房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行新會計準則新舊會計科目轉(zhuǎn)換參考

1、房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行新會計準則新舊會計科目轉(zhuǎn)換參考一、企業(yè) 2007 年 1 月 1 日科目轉(zhuǎn)換和賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)1、編制新舊會計準則科目對照表。2、將原準則會計數(shù)據(jù)重新分類。3、編制調(diào)整分錄。4、編制調(diào)整工作底稿。5、編制新準則下的科目余額表和試算平衡表。 二、新舊會計準則科目轉(zhuǎn)換、賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)操作參考 釋義：新準則：指財政部第 33 號令、財會 （20063 號頒布的 2007 年 1 月 1 日起在上市公司范圍內(nèi)施行的企業(yè)會計準則體系 原制度：指現(xiàn)行準則、 企業(yè)會計制度 首次執(zhí)行目：指 2007 年 1 月 1 日 調(diào)整（減少）留存收益的原則：1、應(yīng)按原計提比例沖回，如原利潤分配時計提盈余公積的比

2、例為 10，則沖減留存收益時，也應(yīng)按 10的比例沖減盈余公積， 90 的比例沖減未分配利潤。2、如果計提比例不能確定的，應(yīng)先將未分配利潤沖完，再沖減盈余 公積。3、如果盈余公積還不夠沖減的，應(yīng)將未分配利潤沖減到負數(shù)。4、如果國家另有更明確規(guī)定的，按規(guī)定辦。序號 新舊會計準則科目對照表 新舊會計準則科目轉(zhuǎn)換、 賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)說明 新準則科目 對應(yīng)原制度科目科目代碼 科目名稱 科目代碼 科目名稱一、資產(chǎn)類1 1001 庫存現(xiàn)金 1001 現(xiàn)金 原現(xiàn)金科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬2 1002 銀行存款 1002 銀行存款 原銀行存款科目余額轉(zhuǎn)至新賬或 沿用老賬3 1012 其他貨幣資金 1009 其他貨

3、幣資金 原其他貨幣資金科目余 額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬4 1101 交易性金融資產(chǎn) 1101 短期投資 1、將原 “長期股權(quán)投資 ”中的對子公司投 資、合營企業(yè)投資、 聯(lián)營企業(yè)投資和非前述投資但其在活躍市場中沒 有報價、公允價值不能可靠計量的投資，保留在新 “長期股權(quán)投資 ”科 目。有關(guān)賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)詳見 “長期股權(quán)投資 ”科目。2、按照 CAS22 的標準將符合條件的長期債權(quán)投資、委托貸款、短 期投資中的債券投資等轉(zhuǎn)換為 “持有至到期投資 ”。賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)： (1) 將相關(guān)“長期債權(quán)投資 面值(或本金 )、溢折價、應(yīng)計利息 ”科目的 余額分別轉(zhuǎn)入 “持有至到期投資 投資成本、溢折價、應(yīng)計利息 ”科

4、 目，自首次執(zhí)行日后改按實際利率法計算確定利息收入。 已計提減值 準備的，將相應(yīng)減值準備的金額自 “長期投資減值準備 ”科目轉(zhuǎn)入 “持有 至到期投資減值準備 ”科目； （2）將“委托貸款 本金、利息 ”科目的 余額分別轉(zhuǎn)入 “持有至到期投資 投資成本、應(yīng)計利息 ”科目；已計 提減值準備的，將相應(yīng)減值準備的金額自 “委托貸款 1102 短期投資 跌價準備1401 長期股權(quán)投資1402 長期債權(quán)投資1421 長期投資 減值準備 減值準備 ”科目轉(zhuǎn)入 “持有至到期投資減值準備 ”科目。3、按照 CAS22 的標準將符合條件的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、 短期投資中以公允價值計量且其變動計入當期損益的

