《會計學基礎(chǔ)》期末復(fù)習

1、14信息管理與信息系統(tǒng)01班會計學基礎(chǔ)期末復(fù)習資料目 錄第一章 緒論2第一節(jié) 會計概述2第二節(jié) 會計的對象和任務(wù)3第三節(jié) 會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)3第四節(jié) 會計信息質(zhì)量要求5第五節(jié) 會計要素計量屬性6第六節(jié) 會計核算的方法7第二章 會計要素和會計等式7第一節(jié) 會計要素7第二節(jié) 會計等式10第三章 會計科目和賬戶12第一節(jié) 會計科目12第二節(jié) 會計賬戶13第四章 復(fù)式記賬14第一節(jié) 復(fù)式記賬的原理14第二節(jié) 借貸記賬法15第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記18第五章 企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算19第一節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)19第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算19第三節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的核算20第

2、四節(jié) 生產(chǎn)要素整合階段的核算24第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算27第六節(jié) 財務(wù)成果形成的核算29第七節(jié) 資金退出的核算30第六章 會計憑證33第一節(jié) 會計憑證的意義和分類33第二節(jié) 原始憑證的填制和審核35第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核36第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管37第一章 緒論第一節(jié) 會計概述1、 會計的含義： 會計是以貨幣為主要計量單位，利用專門的會計方法，對會計主體的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。 2、 會計的產(chǎn)生和發(fā)展1、會計的產(chǎn)生： 會計是適應(yīng)社會生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟管理的客觀需要而產(chǎn)生的，又是隨著生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟管理的發(fā)展而發(fā)展的。

3、剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是會計產(chǎn)生的前提條件，它使會計從生產(chǎn)職能中分離出來，成為一種專門職能。2、會計的發(fā)展: 古代會計 -> 近代會計 -> 現(xiàn)代會計 奴隸社會 封建社會的會 計，以會計專職人員的出現(xiàn)和官廳會計機構(gòu)的產(chǎn)生為標志。 15世紀以后的會計，以借貸記賬法的產(chǎn)生及應(yīng)用為標志。 20世紀50年代以后的會計，以管理會計的形成及會計電算化的出現(xiàn)為標志。古代會計: l 西周 ：周禮·天官一書中 出現(xiàn)了“會計”一詞。l 秦 ： 統(tǒng)一度量衡，使貨幣成為會計核算的主要計量工具l 唐宋 ：“四柱結(jié)算法”舊管+新收開除+實在l 明清 ：龍門賬、四腳賬近代會計：1494年，意大利數(shù)學家盧卡&#

4、183;帕喬利在其出版的算術(shù)·幾何·比及比例概要一書中對“借貸記賬法”進行了詳細介紹。3、 會計的特點 l 一，會計是以貨幣為主要計量單位，能夠綜合核算經(jīng)濟效益，并為管理提供會計信息。 l 二，會計核算技術(shù)和方法體系日益完善，與不同時期經(jīng)濟和生產(chǎn)力發(fā)展水平是相適應(yīng)的。l 三，會計的事前、事中、事后監(jiān)督，對經(jīng)濟活動具有促進、控制、考核和指導作用。 4、 會計的職能（1） 會計的基本職能1、核算職能 (1)含義：會計的核算職能主要是指通過會計確認、計量、記錄和報告，能夠連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映經(jīng)濟組織資金運動的過程和結(jié)果，為經(jīng)濟管理提供會計信息的功能。 (2)特點：1 會計

5、核算為經(jīng)濟管理提供以財務(wù)信息為主的相關(guān)信息2 會計核算為企事業(yè)單位經(jīng)營決策和管理控制提供依據(jù)3 會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性2、監(jiān)督職能(1)含義：會計的監(jiān)督職能主要是對資金運動的全過程進行控制，確保資金安全高效運行。 (2)特點：1 會計監(jiān)督是一種經(jīng)常性的、全過程的監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。2 會計監(jiān)督是以法律、法規(guī)和制度為依據(jù)進行的監(jiān)督(合法性)。3 會計監(jiān)督還包括經(jīng)濟活動的效益性監(jiān)督(合理性)。（2） 會計的擴展職能1 預(yù)測職能 2 參與決策職能 3 分析和考核職能第二節(jié) 會計的對象和任務(wù)1、 會計對象 (1) 含義：會計的對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 (2) 分類

6、：l 工業(yè)企業(yè)的會計對象l .商業(yè)企業(yè)的會計對象 l .行政事業(yè)單位的會計對象2、 會計的任務(wù) (1) 含義：指對會計的對象進行核算和監(jiān)督所要達到的目的和要求。它取決于會計對象的特點和經(jīng)濟管理的要求. (2) 會計的任務(wù)就是經(jīng)濟管理的任務(wù)，主要有： 1、及時核算和監(jiān)督經(jīng)濟組織的資金運動，為經(jīng)濟管理工作提供有價值的、系統(tǒng)的、連續(xù)的經(jīng)濟信息。 2、監(jiān)督各經(jīng)濟組織遵紀守法，維護財經(jīng)紀律 3、分析和考核資金運動的效果，提高經(jīng)濟效益 4、參與擬訂經(jīng)濟計劃、預(yù)測和決策，加強經(jīng)濟管理第三節(jié) 會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)1、 會計基本假設(shè)：是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理

