審計第十二章習題及答案(共12頁)

1、個人收集整理資料， 僅供交流學習， 勿作商業(yè)用途第十二章風險應對一、單項選擇題1、分析程序是注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計（）。A.連續(xù)三年中各年營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例B.連續(xù)三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例C.被審計期間實際發(fā)生的壞賬損失占當年年末應收票據(jù)的比例D.相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況2、注冊會計師應當設(shè)計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列關(guān)于控制測試范圍的敘述不正確的是（）。A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小B.控制的預期偏差率越高，對擬信賴控制實施

2、控制測試的范圍越大C.如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的D.信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍矚慫潤厲釤瘞睞櫪廡賴賃軔朧礙鱔絹。3、下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（）。A.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論B.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師

3、應當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮D.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通聞創(chuàng)溝燴鐺險愛氌譴凈禍測樅鋸鰻鯪。4、注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是（）。A.有重大缺陷的內(nèi)部控制B.擬信賴的內(nèi)部控制C.對財務報表有重大影響的內(nèi)部控制D.并未有效運行的內(nèi)部控制殘騖樓諍錈瀨濟溆塹籟婭騍東戇鱉納。5、下列關(guān)于控制測試的說法不正確的是（）。A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交

4、易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試D.注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率釅錒極額閉鎮(zhèn)檜豬訣錐顧葒鈀詢鱈驄。6、審計甲有限責任公司2018年度財務報表時，注冊會計師A在風險評估階段發(fā)現(xiàn)甲有限責任公司在2018年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務在2018年底尚未完成。對此，注冊會計師A首先應當（），并在期末或期末以后檢查此類交易。A.向甲有限責任公司的客戶發(fā)出詢證函B.檢

5、查財務報表編制過程中所作的會計調(diào)整C.將財務報表與會計記錄相核對D.考慮截止認定可能存在的重大錯報風險彈貿(mào)攝爾霽斃攬磚鹵廡詒爾膚億鰾簡。7、在確定審計程序的范圍時，注冊會計師考慮的下列因素中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.計劃獲取的保證程序越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣B.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣C.確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣D.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣謀蕎摶篋飆鐸懟類蔣薔點鉍雜簍鰩驅(qū)。8、下列針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)的描述中不正確的是（）。A.如果注冊會計師在期中

6、對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)B.剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少C.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)廈礴懇蹣駢時盡繼價騷巹癩龔長鰥檷。9、進一步審計程序是相對于風險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括（）。A.控制測試和實質(zhì)性程序B.風險評估程序和控制測試C.風險評估程序和實質(zhì)性程序

7、D.風險評估程序和分析程序煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚鍍齊鈞摟鰨饗。10、注冊會計師A在對乙公司2018年度財務報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計程序執(zhí)行和審計證據(jù)的獲取，得知財務報表層次存在重大錯報風險，因此調(diào)整審計程序，更加重視實地檢查該項資產(chǎn)，這屬于修改審計程序的（）。A.性質(zhì)B.時間C.范圍D.含義鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴縈詰聾諦鰭皚。11、針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。在下列（）情況下，注冊會計師選擇綜合性方案是最恰當?shù)摹.注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則B.被審計單位

8、采用高度自動化系統(tǒng)處理和記錄重要交易C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不存在與特定認定相關(guān)的內(nèi)部控制籟叢媽羥為贍僨蟶練淨櫧撻曉養(yǎng)鰲頓。12、提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務中，注冊會計師不可以通過以下（）方式提高審計程序的不可預見性。A.對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序B.調(diào)整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關(guān)鍵工程的審計工作C.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同D.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點預

9、頌圣鉉儐歲齦訝驊糴買闥齙絀鰒現(xiàn)。二、多項選擇題1、在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后，A注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。A.以往通常是對收入直接進行比率分析，現(xiàn)決定對收入按細類進行分析B.對大額應收賬款進行函證C.對銷售交易的具體條款進行函證D.在監(jiān)盤時對賬面金額較小的存貨實施檢查程序滲釤嗆儼勻諤鱉調(diào)硯錦鋇絨鈔陘鰍陸。2、下列說法中，正確的有（）。A.在實施風險評估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)時，注冊會計師應當確定某項控制是否存在，設(shè)計是否合理，運行是否有效B.如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性

10、的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試。相應地，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制C.如果信賴的內(nèi)部控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師對以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)信賴程度較高，則在本次審計中可不進行控制測試D.對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)鐃誅臥瀉噦圣騁貺頂廡縫勵羆楓鱷燭。3、下列關(guān)于“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”的說法中正確的有（）。A.在執(zhí)行甲公司2018年度財務報表審計

