創(chuàng)業(yè)財(cái)報(bào)表制作

1、12大綱壹、創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編製的目的與步驟貳、銷售預(yù)測(cè)參、費(fèi)用肆、損益表伍、現(xiàn)金流量表陸、資產(chǎn)負(fù)債表柒、經(jīng)營績效與獲利分析捌、風(fēng)險(xiǎn)分析玖、結(jié)論345創(chuàng)業(yè)總投資額度分析與效益評(píng)估1. 營業(yè)目標(biāo)規(guī)劃與分析（收入）2. 成本與支出規(guī)劃與分析3. 獲利能力（投資報(bào)酬）4. 達(dá)到損益平衡所需的時(shí)間5. 資本需求6. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估6財(cái)務(wù)規(guī)劃的概念 資本支出資本支出 營運(yùn)準(zhǔn)備營運(yùn)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝裝 潢潢保保 證證 金金員工薪資員工薪資水水 電電 費(fèi)費(fèi)租租 金金帳帳 款款存存 貨貨舉債舉債股東股東投資投資銷售銷售獲利獲利7營業(yè)週期 營業(yè)週期是指企業(yè)在營運(yùn)過程中，從購買原料的現(xiàn)金支出行為、經(jīng)加工生產(chǎn)、製成產(chǎn)品、

2、儲(chǔ)存、銷售、收回應(yīng)收帳款並取回現(xiàn)金的整個(gè)營業(yè)流程所花費(fèi)之期間?，F(xiàn)金現(xiàn)金存貨存貨購料生產(chǎn)購料生產(chǎn)應(yīng)收款應(yīng)收款收款程序收款程序售出商品售出商品支付現(xiàn)金或支付現(xiàn)金或承諾付款承諾付款儲(chǔ)存原料及儲(chǔ)存原料及製成品製成品8編製財(cái)務(wù)報(bào)表的九大步驟（1）銷售預(yù)測(cè)與編製銷售額度（2）設(shè)備與廠房額度需求預(yù)測(cè)（3）編製生產(chǎn)費(fèi)用（直接原料、直接人工、）（4）編製營業(yè)費(fèi)用（管銷費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用）（5）編製營業(yè)損益表（6）編製現(xiàn)金流量表（7）編製資產(chǎn)負(fù)債表（8）編製股東權(quán)益變動(dòng)表（9）編製風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)9財(cái)務(wù)報(bào)表種類 （收入表） （支出（費(fèi)用）表） 損益表 營業(yè)活動(dòng)結(jié)果之資訊 現(xiàn)金流量表 因營業(yè)、投資及融資活動(dòng)所引起之現(xiàn)金變化結(jié)果

3、之資訊 資產(chǎn)負(fù)債表 投資及融資活動(dòng)結(jié)果之資訊10財(cái)務(wù)報(bào)表編製要點(diǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表要編五年 預(yù)估財(cái)務(wù)報(bào)表（共六張表） 收入預(yù)估 成本預(yù)估 五年損益表 五年資產(chǎn)負(fù)債表 五年現(xiàn)金流量表 五年業(yè)主權(quán)益變動(dòng)表 （最樂觀、最悲觀、最可能等共18張表，加一張匯總表） 財(cái)務(wù)報(bào)表以簡式為宜： 收入會(huì)計(jì)科目以6個(gè)以內(nèi) 成本會(huì)計(jì)科目以10個(gè)以內(nèi) 非例行性的收支則不用估計(jì)（利息、匯兌損益）1112銷售預(yù)測(cè) 市場(chǎng)總量（市場(chǎng)潛量）預(yù)測(cè) 市場(chǎng)佔(zhàn)有率預(yù)測(cè)（競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)分析） 業(yè)務(wù)規(guī)模的上限 飯店的房間數(shù)、餐廳的桌數(shù)、13市場(chǎng)潛量 定義：指某一新產(chǎn)品或改良產(chǎn)品在未來某期間內(nèi)可能的市場(chǎng)消費(fèi)總量 市場(chǎng)規(guī)模：某一既存的產(chǎn)品或市場(chǎng)某時(shí)間的總量