7、設(shè)定，或?qū)嫼怂愕姆秶?、?nèi)容、要求等做出的規(guī)定，把會計核算限定在一定的條件下。（3） 會計主體假設(shè) (1) 含義：會計主體是指會計為之服務(wù)的特定單位，即會計為何單位核算，核算何單位的經(jīng)濟活動。 (2) 會計主體假設(shè)的作用 1 限定了會計核算的立場。2 限定了會計核算的空間范圍。 (3)會計主體與法律主體的關(guān)系： 會計主體法律主體。3 會計主體：獨立經(jīng)營，自負盈虧4 法律主體：具有獨立法人資格（4） 持續(xù)經(jīng)營假設(shè) (1)含義：持續(xù)經(jīng)營是指會計主體的經(jīng)營活動將會持續(xù)下去，在可以預(yù)見的將來，會計主體不會面臨破產(chǎn)或進行清算。 (2)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的作用 1 由于假設(shè)企業(yè)是持續(xù)不斷經(jīng)營下去，企業(yè)的資產(chǎn)價

8、值將按歷史成本計價，而不是采用清算價格。2 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為權(quán)責發(fā)生制和配比原則奠定了基礎(chǔ)。3 持續(xù)經(jīng)營前提下，企業(yè)資本保值和增值才有可能。企業(yè)資本不能保值，意味著企業(yè)資金失血，將導致企業(yè)破產(chǎn)而被清算。（5） 會計分期假設(shè) 1、含義：會計分期又稱為會計期間，是指將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程人為劃分為若干會計核算時段。 2、會計分期假設(shè)的作用：會計分期假設(shè)是對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的補充，也是對會計核算時間范圍的設(shè)定。 3、會計年度的設(shè)定：我國會計法規(guī)定以公歷年度作為會計年度。 會計期間分為年度、半年度、季度和月度。（6） 貨幣計量假設(shè) 1、含義：貨幣計量就是以貨幣作為計量尺度來計量，記錄會計主體的經(jīng)濟活動，并將其

9、轉(zhuǎn)化為統(tǒng)一的以貨幣表現(xiàn)的會計信息。貨幣計量假設(shè)具有兩層含義：一是在眾多的計量單位中，貨幣計量是綜合計量尺度，可以進行匯總核算，這是實物計量單位無法比擬的；二是貨幣價值是穩(wěn)定的，只要物資形態(tài)和實物計量的數(shù)量不變，其前后貨幣計量價值也不會產(chǎn)生變化。 2、記賬本位幣會計核算應(yīng)設(shè)定記賬本位幣。l 我國會計法規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。l 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定某種人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣反映。 3、幣值不變假設(shè)： 假設(shè)作為計量單位的貨幣幣值穩(wěn)定。 4、貨幣計量假設(shè)的作用 貨幣是商品的一般等價物，能用以計量所有會計要素，

10、也便于綜合。使實際成本原則、可比性原則和謹慎性原則等會計核算原則的建立成為可能。二、會計基礎(chǔ)1 含義：會計基礎(chǔ)又稱為會計核算的結(jié)賬基礎(chǔ)，在會計核算時，由于各種原因，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間與相應(yīng)的現(xiàn)金收支行為的發(fā)生時間不一致，往往會發(fā)生一些應(yīng)收未收、應(yīng)付未付的經(jīng)濟事項，這就產(chǎn)生了收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制兩種會計核算基礎(chǔ) 2 會計核算基礎(chǔ)：1 收付實現(xiàn)制：以收入和費用的實際收支期間為標準確認收入和費用的方法，稱為收付實現(xiàn)制； 2 權(quán)責發(fā)生制原則（又稱應(yīng)收應(yīng)付原則）：是指在會計核算時，以權(quán)益和責任是否發(fā)生為標準來確定本期收入和費用的原則。 3、舉例比較【例1】企業(yè)11月預(yù)付明年訂報費3600元，按權(quán)責發(fā)生

11、制處理3600元應(yīng)作為明年1-12月每月300元的訂報費；按收付實現(xiàn)制處理，則3600元全部作為今年11月份的訂報費?！纠?】企業(yè)4月份出租一臺設(shè)備，租期為三個月，租金為3000元，按權(quán)責發(fā)生制處理3000元應(yīng)作為4-6月每月1000元的租金收入；按收付實現(xiàn)制處理，則3000元全部作為4月份的租金收入。第四節(jié) 會計信息質(zhì)量要求1 會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務(wù)報告中所提供會計信息質(zhì)量的基本要求，是財務(wù)報告中所提供會計信息應(yīng)具備的基本特征.2 會計信息質(zhì)量要求包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性等。3 具體： 1 可靠性原則可靠性原則是指企業(yè)提供的會計信息必

