中國人民建設(shè)銀行財務(wù)管理制度匯編

1、第一章總則第一條 為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，進(jìn)一步加強經(jīng)營管理，不斷提高經(jīng)濟效益，促進(jìn)我行業(yè)務(wù)的發(fā)展，特制定本制度。第二條 財務(wù)管理工作， 必須貫徹國家政策、 法令，認(rèn)真執(zhí)行會計法 、國營企業(yè)成本管理條例 、國營金融、保險企業(yè)成本管理實施細(xì)則。第三條 財務(wù)管理體制，實行 “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，計劃管理，分級核算，利潤留成 ”?？傂小⑹?、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行（以下簡稱分行）地市州分支行、縣支行和縣支行級的辦事處均為獨立核算單位。第四條 財務(wù)管理的基本任務(wù)是：管好用好各項資金，提高資金使用效率；正確進(jìn)行成本核算，努力增收節(jié)支，完成利潤計劃；實行財務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，確保國家經(jīng)營資金和財產(chǎn)的安全、完整

2、。第五條財務(wù)管理的范圍主要是：一、財務(wù)計劃管理；二、信貸資金管理；三、財務(wù)收入管理；四、成本管理；五、稅金及營業(yè)外支出管理；六、專用基金管理；七、固定資產(chǎn)和庫存物資管理；八、資金與財產(chǎn)盈虧處理。第六條 財務(wù)管理工作是全行性工作，是經(jīng)營管理的一個重要內(nèi)容：各級行長或主任，對全行財務(wù)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)、組織、實施、檢查的責(zé)任；要組織各部門采取切實措施增加收入，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度和有關(guān)規(guī)定，在核定的成本率、綜合費用率范圍內(nèi)掌握成本開支；要支持財會部門按會計法執(zhí)行會計監(jiān)督。第七條財會部門是財務(wù)管理的職能部門，其職責(zé)是：認(rèn)真貫徹國家的方針、政策及財經(jīng)法規(guī)；參與本行經(jīng)營決策的制定；制定本行財務(wù)管理制度；負(fù)責(zé)編

3、制財務(wù)計劃；正確反映和監(jiān)督財務(wù)計劃執(zhí)行情況及經(jīng)營成果；保證國家資金的完整，勤儉辦行，增收節(jié)支，降低成本，提高經(jīng)濟效益。及時清繳稅利，合理分配利潤；正確編制財務(wù)報表；定期進(jìn)行財務(wù)分析、考核、檢查，對財務(wù)管理工作提出改進(jìn)意見，在經(jīng)營管理活動中當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。第八條 各有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)范圍，本著認(rèn)真執(zhí)行國家方針、政策的精神，積極籌集資金，盡量降低資金成本；靈活調(diào)撥、調(diào)劑資金，提高資金運用效率；嚴(yán)格按國家規(guī)定，做好貸款的發(fā)放和本息收回的工作；遵守財經(jīng)紀(jì)律，節(jié)約費用開支；做好固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理工作努力增收節(jié)支，不斷提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。第九條 各行要認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)管理制度。對財務(wù)管理

4、工作做得好的單位，要總結(jié)經(jīng)驗，給予表揚和獎勵；對財務(wù)管理混亂，損失浪費嚴(yán)重的單位，要通報批評，限期整頓；對違反財經(jīng)紀(jì)律情節(jié)嚴(yán)重的單位，要追究行長和有關(guān)人員的直接責(zé)任。第二章財務(wù)計劃管理第十條 財務(wù)計劃是計劃年度內(nèi)組織和指導(dǎo)全行財務(wù)活動，考核經(jīng)營成果的重要依據(jù)。各行必須按規(guī)定要求認(rèn)真編報。第十一條 財務(wù)計劃應(yīng)根據(jù)年度信貸計劃、勞資計劃、各項費用開支計劃和總行對編制本年度財務(wù)計劃的有關(guān)要求，考慮影響本年財務(wù)收支的新因素，按照既有利于促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，又節(jié)約費用開支的原則，由各業(yè)務(wù)部門提出有關(guān)測算財務(wù)收支的數(shù)據(jù)，由會計部門編制本行的財務(wù)計劃，經(jīng)行務(wù)會審定后上報。第十二條 財務(wù)計劃由財務(wù)收入、 支出、損益

5、三個部分組成。 本行自身以及附屬企業(yè)在經(jīng)營活動中 （包括外匯業(yè)務(wù)）的一切收支都要納入財務(wù)計劃。財務(wù)計劃的內(nèi)容：（一）營業(yè)收入；（二）營業(yè)外收入；（三）營業(yè)支出；（四）營業(yè)外支出；（五）業(yè)務(wù)費支出；（六）管理費支出；（七）稅金；（八）利潤或虧損；（九）聯(lián)營企業(yè)及經(jīng)營投資收入；（十）附屬企業(yè)利潤；（十一）成本率；（十二）綜合費用率；（十三）人員構(gòu)成情況。財務(wù)計劃項目、計算方法和表式，由總行統(tǒng)一制定。第十三條 財務(wù)計劃的編審程序：自下而上編制上報自上而下審批下達(dá)。各分行的財務(wù)計劃，應(yīng)于新年度開始二個月內(nèi)報送總行，總行根據(jù)財政部批準(zhǔn)的全行財務(wù)計劃，審批各分行的財務(wù)計劃。第十四條 財務(wù)計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，除遇

