最新金融企業(yè)會計復(fù)習(xí)重點資料

1、精品文檔第一章導(dǎo)論銀行會計作為整個會計體系的一個分支，是將會計的基本理論和實踐應(yīng)用于銀行業(yè)的一項經(jīng) 濟應(yīng)用科學(xué)。它是以貨幣作為計量單位，運用會計的基本原理與方法，對銀行的業(yè)務(wù)和財務(wù) 活動進行核算、反映、控制與監(jiān)督的重要信息系統(tǒng)和管理活動。1.3.4可比性可比性要求不同銀行發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策， 確保會計信息口徑一致、相互可比，如在會計處理方法、會計科目的設(shè)置上應(yīng)當(dāng)口徑一致、 相互可比，保證相同的交易或事項采用相同的會計處理方法，使所有銀行的會計核算都建立在相互可比的基礎(chǔ)上。這就要求全銀行會計科目和核算方法應(yīng)當(dāng)口徑一致。1.3.5 一致性同一銀行對于不同時期發(fā)

2、生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政 策，不得隨意變更。 確需變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。另外，同一銀行在不同時期的會計報表信息要具有連貫性。否則，將會削弱會計報表的作用，甚至造成誤解。所以，一致性 的要求是銀行會計信息質(zhì)量的根本保證，也是相關(guān)性的基礎(chǔ)。2 銀行會計的基本假設(shè)條件是什么？會計主體假設(shè)：會計主體是指會計工作為之服務(wù)的特定單位或者組織，這一假設(shè)為會計人員在日常的會計核算中對各項交易或事項作出正確判斷。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：持續(xù)經(jīng)營是指會計主體的經(jīng)營活動在可以預(yù)見的將來將延續(xù)下去。會計分期假設(shè)：

3、會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為劃分成連續(xù)、相等的期間、據(jù)以結(jié)算盈虧，以便于及時向各方面提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。貨幣計量假設(shè)：貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在貨幣計量假設(shè)前提下，我國銀行的會計核算以人民幣為記賬本位幣。權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)：權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制，是指以全責(zé)的發(fā)生為基礎(chǔ)來確定本期收 入和費用。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付， 都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用 。7 簡述銀行會計要素的計量屬性歷史成本：在歷史成本的計量下，資產(chǎn)按照購買時支付的現(xiàn)金或

4、者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額、或按照日?；顒又袨閮斶€負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。重置成本：在重置成本計量下， 資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。可變現(xiàn)凈值：在可變現(xiàn)凈值計量下、資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將 要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量現(xiàn)值：在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處

5、置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。公允價值：在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)?金額計量。3 .商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍 為負債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)（1）吸收公眾存款；（2）發(fā)放短期、中期和長期貸款；（3）辦理國內(nèi)外結(jié)算（4）辦理票據(jù)貼現(xiàn)；（5）發(fā)行金融債券；（6）代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；（7）買賣政府債券（8）從事同業(yè)拆借；（9）買賣、代理買賣外匯；（10）提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；（11）代理收付款項及代理保險業(yè)務(wù)；（12）提供保管箱服務(wù)；（13）經(jīng)中國人民

6、銀行批準的其他業(yè)務(wù)。第2章基本核算方法銀行會計科目包括哪些類型？各類型有什么特點？1. 表內(nèi)科目 表內(nèi)科目是反映在資產(chǎn)負債表內(nèi)的，用來核算直接關(guān)系到銀行資金實際增減變化情況的科目。這一類科目要求按復(fù)式記賬法下的借貸記賬法進行核算，使用統(tǒng)一貨幣量度，并要求借貸平衡。表內(nèi)科目按資金的性質(zhì)和持有目的可分為：資產(chǎn)類、負債類、所有者 權(quán)益類和損益類科目。2. 表外科目表外科目是不納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的，用來反映并不涉及或尚未涉及銀行資金增 減變化情況但又發(fā)生了權(quán)責(zé)關(guān)系， 或用以反映和控制銀行重要業(yè)務(wù)事項及數(shù)字資料的會計科目。記賬時采用單式記賬法，增加記“收”，減少記“付”。表外科目采用單式記賬法，不完全用貨

