修改納稅籌劃方案，保證可以在短

10、時間內(nèi)結(jié)合外部風險環(huán)境適當修改，從而達到減少納稅籌劃風險的目的。（四）加強相關(guān)人員專業(yè)培訓納稅人主觀意識將會給納稅籌劃結(jié)果帶來直接影響。因此，在進行納稅籌劃過程中，大部分納稅籌劃工作人員往往會根據(jù)自身工作經(jīng)驗進行決策，而在制定決策過程中，將會受到主觀意識的影響，從而加劇納稅籌劃風險的出現(xiàn)。在此過程中，a企業(yè)需要根據(jù)納稅籌劃人員所掌握的專業(yè)知識和技能，對納稅籌劃方案加以總結(jié)分析，在法律標準需求的情況下科學設(shè)定納稅籌劃方案。并且，不但需要相關(guān)人員落實好本職工作，同時還要對稅收、會計等知識有所了解，定期開展專業(yè)培訓活動，科學設(shè)定培訓計劃以及考核體系，讓培訓結(jié)果和職工薪酬相連接，調(diào)動職工工作積極性，讓其養(yǎng)成良好的思想品質(zhì)和工作習慣。除此之外，還要加強對籌劃人員交流能力培訓工作，提升其團隊合作意識，掌握內(nèi)部及外部信息，評斷納稅籌劃可行性，減少納稅籌劃風險的出現(xiàn)。四、結(jié)束語總而言之，在當前我國社會經(jīng)濟全面發(fā)展的環(huán)境下，市場環(huán)境發(fā)生了改變，企業(yè)怎樣才能科學編制納稅籌劃方案，已經(jīng)成企業(yè)當前重點關(guān)注的內(nèi)容。要想保證納稅籌劃方案的合理性，需要明確各種納稅籌劃風險因素，并結(jié)合企業(yè)納稅籌劃過程