6、有存、貸款利率大幅度變動，機構(gòu)隸屬關(guān)系的改變等，而引起財務(wù)收支變化時 , 可逐級向上反映 , 經(jīng)上級批準(zhǔn)后調(diào)整財務(wù)計劃外，一般不作調(diào)整。第十五條各級行財會部門要按季檢查、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗，反映問題，提出建議。各級行長或主任要根據(jù)財會部門提供的計劃執(zhí)行情況報告，采取有效措施，確保財務(wù)計劃的完成。第三章信貸資金管理第十六條 信貸資金是建設(shè)銀行辦理信貸業(yè)務(wù)的營運資金。 信貸資金管理是建設(shè)銀行經(jīng)營管理的主體，也是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。信貸資金管理包括：國家信貸基金、各項存款、各項貸款、金融機構(gòu)往來資金、其他資金等所有資金來源與資金運用。第十七條國家信貸基金是建設(shè)銀行辦理貸款業(yè)務(wù)的營運資金。

7、其來源：中央、地方財政撥交本行經(jīng)營信貸業(yè)務(wù)的資金；建筑安裝企業(yè)國撥流動資金轉(zhuǎn)貸款的資金；按規(guī)定比例從年度實現(xiàn)的利潤中補充的國家信貸基金。第十八條 國家信貸基金必須嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定使用。不準(zhǔn)擅自提取或轉(zhuǎn)移，以保證國家信貸基金的完整。在發(fā)放貸款中的經(jīng)營性損失，按規(guī)定的審批程序在提取的貸款呆帳準(zhǔn)備金中核銷。第十九條 國家信貸基金按其構(gòu)成，分別由總、分行兩級管理。中央財政撥交和從利潤中補充的國家信貸基金，由總行管理和分配；地方財政撥交的信貸基金由分行管理。總行集中管理的國家信貸基金， 因信貸業(yè)務(wù)的需要撥給各分行時， 分行應(yīng)單獨記帳管理， 在營運過程中不得減少。第二十條 存款是信貸資金的主要來源，貸款是信

8、貸資金的具體運用。信貸資金往來活動，都要通過會計核算進(jìn)行反映。各業(yè)務(wù)部門要運用會計核算資料，對存、貸款增減及其引起的財務(wù)收、支變化進(jìn)行分析，及時向領(lǐng)導(dǎo)提供資金信息，最大限度地集聚資金，有效地運用資金。第二十一條 對庫存現(xiàn)金尤其是儲蓄備用金要加強監(jiān)督管理，定期檢查核對，保證帳款相符，對擅自動用庫款或以白條頂庫的，要追究有關(guān)人員責(zé)任。第二十二條 暫收、暫付款項是在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的過渡性資金，列帳時由有關(guān)部門提出憑證或意見，經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理；各行財會部門要經(jīng)常進(jìn)行檢查，督促有關(guān)部門及時清理，發(fā)現(xiàn)問題要采取措施認(rèn)真處理。暫付款項不準(zhǔn)墊付基本建設(shè)、固定資產(chǎn)購置、集體福利和職工個人借款，以及其他非營

9、業(yè)性占款。第二十三條待攤費用，應(yīng)按照費用項目，受益期限確定攤銷額，不得提前或推遲攤銷。第四章財務(wù)收入管理第二十四條建設(shè)銀行財務(wù)收入包括：營業(yè)收入和營業(yè)外收入。一、營業(yè)收入項目包括：貸款業(yè)務(wù)收入、信托業(yè)務(wù)收入、手續(xù)費收入、代征建筑稅手續(xù)費收入、與人民銀行往來利息收入、同業(yè)往來利息收入、拆出資金利息收入、調(diào)撥資金利息收入、貼現(xiàn)利息收入、出納長款收入，外匯買賣收益。二、營業(yè)外收入項目包括：物、料等變價收入、罰款收入、其他收入。第二十五條 各項財務(wù)收入必須按規(guī)定正確計算，認(rèn)真復(fù)核，保證真實準(zhǔn)確。凡屬財務(wù)收入的各項資金，要按規(guī)定列入有關(guān)會計科目核算，全部入帳，不得截留或作其他帳務(wù)處理。第二十六條各行發(fā)放

10、的貸款，應(yīng)按規(guī)定的利率計算利息，不得擅自變動利率。第二十七條對應(yīng)收貸款利息， 會計部門應(yīng)負(fù)責(zé)向業(yè)務(wù)部門提供清單，督促業(yè)務(wù)部門收回，不得久懸。第二十八條對金融機構(gòu)往來、內(nèi)部調(diào)撥資金要按季結(jié)息，并及時收取利息。第二十九條 財務(wù)收入發(fā)生誤收需要退還時，由有關(guān)人員提出證明憑據(jù)，經(jīng)會計主管人員審核批準(zhǔn)，從有關(guān)帳戶退還。第三十條 會計主管人員、稽核人員，對財務(wù)收入情況要定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)多收或少收差錯，應(yīng)及時清查糾正，以保證財務(wù)收入的準(zhǔn)確無誤。第五章成本管理第三十一條 成本管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是提高經(jīng)濟效益的必要保證。成本是反映各行經(jīng)營狀況及工作質(zhì)量的重要指標(biāo)，各行必須重視成本管理，加強核算，努力

11、降低成本，提高經(jīng)營管理水平。第三十二條 各行成本管理必須嚴(yán)格執(zhí)行國營金融、保險企業(yè)成本管理實施細(xì)則。加強成本的監(jiān)督、控制和考核，并經(jīng)常進(jìn)行預(yù)測和分析。第三十三條成本核算的基本原則：一、成本核算以收付實現(xiàn)制為基本核算方法。但下列費用按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提( 付)或分期攤銷 ;、應(yīng)付未付一年以上定期儲蓄存款利息和按財政部統(tǒng)一規(guī)定的保值貼補率預(yù)提的三年以上保值儲蓄存款貼息；、按規(guī)定提取的職工福利費、工會經(jīng)費；、按規(guī)定待攤的固定資產(chǎn)修理費和低值易耗品攤銷；待攤費用的攤銷期， 一般不超過四個季度。 特殊情況需要延長攤銷期的， 須經(jīng)財政部或財政部駐各地中企處（以下簡稱中企處）批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長，但延長期不得超過兩

