審計(jì)技術(shù)方法實(shí)用教案

1、分析法的種類(lèi)(zhngli) 分析法的種類(lèi)很多，主要(zhyo)有 1、比較分析法 2、平衡分析法 3、賬戶(hù)分析法 4、相關(guān)分析法 5、制度分析法 6、趨勢(shì)分析法第1頁(yè)/共16頁(yè)第一頁(yè)，共16頁(yè)。（一）比較(bjio)分析法 直接通過(guò)對(duì)有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目之間的對(duì)比，揭示其中的差異所在，并在此基礎(chǔ)上分析判斷差異是否正常及其形成的原因，從而判明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、有效，被審計(jì)單位有無(wú)問(wèn)題(wnt)的一種分析技術(shù)。第2頁(yè)/共16頁(yè)第二頁(yè)，共16頁(yè)。比較(bjio)分析法的類(lèi)型絕對(duì)數(shù)比較分析：直接以有關(guān)項(xiàng)目之間的總量或貨幣總額進(jìn)行對(duì)比；相對(duì)數(shù)比較分析：也稱(chēng)比率分析，通過(guò)計(jì)算出的被審計(jì)項(xiàng)目的百分比、比率或比重結(jié)

2、構(gòu)(jigu)等相對(duì)數(shù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。第3頁(yè)/共16頁(yè)第三頁(yè)，共16頁(yè)。比較(bjio)分析法例題長(zhǎng)征公司長(zhǎng)征公司20062006年度年度112112月份未經(jīng)審計(jì)月份未經(jīng)審計(jì)(shn j)(shn j)的的主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本列示如下：營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本列示如下：月份月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 17 8007 8007 5667 5662 27 6007 6006 7646 7643 37 4007 4006 5126 5124 47 7007 7006 7686 7685 57 8007 8006 9816 9816 67 8507 8506 9476

3、 9477 77 9507 9507 1157 1158 87 7007 7006 8306 8309 97 6007 6006 8326 83210107 9007 9007 1117 11111118 1008 1007 2807 280121218 90018 90015 13915 139合計(jì)合計(jì)104 300104 30091 84591 845第4頁(yè)/共16頁(yè)第四頁(yè)，共16頁(yè)。比較(bjio)分析法例題 要求要求: :注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，準(zhǔn)備注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，準(zhǔn)備(zhnbi)(zhnbi)實(shí)施分析程序。實(shí)施分析程序。 請(qǐng)根據(jù)以上資料計(jì)算各月份的毛利率請(qǐng)根據(jù)以

4、上資料計(jì)算各月份的毛利率 （主營(yíng)（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/ /主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100% 100% ，并根據(jù)分析的情況，確定主營(yíng)業(yè)，并根據(jù)分析的情況，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并指務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并指出可能存在的問(wèn)題。出可能存在的問(wèn)題。第5頁(yè)/共16頁(yè)第五頁(yè)，共16頁(yè)。（二）平衡(pnghng)分析法 是指根據(jù)(gnj)復(fù)式記賬原理和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的內(nèi)在依存制約關(guān)系，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算或測(cè)定，以檢視其制約關(guān)系是否存在，并揭示其中有無(wú)問(wèn)題的一種分析技術(shù)。平衡分析法是比較分析法的一種轉(zhuǎn)化形式。第6頁(yè)/共16頁(yè)

5、第六頁(yè)，共16頁(yè)。（三）相關(guān)(xinggun)分析法 對(duì)存在關(guān)聯(lián)的被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，揭示其中的差異(chy)所在并判明可能存在問(wèn)題的一種分析技術(shù)。相關(guān)分析可以說(shuō)是比較分析和平衡分析的簡(jiǎn)單形式，一般不需要任何測(cè)算。第7頁(yè)/共16頁(yè)第七頁(yè)，共16頁(yè)。相關(guān)(xinggun)分析法例題Y Y公司公司( (nn s)2008 s)2008年度利潤(rùn)表和年度利潤(rùn)表和20072007年度利潤(rùn)表如下（金額單位：萬(wàn)元）：年度利潤(rùn)表如下（金額單位：萬(wàn)元）：項(xiàng)項(xiàng) 目目2008年度（未審數(shù)）年度（未審數(shù)） 2007年度（審定數(shù)）年度（審定數(shù)）一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入58 00041 000減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本35

6、 00033 000營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加1 000900減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用4 0003 200管理費(fèi)用管理費(fèi)用（5 000）2 000財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000900加：投資收益加：投資收益5 0002 000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)22 0003 000營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入1 0001 500減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出2 0002 000三、利潤(rùn)總額三、利潤(rùn)總額21 0002 500減：所得稅費(fèi)用（稅率減：所得稅費(fèi)用（稅率25%）5 250625四、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn)15 7501 875第8頁(yè)/共16頁(yè)第八頁(yè)，共16頁(yè)。（四）賬戶(hù)(zhn h)分析法 定義：以會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，

