利潤中心制度實施總體方案

1、單位：XX公司提交:抄送:提交人:付鴻杰日期:審批人：主題:組織部緊急通知：從即日起，選拔任用干部將主要從菜民中選拔，依據(jù)是：種菜種得好，說明有頭腦；種 菜種得精，說明思路清；半夜偷菜忙 ,定是工作狂；種菜算的細(xì)，說明懂經(jīng)濟(jì)；偷菜偷不怕， 膽子肯定大；偷了不吱聲，說明城府深；被偷還種菜,提拔要加快；狗咬不投降，競爭意識強；被抓不撞墻，一定是棟梁。一、項目背景：XX 煉化需根據(jù)利潤中心實現(xiàn)內(nèi)部分部業(yè)績考核和盈利分析,目前參考國際慣例 ,按產(chǎn)品鏈模式劃分出 5 大利潤中心 （業(yè)務(wù)分部 ）, 見 圖 1:利潤中心制度是公司戰(zhàn)略目標(biāo)的分解量化、利潤中心的組織劃分、 目標(biāo)實施、 報告、審 計并考核的動態(tài)

2、管理循環(huán)。 5 大利潤中心包括 1 個煉油利潤中心和 4 個化工利潤中心芳烴、 烯烴、聚乙烯和聚丙烯 ,目前要求各利潤中心間的產(chǎn)品和公用工程互供使用轉(zhuǎn)移價格,并利用利潤中心出具各種業(yè)務(wù)分部報告。二、業(yè)務(wù)分析首先，利潤中心的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績和盈利能力分析，應(yīng)可以明確劃分和辨認(rèn),利潤中心責(zé)任必須具體明確、界定清晰，根據(jù)分析， XX 煉化目前劃分出 5 個利潤中心，利潤中心轉(zhuǎn)移 價格實現(xiàn)只限于跨利潤中心的產(chǎn)品互供和公用工程消耗，轉(zhuǎn)移價格制定策略企業(yè)自行決定， 轉(zhuǎn)移價格的設(shè)置和修改可參考當(dāng)時的市場價格或其他因素， 其他跨利潤中心業(yè)務(wù)如偶發(fā)的人 工或勞務(wù)不體現(xiàn)轉(zhuǎn)移價格，跨利潤中心的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移也不涉及轉(zhuǎn)移價格。

3、為了在 ERP 中統(tǒng)一實現(xiàn)利潤中心轉(zhuǎn)移價， 將水電汽風(fēng)等公用工程從原來的實際成本分 攤修改為產(chǎn)品管理 （只包括電和蒸汽 ）, 這樣凡是涉及利潤中心轉(zhuǎn)移價的業(yè)務(wù)全部使用物料核 算, 公用工程作為產(chǎn)品從相關(guān)裝置中收貨，然后以轉(zhuǎn)移價格發(fā)出，公用工程的料號建立和成 本分?jǐn)傇瓌t需后勤和財務(wù)部門確定。利潤中心轉(zhuǎn)移價不包括外購原料和輔料 , 為了簡化工作，采購工廠只設(shè)置 1 個，外購原 料入庫時原則上先盡量區(qū)分到各利潤中心 , 無法區(qū)分到具體利潤中心的公用料則放置在煉 油主利潤中心 , 跨利潤中心的原材料消耗使用實際價格轉(zhuǎn)移消耗。原材料使用實際價格互供，采購工廠只設(shè)置 1 個；各煉化生產(chǎn)裝置的產(chǎn)出互供使用轉(zhuǎn)

4、 移價，因此生產(chǎn)工廠按利潤中心對應(yīng)關(guān)系擴建為 5 個，后勤部門需給出煉油和化工利潤中心 的產(chǎn)品互供表，確定產(chǎn)品轉(zhuǎn)移規(guī)則，規(guī)范裝置成本核算，參考表 1 和 表 2。表 1：聚丙烯裝置產(chǎn)品成本核算規(guī)范 （ 參考）聚丙烯裝置成本核算原材料自制半成品產(chǎn)品分配 系數(shù)副產(chǎn) 品扣 除價 和策 略在產(chǎn) 品的 核算主要原料輔助材料名稱核算 方式名稱性質(zhì)乙烯聚丙烯主裂解丙烯液化氣聯(lián)煉油丙烯返回丙烯副不計氫氣機頭料副在制其他掃地粒料副品掃地粉料副其他副各利潤中心都有獨自的收入與支出，獨立核算盈虧，通過考核各利潤中心的獲利能力,評價其對公司價值的貢獻(xiàn)度， 方便企業(yè)生產(chǎn)決策和盈利分析， 因此， 企業(yè)需盡快明確利潤中心轉(zhuǎn)

