旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算

1、9.旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算 【學(xué)習(xí)目標(biāo)】了解旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)曲內(nèi)容及【學(xué)習(xí)目標(biāo)】了解旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)曲內(nèi)容及特點(diǎn)，掌握旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)成本、特點(diǎn)，掌握旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的概念及其營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的概念及其主要內(nèi)容，了解成本費(fèi)用的特點(diǎn)、內(nèi)容及其主要內(nèi)容，了解成本費(fèi)用的特點(diǎn)、內(nèi)容及其分類，掌握旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)成本分類，掌握旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用的核算方法，了解旅游企業(yè)稅金和期間費(fèi)用的核算方法，了解旅游企業(yè)稅金的種類，掌握利潤(rùn)的概念及利潤(rùn)總額的計(jì)算，的種類，掌握利潤(rùn)的概念及利潤(rùn)總額的計(jì)算，利潤(rùn)分配的順序，掌

2、握稅金、利潤(rùn)及利潤(rùn)分利潤(rùn)分配的順序，掌握稅金、利潤(rùn)及利潤(rùn)分-配的核算方法。配的核算方法。 l旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容可以分為以下三類： l1組團(tuán)業(yè)務(wù)，包括國(guó)際旅行社通過(guò)境外和中國(guó)港澳臺(tái)地區(qū)的旅行商社組織當(dāng)?shù)芈糜握邅?lái)華旅游；國(guó)際旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外和港澳臺(tái)地區(qū)旅游；國(guó)際旅行社和國(guó)內(nèi)旅行社組織國(guó)內(nèi)本地區(qū)的旅游者到國(guó)內(nèi)其他旅游目的地旅游。l2接團(tuán)業(yè)務(wù)，是接團(tuán)社按照組團(tuán)社的旅行團(tuán)活動(dòng)計(jì)劃向旅游團(tuán)或旅游者提供導(dǎo)游、住宿、用餐、交通、購(gòu)物、娛樂(lè)等一條龍服務(wù)。l3其他服務(wù)業(yè)務(wù)，包括為旅游者或旅游團(tuán)提供導(dǎo)游、購(gòu)票、訂房等零散服務(wù)和為企事業(yè)單位和團(tuán)體提供會(huì)務(wù)服務(wù)等其他服務(wù)。9.1旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算旅行社

3、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算l9.1.1旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容l1組團(tuán)外聯(lián)收入，是指由組團(tuán)社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動(dòng)等的收入。l2綜合服務(wù)收入，是指接團(tuán)社向旅游者(組團(tuán)社)收取的包括市內(nèi)交通費(fèi)、導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)、一般景點(diǎn)門(mén)票費(fèi)等在內(nèi)的包價(jià)費(fèi)用收入。l3零星服務(wù)收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承辦委托事項(xiàng)所得的服務(wù)收入。l4勞務(wù)收入，是指非組團(tuán)社為組團(tuán)社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所得到的收入。l5票務(wù)收入，是指旅行社辦理代售國(guó)際聯(lián)運(yùn)客票和國(guó)內(nèi)客票的手續(xù)費(fèi)收入。l6地游及加項(xiàng)收入，是指接團(tuán)社向旅游者收取的按旅游者要求增加的計(jì)劃外當(dāng)?shù)芈糜雾?xiàng)目的費(fèi)用。l7

4、其他服務(wù)收入，是指不屬于以上各項(xiàng)的其他服務(wù)收入。9.1.2旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)l（一）營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)原則l根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，旅游企業(yè)應(yīng)依據(jù)下列四項(xiàng)原則確認(rèn)收入：l（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；l（2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；l（3）交易的完成進(jìn)度能夠可靠的確定；l（4）交易中已發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 l（二）會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)方法l依據(jù)上述原則，旅游社會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法如下：l1旅行社組團(tuán)社，組織境外（國(guó)內(nèi)）旅游者到國(guó)內(nèi)（境外或國(guó)內(nèi)）旅游，應(yīng)以旅游團(tuán)隊(duì)離境（返回本地）時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。l2旅行社接團(tuán)社，接待旅游者在國(guó)