4、市場(chǎng)潛量：未來某一產(chǎn)品的市場(chǎng)胃納量 量測(cè)方法 最終使用者調(diào)查 類比法 外插法14最終使用者調(diào)查例題： 如果有一瓶洗髮精，結(jié)合洗髮、潤髮雙重效果，您會(huì)如何選擇？請(qǐng)圈選下列其中一個(gè)答案： 我一定會(huì)使用雙效合一洗髮精 我可能會(huì)使用雙效合一洗髮精 我不一定會(huì)使用雙效合一洗髮精 我可能不會(huì)使用雙效合一洗髮精 我一定不會(huì)使用雙效合一洗髮精15市調(diào)解讀選 擇調(diào)查結(jié)果權(quán)數(shù)合計(jì)我一定會(huì)使用8705.6我可能會(huì)使用20357.0我不一定會(huì)使用15101.5我可能不會(huì)使用0我一定不會(huì)使用0合 計(jì)14.1真正市場(chǎng)銷售量為真正市場(chǎng)銷售量為14.150*604.23廣告告知率廣告告知率鋪貨率鋪貨率16類比法（電話裝機(jī)量）

5、林治民林治民17液晶電視需求預(yù)估年度需求數(shù)量（單位：萬臺(tái)）2003年3902004年9802005年17002006年24002007年29002008年320018tft-lcd tv還有很大的成長空間19營業(yè)額預(yù)估（目標(biāo)設(shè)定）98年99年100年101年102年產(chǎn)品一產(chǎn)品二合計(jì)20營業(yè)收入範(fàn)例預(yù)估銷售額單位：千元新臺(tái)幣單位：千元新臺(tái)幣2008年2009年2010年 2011年2012年產(chǎn)品產(chǎn)品a2,500 6,300 17,800 43,000 78,000 產(chǎn)品產(chǎn)品b0 3,200 9,600 16,000 43,000 產(chǎn)品產(chǎn)品c0 1,200 3,300 9,000 21,000 產(chǎn)

6、品產(chǎn)品d0 0 2,600 6,400 8,900 合計(jì)2,500 10,700 33,300 74,400 150,900 2122費(fèi)用項(xiàng)目土地開辦費(fèi)設(shè)備、廠房、裝潢（分年折舊）生產(chǎn)費(fèi)用 人工費(fèi) 材料費(fèi)與零件費(fèi)（產(chǎn)品相關(guān)、支援材料） 維護(hù)費(fèi) 水電 運(yùn)費(fèi)營業(yè)費(fèi)用（管總、行銷、研發(fā)） 人事費(fèi) 材料費(fèi) 律師、會(huì)計(jì)師、 23生產(chǎn)成本要素生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備廠房、租金廠房、租金固定成本固定成本變動(dòng)成本變動(dòng)成本有賣才有有賣才有沒賣也有沒賣也有線上工人薪資線上工人薪資24固定投資費(fèi)用預(yù)估單位：千元新臺(tái)幣2008年2009年2010年2011年2012年開辦費(fèi)開辦費(fèi)1,000 開辦費(fèi)小計(jì)1,00

7、0 電腦設(shè)備電腦設(shè)備500 250 250 250 250 辦公家具辦公家具300 100 100 100 100 測(cè)試與品保設(shè)備測(cè)試與品保設(shè)備3,000 1,500 1,500 1,500 1,500 冷氣及辦公設(shè)備冷氣及辦公設(shè)備100 100 100 100 100 包裝設(shè)備包裝設(shè)備100 生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備6,000 2,000 2,000 2,000 2,000 小計(jì)小計(jì)10,000 3,950 3,950 3,950 3,950 其他不可預(yù)見費(fèi)其他不可預(yù)見費(fèi)1,500 593 593 593 593 總計(jì)11,500 4,543 4,543 4,543 4,543 折舊折舊0 2,30