7、運(yùn)用會(huì)計(jì)原理(yunl)，按照賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系及其發(fā)生額和余額的規(guī)律性，揭示賬目中反映出的問(wèn)題的一種分析技術(shù)。 賬戶(hù)分析法不直接檢查報(bào)表和憑證，而直接審查賬面記錄，比較容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。在審計(jì)中經(jīng)常采用的賬戶(hù)分析法主要有科目分析和賬齡分析兩種。第9頁(yè)/共16頁(yè)第九頁(yè)，共16頁(yè)。賬戶(hù)(zhn h)分析法例題 A A和和B B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZXYZ股份有限公司中股份有限公司中20082008年度年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司20082008年度未發(fā)生購(gòu)并、年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)與上年相當(dāng)。分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)

8、審計(jì)的該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的20082008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容附注的部分內(nèi)容(nirng)(nirng)如下（金額單位：如下（金額單位：人民幣萬(wàn)元）。人民幣萬(wàn)元）。 壞賬核算的會(huì)計(jì)政策；壞賬核算采用備抵法。壞壞賬核算的會(huì)計(jì)政策；壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%5%計(jì)提。計(jì)提。 應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款/ /壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備20082008年年末余額年年末余額16553/53016553/530萬(wàn)萬(wàn)元。元。第10頁(yè)/共16頁(yè)第十頁(yè)，共16頁(yè)。賬戶(hù)(zhn h)分析法例題 要

9、求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他條件，運(yùn)用要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他條件，運(yùn)用分析程序識(shí)別分析程序識(shí)別(shbi)X(shbi)X公司公司20208 8年度財(cái)務(wù)報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并列示分析過(guò)程和分析表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并列示分析過(guò)程和分析結(jié)果。結(jié)果。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(zhn kun)賬齡分析賬齡分析賬齡賬齡年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)1 1年以?xún)?nèi)年以?xún)?nèi)8392839210915109151 12 2年年11861186139913992 23 3年年11611161136513653 3年以上年以上1421142128742874合計(jì)合計(jì)121601216016553

10、16553第11頁(yè)/共16頁(yè)第十一頁(yè)，共16頁(yè)。（五）制度(zhd)分析法 將被審計(jì)單位財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)與有關(guān)的法律、法令和規(guī)章制度進(jìn)行比較，以揭示有無(wú)存在問(wèn)題的一種分析技術(shù)(jsh)。制度分析法主要用于檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和合法性。第12頁(yè)/共16頁(yè)第十二頁(yè)，共16頁(yè)。（六）趨勢(shì)(qsh)分析法 是指從發(fā)展的觀點(diǎn)分析研究經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在時(shí)間上的變動(dòng)情況，以揭示其增減變動(dòng)的幅度及其發(fā)展是否正常、合理和有無(wú)問(wèn)題的一種分析技術(shù)。 它不著眼于某個(gè)時(shí)點(diǎn)，而是從各個(gè)不同時(shí)期(shq)的綜合比較中揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律性，并預(yù)測(cè)未來(lái)。因此，既可以用于揭示被審計(jì)單位財(cái)務(wù)上的問(wèn)題，也可用于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)

11、展前景及其趨勢(shì)。第13頁(yè)/共16頁(yè)第十三頁(yè)，共16頁(yè)。趨勢(shì)(qsh)分析法例題下面是某公司資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)下面是某公司資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)(jigu)(jigu)趨勢(shì)分析趨勢(shì)分析數(shù)據(jù)：數(shù)據(jù)：1 1、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)(jigu)(jigu)分析：分析： 20042004年年 % %20052005年年 % %20062006年年 % %行業(yè)比例行業(yè)比例 % %流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)57.6357.6356.3656.3655.5755.5750507070長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資2.72.73.993.992.912.9130304040固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)37.6737.6739.2239.2241.5241.5

12、2其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)2 20.430.430 05 51010總資產(chǎn)總資產(chǎn)1001001001001001001001002 2、資金、資金(zjn)(zjn)結(jié)結(jié)構(gòu)分析構(gòu)分析20042004年年 % %20052005年年 % %20062006年年 % %行業(yè)比例行業(yè)比例 % %短期負(fù)債短期負(fù)債71.0271.0285.4285.4292.6692.6630304040長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債21.8121.816.256.257.077.0715152525所有者權(quán)益所有者權(quán)益7.177.178.338.330.280.2835355050負(fù)債與所有者權(quán)益負(fù)債與所有者權(quán)益100100100100100100100100第14頁(yè)/共16頁(yè)第十四頁(yè)，共16頁(yè)。趨勢(shì)(qsh)分析法例題3 3、本年利潤(rùn)、本年利潤(rùn)(lrn)(lrn)（單位：元）（單位：元）20042004年年20052005年年20062006年年50 06050 060138 333138 33