12、須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。 2 相關(guān)性原則又稱有用性原則，要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 3 可理解性原則就是要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。同時也有利于審計人員進行審計。 4 可比性原則可比性原則要求企業(yè)的會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標在內(nèi)容和核算口徑上應(yīng)該與歷史的、計劃的及其它單位的同類指標一致，能進行縱向和橫向的比較。 5 實質(zhì)重于形式原則，要求企業(yè)應(yīng)當

13、按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 （例如：融資租賃）6 重要性原則是指會計報表在全面完整揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的同時，對于那些可以合理地預(yù)期、對報表使用者做出決策將會發(fā)生重大影響的會計事項，應(yīng)分別核算，單獨反映，力求提供精確詳盡的信息、不隱瞞任何重要事實。對于那些次要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在不歪曲事實真相的前提下，適當簡化或合并核算。7 謹慎性原則又稱穩(wěn)健性原則，要求企業(yè)在進行會計核算時，充分估計費用和負債，謹慎估計資產(chǎn)和收益。企業(yè)的經(jīng)營活動充滿著風險和不確定性，在會計核算工作中堅持謹慎性原則，要求企業(yè)在面臨不確定因素需作出職業(yè)判斷時，應(yīng)當保持

14、必要的謹慎，充分估計到各種風險和損失，既不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負債或費用。 8 及時性原則及時性原則是指會計信息應(yīng)當及時處理、及時提供，以充分發(fā)揮信息的時間價值。 會計資料具有一定的時效性，其價值往往隨著時間的流逝而逐漸降低。及時性原則包含兩方面的含義：一是對企業(yè)經(jīng)濟活動及時進行會計處理，不能拖延和積壓；二是把會計資料及時報送出去。第五節(jié) 會計要素計量屬性 會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程。計量屬性是指被計量對象（即會計要素）的數(shù)量化特征或外在表現(xiàn)形式。 1、 歷史成本 (1) 含義： 歷史成本也稱實際成本原則，指取得資源時的原始交易價格，現(xiàn)

15、金交易時，表現(xiàn)為付出的現(xiàn)金；非現(xiàn)金交易時表現(xiàn)為被交易資源的現(xiàn)金等價物。 (2)采用歷史成本計價基礎(chǔ)的優(yōu)點：1 歷史成本計價比較客觀。2 歷史成本可以隨時進行驗證。3 歷史成本計價可以使企業(yè)核算手續(xù)大大簡化。4 歷史成本計價下的收入與費用是建立在實際成交的基礎(chǔ)上，不容易造成歪曲或任意操縱企業(yè)經(jīng)營收益。 (3)采用歷史成本計價也有其局限性：當貨幣購買力變動或物價上漲時，按歷史成本計價不能確切地反映企業(yè)資產(chǎn)的價值。 2、 重置成本 重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件下，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金

16、等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。3、 可變現(xiàn)凈值 是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值。 4、 現(xiàn)值現(xiàn)值 是指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，又稱未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值。 5、 公允價值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者負債清償?shù)慕痤~。 第六節(jié) 會計核算的方法 一、會計的方法會計方法是在反映和監(jiān)督會計對象時所采用的一系列專門手段，是會計職能的具體化。會計方法包括會計核算的方法、會計分析與預(yù)策決策的方法和會計檢查的方法，三種方法即相互獨立，又相互聯(lián)系和配合，構(gòu)成

17、一個完整的會計方法體系。 二、會計核算方法1 設(shè)置會計科目和賬戶2 復(fù)式記賬3 填制和審核會計憑證4 登記會計賬簿5 成本計算6 財產(chǎn)清查7 編制會計報表第二章 會計要素和會計等式第一節(jié) 會計要素1 會計要素 1.定義：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)財務(wù)狀況的三大會計要素，是靜態(tài)的會計信息；收入、費用和利潤是反映企業(yè)經(jīng)營成果的三大會計要素，是動態(tài)的會計信息。2.會計要素的意義： (1)會計要素是對會計對象的具體分類，明確了會計確認和計量的對象，形成了會計核算的基礎(chǔ)平臺。 (2)會計要素分類可以分門別類提供會計信息，有助于會計信息使用者進行決策。 (3)會計要素分類為編制財務(wù)會計報表提供了理論

18、依據(jù)和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。 3.會計要素的確認: 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 收入 費用 利潤二.資產(chǎn)1.資產(chǎn)的概念：資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的，并由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。2.資產(chǎn)的分類：按照資產(chǎn)的流動性進行分類劃分為 流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)。3.流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 貨幣資金 現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款 短期投資 股票投資、債券投資 流動資產(chǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款 存貨 原材料、庫存商品、包裝物 4.非流動資產(chǎn)：（1）長期股權(quán)投資：指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過一年（不

