港口集團內(nèi)部會計控制工作研究

1、    港口集團內(nèi)部會計控制工作研究    黃煜摘要：隨著我國港口體制改革的完成，港口集團經(jīng)營模式隨之向資本運營方向發(fā)展，這也標志著我國港口行業(yè)發(fā)展步入了新的篇章。然而改制后對于港口企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作也提出了新的挑戰(zhàn)，如何發(fā)揮會計工作的調(diào)節(jié)與約束作用，從而為企業(yè)發(fā)展提供強有力的支撐，是港口集團企業(yè)所面臨的重要課題。文章將重點對港口集團內(nèi)部會計控制工作的作用、現(xiàn)狀以及優(yōu)化建議三方面進行探究。關(guān)鍵詞：港口集團；內(nèi)部；會計控制內(nèi)部會計控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵因素，港口集團同樣也不例外。隨著我國港口體制改革的完成，港口企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的重要性日趨凸顯。近

2、些年來，港口集團規(guī)模逐漸增大，然而內(nèi)部財務管理卻沒有及時跟進，從而出現(xiàn)了諸多問題，最終對企業(yè)造成了經(jīng)濟上的損失。因此港口集團優(yōu)化與完善內(nèi)部會計控制工作勢在必行，只有讓會計控制工作發(fā)揮實效，才能確保企業(yè)核心競爭力的形成，進而促進港口集團穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。一、港口集團內(nèi)部會計控制的作用新時期背景下，全球經(jīng)濟一體化對于國內(nèi)港口行業(yè)影響很大，如何規(guī)避財務風險是每個港口集團都必須面臨的重要問題。而會計控制工作可以促進企業(yè)內(nèi)部的約束和優(yōu)化，同時其成敗事關(guān)企業(yè)的生存，更是企業(yè)能否取得預期規(guī)劃的重要環(huán)節(jié)。眾所周知，港口集團建設(shè)周期較長，并且投資規(guī)模十分巨大，這就對相關(guān)的人力、物力和資金管理提出了嚴峻的考驗，只有

3、將內(nèi)部會計控制工作做好，才會實現(xiàn)對經(jīng)營活動的有利監(jiān)管，并形成企業(yè)內(nèi)部相互制約的管理機制，最終為平衡企業(yè)經(jīng)濟效益或利潤發(fā)揮核心決策作用。二、港口集團企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀（一）對內(nèi)部會計控制工作的輕視目前，國內(nèi)港口企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作存在著忽視現(xiàn)象，究其原因就是沒有真正意識到會計控制的重要性。進而導致企業(yè)內(nèi)部控制制度尚不健全，同時管理較為松散，這樣就無法形成內(nèi)部控制的規(guī)范作用。此外，會計控制的靈活與創(chuàng)新應用還有待于提高。（二）港口集團內(nèi)部會計控制環(huán)境存在缺失內(nèi)部會計控制環(huán)境是確保財務管理有效實施的關(guān)鍵，然而通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)港口集團法人治理結(jié)構(gòu)仍不完善，致使內(nèi)部控制流于形式，從而造成控制實效無法真正

4、發(fā)揮。另外，在員工的內(nèi)控意識培養(yǎng)方面，港口集團所做的還遠遠不夠，相關(guān)會計法規(guī)的落實與執(zhí)行相對滯后，這些都是導致內(nèi)部環(huán)境薄弱的主要原因。（三）內(nèi)部控制監(jiān)管不力近年來，港口集團的發(fā)展正逐漸與國際接軌，為了增強企業(yè)的競爭力，在規(guī)模上不斷擴張，這就對內(nèi)部控制提出了更高的要求。然而伴隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，而會計控制工作卻進展緩慢，尤其在內(nèi)部控制的監(jiān)管執(zhí)行方面更是十分不力，這就會直接造成內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，例如：違章不究和不民主決策現(xiàn)象的集中產(chǎn)生。（四）缺乏對會計控制工作的風險管控港口企業(yè)會計控制工作所包含的內(nèi)容數(shù)量眾多，且十分復雜。例如：收入核算及管理、成本費用管理核算、財務預算管理、內(nèi)部審計管理、固定資產(chǎn)

5、管理、籌資管理、計劃管理以及現(xiàn)金和銀行存款管理等等。然而在港口集團多元化的發(fā)展趨勢下，越來越多的子公司和分公司也隨之成立，這就對集團的經(jīng)營造成了潛在的風險。極易造成港口集團對會計控制工作風險管控的缺乏和無力。三、優(yōu)化港口集團內(nèi)部會計控制運行機制的建議（一）優(yōu)化內(nèi)部會計控制環(huán)境會計控制環(huán)境對于港口集團內(nèi)部控制具有不可替代的作用。一方面，港口集團要加強與下屬企業(yè)的溝通和協(xié)調(diào)，并從集團企業(yè)利潤最佳化的角度入手，從而構(gòu)建科學的內(nèi)控結(jié)構(gòu)和監(jiān)管機制，同時要做好決策分析與風險規(guī)避的方案處理與控制。另一方面，港口集團還要進一步優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，并健全董事會功能，使財務管理、審計和監(jiān)管能夠統(tǒng)一協(xié)調(diào)，這樣會為集團內(nèi)部

