企業(yè)所得稅年度申報表的錯誤填法

1、.企業(yè)所得稅年度申報表的錯誤填法填報錯誤一：彌補虧損直接填企業(yè)發(fā)生的虧損可以在以后五年度內(nèi)彌補，這是最簡單不過的政策。企業(yè)應(yīng)填A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表。某企業(yè)A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表第5行“前一年度”即2013年填報虧損600萬元，但其2013年度實際虧損額僅為100萬元，該企業(yè)多彌補虧損500萬元。進一步核查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2010、2011、2012年度虧損額分別為200萬元、180萬元、120萬元，企業(yè)2014年度總共可彌補虧損額為600萬元，為圖省事，全部填到2013年度。出現(xiàn)這種填報錯誤不止一兩家企業(yè)。 填報錯誤二：行業(yè)填錯很多企業(yè)對A000000企

2、業(yè)基礎(chǔ)信息表“103所屬行業(yè)明細代碼”填寫比較隨意，若是不享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，則無關(guān)緊要，但若享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，則必須屬于六大行業(yè)（今年再增加四個行業(yè)），若企業(yè)所屬行業(yè)填寫不正確，系統(tǒng)會認為企業(yè)加速折舊存在問題。填報錯誤三：工資為零在對以工資薪金支出為扣除基數(shù)的相關(guān)費用（職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等）監(jiān)控中，發(fā)現(xiàn)大量企業(yè)超過限額扣除，進一步分析發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表第1行“工資薪金支出”為零。企業(yè)一年不可能一分錢工資都不發(fā)，就算真一分錢工資都不發(fā)，又哪里來的職工福利費？這些企業(yè)不在少數(shù)，他們認為“納稅調(diào)整表”沒有納稅調(diào)整就可以不填，這是錯誤的，即

3、使沒有納稅調(diào)整，企業(yè)也要如實填報相關(guān)數(shù)據(jù)。填報錯誤四：基本醫(yī)療保險填補充醫(yī)療保險有的企業(yè)A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表第11行“補充醫(yī)療保險”超標未調(diào)整。經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)，企業(yè)誤將基本醫(yī)療保險填入補充醫(yī)療保險行次。企業(yè)發(fā)生的基本醫(yī)療保險應(yīng)填入A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表第8行“各類基本社會保障性繳款”。填報錯誤五：政府補助填其他有的企業(yè)A105000納稅調(diào)整項目明細表第8行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”大于零，而A101010一般企業(yè)收入明細表第20行“政府補助利得”為零。對于一般企業(yè)來說，大多數(shù)不征稅收入來源于政府補助，企業(yè)沒有取得政府補助，怎么會有不征稅收入，因此企業(yè)存在少計收入

4、的嫌疑。經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將政府補助填入A101010一般企業(yè)收入明細表第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入，因此系統(tǒng)無法判斷“其他”中是否包含政府補助。還發(fā)現(xiàn)有少數(shù)企業(yè)將政府補助填入其他業(yè)務(wù)收入，甚至主營業(yè)務(wù)收入，這樣填報會加大業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數(shù)，產(chǎn)生風險。填報錯誤六：財務(wù)報表隨意填報現(xiàn)在各地稅務(wù)機關(guān)都要求企業(yè)在報送年度申報表的同時一并報送財務(wù)報表。按照年度申報表填報說明，主表第1行至第13行金額應(yīng)來源于企業(yè)財務(wù)報表中的利潤表。監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)財務(wù)報表“利潤總額”遠大于年度申報表主表第13行“利潤總額”。經(jīng)核實，大多數(shù)為企業(yè)財務(wù)報表填寫錯誤，有的多寫一個零，有

5、的小數(shù)點點錯位置，有的本期金額與上期金額填反究其原因，稅法對企業(yè)財務(wù)報表質(zhì)量沒有強制要求，填錯又不涉及稅款，又不會被處罰，因此企業(yè)對財務(wù)報表填報不重視。填報錯誤七：收入為負數(shù)某企業(yè)A101010一般企業(yè)收入明細表第9行“其他業(yè)務(wù)收入”為-20萬元，收入本來是增加利潤，負數(shù)變成了減少利潤。經(jīng)核實，該企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本為30萬元，其他業(yè)務(wù)收入為10萬元，企業(yè)將差額-20萬元填入“其他業(yè)務(wù)收入”，不影響應(yīng)納稅所得額。這樣的企業(yè)不是個例，多為執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)，將財務(wù)報表上的“其他業(yè)務(wù)利潤”直接填入年度申報表的“其他業(yè)務(wù)收入，”營業(yè)外收入“也有填為負數(shù)的，可能是企業(yè)匯總賬上按照”營業(yè)外收支“記，遂將

6、差額填入”營業(yè)外收入“。甚至發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入也是如此填報。這樣填報雖不會少繳稅款，但會減少業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除基數(shù)。填報錯誤八：享受優(yōu)惠不備案很多企業(yè)享受了相關(guān)稅收優(yōu)惠，但沒有進行備案。國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）第三條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。”但根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政審批制度改革若干問題的意見（稅總發(fā)2014107號）第三條第十一款規(guī)定：“實施備案管理的事項，納稅人等行政相對人

7、應(yīng)當按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送備案材料，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將其作為加強后續(xù)管理的資料，但不得以納稅人等行政相對人沒有按照規(guī)定備案為由，剝奪或者限制其依法享有的權(quán)利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動。納稅人等行政相對人未按照規(guī)定履行備案手續(xù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法進行處理?！逼髽I(yè)沒有備案是不對的，但雖然沒有備案，也可以補充備案享受稅收優(yōu)惠，因此企業(yè)不重視備案。 填報錯誤九：一不小心填串行某企業(yè)A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表第4行“職工教育經(jīng)費支出”超標未調(diào)整，經(jīng)核實，企業(yè)將職工福利費支出（第3行）錯填入職工教育經(jīng)費支出（第4行），導致系統(tǒng)認為職工教育經(jīng)費超標。這樣的企業(yè)也不在少數(shù)，解釋的理由多是行次太多，看串行了。填報錯誤十：不填該填的行次一大型國有企業(yè)職工福利費超標2000多萬元，稅務(wù)人員很奇怪，這么大一家國企怎么會連這么點兒小政策都不知道？經(jīng)向企業(yè)核實，原來企業(yè)將此超標的2000多萬元填入A105000納稅調(diào)整項目明細表第29行“其他”第3列“調(diào)增金額”。明明按照填報順序超標的職工福利費應(yīng)填入A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表第3行“職工福利費”第5列“納稅調(diào)整金額”，企業(yè)卻舍近求遠填入別的報表，真讓