5、 移價實現(xiàn)后的報表需求。企業(yè)需明確日常核算利潤中心歸屬，無法明確的成本費用可先在一公用成本中心或其 他公用成本對象中規(guī)集，期末再根據(jù)一定規(guī)則在利潤中心間進(jìn)行分?jǐn)偂Ｈ? 不涉及內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部銀行制度業(yè)務(wù)分部實現(xiàn)主次關(guān)系， 目前重點體現(xiàn)業(yè)務(wù)分部的產(chǎn)品盈利分析， 并不涉及內(nèi)部結(jié)算制度。 內(nèi)部結(jié)算簡述內(nèi)部銀行和結(jié)算中心結(jié)算中心 （以下抄襲自網(wǎng)絡(luò) , 抄襲若是用的妙 ,你也能混個博導(dǎo) ）1、強化集團(tuán)資本經(jīng)營市識，調(diào)劑企業(yè)資金 集團(tuán)企業(yè)資金結(jié)算中心以吸收存款的方式把集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)暫時閑置和分散的資金集中起來， 再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的企業(yè)， 從而實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑。 結(jié)算中 心通過協(xié)助資

6、金的回籠和資金的調(diào)度， 使集團(tuán)從更高層次參與下屬企業(yè)的管理， 強化了資本 經(jīng)營。2、集團(tuán)資金內(nèi)部監(jiān)控 結(jié)算中心使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金收付都通過結(jié)算中心辦理， 結(jié)算中心對各企業(yè)進(jìn)出資金的合 理性、 安全性和效益性進(jìn)行審查，對資金的流向、 使用可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查，核 對相應(yīng)的計劃、 合同、 確保資金合理使用， 從而使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金運作完全置于集團(tuán)的 監(jiān)控之下。3、減少貸款規(guī)模，降低財務(wù)費用 企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心通過集團(tuán)內(nèi)部資金融資， 盤活了閑置資金， 提高了資金使用率， 對銀 行的貸款資金需求減少， 從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦ⅰ?另一方面， 因為企業(yè)集團(tuán)資 金結(jié)算中心經(jīng)營集團(tuán)內(nèi)都

7、存貸款業(yè)務(wù)， 從而形成一個存貸款利率差， 這是企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算 中心的一筆可觀的收入。4、提高企業(yè)抗體信貸信用等級，擴大信用 企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心豐富了企業(yè)的融資渠道。 集團(tuán)內(nèi)各個企業(yè)的發(fā)展是不平衡的， 由于集 團(tuán)下的各企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和實力的不平衡， 造成了在獲得商業(yè)銀行貸款支持上的不平衡， 這種 不平衡在很大程度上影響了集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的平衡發(fā)展和集團(tuán)整體實力的提高。 企業(yè)集團(tuán)成立 資金結(jié)算中心后， 集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)不再單獨與銀行發(fā)生信貸關(guān)系， 而是資金結(jié)算中心以一個戶 頭集中對銀行， 銀行不用擔(dān)心其償還能力。 從而擴大了集團(tuán)企業(yè)的對外信用， 集團(tuán)可以較容 易地從銀行獲得融資。§2.2 結(jié)算

8、中心的基本業(yè)務(wù) 結(jié)算中心從本質(zhì)上看是集團(tuán)內(nèi)部銀行，其所從事基本業(yè)務(wù)也與普通商業(yè)銀行有許多相同之 處，關(guān)鍵的區(qū)別在于結(jié)算中心的所有業(yè)務(wù)都是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行的。 其主要的業(yè)務(wù)有： 集 團(tuán)內(nèi)部資金儲蓄業(yè)務(wù) （吸收內(nèi)部存款） 、集團(tuán)內(nèi)部資金（內(nèi)部資金貸款） 、集團(tuán)結(jié)算中心之間 資金結(jié)算、 事后監(jiān)督業(yè)務(wù)等。另外， 資金結(jié)算中心為了進(jìn)一步提高服務(wù)意識和服務(wù)質(zhì)量，充 分滿足客戶業(yè)務(wù)需要和為客戶提供最大便利， 還開設(shè)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)、 電話查詢業(yè)務(wù)、 代發(fā)工 資業(yè)務(wù)、代收各種費用（如水電費等）業(yè)務(wù)。1、集團(tuán)內(nèi)部資金儲蓄業(yè)務(wù)（吸收內(nèi)部存款） 取消集團(tuán)下屬的各企業(yè)在商行銀行的結(jié)算帳戶， 統(tǒng)一要求下屬各企業(yè)在其所屬結(jié)