12、個季度。二、成本核算按季、年劃清本期與下期成本的界限，各期成本不準(zhǔn)提前或延后列支。三、劃清成本支出與營業(yè)外支出的界限，不準(zhǔn)將屬于成本開支范圍的各項支出列入營業(yè)外支出，也不得將營業(yè)外支出擠入成本。四、嚴(yán)格劃分成本與專用基金支出的界限，不準(zhǔn)將固定資產(chǎn)購置、 基本建設(shè)和更新改造支出列入成本。五、成本核算資料必須完整、準(zhǔn)確，如實反映經(jīng)營過程中的成本支出，有關(guān)的憑證、帳冊、報表及其他資料必須齊全真實，不得弄虛作假。第三十四條成本的范圍包括：營業(yè)支出、業(yè)務(wù)費支出、管理費支出。具體項目如下：一、經(jīng)營業(yè)務(wù)中支付的利息。 包括支付給單位、 個人的存款利息和按規(guī)定提取的應(yīng)付未付定期儲蓄存款利息以及保值定期儲蓄存款

13、貼息（實際支付時，應(yīng)在應(yīng)付未付預(yù)提定期儲蓄存款利息或保值貼補利息中支付）；借入人民銀行資金，以及其他金融機構(gòu)發(fā)生往來和拆借資金支付的利息；調(diào)撥資金利息；兌付金融債券和向人民銀行再貼現(xiàn)支付的利息。二、支付給其他單位（包括銀行）代辦本行業(yè)務(wù)的手續(xù)費。三、按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊費。四、固定資產(chǎn)修理費。包括營業(yè)用房、辦公用房、汽車、設(shè)備及其他固定資產(chǎn)的大修理和中小修理。修理費實行計劃管理，費用數(shù)額較大的可以分次列入成本。五、外匯買賣損失。六、按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)列入成本的出納短款和結(jié)算賠款。七、辦理業(yè)務(wù)過程中直接發(fā)生的業(yè)務(wù)費。包括：、公用費用項目：印刷費、宣傳費、勞動保護(hù)用品費、旅差費、房租費、水電費、公用

14、取暖費、郵電費、電子機具運轉(zhuǎn)費、開發(fā)電子計算機培訓(xùn)費、律師費、訴訟費、咨詢費、辦公用品費、車船燃料費、保險費、公證費、鑒證費、會議費、公雜費、出納費、鈔幣運送費、招待費、外事費、低值易耗品攤銷費、其他費用。 、個人費用項目：（）職工工資，包括支付給固定職工、合同制職工、經(jīng)批準(zhǔn)雇用的臨時工、計劃外用工的工資和各種工資性津貼。（）職工福利費。 按職工工資總額 （不包括各種獎金及落實政策補發(fā)工資和生活困難補助費）的提取。（）工會經(jīng)費。 按職工工資總額 （包括獎金和自費工資改革部分不包括落實政策補發(fā)工資和生活困難補助費）的提取。（）職工教育經(jīng)費。在不超過職工工資總額的范圍內(nèi)開支。 （職工工資總額包括獎

15、金和自費工資改革部分，不包括落實政策補發(fā)工資和生活困難補助費）（）職工待業(yè)保險費。按全部職工標(biāo)準(zhǔn)工資的交納的職工待業(yè)保險基金。八、管理費：具體項目同業(yè)務(wù)費。業(yè)務(wù)費和管理費的劃分辦法： 總、分行兩級開支的費用為管理費； 總、分行以下的獨立核算單位開支的費用為業(yè)務(wù)費。九、經(jīng)財政部同意列入成本的其他費用。第三十五條下列各項開支不能列入成本一、應(yīng)在基本建設(shè)資金、專用基金中開支的費用；二、應(yīng)在營業(yè)外支出中開支的各項費用；三、應(yīng)在工會經(jīng)費或職工福利基金中開支的工會干部和幼兒園、托兒所工作人員及醫(yī)護(hù)人員的工資；四、超過國家規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)部分的各項費用開支；五、購買債券和繳納能源交通重點建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基

16、金；六、應(yīng)在利潤留成中開支的各項獎金；七、應(yīng)在利潤留成中支付的各項違約金和違反規(guī)定而支付的罰款；八、營業(yè)稅和其他稅;九、對各種公益事業(yè)和社會活動的贊助金；十、與本行經(jīng)營活動無關(guān)的其他費用；十一、經(jīng)財政部批準(zhǔn)應(yīng)在補充信貸基金中核銷的專項支出。第三十六條 各級行處的成本要按季、年進(jìn)行考核，檢查成本計劃執(zhí)行情況和存在的問題。對超過成本計劃的項目，要分析原因，及時采取措施，保證各項成本控制在計劃以內(nèi)。第三十七條 成本項目的考核，主要是檢查成本降低率和綜合費用降低率，成本降低率和綜合費用降低率，在財政部核定的基礎(chǔ)上，由總行下達(dá)各分行，據(jù)以執(zhí)行。計算公式如下：一、成本率總成本（即：營業(yè)支出一調(diào)撥資金利息支