5、內(nèi)旅游以旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)束旅行返回時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。9.1.3旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算l（一）主營(yíng)業(yè)收入核算的帳戶設(shè)置l旅行社的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不論是組團(tuán)社的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還是接團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，都要通過(guò)總分類帳戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”進(jìn)行核算。l旅行社實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，根據(jù)發(fā)票等有關(guān)憑據(jù)借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等帳戶，貸記“主營(yíng)業(yè)收入”帳戶。該帳戶期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶，借記“主營(yíng)業(yè)收入”帳戶，貸記“本年利潤(rùn)”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶無(wú)余額l (二)組團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 l核算旅行社的組團(tuán)營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶下的“組團(tuán)外聯(lián)l收入”明細(xì)賬戶核算。還需設(shè)

6、置“應(yīng)收賬款”(或“預(yù)收賬款”)賬戶來(lái)核算旅行社在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng)。 l【例1】某旅行社財(cái)務(wù)部8月3日收到旅游合同和結(jié)算通知單，應(yīng)收保險(xiǎn)公司旅游團(tuán)服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元，8月20日到保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)帳支票2萬(wàn)元。l（1）旅游團(tuán)旅游活動(dòng)接受，財(cái)務(wù)部門(mén)審核有關(guān)結(jié)算通知單，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)結(jié)算通知單編制如下會(huì)計(jì)分錄：l 借：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款)應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款保險(xiǎn)公司 20 000l 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入組團(tuán)外聯(lián)收入 20 000l (2)收到保險(xiǎn)公司旅游費(fèi)用轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，存入銀行，根據(jù)收賬通知單編制如下會(huì)計(jì)分錄：l借：銀行存款 20 000l 貸：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款)應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款保險(xiǎn)公司 20

7、 000l (三)接團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算l接團(tuán)社在接待過(guò)程中，一般是先提供各項(xiàng)服務(wù)，然后向組團(tuán)社報(bào)結(jié)算通知單。接團(tuán)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入的核算應(yīng)在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶下的“綜合服務(wù)收入：明細(xì)賬戶核算。還應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶，以核算旅行社與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各種應(yīng)收末收款項(xiàng)。該賬戶還應(yīng)按應(yīng)收單位名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。凡發(fā)生應(yīng)收未收款項(xiàng)時(shí)，借記本賬戶；收回款項(xiàng)時(shí)，貸記本賬戶。l1根據(jù)結(jié)算通知單確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)：l 借：應(yīng)收賬款國(guó)內(nèi)結(jié)算款l 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入綜合服務(wù)收入l2接到銀行通知，收到組團(tuán)社的旅游團(tuán)費(fèi)用撥款時(shí)：l 借：銀行存款l 貸：應(yīng)收賬款國(guó)內(nèi)結(jié)算款四、銷售收入的抵減項(xiàng)目及核算四、銷售收入的抵減項(xiàng)目及核算

8、l1銷售退回l2銷售折讓l3商業(yè)折扣l4現(xiàn)金折扣l【例4】為盡快收回A公司欠旅行社旅游費(fèi)用3萬(wàn)元，旅行社給與公司現(xiàn)金折扣為210，120，n30。一周后A公司付款。l(1)旅游費(fèi)用發(fā)生時(shí)，根據(jù)結(jié)算賬單編制如下會(huì)計(jì)分錄：l 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款A(yù)公司 30 000l 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000l(2)一周后A公司付款時(shí)，依據(jù)付款憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：l 借：銀行存款 29 400l 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 l 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款A(yù)公司 30 000l9.2旅行社營(yíng)業(yè)成本既費(fèi)用的核算旅行社營(yíng)業(yè)成本既費(fèi)用的核算l費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，