9、算中心開設(shè) 資金帳戶。 各企業(yè)將銀行存款存入結(jié)算中心的帳戶， 結(jié)算中心按國家規(guī)定的統(tǒng)一儲蓄利率給 各企業(yè)結(jié)算利息。因此， 結(jié)算中心的集團(tuán)內(nèi)部資金儲蓄業(yè)務(wù)主要有：帳戶管理、 柜面儲蓄、結(jié)算中心內(nèi)部結(jié)算（轉(zhuǎn)帳）業(yè)務(wù)、利息結(jié)算、與商業(yè)銀行對帳、數(shù)據(jù)備份與數(shù)據(jù)恢復(fù)等。2、集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)劑業(yè)務(wù)（集團(tuán)內(nèi)部貸款） 資金結(jié)算中心根據(jù)各企業(yè)實際的資金需要， 綜合考慮企業(yè)的發(fā)展方向的規(guī)劃， 對符合貸款條 件的內(nèi)部企業(yè)， 根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予資金貸款。 貸款可分為資金的臨時折借、 中長期貸款和長 期貸款。集團(tuán)資金結(jié)算中心在進(jìn)行資金調(diào)劑時， 按規(guī)定收取資金占用利息， 利率一般高于國家規(guī)定的 商行銀行同期貸款利率。其內(nèi)部調(diào)

10、劑業(yè)務(wù)主要包括：貸款申請審批、貸款帳戶管理、貸款合同管理、貸款后期跟綜、 還款結(jié)算和利息清算等。內(nèi)部銀行 : 內(nèi)部銀行的實現(xiàn)方式主要形式有三種：單軌制、雙軌制和銀企直連。單軌制 就是將責(zé)任會計納入財務(wù)會計體系 ,責(zé)任會計核算與財務(wù)會計核算合二為一,設(shè)置一套帳簿同時進(jìn)行財務(wù)會計核算和責(zé)任會計核算。 增設(shè)部分責(zé)任會計核算科目， 將內(nèi)部銀行會 計核算納于現(xiàn)行會計核算體系之中，形成統(tǒng)一的一本賬核算制度。雙軌制 結(jié)算中心 （內(nèi)部銀行） ：即現(xiàn)行財務(wù)會計核算體系與內(nèi)部銀行責(zé)任會計核算體系相互 獨立， 各自平行的開展核算。 優(yōu)點是有利于保護(hù)企業(yè)的商業(yè)機密， 內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部核算對原 有的財務(wù)體制不構(gòu)成影響；

11、缺點是兩套機構(gòu)人員， 重復(fù)日常處理工作量， 增加企業(yè)管理成本。 銀企直連模式 ：大型集團(tuán)公司有自己的專門財務(wù)公司,隨桌資金集中 ,銀企模式逐漸可被財企直連 +財銀直連替代 ,企業(yè)收支直接通過集團(tuán)財務(wù)公司 .四、總體方案：利潤中心制度實施是公司實現(xiàn)戰(zhàn)略控制與財務(wù)控制的整合過程，戰(zhàn)略控制引導(dǎo)財務(wù)控制，財務(wù)控制進(jìn)一步落實戰(zhàn)略控制。下面為 ERP 中利用利潤中心出具業(yè)務(wù)分部報告的總體方案，其中利潤中心轉(zhuǎn)移價功能 實現(xiàn)是重點和難點， 利潤中心轉(zhuǎn)移價既要滿足管理需求， 同時又要符合同一公司代碼下不同 利潤中心庫存轉(zhuǎn)移實際成本要求，即要避免利潤中心轉(zhuǎn)移價對法定利潤的影響。 ERP實現(xiàn)整體思路如下：（一） 、

12、組織架構(gòu)設(shè)置 利潤中心設(shè)置 ：利潤中心的劃分要滿足公司戰(zhàn)略需要，目前 5 個利潤中心設(shè)置見 圖 1。需根據(jù)利潤中心 出具業(yè)務(wù)分部報告，包括按利潤中心出具的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和利潤中心盈利分析表等。 工廠設(shè)置 :為了實現(xiàn)按利潤中心的業(yè)務(wù)分部核算,生產(chǎn)工廠 （ 同時也是銷售工廠 ）需擴充為和利潤中心一一對應(yīng) ,工廠和業(yè)務(wù)范圍對應(yīng)關(guān)系見 圖 2:未實現(xiàn)利潤中心業(yè)務(wù)分部前 , 通過業(yè)務(wù)范圍只出具煉油和化工事業(yè)部報表,工廠只設(shè)置了 1 個煉油工廠和 1 個化工工廠 , 由于 SAP 系統(tǒng)中同一工廠下的同一物料只能對應(yīng)1 個利潤中心 ,考慮到 4 個化工利潤中心的裝置有同一產(chǎn)品產(chǎn)出,為了能區(qū)分出不同利潤中