11、業(yè)務時，如果注冊會計師A通過了解和實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應采取綜合性方案實施進一步審計程序B.計劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高。當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平時，注冊會計師應當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平C.在執(zhí)行甲公司2018年度財務報表審計業(yè)務時，如果注冊會計師A通過實施了解和控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應采取實質(zhì)性方案實施進一步審計程序D.薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，注冊會計

12、師應當采取總體應對措施擁締鳳襪備訊顎輪爛薔報贏無貽鰓閎。4、注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應當考慮的因素包括（）。A.確定的重要性水平B.計劃獲取的保證程度C.評估的重大錯報風險D.審計證據(jù)適用的期間或時點贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷鯛漢鼉匱鯔潰。5、注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素主要包括（）。A.審計意見的類型B.評估的認定層次重大錯報風險C.錯報風險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或時點壇摶鄉(xiāng)囂懺蔞鍥鈴氈淚躋馱釣繢鯨鎦。6、盡管注冊會計師在對ABC公司進行中期審計期間已獲取有關(guān)控制在期中有效運行的審計證據(jù)，他仍應對自期中至期末這一剩余期間的內(nèi)部控制有效性進行控制測試，

13、以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。一般來說，需要獲取的剩余期間審計證據(jù)的數(shù)量與下列（）因素成同向變動關(guān)系。A.評估的認定層次重大錯報風險的重大程度B.自期中至期末的剩余期間的長度C.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍D.在剩余期間內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的范圍蠟變黲癟報倀鉉錨鈰贅籜葦繯頹鯛潔。7、在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有（）。A.在整個擬信賴的期間，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大B.如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應

14、當考慮擴大實施控制測試的范圍買鯛鴯譖曇膚遙閆擷凄屆嬌擻歿鯰錆。8、下列關(guān)于控制測試的提法中，恰當?shù)挠校ǎ.如果注冊會計師認為內(nèi)部控制的設(shè)計能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表認定層次的重大錯報且已執(zhí)行時，應對控制運行的有效性實施測試B.注冊會計師應對被審計單位的所有內(nèi)部控制測試其有效性C.如果被審計單位在所審期間內(nèi)不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性D.注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行的有效性，以提高審計效率綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴飆鈧麥蹣鯢殘。9、下列屬于注冊會計師應當在審計中實施控制測試的情形的有（）。A.在評估認定層次重

15、大錯報風險時，預期控制的運行是有效的（且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則）B.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的C.每次進行財務報表審計均需要執(zhí)行控制測試D.僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)驅(qū)躓髏彥浹綏譎飴憂錦諑瓊針嚨鯤鏵。10、為了提高ABC公司2018年度財務報表審計業(yè)務的工作效率、確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說法中，正確的有（）。A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運行的證據(jù)，并且該項內(nèi)部控制自期中到期末沒有發(fā)生變化，注冊會計師可以在期末審計中信賴該項內(nèi)部控制B.如果經(jīng)前期測試證實已有效運行的內(nèi)部控制

16、經(jīng)本期改進后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)C.對于旨在減輕特別風險的內(nèi)部控制，只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結(jié)果D.如果前期測試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應在本期審計中測試該項內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性貓蠆驢繪燈鮒誅髏貺廡獻鵬縮職鯡樣。11、注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應當考慮（）。A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序B.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質(zhì)性程序C.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越

17、高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實施D.對收入截止認定、或有負債等的審查必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序鍬籟饗逕瑣筆襖鷗婭薔嗚訝擯饃鯫缽。12、注冊會計師可以通過以下（）方式提高審計程序的不可預見性。A.對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序B.調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期C.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同D.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點構(gòu)氽頑黌碩飩薺齦話騖門戲鷯瀏鯪晝。13、注冊會計師A接受委托審計甲公司2018年財務報表。在審計過程中，通

18、過實施風險評估程序，發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層因面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認營業(yè)收入，并認為這方面的風險屬于特別風險，則在設(shè)計針對這一特別風險的實質(zhì)性程序時，以下觀點正確的有（）。A.在實施實質(zhì)性程序時，必須使用細節(jié)測試B.在實施實質(zhì)性程序時，必須使用實質(zhì)性分析程序C.在實施函證程序時考慮詢證銷售協(xié)議的細節(jié)條款D.在對銷售協(xié)議上的變動情況詢問被審計單位的非財務人員輒嶧陽檉籪癤網(wǎng)儂號澩蠐鑭釃邊鯽釓。14、下列屬于控制測試常用的審計程序的有（ ）。A.穿行測試B.重新計算C.詢問和重新執(zhí)行D.觀察和檢查堯側(cè)閆繭絳闕絢勵蜆贅瀝紕縭墾鯇換。15、注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施