8、0 3,209 4,117 5,026 土地廠房設(shè)備殘值11,500 13,743 15,077 15,502 15,019 開辦費(fèi)攤提開辦費(fèi)攤提200 200 200 200 200 開辦費(fèi)殘值800 600 400 200 0 25生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)單位：千元新臺(tái)幣單位：千元新臺(tái)幣2008年2009年2010年2011年2012年薪資薪資1,404 1,404 1,952 1,952 2,709 2,709 5,162 5,162 8,454 8,454 電費(fèi)電費(fèi)180 180 360 360 540 540 720 720 800 800 水費(fèi)水費(fèi)9 9 18 18 20 20 22 22 2

9、4 24 電話費(fèi)電話費(fèi)24 24 25 25 26 26 28 28 29 29 交際費(fèi)交際費(fèi)0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 出差費(fèi)出差費(fèi)20 20 22 22 24 24 27 27 29 29 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)98 98 137 137 190 190 361 361 592 592 租金租金200 200 360 360 540 540 720 720 720 720 退休金退休金84 84 117 117 163 163 310 310 507 507 職工福利職工福利70 70 98 98 135 135 258 258 423 423 勞務(wù)費(fèi)勞務(wù)費(fèi)0 0 0 0 0 0 0 0

10、 0 0 廣告費(fèi)廣告費(fèi)0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 運(yùn)費(fèi)、出口費(fèi)、包裝費(fèi)運(yùn)費(fèi)、出口費(fèi)、包裝費(fèi)25 25 107 107 333 333 744 744 1,509 1,509 樣品費(fèi)樣品費(fèi)0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 修繕費(fèi)修繕費(fèi)20 20 36 36 54 54 72 72 72 72 文具費(fèi)文具費(fèi)1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 車馬費(fèi)車馬費(fèi)0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 折舊折舊0 0 2,300 2,300 3,209 3,209 4,117 4,117 5,026 5,026 各項(xiàng)攤提各項(xiàng)攤提0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 雜費(fèi)雜費(fèi)120 1

11、20 120 120 120 120 120 120 120 120 材料費(fèi)材料費(fèi)750 750 3,210 3,210 9,990 9,990 22,320 22,320 45,270 45,270 消耗品費(fèi)消耗品費(fèi)30 30 33 33 36 36 40 40 44 44 26營業(yè)費(fèi)用合計(jì)單位：千元新臺(tái)幣單位：千元新臺(tái)幣2008年2009年2010年2011年2012年薪資薪資6,955 6,955 8,559 8,559 8,986 8,986 12,145 12,145 11,962 11,962 顧問費(fèi)顧問費(fèi)240 240 480 480 480 480 480 480 480 48

12、0 郵費(fèi)郵費(fèi)36 36 43 43 52 52 62 62 75 75 電費(fèi)電費(fèi)24 24 26 26 29 29 32 32 35 35 水費(fèi)水費(fèi)6 6 6 6 7 7 7 7 7 7 電話費(fèi)電話費(fèi)200 200 480 480 528 528 581 581 639 639 交際費(fèi)交際費(fèi)60 60 120 120 144 144 173 173 207 207 出差費(fèi)出差費(fèi)280 280 410 410 541 541 673 673 866 866 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)487 487 599 599 629 629 850 850 837 837 租金租金0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

13、退休金退休金417 417 514 514 539 539 729 729 718 718 職工福利職工福利348 348 428 428 449 449 607 607 598 598 勞務(wù)費(fèi)勞務(wù)費(fèi)0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 廣告費(fèi)廣告費(fèi)0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 運(yùn)費(fèi)、出口費(fèi)、包裝費(fèi)運(yùn)費(fèi)、出口費(fèi)、包裝費(fèi)0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 樣品費(fèi)樣品費(fèi)75 75 321 321 999 999 2,232 2,232 4,527 4,527 修繕費(fèi)修繕費(fèi)0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 文具費(fèi)文具費(fèi)3 3 6 6 7 7 7 7 8 8 車馬費(fèi)車馬費(fèi)60 6