13、心 ,如烯烴裝置 （烯烴利潤中心 ）、芳烴裝置 （芳烴利潤中心 ） 、聚丙烯裝置 （聚丙烯利潤中心 ） 和多個煉 油裝置 （煉油利潤中心 ）都產(chǎn)液化氣， 目前做法是分別建立類似液化氣 -烯烴和液化氣 -芳烴和 液化氣 -煉油等料號， 一物多碼。 下面為同一物料區(qū)分不同利潤中心的常見 3種方案的對比。同種產(chǎn)品利潤中心區(qū)分方案 見 表 3。同種產(chǎn)品利潤中心區(qū)分方案方案 1方案 2方案 3新增工廠法新增分割評估法新增物料法優(yōu)點缺點優(yōu)點缺點優(yōu)點缺點1. 核 算清晰 ,新增工廠涉及后配置簡單,按1. 目前自制生產(chǎn)1. 無 需任何 配1. 一物多碼違庫存管理、臺各種組織架構(gòu)利潤中心建立和來料加工已經(jīng)置修改

14、 , 針對不反基本編碼原物料消耗關(guān)聯(lián)關(guān)系和其它分割評估類型使用,再根據(jù)利同利潤中心裝則.和成本核相關(guān)配置 , 整改復(fù)以區(qū)分出不同潤中心或裝置建置產(chǎn)出同一料 ,2. 不利業(yè)務(wù)擴算流程明雜利潤中心的相立分割評估,業(yè)直接增加新的展, 凡是 涉及晰.同產(chǎn)品,無需務(wù)容易混淆物料號以示區(qū)不同利潤中心2. 方 便 未 來修改組織架構(gòu)2. 容易和目前利別.裝置產(chǎn)出同一物料擴展，和后勤科目配用批次區(qū)分 3 個2. 操作簡便 , 不料, 將來 都要但配置擴 展太難置不同股東方混淆涉及后臺修改建立多個編碼如果不同裝置產(chǎn)料相同業(yè)務(wù)少 ,建議使用方案 3或者 2,如果業(yè)務(wù)多 , 則采用方案 1。最可氣的是 ,采用分割評

15、估 , 利潤中心不到分割評估級, 所以往往迫使人們只好使用工廠 , 除非分割評估再加替代的方式 . 比如某銷售公司的產(chǎn)品只有 1個銷售工廠 ,但銷售小組 （1 個小組 1 個利潤中心 ）有 10 幾個,則存貨是對應(yīng) 1利潤中心 ,銷售出去利潤中心從屬銷售小組 （采用替代的方式 ）, 這種替代方式只在消耗時才區(qū)分利潤中心 , 存貨無法區(qū)分存貨的利潤中心 , 不適合本項目 . 具體問題具體處理 .公用工程產(chǎn)出多發(fā)生在煉油利潤中心,也存在多裝置產(chǎn)同一物料業(yè)務(wù) , 如 IGCC 和其他發(fā)電車間都發(fā)電，電進(jìn)行物料管理后不再區(qū)分裝置產(chǎn)出，雖然兩電車間的電成本可能不一， 如需考核兩個電廠收益， 則實際上兩電

16、車間就是利潤中心， 而這樣的過細(xì)利潤中心劃分將增 加核算成本， 根據(jù)重要性原則， 需確定不同煉油利潤中心電車間產(chǎn)電為同一產(chǎn)品， 當(dāng)然發(fā)電 成本也將混合，這點和同一原料不同價格從不同供應(yīng)商采購類似。原料采購工廠和物資供應(yīng)工廠能區(qū)分利潤中心的通過物料+ 工廠唯一區(qū)分到具體利潤中心 ,如果一料多投 ,由于 1個物料在同 1工廠內(nèi)只能對于唯一利潤中心 ,則設(shè)置對應(yīng)到主利潤 中心煉油利潤中心。成本中心設(shè)置 ：成本中心是規(guī)集成本費用的最小單位， 成本中心通常劃分為生產(chǎn)性成本中心 （功能范圍為制造費用、 輔助生產(chǎn)或基本生產(chǎn) ）和管理性成本中心 （功能范圍為管理費用或銷售費用 ）。成 本中心可理解為復(fù)合性的輔