17、出業(yè)務(wù)費支出管理費支出）（營業(yè)收入一調(diào)撥資金利息收入） ×二、綜合費用率 （業(yè)務(wù)費支出管理費支出固定資產(chǎn)修理費支出手續(xù)費支出）調(diào)撥資金利息收入） ×（營業(yè)收入一三、成本降低率基期成本率報告期成本率四、綜合費用降低費基期綜合費用率一報告期綜合費用率第六章稅金及營業(yè)外支出管理第三十八條財務(wù)支出中的稅金包括營業(yè)稅和其它稅。一、營業(yè)稅：建設(shè)銀行營業(yè)稅納稅項目為“營業(yè)收入 ”科目中貸款業(yè)務(wù)收入、信托業(yè)務(wù)收入、手續(xù)費收入。建設(shè)銀行經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)應(yīng)計營業(yè)稅包括：、貸款業(yè)務(wù)利息收入；、手續(xù)費收入；、外匯買賣收益；、其他利息收入；、與國外同業(yè)往來凈收入（即：與國外同業(yè)往來發(fā)生的利息收入減去利息

18、支出后的差額）。二、其他稅：包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 車船使用稅和印花稅等。第三十九條必須嚴(yán)格執(zhí)行國家稅法規(guī)定，正確計算應(yīng)繳營業(yè)稅等稅額，按期足額向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納。第四十條營業(yè)外支出是指與建設(shè)銀行經(jīng)營過程無直接關(guān)系的各項支出。包括：一、勞動保險費支出； （含退職、退休、離休人員費用、長期病假人員費用、職工喪葬、撫恤費支出以及合同制工人勞動保險費支出和按合同制工人工資總額的繳納的合同制工人退休養(yǎng)老基金等）。二、編外人員生活費支出；三、落實政策補發(fā)工資支出；四、財產(chǎn)意外損失支出；五、職工安置回鄉(xiāng)、下鄉(xiāng)落戶補助；六、貸款呆帳準(zhǔn)備金支出。第四十一條 各項營業(yè)外支出

19、應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)， 不得亂列其他營業(yè)外支出。第七章 利潤管理第四十二條 利潤是建設(shè)銀行及其附屬企業(yè)在一定時期內(nèi)全部業(yè)務(wù)經(jīng)營的財務(wù)成果。包括：建設(shè)銀行本身的經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤、聯(lián)營企業(yè)及經(jīng)營投資收入、附屬企業(yè)利潤。第四十三條本身經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤是建設(shè)銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中財務(wù)收入抵補財務(wù)支出后的差額。聯(lián)營企業(yè)及經(jīng)營投資收入是指建設(shè)銀行與其他單位聯(lián)合經(jīng)營的企業(yè)或經(jīng)營投資所分得的利潤收入。附屬企業(yè)利潤是指建設(shè)銀行獨自經(jīng)營的，在工商管理部門注冊開業(yè)的公司等附屬企業(yè)的利潤。建設(shè)銀行利潤的計算方法是： 營業(yè)收入加營業(yè)外收入減營業(yè)支出減營業(yè)外支出減業(yè)務(wù)費支出減管理費支出減營業(yè)稅及其它稅加聯(lián)營企業(yè)及

20、經(jīng)營投資收入加附屬企業(yè)利潤。聯(lián)營企業(yè)及經(jīng)營投資收入、附屬企業(yè)利潤，都必須按期、足額入帳，不得截留或挪作他用，保證利潤的真實性。第四十四條 建設(shè)銀行的利潤分配為： 交納所得稅、 調(diào)節(jié)稅、 利潤留成、 補充國家信貸基金四個部分。第四十五條 所得稅、調(diào)節(jié)稅實行季前預(yù)交，季后清算，年終調(diào)整的辦法，由總行集中繳中央金庫，各行在每季結(jié)息后三日內(nèi)，按預(yù)計實現(xiàn)利潤的預(yù)交所得稅、按預(yù)交調(diào)節(jié)稅。季后由總行清算，年終根據(jù)決算進(jìn)行調(diào)整。虧損行不預(yù)交所得稅和調(diào)節(jié)稅。第四十六條 分行每季實現(xiàn)的利潤，扣除應(yīng)提利潤留成和應(yīng)交納的所得稅、調(diào)節(jié)稅后，在季度終了后全數(shù)上交總行。第四十七條國家信貸基金每年根據(jù)財政部批準(zhǔn)總行年度財務(wù)決

21、算數(shù)集中提留。第四十八條 建設(shè)銀行實行全額利潤留成的辦法。全行的利潤留成比例由財政部核定?？傂性谪斦亢硕ǖ牧舫杀壤A(chǔ)上，核定各分行的利潤留成比例。第四十九條提取利潤留成，按下列三項指標(biāo)考核：一、完成利潤計劃；二、實現(xiàn)成本降低率和綜合費用降低率；三、認(rèn)真執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，無截留、挪用應(yīng)上交的收入無拖欠、漏交稅款，不突破貸款規(guī)模，不違反利率政策。凡全面完成以上三項考核指標(biāo)的， 按規(guī)定的留成比例提取利潤留成； 沒有全面完成考核指標(biāo)的， 每少完成一項扣減利潤留成額的。第五十條 利潤留成實行按季預(yù)提，按年清算的辦法。各行在每季終了后，按總行核定的利潤留成比例和批準(zhǔn)的年度利潤計劃的預(yù)提。年終根據(jù)決算清算。

22、當(dāng)季虧損時，不得預(yù)提利潤留成。第五十一條 各行提取的利潤留成， 按國家規(guī)定繳納 “國家能源交通重點建設(shè)基金 ”和“國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金 ”后，再按照規(guī)定比例用于業(yè)務(wù)發(fā)展基金、職工獎勵基金和職工福利基金。第八章專用基金管理第五十二條 專用基金是具有專門用途的資金。 其來源包括發(fā)展基金、 職工福利基金、 職工獎勵基金、更新改造基金、專用撥款以及其他收入的資金。各行必須按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配和使用。第五十三條 發(fā)展基金重點用于發(fā)展本行業(yè)務(wù)。使用范圍包括：購建營業(yè)、辦公用房和職工宿舍；車輛、電子設(shè)備、機器具購置；彌補職工教育經(jīng)費和教育事業(yè)費的不足等項支出。第五十四條 更新改造基金（包括折舊基金和固定資產(chǎn)變價收

