案例2會(huì)計(jì)法規(guī)責(zé)任案

1、會(huì)計(jì)工作的交接問(wèn)題會(huì)計(jì)工作的交接問(wèn)題會(huì)計(jì)檔案的管理問(wèn)題會(huì)計(jì)檔案的管理問(wèn)題原始憑證的填制問(wèn)題原始憑證的填制問(wèn)題會(huì)計(jì)檔案的銷毀問(wèn)題會(huì)計(jì)檔案的銷毀問(wèn)題財(cái)務(wù)報(bào)表的編制問(wèn)題財(cái)務(wù)報(bào)表的編制問(wèn)題1.根據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第四十一條規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人第四十一條規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要的時(shí)候，由上級(jí)單位派人會(huì)同監(jiān)交。必要的時(shí)候，由上級(jí)單位派人會(huì)同監(jiān)交。l關(guān)于會(huì)計(jì)工作接交，關(guān)于會(huì)計(jì)工作接交，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第三十五條規(guī)定：范第三十五條規(guī)定：“移交人員對(duì)移交移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他

2、的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。任。”這是對(duì)會(huì)計(jì)工作交接后，交接雙方這是對(duì)會(huì)計(jì)工作交接后，交接雙方責(zé)任的具體確定。責(zé)任的具體確定。-會(huì)計(jì)工作交接問(wèn)題會(huì)計(jì)工作交接問(wèn)題l 移交人員所移交的會(huì)計(jì)資料是在其移交人員所移交的會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的，應(yīng)經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)性、真實(shí)性方面的問(wèn)題，如事

3、后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。脫責(zé)任。案例分析案例分析會(huì)計(jì)檔案的管理制度會(huì)計(jì)檔案的管理制度2. 2. 會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)的想法是錯(cuò)誤的。會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)的想法是錯(cuò)誤的。會(huì)計(jì)檔會(huì)計(jì)檔案管理辦法案管理辦法第七條第七條規(guī)定規(guī)定“規(guī)定單位會(huì)計(jì)檔案規(guī)定單位會(huì)計(jì)檔案資料不得借出，如有特殊要求，經(jīng)本單位負(fù)資料不得借出，如有特殊要求，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或復(fù)制原件，責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或復(fù)制原件，并辦并辦理登記手續(xù)理登記手續(xù)”。當(dāng)然，對(duì)于會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的做法，也違背了會(huì)計(jì)職當(dāng)然，對(duì)于會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的做法，也違背了會(huì)計(jì)職業(yè)

4、道德規(guī)范，對(duì)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，要求會(huì)業(yè)道德規(guī)范，對(duì)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律、客觀公正，要公私分明，計(jì)人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律、客觀公正，要公私分明，依法辦事，實(shí)事求是的態(tài)度。然而對(duì)于會(huì)計(jì)科依法辦事，實(shí)事求是的態(tài)度。然而對(duì)于會(huì)計(jì)科長(zhǎng)卻沒(méi)有做到，他不是一個(gè)合格的會(huì)計(jì)人員。長(zhǎng)卻沒(méi)有做到，他不是一個(gè)合格的會(huì)計(jì)人員。案例分析案例分析 有關(guān)原始憑證的要求有關(guān)原始憑證的要求u4.4.會(huì)計(jì)檔案的銷毀要按照正確的銷毀程序， 會(huì)計(jì)檔案管理辦法第十條（會(huì)計(jì)檔案銷毀程會(huì)計(jì)檔案管理辦法第十條（會(huì)計(jì)檔案銷毀程序）規(guī)定：序）規(guī)定：l財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員參財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由

5、同級(jí)審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。加監(jiān)銷。l編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)后，單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)后，單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。上簽署意見(jiàn)。l銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。員參加監(jiān)銷。l監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷

6、毀清冊(cè)上簽名蓋章，銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。 公司檔案科的做法是錯(cuò)誤的。根公司檔案科的做法是錯(cuò)誤的。根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法第十一第十一條規(guī)定，條規(guī)定，“保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；保管案管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證一級(jí)其他未了事項(xiàng)的原始憑證證一級(jí)其他

7、未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止?！标P(guān)于會(huì)計(jì)檔關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的銷毀案的銷毀 刑法一百六十二條規(guī)定，隱匿或者故意銷毀刑法一百六十二條規(guī)定，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證，情節(jié)嚴(yán)重的處五年以下有期徒刑或拘役，憑證，情節(jié)嚴(yán)重的處五年以下有期徒刑或拘役，并處或單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。如果并處或單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。如果單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其

8、他直接責(zé)任人員，依照前款負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。所以選的規(guī)定處罰。所以選2 2處五年以下有期徒刑或者處五年以下有期徒刑或者拘役拘役 并處或者單處并處或者單處220220萬(wàn)罰金萬(wàn)罰金5.5.公司董事長(zhǎng)對(duì)公司提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)公司董事長(zhǎng)對(duì)公司提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)法律責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。根據(jù)告的責(zé)任主體。根據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第二十一第二十一條規(guī)定，規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整”; ;會(huì)計(jì)法第五條第二款規(guī)定會(huì)計(jì)