9、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。任何一項(xiàng)支出如果構(gòu)成企業(yè)的費(fèi)用，就必須具備以下特征：l1費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源的減少。l2、費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益 l9.2.1旅行社成本的內(nèi)容及其分類旅行社成本的內(nèi)容及其分類l9.2.1.1旅行社營(yíng)業(yè)成本旅行社營(yíng)業(yè)成本l9.2.1.2旅行社營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容旅行社營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容l旅行社營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容與其營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容是相同的，具體包括：l1、組團(tuán)外聯(lián)成本，是指由組團(tuán)社自組外聯(lián)接待包價(jià)旅游團(tuán)體或個(gè)人按規(guī)定開(kāi)支的房費(fèi)、餐費(fèi)、旅游交通費(fèi)、陪同費(fèi)、文雜費(fèi)和其他費(fèi)用。l2、綜合服務(wù)成本，是指接團(tuán)社接待包價(jià)旅游團(tuán)體或個(gè)人按規(guī)定開(kāi)支的住房費(fèi)、餐費(fèi)、旅游交通費(fèi)、

10、陪同費(fèi)、文雜費(fèi)和其他費(fèi)用。l3、零星服務(wù)成本，是指接待零星旅游者和受托代辦事項(xiàng)而支付的費(fèi)用。l4、勞務(wù)成本，是指旅行社派出翻譯、導(dǎo)游人員或聘請(qǐng)兼職導(dǎo)游人員參加全程陪同而支付的費(fèi)用。l5、票務(wù)成本，是指旅行社辦理代售國(guó)際聯(lián)運(yùn)客票和國(guó)內(nèi)客票而發(fā)生的訂票手續(xù)費(fèi)、包車(chē)費(fèi)用和退票損失等。l6、地游及加項(xiàng)成本，是指接待旅游者計(jì)劃外增加游覽項(xiàng)目和風(fēng)味餐等時(shí)發(fā)生的費(fèi)用。l7、其他服務(wù)成本，是指不屬于以上各項(xiàng)的其他服務(wù)成本。l9.2.2旅行社營(yíng)業(yè)成本的核算旅行社營(yíng)業(yè)成本的核算l9.2.2.1旅行社營(yíng)業(yè)成本的核算方式旅行社營(yíng)業(yè)成本的核算方式l9.2.2.2旅行社營(yíng)業(yè)威本核算的賬戶設(shè)置旅行社營(yíng)業(yè)威本核算的賬戶設(shè)置l

11、組團(tuán)社的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”下的“組團(tuán)外聯(lián)成本”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。l接團(tuán)社的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”下的“綜合服務(wù)成本”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。l“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶。其核算內(nèi)容按權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則要求，旅行社在結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)和計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)兩種情況分別進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”賬戶；對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)劃成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“預(yù)提費(fèi)用”賬戶。l “預(yù)提費(fèi)用”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，主要核算企業(yè)已預(yù)提計(jì)入成本但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。月末，按估計(jì)數(shù)額或計(jì)劃數(shù)額預(yù)提計(jì)人營(yíng)業(yè)成本

12、時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“預(yù)提費(fèi)用”賬戶；日后收到接待單位轉(zhuǎn)來(lái)的費(fèi)用結(jié)算單，經(jīng)審核無(wú)誤如數(shù)撥付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。l9.2.2.3營(yíng)業(yè)成本的核算營(yíng)業(yè)成本的核算 l1實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算。按實(shí)際支付營(yíng)業(yè)成本的核算，是指于旅游團(tuán)完成旅游日程離境(或離開(kāi)本地)后或者于月末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本前，財(cái)會(huì)部門(mén)接到接團(tuán)社(或接待部門(mén))轉(zhuǎn)來(lái)的費(fèi)用結(jié)算通知單或收費(fèi)通知單，經(jīng)審核無(wú)誤，據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本的核算。l財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)各個(gè)接待單位送來(lái)的結(jié)算通知單，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：l 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 l 貸：應(yīng)付賬款 l開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，向接待單位付清成本費(fèi)用時(shí)： l 借：應(yīng)付賬款