17、助核算字段， 成本中心對應(yīng)的功能范圍體現(xiàn)了規(guī)集在其中的費用 屬性，而其對應(yīng)的利潤中心則可表示業(yè)務(wù)分部， 由于 1 個成本中心只能對應(yīng)到唯一的 1 個利 潤中心， 對于生產(chǎn)性成本中心， 根據(jù)其服務(wù)的產(chǎn)品生產(chǎn)基本就可以確定利潤中心， 而對于管 理性成本中心即各管理部門，則暫定為煉油利潤中心（主利潤中心 ），期末再根據(jù)既定規(guī)則如利潤中心銷售量將管理費用和銷售費用分?jǐn)偟礁骼麧欀行摹Ｄ壳俺杀局行脑O(shè)置如 圖 3。目前 ,企業(yè)將管理性成本中心不對應(yīng)到特定公用利潤中心（如虛擬利潤中心,虛擬利潤中心被禁止）而使用主利潤中心煉油利潤中心是因為如果使用公用利潤中心，而公用利潤中心的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表項目期末不應(yīng) 該

18、有任何數(shù)據(jù)， 如果公用利潤中心報表項出現(xiàn)數(shù)據(jù)， 調(diào)整將耗費很大工作量， 且很容易造成 實際利潤中心資產(chǎn)負(fù)債表不平衡， 因此將無法對應(yīng)利潤中心的業(yè)務(wù)對應(yīng)為一實際主利潤中心 即使有某筆費用未分?jǐn)偟狡渌麧欀行?遺留在主利潤中心影響不大，畢竟生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)核算（業(yè)務(wù)核算涵蓋采購生產(chǎn)銷售財務(wù)等，并非僅指財務(wù)核算）往往很難獨立。 公用利潤中心和主利潤中心方案對比見下表4。公用利潤中心和主利潤中心方案比較方案 1方案 2公用利潤中心法主利潤中心法優(yōu)點缺點優(yōu)點缺點便于平時記賬將各 種難于直接分?jǐn)偟?各利潤中心的業(yè)務(wù) 過賬到該利潤中心公用利潤中心只是個 臨時組織和業(yè)務(wù)載 體，不需出具任何報 表，期末必須將公用

19、 利潤中心業(yè)務(wù)全部清 平，工作量大。一些不重要的成 本費用或其他無 關(guān)考核的核算 業(yè) 務(wù)可直接放在主 利潤中心。某些考核指標(biāo)混在主利 潤中心，期末難于分?jǐn)?到各利潤中心。建議使用主利潤中心法，如重要期間費用考核指標(biāo)采用公用成本中心方法 （ 其利潤中心對 應(yīng)主利潤中心 ） 處理，同一個部門按功能范圍不同建多個成本中心 , 期末在分?jǐn)偟礁骼麧?中心成本中心。（二） 、主要業(yè)務(wù)處理分析利潤中心業(yè)務(wù)按照內(nèi)外區(qū)分 ,包括利潤中心的內(nèi)部業(yè)務(wù)和跨利潤中心間的外部業(yè)務(wù),跨利潤中心的典型業(yè)務(wù)是產(chǎn)品按轉(zhuǎn)移價格互供,利潤中轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)是難點 ; 按業(yè)務(wù)類型分利潤中心實際業(yè)務(wù)和利潤中心的計劃預(yù)算 , 本項目重點考慮實際

20、業(yè)務(wù)， 暫不考慮利潤中心的計劃和 預(yù)算業(yè)務(wù)。（1）.利潤中心內(nèi)部業(yè)務(wù)按利潤中心出具報表就需保證每筆業(yè)務(wù)都帶上利潤中心， 除了手工直接輸入利潤中心外， ECC 新總賬的憑證分割功能也能確保按利潤中心出具完整的財務(wù)報表,憑證分割， 簡單理解，就是不僅僅保證財務(wù)記賬上公司代碼層的借貸平衡， 同時保證管理層次上的業(yè)務(wù)分部 （如業(yè) 務(wù)范圍、利潤中心和報表段）也必須借貸平衡，從而保證業(yè)務(wù)分部的資產(chǎn)負(fù)債表平衡， 如煉 油利潤中心將 8000 元的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到化工做原材料消耗，參考分錄為： 實際業(yè)務(wù)分錄：借： 生產(chǎn)成本 -物料消耗 8000 元/化工利潤中心憑證分割分錄：借：利潤中心往來 6100000000(

21、 即煉油的內(nèi)部應(yīng)收 ) 8000 元 /煉油利潤中心貸：利潤中心往來 6100000000( 即化工的內(nèi)部應(yīng)付 ) 8000 元 /化工利潤中心 憑證分割不但保證公司代碼層的借貸平衡，也保證了利潤中心的借貸平衡,利潤中心往來科目 6100000000 在利潤中心的資產(chǎn)負(fù)債表上的放置可采用借貸法和余額法, 借貸法將借方數(shù)方貸： 庫存商品8000 元/煉油利潤中心在應(yīng)收項目 ,貸方數(shù)放在應(yīng)付項目 , 余額法則根據(jù)期末余額 ,余額在借方在借方放在應(yīng)收 ,否則 方在貸方 , 對公司代碼層 ,利潤中心往來必定平衡。原則上要求分割前的原始會計憑證就帶上利潤中心,不能帶上利潤中心使用增強替代的方式 ,無法增