19、含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券，其他債權(quán)投資和其他長期投資。（2）固定資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的，使用期限超過一年，單位價值較高的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等。 （3）無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。如：非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。5.資產(chǎn)的特點：（1）資產(chǎn)是由過去交易或者事項所形成的。（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。 （3）資產(chǎn)能夠直接或間接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。三.負債 1.負債的概念：負債是指由于過去的交

20、易或者事項形成的、預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 2.負債的特點：（1）負債是基于過去的交易或事項而產(chǎn)生的，是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù) 。 (2) 負債是企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。（3） 負債的清償預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。3. 負債的分類：（1）流動負債：短期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付票據(jù) 付職工薪酬 應(yīng)交稅費 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 （2）長期負債：長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款三.所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是指所有權(quán)人在企業(yè)中所享有的經(jīng)濟利益。其金額為資產(chǎn)扣減除負債后的凈資產(chǎn)余額。2.所有者權(quán)益的分類：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。3.（1）實收資本：投資者直接投

21、入部分 （2）資本公積：與經(jīng)營活動無關(guān)的資本增值，如接受捐贈。 （3）盈余公積：從實現(xiàn)的利潤中留存企業(yè)部分。 （4）未分配利潤：已經(jīng)實現(xiàn)但尚未分配的利潤。4. 所有者權(quán)益特點：（1）所有者權(quán)益在一般情況下，企業(yè)不需要歸還其投資者。（而負債負有償還和支付利息的義務(wù)）。（2）在企業(yè)清算時，所有者權(quán)益只有在清償所有的負債后，才返還給投資者（負債擁有優(yōu)先清償權(quán)）。（3）所有者權(quán)益的大小決定于出資的多少和企業(yè)的盈利水平。（債權(quán)人無權(quán)參與企業(yè)的凈利潤分配）。 四.收入1.收入的概念：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。2.收入的特點：（1）收入從企業(yè)的日常

22、活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。（2）收入可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，并將導致所有者權(quán)益的增加。（3）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。3. 日常活動：銷售商品 提供勞務(wù) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)4. 企業(yè)偶發(fā)的活動是指：除銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)以外的其他活動，如現(xiàn)金的盤盈、固定資產(chǎn)盤盈等。5. 收入的分類：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益。5. 費用1.費用的概念：費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。2.費用的特點：（1）費用從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。（2）費用

23、可表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的增加。（3）費用能導致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。（企業(yè)偶發(fā)活動所導致的經(jīng)濟利益流出應(yīng)作為營業(yè)外支出，而不作為費用要素，如企業(yè)的罰沒支出、捐贈支出，意外事故自然災(zāi)害所造成的損失等。）3.費用的內(nèi)容：（1）生產(chǎn)費用：直接費用 間接費用生產(chǎn)成本（2）期間費用：營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用當期損益六.利潤1.利潤的概念：利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤，投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等。2.利潤的特點：（1）利潤是一定會計期間（月度、年度等）的經(jīng)營成果。（2）利潤與收入、費用有直接關(guān)系:（利潤收入費用）。（3）未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有。3

24、.利潤的內(nèi)容：企業(yè)的利潤是由營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額、所得稅等幾部分組成。4.公式關(guān)系： （1）主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)務(wù)稅金及附加（2）營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用（3）利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出（4）凈利潤=利潤總額所得稅第二節(jié) 會計等式1.會計等式的含義：會計等式也稱會計恒等式，是運用數(shù)學平衡式描述會計對象的具體內(nèi)容（會計要素）之間數(shù)量關(guān)系的表達式。2.會計等式按其反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同可以分為 ：靜態(tài)會計等式 動態(tài)會計等式 綜合會計等式3.靜態(tài)會計等式：靜態(tài)會計等式是指由靜態(tài)會計要素資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)

25、益組合而成的反映企業(yè)一定時點的財務(wù)狀況的等式。其表達式為:（1）資產(chǎn)=權(quán)益（2）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（3）資產(chǎn)負債=所有者權(quán)益4.靜態(tài)會計等式的含義：靜態(tài)會計等式是會計的基本等式，揭示了在某一特定時日，企業(yè)資產(chǎn)與負債、所有者權(quán)益之間的恒等關(guān)系，主要表現(xiàn)為：（1）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側(cè)面在價值上的恒等關(guān)系：資金存在形態(tài)（資產(chǎn)）=資金來源渠道（負債和所有者權(quán)益）；有一定數(shù)量的資產(chǎn)，必然會有相等數(shù)量的權(quán)益，兩者在價值量上是相等的。（2）資產(chǎn)會隨負債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。 即資產(chǎn)隨著負債、所有者權(quán)益的增加而增加，并隨著負債、所有者權(quán)益的減少而減少。3.動態(tài)會計等