5、投資轉(zhuǎn)換為 “交 易性金融資產(chǎn) ”。賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)：將相關(guān)投資的賬面價值 （包括減值準 備 ）金額轉(zhuǎn)入 “交易性金融資產(chǎn) ”科目，同時比較該項投資的公允價值與 賬面價值，將差額分別調(diào)整該項投資的賬面價值和留存收益。4、余下的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、短期投資轉(zhuǎn)換為 “可供出售 金融資產(chǎn)”。首次執(zhí)行日，將相關(guān)投資的賬面價值 （包括減值準備 ）金額 轉(zhuǎn)入 “可供出售金融資產(chǎn) ”科目，同時比較該項投資的公允價值與賬面 價值，將差額分別調(diào)整該項投資的賬面價值和留存收益。5 1121 應(yīng)收票據(jù) llll 應(yīng)收票據(jù) 原應(yīng)收票據(jù)科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿 用老賬6 1122 應(yīng)收賬款 113l 應(yīng)收賬款 原應(yīng)收賬

6、款科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬7 1123 預(yù)付賬款 1301 待攤費用 1、必要時，企業(yè)可以保留待攤費 用科目，原科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用舊賬，但在編制財務(wù)報表時，應(yīng) 根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款等科目。2、原預(yù)付賬款科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬。1151 預(yù)付賬款8 1131 應(yīng)收股利 1121 應(yīng)收股利 原應(yīng)收股利科目余額轉(zhuǎn)至新賬或 沿用老賬9 1132 應(yīng)收利息 1122 應(yīng)收利息 原應(yīng)收利息科目余額轉(zhuǎn)至新賬或 沿用老賬作者： 牧童指路 2007-4-9 21:22 回復(fù)此發(fā)言2 房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行新會計準則新舊會計科目轉(zhuǎn)換參考10 1221 其他應(yīng)收款 1133 其他應(yīng)收款 1、原其他應(yīng)收款

7、科目余額 轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬；2、新準則取消應(yīng)收補貼款科目，調(diào)賬時，將應(yīng)收補貼款科目余額轉(zhuǎn) 至“其他應(yīng)收款 ”科目。1161 應(yīng)收補貼款11 1231 壞賬準備 1141 壞賬準備 1、原壞賬準備科目余額轉(zhuǎn)至新 賬或沿用老賬；2、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準備，應(yīng)收款項包括 “應(yīng)收票據(jù) ”、 “應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬 款”、“其他應(yīng)收款 ”、“長期應(yīng)收款”等科目，應(yīng)收 款項在資產(chǎn)負債表日應(yīng)按照 CAS22“ 金融資產(chǎn)減值 ”的相關(guān)規(guī)定判斷 其減值情況。12 1401 材料采購 1201 物資采購 1、新準則設(shè)置了 “材料采購 ”、“在 途物資”、“原材料”、“材料成本差異 ”、“庫存商品”、“

8、商品進銷差價 ”、 “委托加工物資 ”、“受托代銷商品 ”和“存貨跌價準備 ”科目，核算內(nèi)容與 原制度相同；調(diào)賬時，應(yīng)將 “物資采購 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “材料采購 ”科 目；將“包裝物”科目和“低值易耗品 ”科目的余額一并轉(zhuǎn)入 “原材料”科目 （必要時，企業(yè)可以保留包裝物和低值易耗品科目，但在編制財務(wù)報 表時應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入原材料科目 ）；將“庫存商品 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “庫 存商品 ”科目，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品可以將其金額轉(zhuǎn)入 “開 發(fā)產(chǎn)品 ”科目；其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。 2、新準則還增設(shè)了 “投資性房地產(chǎn) ”科目，對建造承包商專設(shè)了 “周轉(zhuǎn) 材料”科目。調(diào)賬時，應(yīng)