22、強的則使用憑證分割功能。一般總帳業(yè)務(wù)：打開憑證利潤中心字段，設(shè)置必輸， 手工錄入利潤中心； 利潤中心字段無法打開的，通 過增強開發(fā)的方式打開，實現(xiàn)利潤中心增強替代輸入；采購集成業(yè)務(wù)：采購收貨時， 存貨和暫估自動取得對應(yīng)工廠物料主數(shù)據(jù)中的利潤中心； 發(fā)票校驗時， 暫 估自動取得對應(yīng)工廠物料主數(shù)據(jù)中的利潤中心， 通過系統(tǒng)增強開發(fā)或憑證分割功能取得應(yīng)付 和稅金的利潤中心； 銷售集成業(yè)務(wù)：銷售發(fā)貨時， 存貨和成本自動取得對應(yīng)工廠物料主數(shù)據(jù)中的利潤中心； 發(fā)票過帳時， 收 入自動取得對應(yīng)工廠物料主數(shù)據(jù)中的利潤中心， 通過憑證行項目替代或憑證分割功能取得應(yīng) 收和稅金的利潤中心； 非集成應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)：同一般

23、總帳業(yè)務(wù)處理，收付款清帳，必須采用剩余清帳方法；手工無法輸入利潤中心的 業(yè)務(wù)需增強屏幕讓其錄入利潤中心。資產(chǎn)業(yè)務(wù)：資產(chǎn)主數(shù)據(jù)成本中心必須維護(hù)為本利潤中心下的成本中心， 根據(jù)成本中心主數(shù)據(jù)對應(yīng)的 利潤中心，系統(tǒng)自動取得利潤中心數(shù)據(jù)；PM 集成業(yè)務(wù)：發(fā)票校驗時， 項目成本 / 修理費的利潤中心數(shù)據(jù)， 通過 WBS元素 / 成本中心中的利潤中心 派生，應(yīng)付和稅金通過系統(tǒng)增強開發(fā)或憑證分割功能取得利潤中心。HR集成業(yè)務(wù) :HR 職工薪酬費用科目利潤中心從員工對應(yīng)的成本中心自動取得， 應(yīng)付職工薪酬則通過 憑證分割功能取得利潤中心。(2).跨利潤中心業(yè)務(wù) 跨利潤中心一般總帳過帳、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移或清

24、帳和產(chǎn)品互供等業(yè)務(wù),跨利潤中心業(yè)務(wù)必須同時帶利潤中心和伙伴利潤中心， 跨利潤中心業(yè)務(wù)通常都自動伴隨利潤中心內(nèi) 部應(yīng)收應(yīng)付 ,反映跨利潤中心業(yè)務(wù)的內(nèi)部往來分錄由新總賬的分割評估自動實現(xiàn)。(3) .利潤中心轉(zhuǎn)移價格的制定策略： 產(chǎn)品利潤中心轉(zhuǎn)移價格由于企業(yè)靈活自主選擇，通常的利潤中心轉(zhuǎn)移價格制定策略有： 參考市價法、成本價加固定毛利法、自主定價法和雙重定價法等等。轉(zhuǎn)移價只在跨利潤中心產(chǎn)品互供業(yè)務(wù)中體現(xiàn),利潤中心轉(zhuǎn)移價格既要滿足管理分析需求，同時又不能影響公司代碼層的法定利潤。對于利潤中心間互供加價有三種方案 ,對比如表 5：表 5：利潤中心轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)方案對比利潤中心轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)方案對比方案 1: 標(biāo)

25、準(zhǔn)轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)法方案 2: 報表調(diào)整法方案 3: 中間物料法優(yōu)點缺點優(yōu)點缺點優(yōu)點缺點系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)功能，需啟用 SAP 的平核算上平時不期末系統(tǒng)外手工操作簡便；互供僅在產(chǎn)銷不平采用兩套賬的行評估，如采用集用做任何處或其他方式還原業(yè)務(wù)核算清晰；衡情況下許要模式，財務(wù)賬走團(tuán)計價、法定計理，直接使用為轉(zhuǎn)移價格，大一套賬同時滿做存貨未實現(xiàn)實際成本， 轉(zhuǎn)移價、利潤中心計實際價格。大增加人為工作足財務(wù)和管理利潤抵消，抵價走利潤中心價；啟用利潤中心量，由于存在復(fù)需求，大大減少消規(guī)則復(fù)雜。賬，無需自開發(fā)賬套，增加數(shù)據(jù)和雜的生產(chǎn)過程和財務(wù)工作量；產(chǎn)銷平衡或涉定制。影響性能；容易造產(chǎn)品互供，無法無需增加額外及未實現(xiàn)利潤成