26、式：動態(tài)會計等式是由動態(tài)會計要素收入、費用、利潤組合而成的反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計等式。公式：收入-費用=利潤4.動態(tài)會計等式的含義：動態(tài)會計等式揭示了在某一特定期間內(nèi)，企業(yè)收入、費用、利潤之間的相互關(guān)系：利潤是實現(xiàn)的收入減去相關(guān)費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。利潤會隨著收入的增減成正比例變化；隨著費用的增減成反比例變化。5.綜合會計等式：綜合會計等式是由會計六要素資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤組合而成的,全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計等式。其表達式有：（1）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤（2）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入費用（3）資產(chǎn)+費

27、用=負債+所有者權(quán)益+收入6.綜合會計等式的形成月初：企業(yè)尚未發(fā)生收入和費用，會計要素的關(guān)系表現(xiàn)為： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 月中：企業(yè)發(fā)生了收入和費用 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入費用月末：本期發(fā)生的收入和費用結(jié)轉(zhuǎn)利潤，會計要素關(guān)系又變形為靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益7.等式兩邊同增的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：等式兩邊同增的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指會計等式兩邊的要素項目同時增加的會計事項。這一類型的會計事項包括：資產(chǎn)與負債同時增加；資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增加；資產(chǎn)與收入同時增加；費用與負債同時增加。8.等式兩邊同減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：等式左右兩邊同減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指使會計等式兩邊會計要素項目同時減少的會計事項。這一類型的會

28、計事項包括：資產(chǎn)與負債同時減少；資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時減少；費用和所有者權(quán)益同時減少。9.等式左邊此增彼減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)是指使會計等式的左邊會計要素項目發(fā)生此增彼減的會計事項。這一類型的會計事項包括：資產(chǎn)內(nèi)部項目之間此增彼減；成本、費用內(nèi)部項目的此增彼減；費用增加而資產(chǎn)減少；資產(chǎn)增加而費用減少。10.等式右邊此增彼減的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)是指使會計等式的右邊會計要素項目發(fā)生此增彼減的會計事項。這一類型的會計事項包括：負債內(nèi)部項目之間此增彼減；所有者權(quán)益內(nèi)部項目的此增彼減；負債項目與所有者權(quán)益項目發(fā)生此增彼減；負債項目減少收入項目增加；收入項目減少所有者權(quán)益項目增加。第

29、三章 會計科目和賬戶第一節(jié) 會計科目一、會計科目的意義 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的項目。 二、設(shè)置會計科目的意義和原則 1、設(shè)置會計科目的意義（1）、是復(fù)試記賬的基礎(chǔ)（2）、是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。 （3）、為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。 （4）、為編制會計報表提供了方便 2、設(shè)置會計科目的原則 （1）、科學完整地反映會計對象的內(nèi)容 （2）、滿足會計報表編制及會計信息使用者需要 （3）、將統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合起來 （4）、會計科目名稱要字義相符、通俗易懂 （5）、要保持相對穩(wěn)定三、會計科目的分類1、按反映經(jīng)濟內(nèi)容不同分類會計科目表類別會計科目名稱資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存

30、款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、交易性金融資產(chǎn)、原材料、固定資產(chǎn)負債類短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利所有者權(quán)益實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類生產(chǎn)成本、制造費用損益類主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用、投資收益會計科目按歸屬的會計要素不同分類:資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類會計科目。2、按提供會計信息的程度分類為了既提供總括核算指標，又提供詳細核算指標，會計科目應(yīng)分層次設(shè)置。會計科目按提供指標的詳細程度不同，可以分為總分類科目、明細分類科目。在明細科目中，可以根據(jù)會

31、計核算和經(jīng)營管理的需要設(shè)置二級科目、三級科目等。 (1)總分類科目，也稱總賬科目或一級科目，是總括反映會計要素具體內(nèi)容的科目。如銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等科目。 (2) 明細分類科目，也稱明細科目或細目，是詳細具體地反映會計要素具體內(nèi)容的科目，它是在某一總賬科目下按照經(jīng)濟管理的需要設(shè)置的，是設(shè)置明細分類賬戶的依據(jù)，用來輔助總賬科目反映詳細、具體的經(jīng)濟內(nèi)容。第二節(jié) 會計賬戶一、賬戶的概念和意義賬戶是按照會計科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的工具，設(shè)置賬戶是對會計要素的具體內(nèi)容進行科學分類的一鐘專門的方法。意義：（1）通過設(shè)置賬戶，可將經(jīng)濟業(yè)務(wù)

32、發(fā)生的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為初始的會計信息。 （2）通過設(shè)置賬戶，可以壓縮會計信息數(shù)據(jù)，確保會計信息的質(zhì)量。 會計科目與賬戶的關(guān)系會計科目和賬戶是兩個不同的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。 1、聯(lián)系：會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用。 2、區(qū)別：會計科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。 二、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1、基本組成 賬戶的基本結(jié)構(gòu)由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向和賬戶余額。 賬戶名稱就是會計科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容； 賬戶的方向是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加