23、入資金），在交納國家能源交通重點建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金后全部由各分行支配使用，用于固定資產(chǎn)的更新改造。第五十五條 職工獎勵基金、用于發(fā)放獎金、自費工資改革增加的工資、獎金稅。發(fā)放獎金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按國家規(guī)定執(zhí)行。第五十六條 職工福利基金，主要用于職工醫(yī)療費、生活困難補助費、洗理費、計劃生育保健費和職工家屬醫(yī)藥補助費、彌補工會經(jīng)費的不足以及其他福利設(shè)施。按規(guī)定提取的職工福利費與職工福利基金統(tǒng)籌安排使用。第五十七條 專用撥款是指總行根據(jù)財政部核批的專用款項下達(dá)的有專項用途的資金。專用撥款在使用時要專款專用，當(dāng)年用不完時，可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。第五十八條 專用基金其他收入， 來源要符合有關(guān)規(guī)定， 按來源

24、性質(zhì)， 分別用于業(yè)務(wù)發(fā)展、 職工福利、職工獎勵等方面。第五十九條 專項工程支出是反映利用或墊用專用基金購建、安裝固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造的尚未完工轉(zhuǎn)銷的部分，包括未完工程占用和專項物資占用。應(yīng)在專用基金表中單獨反映。第九章固定資產(chǎn)管理第六十條 固定資產(chǎn)是國家財產(chǎn)，必須按照本行制定的固定資產(chǎn)管理辦法加強管理，做到有帳有卡，帳實相符，保證國家財產(chǎn)的安全和完整。第六十一條 單位價值在元以上（含元），使用年限在一年以上的房屋、電子設(shè)備、車輛、機具等（除本制度第六十八條規(guī)定的器具以外的物品）均為固定資產(chǎn)。第六十二條建設(shè)銀行的固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途、使用情況相結(jié)合的方法進(jìn)行分類，共分為五大類：一、使用中

25、固定資產(chǎn)，包括：、房屋、建筑物；、交通運輸工具；、電器設(shè)備；、管理及生活用具；二、未使用固定資產(chǎn)。三、租出固定資產(chǎn)。四、不需用固定資產(chǎn)。五、土地。第六十三條 各行嚴(yán)格按照中國人民建設(shè)銀行固定資產(chǎn)折舊實施細(xì)則規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行計價和計提折舊，固定資產(chǎn)折舊實行分類折舊，按季計提。第六十四條各行對固定資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤點。盤點時由行政部門、財會部門、使用部門共同參加。盤點中發(fā)現(xiàn)多余或虧損，應(yīng)及時查明原因并編制固定資產(chǎn)盤盈盤虧表，按規(guī)定權(quán)限報批處理。第十章庫存物資管理第六十五條 各級行的庫存物資主要包括：為零星基建和固定資產(chǎn)修理等購進(jìn)的各種器材；已購未用的勞保用品；低值易耗品；對外出售的各種憑證、表格；

26、以及其他各種備用物資。庫存物資應(yīng)按管理權(quán)限分別由行政、財會、儲蓄、業(yè)務(wù)等部門建帳管理。第六十六條庫存物資的計價一、對于各種材料、勞保用品、低值易耗品和其他備用物資，采用實際價格進(jìn)行核算：主要包括：買價、包裝費、運雜費、大宗物資的市內(nèi)運輸費。二、對于印制對外出售的憑證和報表類，采用計劃價出售，收入沖減印刷費支出。三、上級調(diào)撥的憑證表格，以調(diào)撥價核算。第六十七條 對庫存物資應(yīng)加強管理，建立庫存物資管理制度，健全出、入庫手續(xù)，并要進(jìn)行定期盤點。 第六十八條 低值易耗品是指單位價值在元以下或使用年限在一年以內(nèi)的物品。單位價值在元以下的保險柜和下列物品不論單位價值大小，使用年限長短，均作為低值易耗品：鐵

27、皮柜、點鈔機、計算器、打捆機等以及經(jīng)財政部同意列入成本開支的其他低值易耗品。這部分作為低值易耗品的均不得計提折舊。 低值易耗品分為在庫和在用兩大類。第六十九條 單位價值在元以內(nèi)的低值易耗品，在領(lǐng)用時一次列入成本，但也應(yīng)辦理領(lǐng)用登記手續(xù)。 單位價值在元以上（含元）的低值易耗品，實行五、五攤銷法，即在領(lǐng)用時攤銷一半，到報廢時再攤銷一半。第十一章資金與財產(chǎn)盈虧處理第七十條 資金和財產(chǎn)的盈虧，直接影響國家資金，財產(chǎn)的安全和完整，必須嚴(yán)肅對待，查明原因，分清性質(zhì)，認(rèn)真妥善處理。對追回的款項，按規(guī)定上繳國庫或沖減有關(guān)支出。第七十一條資金和財產(chǎn)盈虧處理的范圍一、貸款呆帳損失的處理;二、出納長短款和結(jié)算賠款的