26、利潤中心資產(chǎn)保證轉(zhuǎn)移價后的數(shù)據(jù)。小時則可以忽負(fù)債表不平等。產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)準(zhǔn) 確。略此缺點。建議方案 3, 詳細(xì)步驟見相關(guān)介紹。在選擇方案時要“因材施教” ，具體業(yè)務(wù)具體處理， 首先必須盡快明確出煉油和化工生產(chǎn)裝置間的物料互供關(guān)系，煉油化工利潤中心和生產(chǎn) 裝置對應(yīng)見 圖 4。中間物料法方案主要思路介紹 ：以煉油利潤中心 A 自制產(chǎn)品 FG01 標(biāo)準(zhǔn)價格為 4000 元/噸 ,互供給化工利潤中心 B 作原材 料,互供價格 4500元/噸，假設(shè)轉(zhuǎn)移數(shù)量為 1噸，則 5 個步驟如下：（1）.利潤中心產(chǎn)品供應(yīng)方和接收方都設(shè)置過渡物料，分割評估類型為HGTZ ，對互供料需擴充物料主數(shù)據(jù)。操作部門：后勤部門Z

27、ZCP 轉(zhuǎn)移到過渡物料 HGTZ, 會計分錄（2）.利潤中心 A 的自制產(chǎn)品 FG01 先從分割評估類型 為：+煉油利潤中心 A/煉油工廠 +煉油利潤中心 A/煉油工廠 +煉油利潤中心 A/ 煉油工廠 ,此時為計劃利潤。借： 庫存商品 FG01/HGTZ 4500 元（1 噸） 貸 :內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異 FG01/HGTZ 500 元 庫存商品 FG01/ZZCP 4000 元 （1 噸 ） 此時由 FG01/HGTZ 承載的內(nèi)部成本差異體現(xiàn)為內(nèi)部利潤（3）.利潤中心 A 的過渡物料 HGTZ 到利潤中心 B 的過渡物料 HGTZ, 兩個過渡物料的價格相 同，都是 4500 元/噸，參考分錄為：借：

28、原材料 FG01/HGTZ 4500 元 （1 噸 ）+化工利潤中心 B/化工工廠貸：庫存商品 FG01/HGTZ 4500 元（1 噸） +煉油利潤中心 A/煉油工廠 此時由 FG01/HGTZ 承載的內(nèi)部成本差異體現(xiàn)為內(nèi)部利潤 ,此時為計劃利潤。（3）.利潤中心 A 的過渡物料 HGTZ 到利潤中心 B 的過渡物料 HGTZ, 兩個過渡物料的價格相 同，都是 4500 元/噸，參考分錄為：借：原材料 FG01/HGTZ 4500 元 （1 噸 ）+化工利潤中心 B/化工工廠（4）.利潤中心 B 的 HGTZ 消耗到生產(chǎn)工單（或消耗到相關(guān)成本中心，或項目等等），參考分錄為：借：生產(chǎn)成本 -原

29、材料 FG01/HGTZ 4500 元（1 噸） +化工利潤中心 B某生產(chǎn)訂單 貸：原材料 FG01/HGTZ 4500 元 （1 噸 ） +化工利潤中心 B此時，化工利潤中心 B 生產(chǎn)訂單的單位消耗體現(xiàn)為 4500 元/噸，而非煉油利潤中心 A 的 實際單位成本，即化工消耗煉油的產(chǎn)品使用的是內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。操作部門：（ 2）（3）（4）操作部門為后勤部門 .為了簡化操作，編制程序?qū)ⅲ?2）（ 3）（ 4）并為 1 個事務(wù)碼完成，從后勤角度，看 到的只是直接將 ZZCP 消耗到化工生產(chǎn)裝置做原料，而SAP 內(nèi)部還是 3個事務(wù)，三個事務(wù)必須作為整體提交 ,考慮可能出現(xiàn)的偶發(fā)異常，可自定義一檢查表保

30、證3個事務(wù)同部完成，如偶發(fā)異常錯誤,允許用戶手工補充完后續(xù)事務(wù)。（5）.利潤中心 A 的自制產(chǎn)品 FG01/ZZCP 在物料分類賬結(jié)賬后 ,單位消耗應(yīng)承擔(dān)差異為 200 元/ 噸，即自制產(chǎn)品 FG01/ZZCP 的實際單位成本為 4200 元/噸 ,由于利潤中心 A 的過渡物料 HGTZ 的價格控制為 S+3 ，差異將傳遞，體現(xiàn)實際互供利潤，物料分類賬的結(jié)算差異參考分錄為 :借 : 內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異 FG01/HGTZ200 元+利潤中心A貸 : 主營業(yè)務(wù)成本差異 FG01/ZZCP200 元+利潤中心A操作部門 :財務(wù)部門 , 執(zhí)行 tcode 由程序自動完成。由于利潤中心 B 的過渡物料 HG