33、，另一方記減少； 賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。 2、賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式“T”形賬戶為了會計研究和教學的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。3、賬戶中的金額指標會計賬戶可以提供的金額指標包括：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。三、賬戶的分類科學地進行賬戶分類有助于對賬戶科學地進行管理。按不同的標準對賬戶分類，可以從不同的角度認識賬戶，并把全部賬戶劃分為各種類別。（一）按賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容分類 1、資產(chǎn)類賬戶 2、負債類賬戶 3、所有者權(quán)益類

34、賬戶 4、成本類賬戶 5、損益類賬戶 （二）按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)分類1、盤存賬戶 2、資本賬戶3、結(jié)算賬戶（1）債權(quán)結(jié)算賬戶 （2）債務(wù)結(jié)算賬戶 （3）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 4、集合分配賬戶（1）收入集合分配賬戶（2）費用（支出）集合匯轉(zhuǎn)賬戶 5、收入賬戶6、成本計算賬戶7、費用賬戶8、調(diào)整賬戶 （1）備抵賬戶（2）附加賬戶（3）備抵附加賬戶 9、計價對比賬戶 10、財務(wù)成果賬戶第四章 復(fù)式記賬第一節(jié) 復(fù)式記賬的原理一、 記賬方法概述記賬方法是指對客觀發(fā)生的會計事項在有關(guān)賬戶中進行記錄時所采用的方法，有兩種：（一） 單式記賬法1、定義：是指發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。例：用銀行存

35、款購買材料，只在“銀行存款”賬戶中登記，而不在材料賬上登記。2、特點：重點考慮的是現(xiàn)金、銀行存款以及債權(quán)債務(wù)方面發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，它主要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶，它沒有一套完整的賬戶體系 。3、評價：它是一種簡單、不完整的記賬方法。缺陷：不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。 （二） 復(fù)式記賬法1、定義：是指發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。上例業(yè)務(wù)：一方面在銀行存款賬上進行登記，另一方面又應(yīng)在材料賬上進行登記。2、評價：復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，它彌補了單式記賬法的缺點

36、。二、 復(fù)式記賬原理（一）復(fù)式記賬的理論依據(jù) 復(fù)式記賬的理論依據(jù)是會計恒等式，企業(yè)在經(jīng)濟活動中發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將會引起資產(chǎn)、負債所有者權(quán)益三個要素的增減變化，但無論怎么變化，都不會改變會計恒等式的平衡關(guān)系。 （二）復(fù)式記賬法的特點 1在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，能反映資金運動的來龍去脈 2以相等的金額記入對應(yīng)賬戶，便于檢查賬戶記錄的正確性。 （三）復(fù)式記賬法的種類 我國歷史上的復(fù)式記賬法有三種即:1、借貸記賬法 2、 增減記賬法 3、收付記賬法 從1993年以來，我國統(tǒng)一用借貸記賬法進行記賬。第二節(jié) 借貸記賬法一、 借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展 借貸記賬法-是以“借”“貸”

37、作為 記賬符號，對任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須以借貸相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中進行登記的一種復(fù)式記賬方法。它是各種復(fù)式記賬方法中應(yīng)用最廣泛的一種方法。 現(xiàn)在講的“借”“貸”已失去原來的字面含義，只作為記賬符號使用，用以標明記賬的方向。二、 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 左方為借方，右方為貸方，但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容決定。貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額由于收入、利潤可理解為所有者 權(quán)益的增加，費用可理解為所有者權(quán)益的減少，所以收入、費用、利潤三者的結(jié)構(gòu)可簡易表示為下圖：

38、（見下頁）借方 貸方 1)費用的增加(2)收入、利潤減少或結(jié)轉(zhuǎn)(3)費用的期末余額(1)收入、利潤增加(2)費用減少或結(jié)轉(zhuǎn)(3)收入、利潤的期末余額一般無余額三、 借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則是:有借必有貸，借貸必相等。根據(jù)會計恒等式，經(jīng)濟業(yè)務(wù)無論怎樣復(fù)雜，均可開概括為以下四種類型：1、資產(chǎn)與所有者權(quán)益（或負債）同時增加,總額增加；2、資產(chǎn)與所有者權(quán)益（或負債）同時減少,總額減少；3、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變；4、所有者權(quán)益、負債有增有減，總額不變。 【例1】用銀行存款購買材料2000元。 17 / 40借 銀行存款 貸2000借 原材料 貸2000四、 借貸記賬法的運用（一）