9、將房地產(chǎn)企業(yè)、建筑施工企業(yè)原存貨項目中 屬于投資性房地產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料的金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入 “投資性房地 產(chǎn)”、“周轉(zhuǎn)材料 ”科目。3、新準則沒有設(shè)置 “自制半成品 ”、“委托代銷商品 ”和“分期收款發(fā)出 商品”科目，而設(shè)置了 “發(fā)出商品”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將 “自制半成品 ”科 目的余額轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本”科目；將“委托代銷商品 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “發(fā) 出商品”科目；對 “分期收款發(fā)出商品 ”科目的余額先全部轉(zhuǎn)入 “發(fā)出商 品”科目，首次執(zhí)行日后的當期，應(yīng)對其進行分析，已經(jīng)滿足收入確 認條件的發(fā)出商品部分應(yīng)當轉(zhuǎn)入 “主營業(yè)務(wù)成本 ”科目。企業(yè)也可沿用 “委托代銷商品 ”科目核算委托其他單位代銷的商品

10、。13 1402 在途物資 1202 在途物資14 1403 原材料 1211 原材料1221 包裝物1231 低值易耗品15 1404 材料成本差異 1232 材料成本差異16 1405 庫存商品 1243 庫存商品17 1406 發(fā)出商品 1261 委托代銷商品1291 分期收款發(fā)出商品18 1407 商品進銷差價 1244 商品進銷差價19 1408 委托加工物資 1251 委托加工物資20 1411 周轉(zhuǎn)材料 1233 周轉(zhuǎn)材料21 1471 存貨跌價準備 1281 存貨跌價準備22 1501 持有至到期投資 1101 短期投資 同前 “交易性金融資產(chǎn) ”科目1402 長期債權(quán)投資14

11、31 委托貸款23 1502 持有至到期投資減值準備 1102 短期投資跌價準備1421 長期投資減值準備143103 委托貸款減值準備24 1503 可供出售金融資產(chǎn) 1101 短期投資 同前 “交易性金融資產(chǎn) ”科目121l 承銷證券1102 短期投資跌價準備1401 長期股權(quán)投資1402 長期債權(quán)投資1421 長期投資減值準備25 151l 長期股權(quán)投資 1401 長期股權(quán)投資 1、對子公司的長期投資，區(qū)分以下兩種情況處理：(1)對于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，將原 “長期股權(quán)投 資 股權(quán)投資差額 ”科目余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整留存收益；將 原“長期股權(quán)投資 投資成本、損益調(diào)整

12、、股權(quán)投資準備 ”科目余額 一并轉(zhuǎn)入新 “長期股權(quán)投資 投資成本 ”科目。(2)對于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，將原 “長期股權(quán) 投資 股權(quán)投資差額 ”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整留存 收益；將原 “長期股權(quán)投資 投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準備 科目余額以及 “長期股權(quán)投資 股權(quán)投資差額 ”科目的借方余額一 并轉(zhuǎn)入新“長期股權(quán)投資 投資成本”科目。作者：牧童指路 2007-4-9 21:22 回復(fù)此發(fā)言3 房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行新會計準則新舊會計科目轉(zhuǎn)換參考 2、對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，將原 “長期股權(quán)投資 股權(quán)投資差額 ”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整留存收益；將

13、 原“長期股權(quán)投資 投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準備 ”科目余額 以及 “長期股權(quán)投資 股權(quán)投資差額 ”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入新 “長期股權(quán)投資 投資成本 ”科目。3、投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且 在活躍市場中沒有報價、 公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資， 應(yīng) 將原 “長期股權(quán)投資 ”科目直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。4、企業(yè)應(yīng)當將上述三類投資相對應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準備金額自 “長期投資減值準備 ”科目轉(zhuǎn)入 “長期股權(quán)投資減值準備 ”科目。5、投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且 能夠可靠計量其公允價值的長期股權(quán)投資， 有關(guān)科目轉(zhuǎn)換和賬戶余額

14、結(jié)轉(zhuǎn)詳見 “交易性金融資產(chǎn) ”科目。26 1512 長期股權(quán)投資減值準備 1421 長期投資減值準備27 152l 投資性房地產(chǎn) 1243 開發(fā)產(chǎn)品 1、房地產(chǎn)公司符合投資性房 地產(chǎn)定義的出租商品房、 以增值為持有目的的儲備土地， 從開發(fā)產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入 “投資性房地產(chǎn) ”科目，已計提跌價準備的同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備 （調(diào)整 投資性房地產(chǎn)成本 ）。2、企業(yè)已出租的建筑物，從固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入 “投資性房地產(chǎn) ”科目；已 出租的土地使用權(quán)，從無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入 “投資性房地產(chǎn) ”科目。3、若采用成本模式計量，則僅對上述賬務(wù)進行重分類，但應(yīng)對列入 投資性房地產(chǎn)的建筑物和土地使用權(quán)單獨予以核算， 并將投資性房地 產(chǎn)的累計折