14、0 60 60 60 60 60 60 60 60 折舊折舊0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 各項(xiàng)攤提各項(xiàng)攤提200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 雜費(fèi)雜費(fèi)120 120 126 126 132 132 139 139 146 146 研究材料費(fèi)研究材料費(fèi)36 36 36 36 40 40 44 44 48 48 消耗品費(fèi)消耗品費(fèi)10 10 11 11 12 12 13 13 15 15 書報(bào)雜誌書報(bào)雜誌5 5 15 15 17 17 18 18 20 20 2728損益表 也稱為利潤表、盈餘表、營運(yùn)表等。揭露公司於一段期間內(nèi)經(jīng)營績效與盈虧損益的

15、報(bào)表。 先揭示者為公司因主要營業(yè)項(xiàng)目所發(fā)生之營業(yè)利潤。其次才揭露公司因非營業(yè)行為所發(fā)生之收入與支出內(nèi)容。 與資產(chǎn)負(fù)債表之關(guān)係 本期淨(jìng)利額度在報(bào)表編製日轉(zhuǎn)進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目下的保留盈餘科目 。29企業(yè)名稱損益表年月日至年月日收入$ 減：費(fèi)用本期淨(jìng)利(損)$ 損益表格式30銷貨收入100,000100.0%銷貨成本-65,00065.0%銷貨毛利=35,00035.0%營業(yè)費(fèi)用-25,00025.0%營業(yè)淨(jìng)利=10,00010.0%所得稅-2,5002.5%稅後淨(jìng)利=7,5007.5%簡易損益表31損益表的架構(gòu)（1/2）一、本業(yè)經(jīng)營績效營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)毛利營業(yè)毛利營業(yè)費(fèi)用營業(yè)利益二、業(yè)

16、外經(jīng)營績效營業(yè)外收入營業(yè)外支出32損益表的架構(gòu)（2/2）三、本業(yè)與業(yè)外經(jīng)營總績效稅前淨(jìng)利營業(yè)毛利業(yè)外收入淨(jìng)額稅前淨(jìng)利經(jīng)常當(dāng)作評(píng)比各公司經(jīng)營績效的基礎(chǔ)稅後淨(jìng)利稅前淨(jìng)利所得稅費(fèi)用稅後淨(jìng)利是計(jì)算股東權(quán)益報(bào)酬率的基礎(chǔ)四、淨(jìng)利與每股盈餘33每股盈餘(eps) 用途：評(píng)比各公司的經(jīng)營績效。34單位：千單位：千元新臺(tái)幣元新臺(tái)幣2008年2009年2010年2011年2012年?duì)I業(yè)收入淨(jìng)額2,500 10,700 33,300 74,400 150,900 產(chǎn)品產(chǎn)品a a2,500 2,500 6,300 6,300 17,800 17,800 43,000 43,000 78,000 78,000 產(chǎn)品產(chǎn)品

17、b b0 0 3,200 3,200 9,600 9,600 16,000 16,000 43,000 43,000 產(chǎn)品產(chǎn)品c c0 0 1,200 1,200 3,300 3,300 9,000 9,000 21,000 21,000 產(chǎn)品產(chǎn)品d d0 0 0 0 2,600 2,600 6,400 6,400 8,900 8,900 生產(chǎn)成本3,036 8,896 18,090 35,021 63,620 營業(yè)毛利-536 1,804 15,210 39,379 87,280 營業(yè)費(fèi)用10,062 12,940 14,351 22,052 22,198 營業(yè)淨(jìng)利-10,598 -11,1