7、幣量度，也不要求平衡。特點：債權(quán)債務(wù)或權(quán)利責(zé)任已經(jīng)形成，但尚未涉及資金增 減變化的會計事項；保管債券、單證等需要在表外進行控制的事項。計算機操作錯賬處理（1）輸入數(shù)據(jù)發(fā)生差錯，應(yīng)由經(jīng)辦人員運用計算機功能，將錯誤數(shù)據(jù)刪除，再輸入正確 數(shù)據(jù)。對所刪除的數(shù)據(jù)，應(yīng)打印刪除記錄，以便核對查考。（2） 因憑證填制錯誤而發(fā)生的錯賬，應(yīng)先更正憑證，并按照上款辦法更正錯賬。銀行財務(wù)會計報告的時間 （1）月6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）（2）季度15天（3）半年度 60天內(nèi)；（4）年度4個月內(nèi)對外提供科目日結(jié)單又稱總賬記賬憑證，是每天會計科目的當(dāng)日借方發(fā)生額和憑證、 附件 張數(shù)的匯總記錄，它不僅是監(jiān)督明細賬發(fā)生額、

8、軋平當(dāng)日財務(wù)的重要工具，也是 記載總帳的依據(jù)。3銀行的賬務(wù)組織包括哪些內(nèi)容？答：賬務(wù)組織是指各種賬簿之間的相互關(guān)系以及同記賬程序和核對方法的有機結(jié)合。賬簿是以會計憑證為依據(jù)， 全面的、連續(xù)的、科學(xué)的記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，它由具有專 門格式的帳頁所組成。 銀行賬務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。明細核算 由各種分戶賬、登記簿、余額表、現(xiàn)金收付日記簿組成，按戶進行核算，它反映每一會計科目下各賬 戶下資金增減變化的詳細情況 。綜合核算 是按科目進行核算，它是由科目日結(jié)單、總賬、日記表組成，它反映每一會計科目資金增減變化的總括情況。9簡述銀行會計憑證的傳遞原則和傳遞程序。填制或取得一一接柜

9、員審核一一記帳員登賬一一出納登記賬簿一一復(fù)核一一裝訂保管傳遞原則：1現(xiàn)金收入傳票先收款，后記賬；付出傳票先記賬，后付款2轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記付款人賬戶，后記收款人賬戶。3清算票據(jù)要妥帖進賬，以防透支和貫徹銀行不墊款原則第8章所有者權(quán)益的核算對設(shè)立銀行的最底資本金的要求-實收資本設(shè)立分機構(gòu)的全國性銀行：20億不設(shè)立分支機構(gòu)的全國性銀行：10億 區(qū)域性銀行：8億 合作銀行：5億第9章年度決算與財務(wù)會計報告1、年度決算是根據(jù)會計資料，運用會計報告形式，對商業(yè)銀行一年來的業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)成 果進行數(shù)字總結(jié)和文字說明 。2、年度決算的意義：（1）全面總結(jié)和檢查會計核算工作，提高會計工作質(zhì)量；（2）考核銀行經(jīng)營效益

10、，促進銀行提高經(jīng)營管理水平；（3 ）檢查銀行年度內(nèi)執(zhí)行國家方針、政策的情況；（4）為宏觀經(jīng)濟決策提供準確、及時的經(jīng)濟信息第3章負債業(yè)務(wù)（3）賬戶管理。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立基本存款賬戶，不允許 在多家銀行開立基本存款賬戶。實行開戶許可證制度。 存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。 單位存款賬戶的種類 基本存款賬戶 是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的 銀行結(jié)算賬戶,是存款人的主辦賬戶?；敬婵钯~戶是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主辦賬戶，經(jīng)營活動的日常資金收付以及工資、獎金和現(xiàn)金的支取均可通過該賬戶辦理。

11、存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶并且在其賬戶內(nèi)應(yīng)有足夠的資金支付。存款人的基本存款賬戶，實行人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度。開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。一般存款賬戶 是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算（借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付）和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。專用存款賬戶是存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。下列資金的管理與使用， 存款人可以申請開立專用存款賬戶：基本建設(shè)資金、更新改造資金、財政預(yù)算外資金、糧、棉、油收購資金、證券交易結(jié)算資