15、舊或累計攤銷、相關(guān)減值準備分別轉(zhuǎn)入 “投資性房地產(chǎn)累 計折舊 （攤銷） ”科目和“投資性房地產(chǎn)減值準備 ”科目。4、若采用公允價值模式計量，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)成本、累計折舊或 累計攤銷、 減值準備全部轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)成本， 以投資性房地產(chǎn)公 允價值作為初始成本，公允價值和賬面價值之間的差額調(diào)整留存收1501 固定資產(chǎn)1502 累計折舊1505 固定資產(chǎn)減值準備1801 無形資產(chǎn)1805 無形資產(chǎn)減值準備28 1531 長期應(yīng)收款 首次執(zhí)行日，存在已開始執(zhí)行但尚未執(zhí)行完畢 的分期收款銷售商品或提供勞務(wù)， 先轉(zhuǎn)入發(fā)出商品科目。 但在首次執(zhí) 行日后的當期， 如果符合收入確認條件的， 應(yīng)將首次執(zhí)行日后應(yīng)

16、收的 合同或協(xié)議剩余價款計入該科目， 應(yīng)收的合同或協(xié)議剩余價款的公允 價值（折現(xiàn)值），計入“主營業(yè)務(wù)收入 ”等科目，按其差額，貸記 “未實現(xiàn) 融資收益 ”科目。29 1532 未實現(xiàn)融資收益 遞延收益 同上30 1601 固定資產(chǎn) 1501 固定資產(chǎn) 1、首次執(zhí)行日，將“固定資產(chǎn) ”其（ 中投資性房地產(chǎn)除外 ）、“累計折舊 ”采（用公允價值模式計量的投資性 房地產(chǎn)已計提的折舊除外 ）、“固定資產(chǎn)減值準備 ”、“工程物資 ”、“在建 工程 ”、“固定資產(chǎn)清理 ”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬；將 “在建工程減值準備 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “在建工程 ”科目貸方。其中，土 地使用權(quán)單獨 確認為無

17、形資產(chǎn)的，有關(guān)科目轉(zhuǎn)換和賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)詳 見“無形資產(chǎn) ”科目。2、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)詳見 “投資性房地產(chǎn) ”科目3、首次執(zhí)行日之前購買的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在超過正常信用條件的期限內(nèi)延期付款， 實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的， 首次執(zhí)行日之前已計提 的折舊和攤銷額，不再追溯調(diào)整；在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當以尚未支 付的款項與其折現(xiàn)后金額之間的差額， 減少資產(chǎn)的賬面價值， 同時確 認為未確認融資費用。 首次執(zhí)行日后， 企業(yè)應(yīng)當以調(diào)整后的資產(chǎn)賬面 價值作為認定成本并以此為基礎(chǔ)計提折舊， 未確認融資費用按照實際 利率法進行攤銷。31 1602 累計折舊 1502 累計折舊32 1603 固定資產(chǎn)減值準

18、備 1505 固定資產(chǎn)減值準備33 1604 在建工程 1603 在建工程1605 在建工程減值準備34 1605 工程物資 1601 工程物資35 1606 固定資產(chǎn)清理 1701 固定資產(chǎn)清理36 1701無形資產(chǎn)1801無形資產(chǎn)I、原 無形資產(chǎn)”科目中 商譽”分 兩種情況處理。 ( 1 )首次執(zhí)行日，對于同一控制下企業(yè)合并原已確認 商譽的攤余價值應(yīng)全額從 “無形資產(chǎn) ”科目中沖銷，并相應(yīng)調(diào)整留存收 益。(2) 對于非同一控制下企業(yè)合并， 原已確認商譽的攤余價值應(yīng)從 “無 形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入 “商譽”科目；原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來事項 的發(fā)生對合并成本進行調(diào)整的， 如果首次執(zhí)行日預(yù)計未