39、 編制會計分錄1. 賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶在借貸記賬法下，當經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時進行登記，即在某個（或某些）賬戶中記入借方（或貸方），就必須同時記入相關(guān)賬戶的貸方（或借方）。這種由經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生而形成的借方賬戶與貸方賬戶之間的相互依存關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。2. 會計分錄的編制編制會計分錄是會計工作的初始工作，編制會計分錄，就意味著對經(jīng)濟業(yè)務(wù)做會計確認，為經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)記入賬戶提供依據(jù)?！纠?】用銀行存款購買材料2 000元。借：原材料2 000貸：銀行存款2 000【例 2】向銀行借入短期借款100 000元，直接償還應(yīng)付

40、賬款。借：應(yīng)付賬款100 000貸：短期借款100 0003. 種類A、簡單會計分錄：指一個賬戶借方只同一個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄。即一借一貸的會計分錄。B、復(fù)合會計分錄：指一個賬戶借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系(簡稱一借多貸)或一個賬戶貸方同幾個賬戶借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系（簡稱多借一貸）的會計分錄。盡量不編制多借多貸的分錄。例如: 借：固定資產(chǎn)20 000 原材料 5 000 貸：銀行存款18 000 現(xiàn)金 7 000（二） 借貸記賬法的試算平衡1. 定義：就是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡公式，按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來核查賬戶記錄是否正確與完整的一種方法

41、。 2、分類：借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。2. 試算平衡的分類:(1)發(fā)生額試算平衡: “有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則(2)余額試算平衡: 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益3. 試算平衡表的編制借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來檢查和驗證賬戶記錄的正確性。在實務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是通過編制試算平衡表來進行的。(1)試算平衡表的結(jié)構(gòu) (2)填制步驟：將企業(yè)在經(jīng)濟核算中所涉及的賬戶名稱寫入“賬戶名稱”欄根據(jù)賬戶記錄中期初余額、本期發(fā)生額、期末余額的相應(yīng)數(shù)字過入“試算平衡表”對每欄數(shù)值分別進行加總，再進行驗證，看其是否相等五、 借貸記賬法的優(yōu)點1、賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚2、

42、試算平衡簡便3、設(shè)置賬戶比較簡便第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記一、總分類賬戶與明細分類賬的設(shè)置 總分類賬戶是按照總分類會計科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計量單位進行登記，提供總括核算資料的賬戶。例：原材料 明細分類賬戶是按照明細科目開設(shè)的，用來提供詳細核算資料的賬戶。例：原材料A材料二、總賬與明細分類賬的關(guān)系：1、聯(lián)系：(1)反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同。(2)登記賬戶的原始依據(jù)相同。 2、區(qū)別：(1)反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同?？傎~提供的是總括指標，明細賬提供詳細指標。(2)作用不同。總賬是對明細賬的綜合，對所屬明細賬起著統(tǒng)馭作用；明細賬是對總賬的補充，起詳細說明的作用。三、總分類賬和明細分類賬

43、戶的平行登記1、定義：總分類賬與明細分類賬的平行登記是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進行登記，又要在其所屬的明細分類賬戶登記的做法。第五章 企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算第一節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)一，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，大致可以分為以下五個生產(chǎn)經(jīng)營過程：（1）通過一定的渠道籌集資金，資金主要表現(xiàn)為貨幣資金形態(tài) （2）貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為固定資金和儲備資金形態(tài) （3）資金從固定資金、儲備資金和貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金形態(tài) （4）資金從生產(chǎn)資金形態(tài)變?yōu)槌善焚Y金形態(tài) （5）成品資金形態(tài)回到了貨幣資金形態(tài) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算一，投入資本的核算 投入資本是投資者以各種方式實際投入企業(yè)的

44、財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，是企業(yè)所有者權(quán)益的主要組成部分，包括所有者權(quán)益中的實收資本和資本公積。 （一）實收資本的核算1、實收資本的含義及分類實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。企業(yè)的實收資本按投資主體的不同，可分為國家投入資本、法人投入資本、個人投入資本和外商投入資本。（二）、賬戶設(shè)置 （按不同的投資者設(shè)明細賬）“實收資本”賬戶：核算企業(yè)實際收到的投資者投入的資本。 借方 實收資本 貸方投資人收回投資 （退回投資）收到投資者投入的現(xiàn)金、實物等實際收到投資者的投入資本二，資本公積的核算1、資本公積的含義及形成來源資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投

45、資者，并且投入金額超過法定資本部分的資金。從形成來源上看，資本公積不是由企業(yè)實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)化而來的，從本質(zhì)上講，應(yīng)屬于投入資本范疇。 2、賬戶設(shè)置為了反映企業(yè)資本公積的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“資本公積”賬戶。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記各種來源資本公積的增加額，借方登記資本公積的減少額，期末余額在貸方，表示期末資本公積的實有數(shù)額。三、借入資金的核算：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營資金的需要，可以向銀行或其他金融機構(gòu)等借入資金，也可以在購買商品、接受勞務(wù)的過程中向其他單位賒購，從而形成企業(yè)與銀行等金融機構(gòu)、其他單位的債務(wù)關(guān)系，以彌補經(jīng)營資金的不足。（一）短期借款的核算1、