6、控制創(chuàng)設(shè)積極、健康的環(huán)境。最后，港口集團領(lǐng)導層要加大對內(nèi)部控制的重視與投入，并在相關(guān)制度和規(guī)劃的建設(shè)上，要持續(xù)拓展規(guī)范及自律，同時對相關(guān)財務人員要加大培訓，不斷提升其個人業(yè)務素質(zhì)，以提高會計控制工作的實效性。此外，還要定期對內(nèi)部會計控制進行集中專項檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時反思和整改。（二）針對生產(chǎn)環(huán)節(jié)做好內(nèi)部控制的優(yōu)化首先，在集團企業(yè)建設(shè)投資方面，要充分做好資金成本的控制，并與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和未來行業(yè)趨勢相結(jié)合，以確保經(jīng)濟效益的評估具有科學性和嚴謹性。其次，在資金收付環(huán)節(jié)，港口集團由于資金來源渠道的多樣化選擇，因此要提高控制力度，以防止資金的截留。另外隨著各大銀行網(wǎng)上銀行的普及，港口企業(yè)要逐步實

7、現(xiàn)網(wǎng)上銀行資金收付的全面覆蓋。最后，港口集團還要加大對成本費用的監(jiān)管和控制，其中在投資決策以及企業(yè)經(jīng)營成本中要構(gòu)建全面立體化的管理體系。（三）加強監(jiān)管機制的穩(wěn)健實施港口集團企業(yè)內(nèi)部會計控制工作屬于企業(yè)的核心機密，其成敗事關(guān)企業(yè)的發(fā)展，因此要加大力度貫徹和落實監(jiān)管機制的有效執(zhí)行。首先，在監(jiān)管制度的設(shè)計方面，要形成嚴謹?shù)谋O(jiān)督體系。其次，要確保財務總監(jiān)的務實監(jiān)控。最后，建立多層次的內(nèi)部問責制度，確保不同崗位的人員都在監(jiān)管范圍之內(nèi)。此外，要不斷加強和重視外部監(jiān)督，對于新聞媒體的報道要認真采納，并與外界形成監(jiān)督合力，以確保輿論監(jiān)督的效應。（四）加強風險評估港口企業(yè)還要建立財務預警機制，以確保及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)

8、財務風險，同時對內(nèi)部控制進行持續(xù)分析評估，并能從風險評估中找到存在的問題，進而有效改進和優(yōu)化。（五）結(jié)合港口企業(yè)生產(chǎn)特點，規(guī)范港口集團內(nèi)部活動的會計控制建設(shè)投資控制?；窘ㄔO(shè)（包括碼頭增擴建、大型機械采購等）的投資成本直接關(guān)系到生產(chǎn)營運成本的高低，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。據(jù)統(tǒng)計，港口折舊成本要占到總成本費用的20%左右，因此控制投資成本顯得尤為重要。港口企業(yè)一定要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展狀況預測未來吞吐量，并結(jié)合資金來源等情況，委托專業(yè)機構(gòu)編制項目建議書，并且要有會計機構(gòu)或人員參與項目建議書的編制，其投資估算編制及經(jīng)濟效益評估應得到科學論證，嚴禁人為地調(diào)整估算。資金支付控制。港口企業(yè)收入包括運輸收入、裝卸

9、收入、堆存收入、代理業(yè)務收入，還有港務管理收入和其他業(yè)務收入，收到的貨幣資金形式多樣，有現(xiàn)金、支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、信用卡、委托收款、信用證等。正是由于港口企業(yè)收入的多渠道、資金形式的多樣化，就容易存在截留貨幣收入、私設(shè)小金庫的現(xiàn)象，因此建立網(wǎng)上銀行，實現(xiàn)銀行與客戶之間安全、方便、實時的連接，向客戶提供開戶、銷戶、查詢、對賬、行內(nèi)轉(zhuǎn)賬、跨行轉(zhuǎn)賬、信貸及其他貿(mào)易或非貿(mào)易的全方位銀行業(yè)務服務，提高資金管理的效率。成本費用控制。成本費用是決定企業(yè)競爭能力強弱、盈利多少的關(guān)鍵。企業(yè)在設(shè)計和實施內(nèi)部會計控制時，必然要考慮成本費用的控制問題。一是建立全面的、多層次成本組織管理體系，第一層次為投資決策成本，是企業(yè)管理的關(guān)鍵，責任人是企業(yè)管理者；第二層次為企業(yè)經(jīng)營成本，是港口企業(yè)成本管理的重點，責任人是企業(yè)部門管理者，可通過降低消耗、減少支出、改善工藝流程、提高裝卸效率等手段來達到降低成本的目的。二是組織好港口成本的核算工作，以港口業(yè)務為對象，對生產(chǎn)、管理過程中的各項耗費進行匯集與記錄，再由單位財務部門進行審核。總之，港口集團內(nèi)部會計控制工作關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的未來，也是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要支撐。因此，港口集團在注重企業(yè)效益和利潤的同時，更要加強內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建，使之能發(fā)揮最佳效應，從而更好地推動企業(yè)快速發(fā)展。參考文獻：1吳英紅