19、來事項很可能 發(fā)生并對合并成本的影響金額能夠可靠計量的， 應(yīng)當按照該影響金額 調(diào)整已確認商譽的賬面價值； 首次執(zhí)行日，還應(yīng)對商譽進行減值測試， 發(fā)生減值的， 則以計提減值準備后的金額確認， 與賬面價值的差額調(diào)整留存收益作者： 牧童指路 2007-4-9 21:22 回復(fù)此發(fā)言4 房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行新會計準則新舊會計科目轉(zhuǎn)換參考2、首次執(zhí)行日之前已計入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合 CAS6 的規(guī)定應(yīng)當單獨確認為無形資產(chǎn)的， 首次執(zhí)行日應(yīng)當進行重分 類，將歸屬于土地使用權(quán)的部分從原資產(chǎn)賬面價值 （包括原值、折舊 攤銷、減值準備 ）中分離，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn) ”累“計攤銷 ”和“無形資產(chǎn)減 值準備

20、”。3、其他無形資產(chǎn)相關(guān)項目直接轉(zhuǎn)入新賬或沿用老賬。37 1702 累計攤銷38 1703 無形資產(chǎn)減值準備 1805 無形資產(chǎn)減值準備39 1711 商譽40 1801 長期待攤費用 1901 長期待攤費用 原長期待攤費用科目 余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬， 首次執(zhí)行日企業(yè)的開辦費余額， 應(yīng)當在首 次執(zhí)行日后第一個會計期間內(nèi)全部確認為管理費用41 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 1 、首次執(zhí)行日，在其他資產(chǎn)、負債科目調(diào)整完成后，企業(yè)應(yīng)計 算資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅 影響（以下3-10 列示了部分需要考慮暫時性差異對所得稅的影響的項 目，11-18 列示了部分首次執(zhí)行日后

21、還應(yīng)當考慮的其他項目 ），并計入 “遞延所得稅資產(chǎn) ”或“遞延所得稅負債 ”科目，同時調(diào)整 “留存收益 ”。2、原采用納稅影響會計法的企業(yè)，還應(yīng)將原制度 “遞延所得稅 ”科目 的余額全額沖銷，相應(yīng)調(diào)整 “留存收益 ”。3、某些與收入相關(guān)的應(yīng)收款項，稅法規(guī)定計入應(yīng)納稅所得的期間與 會計確認收益的期間不一致， 如具有融資性質(zhì)的分期收款發(fā)出商品銷 售；4、未經(jīng)稅務(wù)主管機關(guān)批準的固定資產(chǎn)加速折舊， 以及為計稅目的的 加速折舊；5、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn) 等按可變現(xiàn)凈值、公允價值等計量屬性調(diào)整賬面價值：6、交易性金融資產(chǎn) （負債 ）、投資性房地產(chǎn)按公允價值調(diào)整賬面價值；

22、7、非免稅的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助；8、因產(chǎn)品保修等原因形成的預(yù)計負債，稅法規(guī)定必須在實際支付時 計入應(yīng)納稅所得額；9、因裁員計劃而確認的預(yù)計負債，稅法規(guī)定必須在實際支付時計入 應(yīng)納稅所得額；10、某些特殊行業(yè)按稅法規(guī)定計征所得稅的預(yù)收賬款；11、發(fā)行企業(yè)債券的交易費用已計入當期應(yīng)納稅所得， 而會計處理將 交易費用計入賬面價值；12、開發(fā)費用資本化形成的無形資產(chǎn)；13、為企業(yè)改制目的進行的資產(chǎn)評估，但計稅基礎(chǔ)不予調(diào)整；14、某些特殊交易所導(dǎo)致的資產(chǎn)初始確認賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致，如免稅的企業(yè)兼并、融資租賃等；15、長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算調(diào)整賬面價值， 而稅法規(guī)定在宣告分 配時計入應(yīng)稅利潤；1