28、處理；三、財產(chǎn)多缺處理；四、對貪污、挪用、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫案件損失的處理；五、其他災(zāi)害事故損失的處理。第七十二條資金盈虧處理一、貸款呆帳損失：應(yīng)由貸款單位提出報告，說明呆帳原因，經(jīng)業(yè)務(wù)部門調(diào)查核實，提出處理意見，按規(guī)定的審批權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后報損。在司法機關(guān)立案的，還需由司法機關(guān)提供有關(guān)證明。二、資金發(fā)生盈虧時，應(yīng)分別處理，不準(zhǔn)以多補少，以長補短。第七十三條財產(chǎn)盈虧的處理一、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧：由財產(chǎn)管理部門查明原因，提出處理意見，按中國人民建設(shè)銀行固定資產(chǎn)管理辦法（試行）規(guī)定的審批權(quán)限報批后，按同類固定資產(chǎn)估價入帳或者注銷其帳面價值。二、庫存物資的盤盈、盤虧：應(yīng)調(diào)整帳簿的數(shù)量和價值。第七十

29、四條資金與財產(chǎn)盈虧處理權(quán)限一、貸款呆帳損失： 以一個借款者為單位， 五萬元以下的報地市支行，會同同級中企處審批并報上級行備案；五萬元至十萬元（不含五萬元）的由地市行轉(zhuǎn)報分行會同同級中企處審批并報總行備案；十萬元以上（含十萬元）的逐級報總行審批并報財政部備案。政策性原因造成的貸款呆帳損失，按有關(guān)規(guī)定辦理。二、出納長短款和結(jié)算事故賠款， 每筆金額在五十元以下的， 由經(jīng)辦行行長審批； 五十元至二百元 （含二百元）的，報地、市中心支行審批；二百元至一千元（含一千元）的，由分行審批；千元以上的逐級審核，報總行審批。 短款的核銷情況應(yīng)在會計決算中逐筆說明。三、因自然災(zāi)害造成的財產(chǎn)意外損失（不含固定資產(chǎn)）每

30、筆金額在五百元以下的由縣、市支行審批；五百元至一千元的報中心支行審批；一千元以上的逐級報分行審批。其中：一萬元以上的要報總行備查，說明情況。四、貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等案件損失，原則上都應(yīng)逐級上報分行。結(jié)案后，損失金額在一萬元以內(nèi)由分行核批，一萬元以上的經(jīng)分行審核報總行核批。第十二章財務(wù)報表第七十五條 財務(wù)報表是全行財務(wù)收支核算和經(jīng)營狀況的綜合反映，是開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作的依據(jù)。各級行必須按時填報，并保證各項數(shù)字準(zhǔn)確、真實，不準(zhǔn)弄虛作假。第七十六條分行上報總行的財務(wù)報表，包括以下幾種：一、季報、財務(wù)計劃執(zhí)行表；（表）、財務(wù)計劃執(zhí)行明細(xì)表；（表）、貸款業(yè)務(wù)收入明細(xì)表；（表）、稅利計算表；（表）

31、述報表，分行于季后十五日內(nèi)報總行各一份。、季度財務(wù)收支項目電報（于季末月二十五日前報總行）；（表）、二季度加快專用基金明細(xì)表。（表）二、年度決算報表。分行于下年月日前報總行、財務(wù)計劃執(zhí)行表；（同表）、財務(wù)計劃執(zhí)行明細(xì)表；（同表）、貸款業(yè)務(wù)收入明細(xì)表；（同表）、稅利計算表；（同表）、專用基金明細(xì)表；（同表）、固定資產(chǎn)表；（表）、主要財產(chǎn)明細(xì)表；（表）、附屬企業(yè)財務(wù)計劃執(zhí)行表；（同表）、附屬企業(yè)財務(wù)計劃執(zhí)行明細(xì)表；（同表）、應(yīng)付未付定期儲蓄存款利息及保值儲蓄貼補情況表；（表）、信貸基金及貸款呆帳準(zhǔn)備金情況表。（表）第七十七條財務(wù)報表要按總行統(tǒng)一規(guī)定的報表格式填報, 不準(zhǔn)隨意增列項目。第七十八條各行

32、在經(jīng)辦國際業(yè)務(wù)中所發(fā)生的收支，應(yīng)按規(guī)定分別并入有關(guān)季度和年度財務(wù)報表。經(jīng)辦國際業(yè)務(wù)的外幣收支，年終時由經(jīng)辦國際業(yè)務(wù)的部門將外匯有關(guān)收支按月日的外匯買價折算成人民幣，編制外匯業(yè)務(wù) “損益計算表 ”，報分行財會處，由分行財會處編制外匯業(yè)務(wù)的 “財務(wù)計劃執(zhí)行情況表 ”和“財務(wù)計劃執(zhí)行明細(xì)表 ”，單獨報送總行財會部，由總行財會部統(tǒng)一并表。第十三章財務(wù)決算第七十九條 財務(wù)決算是建設(shè)銀行系統(tǒng)內(nèi)全年財務(wù)工作的全面總結(jié)，是全年收支情況，經(jīng)營成果和經(jīng)營管理水平的綜合反映。財務(wù)決算分四個步驟進(jìn)行，即：一、決算準(zhǔn)備工作；二、年度帳目結(jié)轉(zhuǎn)和決算整理期帳務(wù)處理；三、編制年度財務(wù)決算報表和決算說明書；四、稅利清算。第八十

33、條 財務(wù)決算準(zhǔn)備工作是決算過程的重要環(huán)節(jié)。對正確、及時完成決算工作具有重大影響。在決算準(zhǔn)備工作中著重作好下列工作；（一）全面清理有關(guān)財務(wù)核算的科目和帳戶；（二）清理回收應(yīng)收未收利息及其他債權(quán)債務(wù)；（三）清查財產(chǎn)。第八十一條每年十二月三十一日為決算日，當(dāng)日要軋年終帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作。第八十二條年度終了后日（即：· ·）為決算整理期。在此期間應(yīng)作好下列兩項工作：（一）處理本年財務(wù)收支中應(yīng)予調(diào)整的帳項；（二）對本年帳產(chǎn)清點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧，做好帳務(wù)處理工作。第八十三條按總行統(tǒng)一規(guī)定的要求和報表格式, 做好年度財務(wù)決算編報工作。第八十四條 年度財務(wù)決算，經(jīng)財政部批復(fù)后，由總行批復(fù)各分行

