財務會計報告會計學原理-西南財大ppt課件

1、第九章 財務會計報告資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表財務情況財務情況利潤表利潤表運營成果運營成果總總 賬賬明細賬明細賬第一節(jié) 財務會計報告概述一、財務會計報告的定義與種類一、財務會計報告的定義與種類一財務會計報告的定義一財務會計報告的定義 反映企業(yè)某一特定日期財反映企業(yè)某一特定日期財務情況信息的文件；務情況信息的文件； 反映企業(yè)某一會計期間運反映企業(yè)某一會計期間運營成果信息的文件；營成果信息的文件； 反映企業(yè)某一會計期間現(xiàn)金反映企業(yè)某一會計期間現(xiàn)金流量信息的文件。流量信息的文件。 對財務會計報告的定義的了解會計報表會計報表附注附注相關信息相關信息或資料或資料資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表財務情況財務情況資產(chǎn)資產(chǎn)負債

2、負債一切者權益一切者權益利潤表利潤表運營成果運營成果收入收入費用費用利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出會計報表會計報表一切者權益一切者權益變動表變動表一切者權一切者權益益權益添加權益添加權益減少權益減少反映企業(yè)某一特定日期財務情況反映企業(yè)某一會計期間的運營成果反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量 財務會計報告的定義是根據(jù)財務報告文件所反映的主要內容所給出的二財務會計報告的種類 按編報時間可分為年度財務會計報告和中期財務會計報告。會計報表會計報表附注附注相關信息相關信息或資料或資料資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表財務情況財務情況資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債一切者權益一切者權益利潤表利

3、潤表運營成果運營成果收入收入費用費用利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出會計報表會計報表一切者權益一切者權益變動表變動表一切者權一切者權益益權益添加權益添加權益減少權益減少年度報告年度報告中期報告中期報告二、財務會計報告的構成 會計報表+附注+相關信息或資料會計報表會計報表附注附注相關信息相關信息或資料或資料資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表財務情況財務情況資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債一切者權益一切者權益利潤表利潤表運營成果運營成果收入收入費用費用利潤利潤會計報表會計報表會計報表：用以提會計報表：用以提供會計信息的表格供會計信息的表格報表附注：對報表報表附注：對報表信息的詳細闡明

4、信息的詳細闡明相關信息或資料：相關信息或資料：對報表的編制單位對報表的編制單位和根據(jù)等的闡明和根據(jù)等的闡明現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出一切者權益一切者權益變動表變動表一切者權一切者權益益權益添加權益添加權益減少權益減少三、編制財務會計報告的根本要求一編制財務會計報告的質量要求 應遵照可靠性原那么：企業(yè)該當以實踐發(fā)生的買賣或事項為根據(jù)進展會計確認、計量和報告，照實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內容完好。停停 虛偽虛偽會計信息會計信息財務財務會計會計報告報告二編制財務會計報告的時間要求二編制財務會計報告的時間要求

5、應遵照及時性原那么的要求：應遵照及時性原那么的要求： 企業(yè)對于企業(yè)對于曾經(jīng)發(fā)生的買賣或者事項，該當及時進展會曾經(jīng)發(fā)生的買賣或者事項，該當及時進展會計確認、計量和報告，不得提早或者延后。計確認、計量和報告，不得提早或者延后。按規(guī)定時間及時提供各期的財務會計報告三編制財務會計報告的方式要求三編制財務會計報告的方式要求 財務會計報告編制終了后應依次編財務會計報告編制終了后應依次編定頁次，加具封面，裝訂成冊，加蓋公定頁次，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上該當注明企業(yè)稱號、一致代章。封面上該當注明企業(yè)稱號、一致代碼、組織方式、所在地址、報表所屬期碼、組織方式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應由

6、企業(yè)擔任人和會間等信息資料。并應由企業(yè)擔任人和會計機構擔任人等簽名并蓋章，以示對財計機構擔任人等簽名并蓋章，以示對財務會計報告的真實性擔任。務會計報告的真實性擔任。四編制財務會計報告的其他要求四編制財務會計報告的其他要求 1. 1.編制財務會計報告前應進展財富清編制財務會計報告前應進展財富清查，并根據(jù)有關規(guī)定對清查結果進展處置。查，并根據(jù)有關規(guī)定對清查結果進展處置。 2. 2. 財務會計報告應采用一致規(guī)定的財務會計報告應采用一致規(guī)定的格式和內容及編制要求編制。做到內容完格式和內容及編制要求編制。做到內容完好、數(shù)字真實、計算準確，相關數(shù)字之間好、數(shù)字真實、計算準確，相關數(shù)字之間該當一致；與上期報