13、l 貸：銀行存款 l9.2.3旅行社期間費(fèi)用的內(nèi)容及分類旅行社期間費(fèi)用的內(nèi)容及分類l 9.2.3.1期間費(fèi)用的分類期間費(fèi)用的分類 l旅行社營(yíng)業(yè)的期間費(fèi)用是指間接地為旅游團(tuán)隊(duì)提供服務(wù)發(fā)生的耗費(fèi)和支出。期間費(fèi)用從營(yíng)業(yè)收入中得到補(bǔ)償，并直接計(jì)入當(dāng)期損益。l旅行社的期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。它們?cè)诼眯猩绲慕?jīng)營(yíng)支出中占有較大比重。因此，加強(qiáng)期間費(fèi)用的核算，嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支，對(duì)降低消耗、提高經(jīng)濟(jì)效益有非常重要的意義。 l9.2.3.2期間費(fèi)用的內(nèi)容期間費(fèi)用的內(nèi)容l1、銷售費(fèi)用l2管理費(fèi)用l3財(cái)務(wù)費(fèi)用l9.2.3.3期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算l1、設(shè)置期間費(fèi)用分類分別設(shè)置“銷售費(fèi)用”、“管

14、理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”總分類帳戶，各帳戶下可根據(jù)企業(yè)明細(xì)分類分別設(shè)置二級(jí)帳戶。月末應(yīng)將“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后各帳戶應(yīng)無(wú)余額。l2、期間費(fèi)用的核算。l（1）銷售費(fèi)用的核算。 l【例8】 某國(guó)際旅行社有國(guó)內(nèi)部和國(guó)際部?jī)蓚€(gè)營(yíng)業(yè)部門(mén)，2009年6月發(fā)生下列營(yíng)業(yè)費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄如下：l國(guó)內(nèi)部領(lǐng)用一次性物料用品3 200元。l 借：銷售費(fèi)用國(guó)內(nèi)部物料用品 3 200l 貸：原材料物料用品 3 200l國(guó)際部領(lǐng)用一次性攤銷的低值易耗品920元，前期領(lǐng)用的分期攤銷低值易耗品應(yīng)由本月分?jǐn)?00元。 l 借：銷售費(fèi)用國(guó)際部低值易耗品攤銷 1 520l 貸：低值

15、易耗品 920l 待攤費(fèi)用 600 l 月底分配工資。國(guó)內(nèi)部員工工資為2 800元，國(guó)際部員工工資為4 000元。 l 借：銷售費(fèi)用國(guó)內(nèi)部工資 2 800l 國(guó)際部工資 4 000l 貸：應(yīng)付職工薪酬 6 800l 發(fā)放工資時(shí)：l 借：應(yīng)付職工薪酬 6 800l 貸：現(xiàn)金(或銀行存款) 6 800l 月末，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。l 借：本年利潤(rùn) 11 520l 貸：銷售費(fèi)用 11 520 (2)管理費(fèi)用的核算。管理費(fèi)用的核算。 l【例9】某旅行社2008年。10月份發(fā)生下列管理費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄如下：l 分配行政管理人員工資13 600元。l 借：管理費(fèi)用工資 13 600l 貸：應(yīng)付職工薪酬 13 6

16、00l 攤銷本月應(yīng)分?jǐn)偟拈_(kāi)辦費(fèi)8 000元。l 借：管理費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)攤銷 8 000l 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 8 000l一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票1800元 8000 l借：管理費(fèi)用稅金 1 800l 貸：銀行存款 1 800l 支付倉(cāng)庫(kù)租金2 000元。l 借：管理費(fèi)用租賃費(fèi) 2 000l 貸：銀行存款 2 000l 月末，結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用共計(jì)104 200元。l 借：本年利潤(rùn) 104 200l 貸：管理費(fèi)用 104 200(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算。 l【例10】某旅行社2008年10月份發(fā)生下列財(cái)務(wù)費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄如下：l (1)預(yù)提當(dāng)月借款利息20萬(wàn)元。l 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000l 貸：