23、6、購買法核算企業(yè)控股合并時，資產(chǎn)（負債）的賬面價值調(diào)整至公 允價值，但計稅基礎(chǔ)不作調(diào)整：17、非免稅的同一控制下企業(yè)合并， 賬面價值不調(diào)整， 計稅基礎(chǔ)按已 稅公允價值確定；18、合并財務(wù)報表需將集團內(nèi)部交易所產(chǎn)生的未實現(xiàn)利潤與資產(chǎn)賬面 金額予以抵消，而計稅基礎(chǔ)不予調(diào)整 （注：我國企業(yè)會計準則未對該 差異是否確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債作出規(guī)范， 國際財務(wù)報告準則要 求進行確認 ）：19、上述計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時應(yīng)注意以下兩個方 面的問題：不僅應(yīng)考慮稅法規(guī)定的可抵扣虧損和稅款抵減有效抵扣年 限的規(guī)定，而且還應(yīng)考慮計提的資產(chǎn)備抵金額中按稅法規(guī)定已抵減金 額，不能簡單按備抵賬戶余額確定

24、為暫時性差異：20、應(yīng)考慮未來稅率變動的影響，特別是 “兩法 ”合并可能的稅率調(diào)低所導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷的影響42 1901 待處理財產(chǎn)損溢 1911 待處理財產(chǎn)損溢 原待處理財產(chǎn)損 溢科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬二、負 債 類43 2001 短期借款 2101 短期借款 原短期借款科目余額轉(zhuǎn)至新賬 或沿用老賬44 2201 應(yīng)付票據(jù) 2111 應(yīng)付票據(jù) 原應(yīng)付票據(jù)科目余額轉(zhuǎn)至新賬或 沿用老賬45 2202 應(yīng)付賬款 2121 應(yīng)付賬款 原應(yīng)付賬款科目余額轉(zhuǎn)至新賬 或沿用老賬46 2203 預(yù)收賬款 2191 預(yù)提費用 1、不設(shè)置預(yù)提費用科目的，應(yīng) 將原科目余額分別情況轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付利息 ”、

25、 “應(yīng)付賬款 ”、 “其他應(yīng)付款 等科目。作者：牧童指路 2007-4-9 21:22 回復(fù)此發(fā)言5 房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行新會計準則新舊會計科目轉(zhuǎn)換參考2、必要時，企業(yè)可保留預(yù)提費用科目，原科目余額直接轉(zhuǎn)至新賬或 沿用舊賬， 但在編制財務(wù)報表時， 應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款等科 目。3、原預(yù)收賬款科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬2131 預(yù)收賬款47 2211 應(yīng)付職工薪酬 2151 應(yīng)付工資 1、首次執(zhí)行曰，應(yīng)將 “應(yīng)付 工資”和“應(yīng)付福利費 ”以及 “其他應(yīng)付款 ”中與應(yīng)付職工支出相關(guān)明細 科目的余額轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付職工薪酬 ”科目；2、因新準則對福利費不再計提，首次執(zhí)行日應(yīng)付福利費余額全部轉(zhuǎn) 入應(yīng)付職工

26、薪酬 （職工福利 ） ，首次執(zhí)行日后第一個會計期間，按照CAS9 規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實際情況和職工福利計劃確認應(yīng)付職工薪酬 （職 工福利），該項金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬 （職工福利 ）之間的差額調(diào) 整管理費用；3、對于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動關(guān)系計劃，滿足預(yù)計負 債確認條件的，應(yīng)將因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的負債 計入“應(yīng)付職工薪酬 ”科目，并相應(yīng)調(diào)整 “留存收益 ”。2153 應(yīng)付福利費2181 其他應(yīng)付款48 2221 應(yīng)交稅費 2171 應(yīng)交稅金 首次執(zhí)行日， 將“應(yīng)交稅金 ”和 “其他應(yīng)交款 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅費 ”科目2176 其他應(yīng)交款49 2231 應(yīng)付利