12、金、期貨交易保證金、信托基金。臨時存款賬戶 是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收單位存款利息計算單位銀行活期存款按季結(jié)算利息利息=本金x存期x利率算頭不算尾，本金元位起計息，年利率 /12=月利率，月利率/30=日利率例：某單位存入一年銀行定期存款90萬，年利2.25% , 3.20到期，該單位4.7來支取，活期年利率為0.72%，其利息和會計分錄如下到期利息=900000X1X2.25%=20250 逾期利息=9000

13、00X17X （ 0.72%/360） =3672 借：利息支出23922貸：吸收存款一定期存款一單位存款戶23922定期存款：A.整存整取B.零存整取C.存本取息1開戶借：庫貸：吸收一定儲蓄存一本2支取借：利息支出貸：吸收一定儲畜存款應(yīng)付稅費一代扣利息稅借：吸收一定儲蓄存款貸：庫存現(xiàn)金借：利息支出一定存利支出戶 貸：吸收存款一定儲蓄款應(yīng)付稅費一代扣利息稅 借：吸收存款一定期儲畜存款 貸：庫存現(xiàn)金 或者借：吸收存款一定期儲畜存款利息支出一定存利支出戶 貸：庫存現(xiàn)金應(yīng)付稅費一代扣利息稅1每次支取借：利息支出一定存利支出戶 貸：庫存現(xiàn)金（實付利息）應(yīng)付稅費一代扣利息稅2到期支取本金借：吸收存款一定

14、儲存（本金） 貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng). 零存整取有固定基數(shù)法、月積數(shù)法和日積數(shù)法，固定基數(shù)法指事先算出每月存款利息基數(shù)，到期乘以存款余額的計息方法，適用于逐月全存，到期支取的計息每月存款利息基數(shù)=（1 +存款月數(shù)）十2 X月利率 實付利（吸收存）=應(yīng)付利（利息支出）一利稅（應(yīng)付利稅）C. 存本取息-本金一次存入，約定時間內(nèi)分次支取利息，到期支取本金每次支取利息數(shù)=（本金X存款月數(shù)X月利率）十支取利息次數(shù)第4章貸款業(yè)務(wù)的核算按照流動性分為 短期貸款（W 1年）中期貸款（1年， 5年）長期貸款（ 5年）按照貸款的風(fēng)險程度分為正常貸款：借款人能夠履行合同,沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。 關(guān)注貸款

15、：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還 產(chǎn)生不利影響的因素。 次級貸款:借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。可疑貸款：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。損失貸款：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍 票據(jù)貼現(xiàn)：票據(jù)持有人在票據(jù)到期以前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn) 讓。商業(yè)匯票（目前，商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的票據(jù)主要是商業(yè)匯票）一律記名，允許背書 轉(zhuǎn)讓，期限最長不超過 6個月。票據(jù)貼現(xiàn)與貸款區(qū)別：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)嚴格說屬于貸款的一種，但有區(qū)別，共同

16、點是都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資方式，銀行都要計收利息；不同點：（1）資金投放對象不同，貼現(xiàn)貸款以持票人（債權(quán)人）為放款對象，一般貸款以借款人（債務(wù)人）為放款對象。（2）體現(xiàn)的信用關(guān)系不同，貼現(xiàn)貸款體現(xiàn)的是銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關(guān)系，一般貸款體現(xiàn)的是借款人與銀行、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系。（3）計息的時間不同，貼現(xiàn)貸款（是銀行以持票人持有未到期票據(jù)為對象所發(fā)放的貸款。所以，票據(jù)是一種交易行為，貼現(xiàn)對于執(zhí)票人來說，是出讓票據(jù)，提前收回墊支于商業(yè)信用的資金，對銀行來說，是買進票據(jù)所載權(quán)利， 票據(jù)到期，銀行可以取得票據(jù)所載的金額）在放款時就扣收利息，一般貸款則是在貸款到期時

17、間或定期計收利息。（4）放款期限不同，貼現(xiàn)貸款通常為短期貸款，期限最長不超過6個月，一般貸款分為短期和中長期。（5）資金流動性不同，貼現(xiàn)貸款可以 通過再貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回資金，一般貸款只有到期才能收回。貼現(xiàn)利息 應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)（自銀行向貼現(xiàn)單位支付貼現(xiàn)票款日起至匯票到期日前一天止的天數(shù)）和貼現(xiàn)率計算求得。（1 ）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期 實際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息（2 ）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)票據(jù)到期值=本金x （1+票面利率） 貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)/360 貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)-1實際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息貸款短期貸款