19、進一步審計程序，進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，具體包括（）。A.實質(zhì)性分析程序B.風險評估程序C.細節(jié)測試D.控制測試識饒鎂錕縊灩筧嚌儼淒儂減攙蘇鯊運。四、綜合題甲公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司于2018年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品（T產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（S產(chǎn)品）的市場銷售情況良好，甲公司自2018年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的生產(chǎn)，所需原材料

20、基本相同，原材料平均價格相比上年上漲了約2%。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計新穎，其平均售價比T產(chǎn)品高約10%。（2）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進度以應對激烈的市場競爭，甲公司于2018年6月支付500萬元購入一項非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報告顯示，甲公司競爭對手乙公司已于2018年初推出類似新產(chǎn)品，市場銷售良好。同時，乙公司宣布將于2018年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。凍鈹鋨勞臘鍇癇婦脛糴鈹賄鶚驥鯀戲。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）：恥諤銪滅縈歡煬鞏鶩錦聰櫻鄶燈鰷軫。未審數(shù)已審數(shù)20

21、18年2018年S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品營業(yè)收入32 3403 00020 440028 50018 000營業(yè)成本27 5002 92019 800027 20015 300存貨S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他存貨S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他存貨賬面余額2 3401804 44002 0304 130減：存貨跌價準備000000賬面價值2 3401804 44002 0304 130無形資產(chǎn)非專利技術(shù)5000資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了已實施的相關(guān)實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）抽取一定數(shù)量的2018年度發(fā)運憑證，檢查日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與銷售發(fā)票和記錄憑證一致。（2）計

22、算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價值比較，檢查存貨跌價準備的計提是否充分。（3）對于外購無形資產(chǎn)，通過核對購買合同等資料，檢查其入賬價值是否正確。要求：1、針對資料一（1）至（2）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所述事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險主要與哪些財務報表工程（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、長期股權(quán)投資和無形資產(chǎn)）的哪些認定相關(guān)。2、針對資料三（1）至（3）項實質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項指出上述實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯報風險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對應的是哪一項（或者哪幾項）識

23、別的重大錯報風險，并簡要說明理由。鯊腎鑰詘褳鉀溈懼統(tǒng)庫搖飭緡釷鯉憮。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】：A【答案解讀】：分析程序通常適合于審計“一段時期內(nèi)存在預期關(guān)系的大量交易”。選項A中的收入與成本之間存在預期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁；選項B中的預付賬款與應收賬款之間一般不被認為存在預期關(guān)系；選項CD不屬于大量發(fā)生的交易，也可能不存在預期關(guān)系。 碩癘鄴頏謅攆檸攜驤蘞鷥膠據(jù)實鰹贏。2、【正確答案】：A【答案解讀】：控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大，故選項A不正確。 3、【正確答案】：A【答案解讀】：在選項A中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價控制運行有效性的影

24、響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等。 閿擻輳嬪諫遷擇楨秘騖輛塤鵜蘞鰱幟。4、【正確答案】：B【答案解讀】：注冊會計師一般只對準備信賴并且能夠大量減少實質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進行控制測試。注冊會計師應當實施控制測試的情形主要包括兩種情況：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 氬嚕躑竄貿(mào)懇彈瀘頷澩紛釓鄧鰲鱺貼。5、【正確答案】：C【答案解讀】：鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。 釷鵒資贏車贖孫滅獅

25、贅慶獷緞瑋鱘將。6、【正確答案】：D【答案解讀】：選項ABC均為審計程序，選項D為風險評估。對于被審計單位的重大交易，注冊會計師首先評估重大錯報風險，然后依據(jù)風險評估結(jié)果設(shè)計和實施審計程序。 慫闡譜鯪逕導嘯畫長涼馴鴇撟鉍鲞謠。7、【正確答案】：D【答案解讀】：注冊會計師確定的重要性水平越高，實施的進一步審計程序的范圍越小，因為重要性水平與審計風險成反向關(guān)系，重要性水平越高，說明審計風險越小，審計程序越少。 諺辭調(diào)擔鈧諂動禪瀉類謹覡鸞幀鮮奧。8、【正確答案】：B【答案解讀】：剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。 9、【正確答案】：A【答案解讀】：進一步審計程序相對風險評估程