7、告文件的有關數(shù)字該該當一致；與上期報告文件的有關數(shù)字該當銜接。當銜接。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的內容與格式一資產(chǎn)負債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財務情況的會計報表。二資產(chǎn)負債表的內容二資產(chǎn)負債表的內容 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其構造，闡提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其構造，闡明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 反映企業(yè)負債總額及其構造，闡反映企業(yè)負債總額及其構造，闡明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務償債以及明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務償債以及償債的時間。償債的時間。 反映企業(yè)一切者權益總額及其構反映企業(yè)一切者權益總額及其構造情況，據(jù)以判別資本保值、增值情況。造情況，據(jù)以

8、判別資本保值、增值情況。 提供財務分析數(shù)據(jù)資料，借以評提供財務分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債才干。價企業(yè)的償債才干。 三資產(chǎn)負債表的組成內容及表格格式三資產(chǎn)負債表的組成內容及表格格式1.1.資產(chǎn)負債表的組成內容資產(chǎn)負債表的組成內容 由表首和正表兩個部分組成由表首和正表兩個部分組成 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負債和一切者權益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 買賣性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款表表首首正表2.2.資產(chǎn)負債表正表的格式資產(chǎn)負債表正表的格式1 1賬戶式賬戶式 因其外表方式像因其外表方式像“T“T形賬戶而得名。形賬戶而得名。

9、 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負債和一切者權益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 買賣性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在平衡相等關系按“資產(chǎn)負債一切者權益原理，將資產(chǎn)、負債和一切者權益分左右兩部分陳列二、資產(chǎn)負債表的編制方法 根據(jù)有關規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)與“年初數(shù)上一會計期間期末數(shù)。這種方式的資產(chǎn)負債表稱為“比較資產(chǎn)負債表。格式見下頁一“年初數(shù)與“期末數(shù)的根本填列方法1. “年初數(shù) 的填列 普通可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表上的“

10、期末數(shù)填列。 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末期末數(shù)數(shù)年初年初數(shù)數(shù)負債和一切者權益期末期末數(shù)數(shù)年初年初數(shù)數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 買賣性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬 應收利息應交稅費 其他應收款應付股利 存貨其他應付款可根據(jù)上可根據(jù)上年末資產(chǎn)年末資產(chǎn)負債表上負債表上的的“期末期末數(shù)填列數(shù)填列根據(jù)有關根據(jù)有關賬戶的期賬戶的期末余額直末余額直接或計算接或計算填列填列比較資產(chǎn)負債表比較資產(chǎn)負債表 2.填列填列“期末數(shù)的根本方法期末數(shù)的根本方法 1根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列

11、。如接填列。如“應收票據(jù)、應收票據(jù)、“應收股應收股利等工程。利等工程。 2根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如接填列。如“應付票據(jù)、應付票據(jù)、“應付股應付股利等工程。利等工程。3根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。如戶期末余額分析填列。如“一年內到一年內到期的非流動負債工程就是根據(jù)對期的非流動負債工程就是根據(jù)對“長期借款等賬戶所屬的明細賬戶長期借款等賬戶所屬的明細賬戶所反映的歸還期已不滿所反映的歸還期已不滿1年的長期借年的長期借款等情況的分析，根據(jù)有關明細賬款等情況的分析，根據(jù)有關明細賬戶的余額填列的。見下例戶的余額填列的。見下例

12、【例】企業(yè)有【例】企業(yè)有X X、Y Y兩項長期借款，兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，在編制資產(chǎn)負債表期間，X X的歸還期還的歸還期還有有2 2年，而年，而Y Y的歸還期還有僅有的歸還期還有僅有6 6個月個月已非真正意義上的長期負債，而是已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征。就應將其具有了流動負債的特征。就應將其填入資產(chǎn)負債表的填入資產(chǎn)負債表的“一年內到期的非一年內到期的非流動負債工程欄。流動負債工程欄。長期借款 期末余額 100 000 長期借款X 期末余額 80 000 長期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個月應填入資產(chǎn)負債表的“長期借款工程應填入資產(chǎn)負

13、債表的一年內到期的非流動負債“工程 4根據(jù)假設干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金、“存貨等工程 庫存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計320 000應填入資產(chǎn)負債表的“貨幣資金工程 原 材 料 期末余額 540 000 消費本錢 期末余額 160 000 庫存商品 期末余額 400 000 合計1 100 000應填入資產(chǎn)負債表的“存貨工程 5根據(jù)有關明細賬戶期末余額計算填列。 如“應收賬款和“預收賬款 工程 應收賬款A企業(yè) 期末余額 200 000 應收性質 應收賬款C企業(yè) 期末余額 300 000 應收性質 應收賬款B企業(yè) 期末余額 40 000