18、36 859 17,327 65,082 營業(yè)外收入0 0 0 0 0 利息收入利息收入0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 營業(yè)外支出0 0 0 0 0 利息費(fèi)用利息費(fèi)用0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 本期稅前純益-10,598 -11,136 859 17,327 65,082 員工紅利0 0 86 1,733 6,508 損益表損益表3536現(xiàn)金流量表 表達(dá)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金科目在兩個(gè)報(bào)表日期之間的變化。 記載本會(huì)計(jì)年度內(nèi)現(xiàn)金科目的流入與流出金額。 基於流量觀念編製的報(bào)表，也是以現(xiàn)金基礎(chǔ)編製的報(bào)表 。 將公司經(jīng)營活動(dòng)區(qū)分為營業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)與理財(cái)活動(dòng)，並以清楚的文字說明

19、上述活動(dòng)對(duì)公司本會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金餘額造成的影響。37現(xiàn)金流量的分類公司從事與公司從事與利潤創(chuàng)造有利潤創(chuàng)造有關(guān)的各項(xiàng)行關(guān)的各項(xiàng)行為。為。公司取得或公司取得或處分固定資處分固定資產(chǎn)與證券資產(chǎn)與證券資產(chǎn)的行為。產(chǎn)的行為。公司從事與公司從事與舉債或籌資舉債或籌資相關(guān)的行為。相關(guān)的行為。營業(yè)活動(dòng)營業(yè)活動(dòng)投資活動(dòng)投資活動(dòng)理財(cái)活動(dòng)理財(cái)活動(dòng)3839 金融性短期投資增加會(huì)造成現(xiàn)金餘額下降。反映在現(xiàn)金流量表中便是投資活動(dòng)的現(xiàn)金餘額減少。 當(dāng)本期應(yīng)收帳款增加時(shí)，會(huì)造成現(xiàn)金餘額下降。故應(yīng)收帳款增加反映在現(xiàn)金流量表中便是營業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金餘額減少。 測(cè)驗(yàn)一下：以下情況造成現(xiàn)金流量表之變化為何？ 應(yīng)付帳款增加 短期借款減少 股

20、利發(fā)放減少現(xiàn)金流量表中之現(xiàn)金餘額增減說明40單位：千元新臺(tái)幣單位：千元新臺(tái)幣2008/12/312008/12/312009/12/312009/12/312010/12/312010/12/312011/12/312011/12/312012/12/312012/12/312008年2009年2010年2011年2012年投資金額48,000 期初現(xiàn)金期初現(xiàn)金48,000 48,000 24,538 24,538 9,381 9,381 3,343 3,343 4,859 4,859 期初應(yīng)收帳款期初應(yīng)收帳款0 0 625 625 2,675 2,675 8,325 8,325 18,600

21、 18,600 期初應(yīng)付帳款期初應(yīng)付帳款0 0 -759 -759 -1,649 -1,649 -3,720 -3,720 -7,726 -7,726 期初存貨期初存貨0 0 455 455 989 989 2,232 2,232 4,636 4,636 期初在製品期初在製品0 0 243 243 528 528 1,191 1,191 2,472 2,472 營業(yè)收入營業(yè)收入2,500 2,500 10,700 10,700 33,300 33,300 74,400 74,400 150,900 150,900 營業(yè)費(fèi)用（不含折營業(yè)費(fèi)用（不含折舊）舊）-9,862 -9,862 -12,74

22、0 -12,740 -14,151 -14,151 -21,852 -21,852 -21,998 -21,998 生產(chǎn)成本（不含折生產(chǎn)成本（不含折舊）舊）-3,036 -3,036 -6,596 -6,596 -14,881 -14,881 -30,904 -30,904 -58,594 -58,594 期末應(yīng)收帳款期末應(yīng)收帳款-625 -625 -2,675 -2,675 -8,325 -8,325 -18,600 -18,600 -37,725 -37,725 期末應(yīng)付帳款期末應(yīng)付帳款759 759 1,649 1,649 3,720 3,720 7,726 7,726 14,649 1