26、序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。 嘰覲詿縲鐋囁偽純鉿錈癱懇跡見鮫請。10、【正確答案】：A【答案解讀】：修改審計程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實施審計程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實地檢查資產(chǎn)，這是對性質(zhì)的修改。 熒紿譏鉦鏌觶鷹緇機庫圓鍰緘鶚鱭圓。11、【正確答案】：B【答案解讀】：總體應對方案包括綜合性方案和實質(zhì)性方案兩種。選項B選擇綜合性方案是最恰當?shù)?，其余三項要么財務報表層次的重大錯報風險屬于高水平，要么不適宜實施控制測試，因此選擇實質(zhì)性方案較為恰當。 鶼漬螻偉閱劍鯫腎邏蘞闋簣擇睜鮪謅。1

27、2、【正確答案】：B【答案解讀】：選項B中的安排無法保證審計質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。 紂憂蔣氳頑薟驅(qū)藥憫騖覲僨鴛鋅鮚嗚。二、多項選擇題1、【正確答案】：ACD【答案解讀】：所謂不可預見性，應當是出乎被審計單位意料、一般情況下無須執(zhí)行的程序。選項A滿足這一要求；選項B不具有不可預見性，因為通常情況下都要選擇大額業(yè)務對應收賬款實施函證；選項C具有不可預見性，因為通常情況下，函證內(nèi)容不包括銷售交易的具體條款；選項D滿足上述特征，因為通常情況下注冊會計師愿意選擇金額較大的存貨實施監(jiān)盤。 穎芻莖蛺餑億頓裊賠瀧漲負這惻鮭觶。2、【正確答案】：BD【答案解讀】：選項A，在實施風險評估程序以獲

28、取控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)時，注冊會計師應當確定某項控制是否存在，被審計單位是否正在使用?？刂茰y試主要測試控制運行的有效性；選項C，此時注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。 濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減棲綜訴鮐巹。3、【正確答案】：BC【答案解讀】：選項A，“綜合性方案”是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的；選項D，屬于總體應對措施，而不是針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序，不符合題意。 銚銻縵嚌鰻鴻鋟謎諏涼鏗穎報嚴鮑蠅

29、。4、【正確答案】：ABC【答案解讀】：選項D屬于注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時應該考慮的因素。 擠貼綬電麥結(jié)鈺贖嘵類羋罷鴇竇鮒鑿。5、【正確答案】：BCD【答案解讀】：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時能得到相關(guān)信息；（3）錯報風險的性質(zhì)；（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。 賠荊紳諮侖驟遼輩襪錈極嚕辮鏢鱸蕆。6、【正確答案】：ABCD【答案解讀】：評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)越多；剩余期間越長，所需的審計證據(jù)越多；擬減少的進一步實質(zhì)性程序的范圍越大，說明對內(nèi)部控制的信賴程度越高，越需要審計證據(jù)加以證實；內(nèi)部控制發(fā)生的變化越

30、多，測試所得結(jié)論的代表性越低，越需要更多的證據(jù)以提高結(jié)論的代表性。 塤礙籟饈決穩(wěn)賽釙冊庫麩適緄撾鲅傯。7、【正確答案】：ABD【答案解讀】：對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。 裊樣祕廬廂顫諺鍘羋藺遞燦擾諗魴莖。8、【正確答案】：ACD【答案解讀】：注冊會計師只有在一定情形下才實施控制測試，并不一定對所有的內(nèi)部控制均實施控制測試，所以選項B不正確。 倉嫗盤紲囑瓏詁鍬齊驁絛鯛鱧俁魷親。9、【正確答案】：AD【答案解讀】：當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行

31、是有效的（且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則）；（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 綻萬璉轆娛閬蟶鬮綰瀧恒蟬轅紗魚臚。10、【正確答案】：ABD【答案解讀】：在選項A的情形下，注冊會計師可以決定信賴其中獲取的內(nèi)部控制運行的審計證據(jù)；選項B中的改進仍然保持了所測試的內(nèi)部控制的一貫性；選項C，對于旨在減輕特別風險的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不能利用前期獲取的證據(jù)。選項D，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。 驍顧燁鶚巰瀆蕪領(lǐng)鱺賻驃弒綈閶魎齠。11、【正確答案】：ABCD【答案解讀】：注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應當考慮以下因素：1.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；2.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性；3.實質(zhì)性程序的目的；4.評估的重大錯報風險；5.特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的性質(zhì)；6.針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。 瑣釙濺曖惲錕縞馭篩涼貿(mào)錒戧晉魘繅。12、【正確答案】：ABCD【答案解讀】：注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預見性，例如：1.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重