34、。財務(wù)決算經(jīng)上級行批復(fù)后，核銷各項收支。對上級行的決算批復(fù)意見，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行，按批復(fù)意見及時調(diào)整帳務(wù)和清算稅利。第十四章財務(wù)分析第八十五條 財務(wù)分析是深化企業(yè)管理的重要工作。各級行必須按照經(jīng)濟核算原則，充分運用各項業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)，分析和評估一定時期的財務(wù)狀況，預(yù)計財務(wù)前景，總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，提出措施，改善財務(wù)管理。第八十六條 財務(wù)分析的主要任務(wù)是：分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，說明影響計劃完成的有利和不利因素。通過財務(wù)分析，促進(jìn)厲行節(jié)約，挖掘潛力，充分發(fā)揮資金效能，增加盈利，并為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門決策業(yè)務(wù)方向選擇較優(yōu)方案提供依據(jù)。第八十七條 建設(shè)銀行財務(wù)分析的主要內(nèi)容有：盈虧分析、成本分析、資金分析、財產(chǎn)

35、分析、專用基金分析。第八十八條 各行可根據(jù)不同需要，進(jìn)行定期和不定期的財務(wù)分析。其主要形式有：全面分析、簡要分析、專題分析。第八十九條 各行財務(wù)分析的報告，應(yīng)及時報送本行領(lǐng)導(dǎo)和上級行，以監(jiān)督、改進(jìn)各行的財務(wù)管理工作。 第十五章 財務(wù)檢查第九十條 財務(wù)檢查是正確執(zhí)行財務(wù)管理制度和維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律的重要保證，也是保證國家資金和財產(chǎn)安全的手段，各行都必須加強財務(wù)檢查工作。財務(wù)檢查工作要經(jīng)?；⒍ㄆ诨?。各分行要不定期組織人力，對基層進(jìn)行檢查。第九十一條財務(wù)檢查的內(nèi)容：（一）各項稅款是否按期足額上交；（二）各項財務(wù)收入是否合理并全部入帳；（三）各項財務(wù)支出是否合理；（四）各項利潤是否計算準(zhǔn)確，有無轉(zhuǎn)移、截留

36、；（五）購買專項控制商品，是否都已報經(jīng)社會集團(tuán)購買力管理機關(guān)審批；（六）財產(chǎn)是否完整；（七）專用基金的提取、使用是否符合規(guī)定；（八）其他應(yīng)查事項。第九十二條財務(wù)檢查終了，要寫出檢查報告，報告同級行長，抄送上級行和被查行處。第十六章附 則第九十三條各行在經(jīng)辦國際業(yè)務(wù)中，所發(fā)生的外匯財務(wù)收支，按本制度執(zhí)行。第九十四條本制度有未盡事宜，由總行負(fù)責(zé)修改補充。解釋權(quán)屬總行。第九十五條 本制度從下發(fā)之日起實行。過去有關(guān)規(guī)定與本制度如有抵觸，以本制度為準(zhǔn)。各分行可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，制定轄內(nèi)實施細(xì)則，并報總行備案。附屬企業(yè)也按本制度執(zhí)行。附件一：有關(guān)科目、帳戶設(shè)置說明一、營業(yè)收入：、貸款業(yè)務(wù)收入戶：包括建行基建貸

37、款、財政貼息貸款、中央基建設(shè)備儲備貸款、更改措施貸款、建安企業(yè)流動資金貸款、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)流動資金貸款、基建物資供銷企業(yè)貸款、對外承包工程企業(yè)貸款、其他企業(yè)流動資金貸款、基建結(jié)算貸款、地方基建設(shè)備儲備貸款、國撥流動資金轉(zhuǎn)貸款、工業(yè)企業(yè)流動資金貸款、特種貸款、中央基建臨時貸款、地方基建臨時貸款、清理拖欠設(shè)備貸款、中央委托貸款、地方其他委托貸款、住宅儲蓄貸款、其他貸款、信托貸款、外匯業(yè)務(wù)貸款、待轉(zhuǎn)營業(yè)收入收回數(shù)。、信托業(yè)務(wù)收入戶：是本行的咨詢業(yè)務(wù)收入和勞務(wù)費收入。、手續(xù)費收入戶：辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、委托貸款（指按委托貸款辦法規(guī)定以手續(xù)費方式收取的收入）等按規(guī)定應(yīng)收取的各項手續(xù)費收入及地方財政委托貸款手續(xù)

38、費收入。、代征建筑稅手續(xù)費收入戶：指代理稅務(wù)機關(guān)計征建筑稅按規(guī)定所得的手續(xù)費收入。、與人民銀行往來利息收入戶：指本行在人民銀行繳存準(zhǔn)備金和往來款收入的利息。、同業(yè)往來利息收入戶：指本行與其他專業(yè)銀行或金融機構(gòu)發(fā)生資金往來收入的利息。、拆出資金利息收入戶：包括拆借給本行系統(tǒng)各聯(lián)行和其他專業(yè)銀行或金融機構(gòu)資金收入的利息。、調(diào)撥資金利息收入戶：指本行系統(tǒng)上、下級之間互相占用業(yè)務(wù)資金收入的利息。、貼現(xiàn)利息收入戶：辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入的利息。、出納長款收入戶：辦理出納業(yè)務(wù)中，發(fā)生的長款，查無著落，按出納管理辦法的規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作本行收入。、外匯買賣收益戶：指本行經(jīng)營外匯買賣業(yè)務(wù)取得的收益。二、營業(yè)外