17、應(yīng)付利息 200 000l (2)計(jì)算本月應(yīng)付的長(zhǎng)期借款利息3萬(wàn)元。l 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000l 貸：應(yīng)付利息 30 000l (3)月末，結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)23萬(wàn)元。l 借：本年利潤(rùn) 230 000l 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 230 0009.3旅行社利潤(rùn)的核算旅行社利潤(rùn)的核算l1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是旅游企業(yè)利潤(rùn)的主要組成部分，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的結(jié)果。企業(yè)一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于同期營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，再加上投資收益。其計(jì)算公式為：l 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一銷售費(fèi)用一營(yíng)業(yè)稅金及附加一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益(一投資損失) 9.3.1.2凈利潤(rùn)

18、的計(jì)算凈利潤(rùn)的計(jì)算 l企業(yè)的凈利潤(rùn)是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額扣除所得稅后的余額。又叫稅后利潤(rùn)。其計(jì)算公式為： l 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用 l 所得稅是以全年的所得額為計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)稅法規(guī)定，所得額是指在一定經(jīng)營(yíng)期間的收入總額扣除了與其配比的費(fèi)用成本后的余額，即企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)濯總額。而納稅所得額是指利潤(rùn)總額加減稅前調(diào)整項(xiàng)目后的數(shù)額。其計(jì)算公式如下： l 納稅所得額=利潤(rùn)總額稅前調(diào)整項(xiàng)目 l 稅前調(diào)整項(xiàng)目主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容： l1企業(yè)將各種捐贈(zèng)支出、賠償金、滯納金和罰款支出以及被沒(méi)收的財(cái)物損失等均列入了“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，從而減少了企業(yè)的利潤(rùn)總額，而稅法規(guī)委定這些項(xiàng)目也應(yīng)納稅，因此在計(jì)

19、算納稅所得額時(shí)，要加上這些項(xiàng)目的金額。 l 2企業(yè)投資于股票的股利收入和投資于聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)等均列入了 “投資收益”賬戶，從而增加了企業(yè)的利潤(rùn)總額，而這些收入被投資企業(yè)已經(jīng)繳納了所得稅，為了避免重復(fù)納稅，因此在計(jì)算納稅所得額時(shí)，應(yīng)將這些項(xiàng)目的金額從利潤(rùn)總額中扣除。l3稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損以及按規(guī)定免征所得稅的國(guó)庫(kù)券利息收入等，也是計(jì)算納稅所得額的扣除項(xiàng)目。若無(wú)稅前調(diào)整項(xiàng)目，納稅所得額就是利潤(rùn)總額。9.3.1.3利潤(rùn)的核算利潤(rùn)的核算l某旅游企業(yè)2008年12月末各損益類賬戶余額如表91所示。 l (1)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、營(yíng)業(yè)外收入等賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，作會(huì)計(jì)分

20、錄如下：l 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000l 投資收益 1 190l 營(yíng)業(yè)外收入 620l 貸：本年利潤(rùn) 91 810l (2)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用等賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，作會(huì)計(jì)分錄如下：l 借：本年利潤(rùn) 75 060l 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9 900l 銷售費(fèi)用 43 655l 營(yíng)業(yè)稅金及附加 4 590l 管理費(fèi)用 6 860l 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 345l 營(yíng)業(yè)外支出 460l 所得稅費(fèi)用 8 250l (3)將“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額16 750元，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶，作會(huì)計(jì)分錄如下

21、：l 借：本年利潤(rùn) 16 750l 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 16 750 9.3.2利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算l9.3.2.1利潤(rùn)分配的順序利潤(rùn)分配的順序 l1彌補(bǔ)以前年度虧損。l2提取法定盈余公積金。l3提取法定公益金。l4向投資人分配利潤(rùn)。 9.3.2.2利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算 l利潤(rùn)分配核算的相關(guān)賬務(wù)處理如下：l1企業(yè)提取法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積金時(shí)，借記“利潤(rùn)分配提取法定盈余公積(或法定公益金、任意盈余公積)”等賬戶，貸記“盈余公積法定盈余公積(或法定公益金、任意盈余公積)”賬戶。l2分配優(yōu)先股股利和普通股股利時(shí)，借記“利潤(rùn)分配應(yīng)付優(yōu)先股股利(或應(yīng)付普通股股利)”