23、4,649 期末存貨期末存貨-455 -455 -989 -989 -2,232 -2,232 -4,636 -4,636 -8,789 -8,789 期末在製品期末在製品-243 -243 -528 -528 -1,191 -1,191 -2,472 -2,472 -4,688 -4,688 現(xiàn)金流量表4142資產(chǎn)負(fù)債表 亦稱為財(cái)務(wù)狀況表，是一份記錄公司在特定日期之資金來源與去向的報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表的主要格式及要求資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 依流動(dòng)性順序排列資產(chǎn)與負(fù)債 股東權(quán)益是公司清償債務(wù)後的剩餘價(jià)值 瞭解公司的資產(chǎn)品質(zhì)43企業(yè)名稱資產(chǎn)負(fù)債表年月日流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn) 長期負(fù)債其他

24、資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 業(yè)主權(quán)益資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債及業(yè)主權(quán)益總計(jì)帳戶式 左邊列資產(chǎn)，右邊列負(fù)債及業(yè)主權(quán)益。44企業(yè)名稱資產(chǎn)負(fù)債表年月日流動(dòng)資產(chǎn)$ 固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)$ 流動(dòng)負(fù)債$ 長期負(fù)債其他負(fù)債負(fù)債合計(jì)$ 業(yè)主權(quán)益$ 報(bào)告式 上面列資產(chǎn) 下面列負(fù)債及業(yè)主權(quán)益。4546資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)泛指企業(yè)透過交易或其他行為取得之經(jīng)濟(jì)資源，這些經(jīng)濟(jì)資源將可協(xié)助企業(yè)從事各種有利的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。47財(cái)務(wù)報(bào)表上之資產(chǎn)分類 財(cái)務(wù)報(bào)表上的資產(chǎn)主要依照資產(chǎn)流動(dòng)性高低而分為：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)l現(xiàn)金與約當(dāng)現(xiàn)金現(xiàn)金與約當(dāng)現(xiàn)金l金融資產(chǎn)與有價(jià)證券金融資產(chǎn)與有價(jià)證券(短期短期)l應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)l應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款l存貨存貨

25、l預(yù)付款預(yù)付款l其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)l基金及投資基金及投資l固定資產(chǎn)（包括土固定資產(chǎn)（包括土 地、廠房、設(shè)備等）地、廠房、設(shè)備等）l無形資產(chǎn)（包括商標(biāo)無形資產(chǎn)（包括商標(biāo) 權(quán)、專利權(quán)、商譽(yù)、權(quán)、專利權(quán)、商譽(yù)、 等）等）l遞延資產(chǎn)（遞延資產(chǎn)（開辦費(fèi)開辦費(fèi)）l其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)48流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)指具有以下特性之資產(chǎn)：預(yù)期將於企業(yè)正常營業(yè)週期中變現(xiàn)、消耗或意圖出售者。主要為交易目的而持有之資產(chǎn)。預(yù)期於資產(chǎn)負(fù)債表日後12個(gè)月內(nèi)變現(xiàn)之資產(chǎn)。491. 現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金 現(xiàn)金： 公司手中的庫存現(xiàn)金或週轉(zhuǎn)金、即期支票、本票、匯票、活期與定期存款等可立即轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的資產(chǎn)。 約當(dāng)現(xiàn)金： 具高度流動(dòng)性且價(jià)格波動(dòng)風(fēng)

