淺談供求彈性對稅收轉(zhuǎn)嫁和歸宿影響

1、淺談供求彈性對稅收轉(zhuǎn)嫁和歸宿影響摘要：經(jīng)過經(jīng)濟(jì)體制改革，我國的經(jīng)濟(jì)體制由高 度集中的計劃經(jīng)濟(jì)體制逐步向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變， 經(jīng)濟(jì)生活的各個方面發(fā)生了巨大的變化，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件也 發(fā)生了根本性的變化。在這種條件下，轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)從而維護(hù)和 增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)利益，已經(jīng)成為企業(yè)的一般行為傾向。本文 就從供求彈性對稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的影響進(jìn)行簡要分析以共 討論之。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)體制；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；供求彈性中圖分類號：f810.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a文章編號： 1001-828x (2013) 09-0-02一、供給彈性對稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的影響供給彈性，是指商品或生產(chǎn)要素的供給量對于市場價格 升降所作出的反映程度。供給彈

2、性的強(qiáng)弱，可以分為四種情 形：供給完全無彈性，供給彈性較小，供給彈性較大，供給 完全有彈性。現(xiàn)分別用四個圖反映當(dāng)政府征稅時供給彈性變 化的四種情形。其中p代表價格，s代表供給，d代表需求。 供給彈性由弱到強(qiáng)，在圖形上表現(xiàn)為s曲線的斜率變化。斜 率越大，表示供給越缺乏彈性，越容易向后轉(zhuǎn)嫁；斜率越小, 越容易向前轉(zhuǎn)嫁。圖一供給完全無彈性(彈性)時的稅收轉(zhuǎn)嫁：全部backward圖一表示供給完全無彈性，供給曲線s與橫軸垂直。d 與s相交于正，形成均衡價格p0和均衡數(shù)量q0,無論需求 曲線向下變化多少，其均衡數(shù)量一直為q0。因為政府征稅之 后，價格會發(fā)生變化，但生產(chǎn)量不變。這說明在供給根本沒 彈性的時

3、候，稅收會全部向后轉(zhuǎn)移或不能轉(zhuǎn)嫁，而由生產(chǎn)要 素的提供者或生產(chǎn)者承擔(dān)。圖二供給完全有彈性時的稅收轉(zhuǎn)嫁：全部forward圖二表示供給完全有彈性。供給曲線s是一條與橫軸平 行的線，表示供給完全有彈性。稅前稅后的價格差額等于e 和ez垂直距離，即等于政府征稅的數(shù)額to這說明，在供 給完全有彈性的情況下，稅收會全部通過漲價形式向前轉(zhuǎn)嫁 給購買者。圖三供給彈性較小時的稅收轉(zhuǎn)嫁：大部backward圖三表示供給彈性較小。稅前價格為p0,稅后價格為 p1',稅前產(chǎn)量為q0,稅后產(chǎn)量下降到q1',但總體來說, 是pop1z /opo>qoq1z /0q0,這表明生產(chǎn)量的減少幅度小于 價

4、格相對下降的幅度。所以稅收不易向前轉(zhuǎn)嫁，而向后轉(zhuǎn)嫁 的可能性較大。圖四供給彈性較大時的稅收轉(zhuǎn)嫁：大部forward圖四表示供給彈性較大。政府征稅后，因價格不能相應(yīng) 提高而造成相對價格下降，征稅前后的價格差額為pop1', 產(chǎn)量變化額為q0q1'，但p0p1' /poo>qoqr /qooo這說明, 在供給彈性較大的情況下，生產(chǎn)量減少的幅度大于價格相對 下降的幅度，所以稅收易于向前轉(zhuǎn)嫁。二、需求彈性對稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的影響所謂需求彈性，是指商品或生產(chǎn)要素的需求量對于市場 價格升降所作出的反應(yīng)程度。需求彈性的強(qiáng)弱，也可分為四 種情形：需求完全無彈性，需求彈性較小，需求彈

5、性較大， 需求完全有彈性?，F(xiàn)分別用四個圖來反映當(dāng)政府征稅時需求 彈性變化的四種情形。仍以p代表價格，s代表供給，d代 表需求。需求彈性不同，對政府征稅的反應(yīng)也不一?？傮w來 說，斜率越大，表示需求越缺乏彈性，越容易向前轉(zhuǎn)嫁；斜 率越小，表示需求越富有彈性，越容易向后轉(zhuǎn)嫁。圖五需求完全無彈性（彈性）時的稅收轉(zhuǎn)嫁：全部 forward圖五表示需求完全無彈性。需求曲線d與橫軸垂直，政 府征稅后，商品或生產(chǎn)要素價格提高的數(shù)額與所征稅額t 樣。稅前稅后價格發(fā)生變化，但購買量不受影響。由此說明, 在需求根本沒彈性的情況下，稅收完全可以向前轉(zhuǎn)嫁，即轉(zhuǎn) 嫁給購買者。圖六需求完全有彈性時的稅收轉(zhuǎn)嫁：全部backw

6、ard圖六表示需求完全有彈性。需求曲線d是一條與橫軸平 行的線。政府征稅后，供給曲線向上移動，與d在e'相交,均衡價格仍為p0,但均衡數(shù)量卻減少至q o這表明，納稅 人不能通過提高價格的方式向前轉(zhuǎn)嫁，而只能向后轉(zhuǎn)嫁。圖七求彈性較小時的稅收轉(zhuǎn)嫁：大部forward；小部backward圖七表示需求彈性較小。需求曲線較為陡峭，斜率大。政府征稅后，價格上升。稅前稅后價格差為pop'，銷售量差為qoqz ,但qoqz /qoo>p，po/poo,由此說明，當(dāng)需求彈性在與的范內(nèi)變化時,銷售量的減少幅度小于價格提高的幅度，所以稅收會向前轉(zhuǎn)嫁，即向購買者轉(zhuǎn)嫁。圖八 需求彈性較大時的稅收轉(zhuǎn)嫁：大部backward；小咅卩