18、含利率因素的正常貸款放貸款（4.1）1）2005.1.1日發(fā)放貸款借：貸款一短期貸款一自來水廠借：貸款-本金一A貸：吸收存款貸：吸收存款 一活存一自來水廠確認利息2）計提利息計提利息：借：應(yīng)收利息貸：利息收入借：應(yīng)收利息貸：利息收入3）收到利息收回本息（6.21）借：吸收存款-A貸：應(yīng)收利息借：吸收存款 -活期存款一自來水廠4）收回貸款本金貸：貸款一短期貸款一自來水廠借：吸收存款 貸：貸款-本金應(yīng)收利息第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。分為轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金支付結(jié)算的基本原則 1恪守信用，履約

19、付款 2誰的錢進誰的賬，由誰支配 3銀行不墊款 支付結(jié)算的工具（轉(zhuǎn)）三票（匯、本、支）一卡（銀卡）三方式（匯兌托收承付 委托收款）適用地域異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付同城結(jié)算：支票、銀行本票同城異地均可結(jié)：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見票時，或在票據(jù)到期日無條件支付確定金額給收款人或持票人的有價證券。支票本票銀行匯票商業(yè)匯票支票：例：北京工行開戶單位紅心食品店來行辦理轉(zhuǎn)賬支票2萬元，收款人為北京建行開戶單位糖果廠。做出相關(guān)銀行的會計分錄。北京建行北京工行借：清算資金往來一同城票據(jù)清算2w貸.吸收存款糖果廠借：吸收存款一一紅心食品店 貸：清算資金往來一

20、同城票據(jù)清算商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。1 商業(yè)承兌匯票可由 付款人簽發(fā)并承兌，也可由收款人簽發(fā)交 由付款人承兌。2.銀行承兌匯票由在承 兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之 間，必須有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限，最長不超過6個月；其 提示付款期限，自匯票到期日起10日。托收承付是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人驗單或驗貨后，向銀行承認付款的結(jié)算方式。托收承付亦稱異地托收承付，根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定

21、，托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。結(jié)算款項劃回可用郵寄或電報兩種方式。只適用于異地訂有經(jīng)濟合同的商品交易及相關(guān)勞務(wù)款項的結(jié)算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付與委托收款的區(qū)別1托收承付的交易只能時商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。委托收款沒有限制。2托收承付只能用于異地使用。委托收款可以在同城和異地使用。3托收承付有起始金額限制。委托收款 沒有起始金額限制。4托收承付不能拒付要給出理由。委托收款可以拒付。付款人拒付，銀行不審查拒付理由，將拒付理由書和有關(guān)憑證退交收款人。注：銀行的作用不一樣。采用委托收款方式，銀行只起

22、結(jié)算中介作用，付 款方無款支付，只要退回單證就行；拒付，銀行不審查理由。而采用托收承付，銀行還行使 行政仲裁職能，要審查拒付方的拒付理由。第6章往來業(yè)務(wù)的核算1、商業(yè)銀行向人民銀行支取現(xiàn)金的核算2、商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金的核商行賬務(wù)：商業(yè)銀行賬務(wù)：借：庫存現(xiàn)金借：存放中央銀行款項存中央銀行存款貸：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項存中央銀行存款人民銀行帳務(wù)：人行帳務(wù)：借：庫存現(xiàn)金借：XX銀行準備金存款貸：XX銀行準備金存款貸：庫存現(xiàn)金發(fā)行庫單式記賬登記發(fā)行基金庫存簿”發(fā)行庫單式記賬登記發(fā)行基金庫存簿”收入：發(fā)行基金一一本身庫戶付出：發(fā)行基金本身庫戶聯(lián)行往來 是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行、處之間，由于辦理支付結(jié)算和資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。做好聯(lián)行往來工作， 對方便結(jié)算和資金劃撥，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益，維護結(jié)算紀律，保證匯路暢通，保護資金安全和收付雙方的經(jīng)濟利益，促進市場經(jīng)濟 發(fā)展都具有重要的意義。聯(lián)行往來的管理體制我國聯(lián)行往來采取 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理、集中監(jiān)督、分別核算”的辦法，在同一系統(tǒng)銀行內(nèi)設(shè)置總行、分行、支行三級管理體制，分別采用全國聯(lián)行往來、分