26、險(xiǎn)低的短期有價(jià)證券，如國庫券、商業(yè)本票、銀行承兌匯票、可轉(zhuǎn)讓定存單、附賣回債券等。502. 應(yīng)收票據(jù)與帳款企業(yè)因營業(yè)行為產(chǎn)生之收款權(quán)利。企業(yè)於銷貨時(shí)，客戶以票據(jù)作為付款憑證便是應(yīng)收票據(jù)科目；客戶以口頭承諾方式付款，則產(chǎn)生應(yīng)收帳款科目。預(yù)計(jì)一年內(nèi)兌現(xiàn)償清者便列為流動(dòng)資產(chǎn)，否則將列為長期資產(chǎn)項(xiàng)目中的長期應(yīng)收帳款（或票據(jù)）科目。51收款期間長短影響公司流動(dòng)性當(dāng)公司營收增加時(shí)，應(yīng)收款的金額也會(huì)增加。當(dāng)應(yīng)收款增加的速度超過營收增加的速度時(shí)，公司營收中無法立即以現(xiàn)金完成交易的比例愈來愈高。收款期限決定公司營業(yè)週期長短並影響流動(dòng)性。公司須在應(yīng)收款收現(xiàn)天數(shù)縮短與流失客戶之間權(quán)衡。523. 存貨 係指可供銷售、

27、但尚未售完之商品，亦即製成品或商品。此外尚包括： 在製品：可於加工完成後出售。 材料或物料：可直接或間接用於商品或勞務(wù)生產(chǎn)者。如製造業(yè)的原物料，航運(yùn)業(yè)預(yù)先購買的燃油、輪胎、車船零件。 在途存貨：交貨條件為目的地交貨，但貨物尚未交到買主手中，仍應(yīng)記原公司之存貨。53預(yù)付費(fèi)用及預(yù)付款項(xiàng) 並不具有變現(xiàn)能力，而是指一些預(yù)先支付的成本或費(fèi)用。 預(yù)計(jì)於一個(gè)營業(yè)週期內(nèi)耗盡則列為流動(dòng)資產(chǎn)。 預(yù)付款項(xiàng)包括預(yù)付廣告費(fèi)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付購料款、預(yù)付稅捐、預(yù)付薪資、預(yù)付租金等。54速動(dòng)資產(chǎn)指具迅速變現(xiàn)能力之資產(chǎn)。速動(dòng)資產(chǎn)計(jì)算方式有二：現(xiàn)金與約當(dāng)現(xiàn)金短期投資應(yīng)收票據(jù)與帳款 流動(dòng)資產(chǎn)存貨預(yù)付款55二、長期資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)以

28、外的資產(chǎn)，變現(xiàn)期在一年或一個(gè)營業(yè)週期以上的資產(chǎn)。 除屬於金融性的基金及長期投資外，其餘包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等均可在未來營業(yè)週期內(nèi)為企業(yè)帶來收入增加或成本降低的效果。561. 固定資產(chǎn)條件：為供營業(yè)使用所購置使用期限(即經(jīng)濟(jì)效益)長於一年非以出售為目的必須是有形資產(chǎn)除土地外，各資產(chǎn)價(jià)值必須於期末扣除必要之折舊或攤提金額，以淨(jìng)額入帳。57固定資產(chǎn)之折舊 固定資產(chǎn)必須於每營業(yè)期間內(nèi)依照合理的估計(jì)方法提列折舊。 每期提列之折舊金額不但成為當(dāng)期損益表中的費(fèi)用項(xiàng)目，也是本期資產(chǎn)價(jià)值減少的額度。58固定資產(chǎn)與折舊2008年2009年2010年2011年2012年固定設(shè)備投資金額100折舊金額（分

29、五年）2020202020呈現(xiàn)的資產(chǎn)806040200592. 遞延資產(chǎn)、遞延費(fèi)用 當(dāng)某支出預(yù)計(jì)可在未來營業(yè)期間內(nèi)發(fā)揮增加收入或降低成本之經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，準(zhǔn)許先予資本化，以遞延方式認(rèn)列費(fèi)用。 目前會(huì)計(jì)上準(zhǔn)予認(rèn)列的有：長期預(yù)付款、新產(chǎn)品新事業(yè)的遞延開辦費(fèi)、遞延技術(shù)合作費(fèi)、在資本市場(chǎng)舉債或增資所需支付的手續(xù)費(fèi)。60開辦費(fèi)、技術(shù)購買費(fèi)與遞延資產(chǎn)2008年2009年2010年2011年2012年公司開辦費(fèi)10折舊金額（分五年）22222呈現(xiàn)的資產(chǎn)864206162負(fù)債的定義 須依契約內(nèi)容定期償還利息，並於債務(wù)到期時(shí)償還本金。入帳條件：具確定之償還義務(wù)具確定之償還金額(或可合理估計(jì)其金額)具確定之償還日期6