46、短期借款的含義 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。 2、賬戶設(shè)置 為了及時反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的償還期限在一年以內(nèi)的各種借款的增減變動及其結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶。 （二）長期借款的核算1、長期借款的含義 長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期限在一年以上（不含一年）的各種借款。 2、賬戶設(shè)置 為反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期限在一年以上的各種借款的增減變動及其結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“長期借款”賬戶。 第三節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的核算一、 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算（一）、固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變化及其結(jié)

47、存情況。借方 固定資產(chǎn) 貸方增加固定資產(chǎn)的原價減少固定資產(chǎn)的原價減少固定資產(chǎn)的原價（二）、在建工程：核算企業(yè)進行的各種工程的實際支出。借方 在建工程 貸方發(fā)生的各種工程支出工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本尚未完工工程的實際成本（三）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要會計分錄1、企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價值24 000元，用存款支付。借：固定資產(chǎn) 24 000 貸：銀行存款 24 0002、企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺，買價（含稅）12 000元，用銀行存款支付。借：在建工程 12 000 貸：銀行存款 12 0003、設(shè)備安裝耗用材料2000元，發(fā)生工資費用1000元。借：在建工程 3 000 貸：原材料 2 0004、

48、工程完工交付使用。借：固定資產(chǎn) 15 000 貸：在建工程 15 000二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購成本的計算（不需要背） 企業(yè)購入材料的采購成本一般由買價和采購費用組成。買價:是指企業(yè)采購材料時，按發(fā)票價格支付的貨款。在我國，按增值稅的納稅情況可將納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種。小規(guī)模納稅人采用普通發(fā)票；而一般納稅人采用增值稅專用發(fā)票。注意：價格為不含稅價，例：增值發(fā)票上注明價款為10000元，增值稅按17的稅率計算為1700元，價稅合計或稱為含稅價為11700元，材料的買價為10000元。 采購費用:是指企業(yè)在所支付的各種費用，它包括外地運雜費、運輸途中的合理損耗，入庫前的

49、挑選整理費用等。為簡化核算手續(xù)，實際工作中對本應(yīng)計入采購成本中的市內(nèi)運雜費用，采購人員的差旅費等，不計入材料的采購成本，而是計入管理費用。材料采購成本的計算，就是將企業(yè)采購材料所支付的買價和采購費用，按照購入材料的品種、類別加以歸集，計算其采購總成本和單位成本計算時，凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費用，應(yīng)直接計入該種材料的采購成本；凡是分不清是為采購哪種材料所支付的費用，應(yīng)采用合理的分配標準進行分配。（二）賬戶設(shè)置（應(yīng)設(shè)置明細賬戶） 1、“材料采購”賬戶：核算購入材料的采購成本。借方 材料采購 貸方發(fā)生的各種采購成本驗收入庫材料的實際成本在途材料的采購成本2、“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫存

50、材料的實際成本。借方 原材料 貸方驗收入庫材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本庫存材料的實際成本3、“應(yīng)付賬款”賬戶：核算企業(yè)因采購材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。借方 應(yīng)付賬款 貸方支付款項發(fā)生應(yīng)付款項應(yīng)付而未付款項4、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶：核算企業(yè)因購買材料等而開出并承兌的商業(yè)匯票。借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方支付票款或到期結(jié)轉(zhuǎn)開出并承兌商業(yè)匯票款尚未到期或尚未支付的票款5、“預(yù)付賬款”賬戶：核算企業(yè)按供貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。借方 預(yù)付賬款 貸方預(yù)付貨款收到所購貨物時轉(zhuǎn)銷預(yù)付或多付款項 應(yīng)付的款項6、“應(yīng)交稅費”賬戶：核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。借方 應(yīng)交稅費 貸方實際交納稅金發(fā)生

51、應(yīng)交的各種稅金應(yīng)交未交的稅金（三）供應(yīng)過程中主要的會計分錄1、企業(yè)從大恒公司購入的A、B兩種材料， A材料的買價為28000元， B材料的買價為54000元，合計82000元，增值稅13940元，兩材料的運雜費2600元，上列款項全部用銀行存款支付。借：材料采購A材料 29 040 B材料 55 560 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 13 940 貸：銀行存款 98 540 2、企業(yè)從裕豐公司購進丙材料11200元，運雜費400元，增值稅1904元，款項尚未支付。 借：材料采購丙材料 11 600 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 1 904 貸：應(yīng)付賬款-裕豐公司 13 5043、上述購入的材料全部驗收入庫。 借：原材料- A材料 29 040 - B材料 55 560 -丙材料 11 600 貸：材料采購- A材料 29 040 - B材料 55 560 -丙材料 11 600 4、企業(yè)從長慶工廠又購B材料9000元，增值稅1530元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達。 借：材料采購- B材料 9 000 應(yīng)交