39、收入：、物、料變價收入戶：指低值易耗品等變賣的收入。、罰款收入戶：指在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中，扣收的罰款及其他按規(guī)定扣收的各種形式的罰款收入。、其他收入戶： 指在本行開戶單位的零星存款等應(yīng)付款， 因故無法支付，以及不能列入有關(guān)營業(yè)外收入項目的其他收入，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入本項目。三、營業(yè)支出：、企業(yè)存款利息支出戶：包括地質(zhì)勘探單位存款、待轉(zhuǎn)自籌基建存款、自籌基建資金存款、更新改造資金存款、煤代油專用資金存款（不包括財政預(yù)算安排的煤代油資金）、國營建安企業(yè)存款、集體建安企業(yè)存款、開發(fā)承包企業(yè)存款、基建物資供銷企業(yè)存款、工業(yè)企業(yè)存款、專用基金存款、單位借入資金存款中應(yīng)計息的存款、代理發(fā)行股票債券存款、其他

40、資金存款中應(yīng)計息的存款和信托資金存款、外匯存款、定期存款等利息支出。、儲蓄存款利息支出戶： 包括住宅儲蓄存款、 定期儲蓄存款、活期儲蓄存款等按規(guī)定實際支付和提取的應(yīng)付未付定期儲蓄存款利息支出。、金融債券利息支出戶：指本行發(fā)行金融債券還本時支付的利息。、再貼現(xiàn)利息支出戶：指本行向人民銀行辦理票據(jù)再貼現(xiàn)支付的利息。、信托業(yè)務(wù)支出戶：指本行辦理咨詢業(yè)務(wù)、勞務(wù)服務(wù)開支的費用。、借入人行資金利息支出戶：包括支付人民銀行的年度貸款、季節(jié)性貸款、日拆性貸款的利息，以及對逾期貸款加收的利息。、同業(yè)往來利息支出戶：指本行與其他專業(yè)銀行或金融機構(gòu)發(fā)生資金往來支付的利息。、拆入資金利息支出戶：包括借入本行系統(tǒng)各聯(lián)行

41、和其他專業(yè)銀行或金融機構(gòu)的資金支付的利息。、調(diào)撥資金利息支出戶：指本行系統(tǒng)上、下級之間互相占用業(yè)務(wù)資金支付的利息。、手續(xù)費支出戶： 委托其他單位 （包括銀行）代辦存款和其他金融業(yè)務(wù)時支付的手續(xù)費及參加票據(jù)交換支付的管理費。、固定資產(chǎn)折舊支出戶：按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊。、固定資產(chǎn)修理費支出戶：按規(guī)定應(yīng)攤銷的固定資產(chǎn)修理費。、外匯買賣損失支出戶：本行經(jīng)營外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的損失。、出納短款和結(jié)算賠款支出戶：按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)列入成本的出納短款和結(jié)算賠款。、保值定期儲蓄貼息支出戶：按規(guī)定提取的保值定期儲蓄存款貼息支出。、補提折舊差額戶：按規(guī)定補提的折舊差額支出。四、營業(yè)外支出：、勞動保險費支出戶：包括：退

42、休退職費支出：包括退休職工的退休金和醫(yī)藥費，職工退職金，退休、退職職工易地安家補助費等。離休人員費用支出：按規(guī)定開支的離休人員的一切費用。長期病假人員費用支出：六個月以上病假人員工資，醫(yī)藥費等支出。喪葬、 撫恤費支出： 指本行固定職工死亡按規(guī)定開支的喪葬費、撫恤費以及職工遺屬生活困難補助支出。合同制工人勞動保險費支出： 指本行勞動合同制工人患病或因公負(fù)傷醫(yī)療期超過六個月的工資和提取的職工福利基金；醫(yī)療期滿因不能從事原工作被解除合同發(fā)給的醫(yī)療補助費；勞動合同制工人因合同期滿或解除合同發(fā)給的生活補助費；因公或因病死亡的喪葬補助費、撫恤費、救濟費等。合同制工人退休養(yǎng)老基金：按合同制工人工資總額的繳納

43、的合同制工人退休養(yǎng)老基金。聘請退休、離休人員補差工資：指聘請退休、離休人員的補差工資支出。、編外人員生活費支出戶：指本行編外人員生活費及提取的職工福利費。、落實政策補發(fā)工資支出戶：現(xiàn)職職工（包括調(diào)出銀行和離休、退休、退職人員）因落實政策按有關(guān)規(guī)定補發(fā)的工資支出。、財產(chǎn)意外損失支出戶：包括自然災(zāi)害、意外事故、貪污盜竊等造成的經(jīng)濟損失，按規(guī)定手續(xù)報批損失的款項。、貸款呆帳準(zhǔn)備金支出戶： 按規(guī)定的貸款種類的本金金額和比例計提的呆帳準(zhǔn)備金。 扣減上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)的差額為本年支出數(shù)。、職工安置回鄉(xiāng)、下鄉(xiāng)落戶補助戶：指各行發(fā)生的職工下鄉(xiāng)、回鄉(xiāng)安置費用。五、業(yè)務(wù)費：（一）公用費用戶：、印刷費：辦理各項業(yè)務(wù)用的帳表、憑證、金融債券、資料的印刷費、包裝費、運雜費。出售的空白帳表、憑證等收入沖減本戶支出。、宣傳費：為開拓業(yè)務(wù)進(jìn)行宣傳發(fā)生的費用及購買業(yè)務(wù)用圖書、資料費。、勞動保護(hù)用品費：按規(guī)定為汽車司機、鍋爐工、炊事