27、息 應(yīng)付利息 原應(yīng)付利息科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用 老賬50 2232 應(yīng)付股利 2161 應(yīng)付股利 原應(yīng)付股利科目余額轉(zhuǎn)至新賬 或沿用老賬51 2241 其他應(yīng)付款 2181 其他應(yīng)付款 為職工支出的欠付部分轉(zhuǎn) 入“應(yīng)付職工薪酬 ”，其他轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬。52 2314 代理業(yè)務(wù)負債 2241 受托資金 證券公司原在 “受托資金 ”核 算的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)至 “代理業(yè)務(wù)負債 ”核算2141代銷商品款I(lǐng)、企業(yè)有采用收取手續(xù)費方式受托代銷商品業(yè)務(wù) 的，可將本科目改為 “2314受托代銷商品款 ”，將原“代銷商品款 ”余額 轉(zhuǎn)至新賬；2、如果該余額中有視同買斷性質(zhì)的代銷商品，在首次執(zhí)行日可先轉(zhuǎn) 入“代理業(yè)務(wù)負

28、債 ”，首次執(zhí)行日后根據(jù) CASI4 可確認為收入的， 應(yīng)當 進行賬務(wù)調(diào)整，計入當期損益；3、其他受托投資資金、受托貸款資金等，轉(zhuǎn)入 “代理業(yè)務(wù)負債 ”核算。53 2501 長期借款 2301 長期借款 原長期借款科目余額轉(zhuǎn)至新賬 或沿用老賬54 2701 長期應(yīng)付款 2121 應(yīng)付賬款 1 、原融資租賃租入固定資產(chǎn) 應(yīng)付的租賃費從原 “長期應(yīng)付款 ”科目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬； 2、首次執(zhí)行日，存在具有融資性質(zhì)的分期付款購入固定資產(chǎn)或無形 資產(chǎn)，應(yīng)對固定資產(chǎn)原價按照未來適用法進行調(diào)整， 尚未支付的合同 價款額，由 “應(yīng)付賬款 ”轉(zhuǎn)入 “長期應(yīng)付款 ”。2321 長期應(yīng)付款55 2801 預(yù)計

29、負債 221I 預(yù)計負債 1 、調(diào)賬時，應(yīng)將原 “預(yù)計負債 ”科 目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。2、對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負債確認條件的重組義務(wù)，應(yīng)計入預(yù)計 負債，并相應(yīng)調(diào)整 “留存收益 ”；3、對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負債確認條件且該日之前尚未計入資產(chǎn) 成本的棄置費用，應(yīng)計入預(yù)計負債，并增加資產(chǎn)成本。56 2901 遞延所得稅負債 同前 “遞延所得稅資產(chǎn) ”科目。三、共 同 類四、所有者權(quán)益類57 4001 實收資本 3101 實收資本 (或股本) 原實收資本 (或股本)科 目余額轉(zhuǎn)至新賬或沿用老賬58 4002 資本公積 311l 資本公積 1、新準則 “資本公積 ”科目的核算 內(nèi)容較原制度有所增加。2、調(diào)賬時，應(yīng)將 “資本公積 資本(或股本)溢價”科目的余額直接轉(zhuǎn) 入“資本公積 資本(或股本)溢價”科目。3、將“資本公積 ”科目下其他明細科目的余額一并轉(zhuǎn)入 “資本公積 其他資本公積 ”科目。其他資本公積至少要設(shè)置如下三級明細科目來 核算其轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出： (1)投資準備； (2)權(quán)益工具； (3) 投資性房地產(chǎn)； (4)持有至到期投資； (5) 可供出售金融資產(chǎn)； (6) 套期工具。59 4101 盈余公積 3121 盈余公積 原盈余公積科目余額經(jīng)有關(guān)調(diào) 整后 (主要為按照 CAS38 第五至十九條需追溯調(diào)整事項 )轉(zhuǎn)至新賬或 沿用老賬60 4103 本年利潤 3131