9、法第五條第二款規(guī)定“任何單位或者個(gè)人不任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”。l 對(duì)于該公司董事長(zhǎng)指使會(huì)計(jì)科長(zhǎng)偽造、隱匿、故意銷對(duì)于該公司董事長(zhǎng)指使會(huì)計(jì)科長(zhǎng)偽造、隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料，違反了毀會(huì)計(jì)資料，違反了會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第四十五條的規(guī)定。第四十五條的規(guī)定。l會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第四十五條規(guī)定，其規(guī)定第四十五條規(guī)定，其規(guī)定“授意、指使、強(qiáng)授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)旎蛘唠[匿、令

10、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)旎蛘唠[匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，報(bào)告，l構(gòu)成犯罪的，應(yīng)構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)作為共同犯罪，當(dāng)作為共同犯罪，根據(jù)行為人在共同根據(jù)行為人在共同犯罪中所起的作用犯罪中所起的作用定罪處罰。定罪處罰。l對(duì)尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)對(duì)尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門視情節(jié)以上人民政府財(cái)政部門視情節(jié)輕重，處輕重，處5000元以上元以上5萬(wàn)元以萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家工作人員下的罰款。屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤資、有關(guān)單位依

11、法給予降級(jí)、撤資、開(kāi)出的行政處分。開(kāi)出的行政處分。 對(duì)于會(huì)計(jì)科長(zhǎng)李娜，作為一個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，她沒(méi)有對(duì)于會(huì)計(jì)科長(zhǎng)李娜，作為一個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，她沒(méi)有做好本職工作，不是一個(gè)合格的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)職業(yè)做好本職工作，不是一個(gè)合格的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)從業(yè)人員做好本職的基礎(chǔ)和條件，道德主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)從業(yè)人員做好本職的基礎(chǔ)和條件，也是最基本的道德素質(zhì)。其中，科長(zhǎng)李娜沒(méi)有做到會(huì)也是最基本的道德素質(zhì)。其中，科長(zhǎng)李娜沒(méi)有做到會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的計(jì)職業(yè)道德中的堅(jiān)持準(zhǔn)則堅(jiān)持準(zhǔn)則這個(gè)核心內(nèi)容。這個(gè)核心內(nèi)容。在堅(jiān)持準(zhǔn)則中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在堅(jiān)持準(zhǔn)則中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，依法

12、履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，度，依法履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，發(fā)生道德沖突時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持準(zhǔn)發(fā)生道德沖突時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持準(zhǔn)則，對(duì)法律負(fù)責(zé)，對(duì)國(guó)家和則，對(duì)法律負(fù)責(zé)，對(duì)國(guó)家和社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，敢于同違反社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，敢于同違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象做斗爭(zhēng)，確保會(huì)計(jì)信的現(xiàn)象做斗爭(zhēng)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。息的真實(shí)性和完整性。綜上所訴，公司綜上所訴，公司董事長(zhǎng)違反了會(huì)董事長(zhǎng)違反了會(huì)計(jì)法第二十一條計(jì)法第二十一條和第五條，會(huì)計(jì)和第五條，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)違反了會(huì)計(jì)科長(zhǎng)違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德。職業(yè)道德。案例分析案例分析對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的規(guī)定 會(huì)計(jì)科長(zhǎng)李娜虛增營(yíng)業(yè)收入、隱瞞費(fèi)用和成本開(kāi)支調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)科

13、長(zhǎng)李娜虛增營(yíng)業(yè)收入、隱瞞費(fèi)用和成本開(kāi)支調(diào)節(jié)了公司的財(cái)務(wù)報(bào)告了公司的財(cái)務(wù)報(bào)告。 會(huì)計(jì)法第四十三條規(guī)定，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)法第四十三條規(guī)定，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；以上十萬(wàn)元以下的罰款；規(guī)定的法律條文規(guī)定的法律條文-關(guān)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人關(guān)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任

14、人員，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。計(jì)從業(yè)資格證書。 公司提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告罪公司提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告罪 刑法一百六十一條規(guī)定，公司向股東刑法一百六十一條規(guī)定，公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)

15、的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其人利益的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處他直接責(zé)任人員，處3 3年有期徒刑或者拘年有期徒刑或者拘役，并或者單處役，并或者單處2 2萬(wàn)元以上萬(wàn)元以上5 5萬(wàn)元以下罰金。萬(wàn)元以下罰金。規(guī)定的法律條文規(guī)定的法律條文-關(guān)于公司關(guān)于公司 總結(jié)：總結(jié)： 1.1.根據(jù)本案例發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的不根據(jù)本案例發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的不同，可以分為會(huì)計(jì)工作的交接問(wèn)題、會(huì)計(jì)同，可以分為會(huì)計(jì)工作的交接問(wèn)題、會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定、原始憑證的內(nèi)容要檔案管理辦法的規(guī)定、原始憑證的內(nèi)容要求以及單位負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等等。求以及單位負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等等。-案例分析總結(jié)案例分析總結(jié)其中對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理中又提到了其中對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理中又提到了會(huì)計(jì)檔案資料的借出應(yīng)遵循的準(zhǔn)則會(huì)計(jì)檔案資料的借出應(yīng)遵循的準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)檔案的銷毀管理。和會(huì)計(jì)檔案的銷毀管理。 2.2.在進(jìn)行本案例分析中，涉及到的相關(guān)在進(jìn)行本案