14、預收性質 預收賬款U企業(yè) 期末余額 80 000 預收性質 預收賬款 V企業(yè) 期末余額 60 000 應收性質 合計560 000應填入資產(chǎn)負債表的“應收賬款工程合計120 000應填入資產(chǎn)負債表的“預收賬款工程 應付賬款H企業(yè) 期末余額 100 000 預付性質 應付賬款F企業(yè) 期末余額 140 000 應付性質 預付賬款E企業(yè) 期末余額 6 000 應付性質 預付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 預付性質 合計30 6 000應填入資產(chǎn)負債表的“應收賬款工程合計120 000應填入資產(chǎn)負債表的“預收賬款工程 應付賬款W企業(yè) 期末余額 160 000 應付性質 又如“應付賬款 和“預付賬

15、款工程 二表中各工程“期末數(shù)的詳細填列方法 第三節(jié) 利潤表一、利潤表的內容與格式一、利潤表的內容與格式一利潤表的含義一利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會計期間運營成果的會反映企業(yè)在一定會計期間運營成果的會計報表。計報表。二利潤表的內容二利潤表的內容 反映構成企業(yè)營業(yè)利潤的反映構成企業(yè)營業(yè)利潤的各項要素內容，如營業(yè)收入、營業(yè)本錢各項要素內容，如營業(yè)收入、營業(yè)本錢和各項期間費用等。和各項期間費用等。 反映構成企業(yè)利潤總額的要素反映構成企業(yè)利潤總額的要素內容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)內容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。外支出投資收益等。 反映構成企業(yè)凈利潤的要素內反映構成企業(yè)凈利潤的

16、要素內容。如利潤總額和所得稅費用。容。如利潤總額和所得稅費用。 ( (三三) )利潤表的格式利潤表的格式利潤表也是由表首和正表兩個部分組利潤表也是由表首和正表兩個部分組成。成。四利潤表正表的格式四利潤表正表的格式 主要有多步式和單步式兩種。主要有多步式和單步式兩種。多步式利潤表為企業(yè)所常用，其簡化多步式利潤表為企業(yè)所常用，其簡化格式參見下頁表。格式參見下頁表。 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入 減：營業(yè)本錢 營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用 財務費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出比較利潤表比較利潤表二、

17、利潤表的編制方法二、利潤表的編制方法一一“本月數(shù)和本月數(shù)和“本年累計數(shù)的根本填列本年累計數(shù)的根本填列方法方法 1.“ 1.“本月數(shù)的根本填列方法本月數(shù)的根本填列方法1 1根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額計算填列。如根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)營業(yè)收入工程為收入工程為“主營業(yè)務收入和主營業(yè)務收入和“其他業(yè)務其他業(yè)務收入賬戶發(fā)生額之和；如收入賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)本錢工程營業(yè)本錢工程為為“主營業(yè)務本錢和主營業(yè)務本錢和“其他業(yè)務本錢賬戶其他業(yè)務本錢賬戶發(fā)生額之和。發(fā)生額之和。 2 2根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。稅金及附加、

18、銷售費用和管理費用等。 “ “投資收益賬戶為借方余額時用投資收益賬戶為借方余額時用“填填列列 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年12月 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2 580 000 減：營業(yè)本錢 1 460 000 營業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費用銷售費用 120000 管理費用 以下略 財務費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出“本月數(shù)根據(jù)有關賬戶本期發(fā)生額填列 主營業(yè)務收入 期末余額 2 400 000 其他業(yè)務收入 期末余額 180 000 主營業(yè)務本錢 期末余額 1 360 000 其他業(yè)務本錢 期末余額 100 000 營業(yè)稅金及

19、附加 期末余額 80 000銷售費用 期末余額 120 000以下略 假設假設“投資收益投資收益賬戶為借方余賬戶為借方余額時運用額時運用“填列填列 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年12月 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2 580 0024 080 00 減：營業(yè)本錢 146000010 860 00 營業(yè)稅金及附加 80 00 銷售費用銷售費用 120 000 管理費用 以下略 財務費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤2.“2.“本年累計數(shù)的根本填列方法本年累計數(shù)的根本填列方法 反映各工程自本年年初起至報告期末本月末止的累計發(fā)生數(shù)。 應根據(jù)上期如上月的“本年累計數(shù)加“本月數(shù)填列。 【例】星海公司111月 累 計 營 業(yè) 收 入 為21 500 000元見表115，12月份的營業(yè)收入為2 580 000元。到12月末的“本年累計數(shù)就是以上二者之和24 080 000元，見表116。其他累計數(shù)的計算依此類推。 二表中各工程二表中各工程“本月數(shù)的詳本月數(shù)的詳細填列方法細填列方法 第六節(jié) 會計報表附注 一、會計報表附注的定義一、會計報表附注的定義 是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、一切者權是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、一切者權益變動表和現(xiàn)