22、賬戶，貸記“應(yīng)付股利”賬戶。l3向投資者分配利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶。l4結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)時(shí)，年度終了如為本年盈利，則借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶；如為本年虧損，則借記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶，貸記“本年利潤(rùn)”賬戶；同時(shí)應(yīng)將“利潤(rùn)分配”賬戶下的其他明細(xì)賬的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶，即： l1在企業(yè)內(nèi)部，只有成本。l21世紀(jì)，沒(méi)有危機(jī)感是最大的危機(jī)。l如果有一個(gè)項(xiàng)目，首先要考慮有沒(méi)有人來(lái)做。l如果沒(méi)有人做，就要放棄，這是一個(gè)必要條件。l20世紀(jì)是生產(chǎn)率的世紀(jì)，21世紀(jì)是質(zhì)量的世紀(jì)，質(zhì)量是和平占領(lǐng)市場(chǎng)最有效的武器。l把一件簡(jiǎn)單的事

23、做好就不簡(jiǎn)單，把每一件平凡的事做好就不平凡。l自古以來(lái)的偉人，大多是抱著不屈不撓的精神，從逆境中掙扎奮斗過(guò)來(lái)的。2021/11/2523:3521.11.25l科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步將會(huì)給人們的生活帶來(lái)巨大的影響，而人們要不斷適應(yīng)這種時(shí)代的變化，而不要坐等未來(lái)，失去自我發(fā)展的良好機(jī)2021-11-25會(huì)。2021年11月25日星期四23時(shí)35分7秒l不只獎(jiǎng)勵(lì)成功，而且獎(jiǎng)勵(lì)失敗。l一個(gè)人想要成功，就要學(xué)會(huì)在機(jī)遇從頭頂上飛過(guò)時(shí)跳起來(lái)抓住它。這樣逮到機(jī)遇的機(jī)會(huì)就會(huì)增大。23:35:0723:3521.11.25l公平不是總存在的，在生活學(xué)習(xí)的各個(gè)方面總有一些不能如意的地方。但只要適應(yīng)它，并堅(jiān)持到底，總能收到

24、意想不到的成效。l花費(fèi)數(shù)百元買(mǎi)一本書(shū)，便可以獲得別人的智慧經(jīng)驗(yàn)。然而，如果你全盤(pán)模仿，不加思考，那有時(shí)就會(huì)畫(huà)虎不成反類犬。l不能搞平均主義，平均主義懲罰表現(xiàn)好的，鼓勵(lì)表現(xiàn)差的，得來(lái)的只是一支壞的職工隊(duì)伍。21.11.2523:35l利人為利已的根基，商業(yè)經(jīng)營(yíng)上老是為自己著想，而不顧及到他人，利也就可能隨之“飛”了。l管理就是把復(fù)雜的問(wèn)題簡(jiǎn)單化，把混亂的事情規(guī)范化。l質(zhì)量等于利潤(rùn)。21.11.2523:3523:35:07l失敗并非壞事，一次失敗能教會(huì)你許多，甚至比你大學(xué)里所學(xué)的還有用。l噴泉的高度不會(huì)超過(guò)它的源頭;一個(gè)人的事業(yè)也是這樣，他的成就絕不會(huì)超過(guò)自己的信念。2021/11/25l機(jī)會(huì)并不會(huì)自動(dòng)地轉(zhuǎn)化為鈔票l只花一元錢(qián)的顧客，比花一百元的顧客，對(duì)生意的興隆更具有根本性的影響力。23:35:0719:1121.11.25l做事，不止是人家要我做才做，而是人家沒(méi)要我做也爭(zhēng)著去做。這樣