30、3負(fù)債的分類 根據(jù)償債期限可分為： 流動(dòng)負(fù)債：預(yù)計(jì)於資產(chǎn)負(fù)債表日後12月內(nèi)到期者。 長期負(fù)債：債務(wù)到期日為資產(chǎn)負(fù)債表日後12個(gè)月以上者。641. 流動(dòng)負(fù)債 定義： 公司在營運(yùn)過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)義務(wù)將於資產(chǎn)負(fù)債表日後12個(gè)月內(nèi)清償，或因營業(yè)而發(fā)生、且預(yù)期將於企業(yè)營業(yè)週期之正常營業(yè)過程中清償者。 內(nèi)容： 短期借款、應(yīng)付短期票券、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收款、其他流動(dòng)負(fù)債。65短期借款與應(yīng)付短期票據(jù) 短期借款：公司向銀行或其他人借入的短期款項(xiàng)與透支，這些款項(xiàng)的到期日在一年以內(nèi)者。 應(yīng)付短期票據(jù)：公司透過金融機(jī)構(gòu)發(fā)行有價(jià)證券自貨幣市場(chǎng)籌借之款項(xiàng)，票券到期日在一年以內(nèi)。662. 長期負(fù)債 到期日

31、在資產(chǎn)負(fù)債表日後12個(gè)月以上的債務(wù)。 內(nèi)容：應(yīng)付公司債、長期借款、長期應(yīng)付票據(jù)（帳款）、特別股負(fù)債 、各項(xiàng)準(zhǔn)備等。6768股東權(quán)益 是資產(chǎn)減負(fù)債後的淨(jìng)額，亦可稱為公司的淨(jìng)值。 公司於清算時(shí)，變賣資產(chǎn)所得將優(yōu)先償還負(fù)債，剩餘金額才交給股東依照持股比率分配。 內(nèi)容有：股本、資本公積、保留盈餘。691. 股本 是股東對(duì)公司實(shí)際投入之資本，亦可稱為公司的實(shí)收股本。 依照持股人對(duì)公司要求權(quán)利之差別可分為： 普通股 特別股70普通股來源：公司發(fā)起時(shí)向股東募集之資本辦理現(xiàn)金增資盈餘轉(zhuǎn)增資配發(fā)股票股利可轉(zhuǎn)換公司債持有人要求轉(zhuǎn)換為普通股權(quán)利：參與公司經(jīng)營決策討論之表決權(quán)選舉公司董事與監(jiān)察人之選舉權(quán)享有盈餘分配權(quán)

32、(此權(quán)利次於特別股股東)享有公司剩餘價(jià)值的分配權(quán)(此權(quán)利次於特別股股東)712. 資本公積 來源： 公司與股東間之股本交易所發(fā)生之溢價(jià)，通常包括超過票面金額發(fā)行股票之溢價(jià)。723. 保留盈餘公司歷年?duì)I業(yè)利潤(或損失)所累積之權(quán)益額度。當(dāng)此科目之金額為負(fù)數(shù)時(shí)，可稱為累積虧損。73保留盈餘 用途： 配發(fā)現(xiàn)金股利。 法定盈餘公積係用於填補(bǔ)虧損。74單位：仟元資產(chǎn)負(fù)債表75 資產(chǎn)負(fù)債表單位：千元新臺(tái)幣單位：千元新臺(tái)幣2008/12/312009/12/312010/12/312011/12/312012/12/312008年2009年2010年2011年2012年流動(dòng)資金現(xiàn)金現(xiàn)金24,538 24,538 9,381 9,381 3,536