31、TZ 的價格控制為 S+2,差異不再傳遞， 這樣的做法既保 證了利潤中心 A 的過渡物料 FG01/HGTZ 承載的內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異和最終體現(xiàn)為實際內(nèi)部利， 從財務(wù)角度， 同一公司代碼下的兩個利潤中心互供相當(dāng)于庫存的轉(zhuǎn)移， 只能使用實際價格， 因此需做存貨未實現(xiàn)利潤的抵消， 為了簡化存貨未實現(xiàn)利潤的抵消， 利潤中心互供采用供 耗平衡原則，即消耗多少互供多少，因此，利潤中心 A 和 B 的過渡物料 HGTZ 都不存在 庫存潤（ -500 + 200 = 300 ），又保證在利潤中心 B 的生產(chǎn)成本消耗使用的是互供價格。 特別注意： 1由于存在煉油供化工，化工供煉油和化工供化工業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)移差異使用內(nèi)部轉(zhuǎn)

32、移差異科目 可以直接體現(xiàn)出整個公司代碼層的內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤，可以非常直觀地預(yù)測在產(chǎn)銷不平 衡下對法定利潤的影響。2使用三步法， 且供方過渡物料使用 S+3,原評估類如 7929（方便對應(yīng)內(nèi)部成本差異而非主 營業(yè)務(wù)成本差異科目） ， OBYC 中凡是 7929 評估類的，差異科目都是內(nèi)部成本差異 科目， 科目為庫存商品， 需方使用 S+2，評估類 3004（ 這個是過渡料， 不應(yīng)該有帶 任何差異，所以直接 3004 和普通原料相同就可以 ），科目為原材料。這樣，非常直接 地將內(nèi)部成本差異（即內(nèi)部利潤）體現(xiàn)在過渡物料上。建立程序?qū)⑷椒ㄔ诤笄诓僮魃喜橐徊椒ǎú僮饕徊?，后臺還是三步，三步需作為 1 個

33、事務(wù)，同時 commit or rollback , 切記） , 不增加業(yè)務(wù)操作。（4）. 利潤中心轉(zhuǎn)移價存貨未實現(xiàn)利潤抵消方案:象煉化企業(yè)這樣的多業(yè)務(wù)分部同銷售企業(yè) （零售） 企業(yè)不同， 零售企業(yè)的各業(yè)務(wù)分部業(yè) 務(wù)相當(dāng)獨立，而生產(chǎn)企業(yè)通常各業(yè)務(wù)是不大可能很獨立的。首先，必須采用供耗平衡原則，基于產(chǎn)銷平衡，供方體現(xiàn)的貸方內(nèi)部成本差異（內(nèi)部利潤） 恰好需方因轉(zhuǎn)移價多計的生產(chǎn)成本 （產(chǎn)銷平衡也即銷售成本 ）互抵，這樣不影響公司代碼層 的法定利潤，無需做任何抵消； 如果產(chǎn)銷不平衡， 雖然從連續(xù)期間看來，對法定利潤影響甚 小，當(dāng)然對當(dāng)期利潤是有影響的， 這點同存貨計價方式選擇不同一樣， 連續(xù)期間的總

34、成本消耗是一致的，關(guān)鍵在于，內(nèi)外審計是否接收。 如果確實需要抵消，則抵消方 案使用綜合毛利率法進(jìn)行抵消 （根據(jù)重要性原則， 制定一個相對準(zhǔn)確的抵消方案就行 了）。步驟如下：（a） .建立內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本差異和存貨 -轉(zhuǎn)移抵消科目（b） .同一公司代碼下的不同業(yè)務(wù)分部間的當(dāng)期內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本和存貨-內(nèi)部抵消分錄為：借 : 內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本差異抵消金額 X 元貸: 存貨-內(nèi)部抵消抵消金額 X 元抵消金額 X 計算公式為 :抵消金額 X = 本期期末庫存金額 * 業(yè)務(wù)分部本期綜合毛利率 - 本期期初庫存金額 * 業(yè)務(wù)分部上期綜合毛利率。本期綜合毛利率的計算公式如下： 相關(guān)兩個調(diào)整系數(shù)： 產(chǎn)品的原材料成本百分率

35、：考慮到產(chǎn)品成本由料工費組成 , 即半成品 b1,b2,b3 和化工產(chǎn)品 c1,c2,c3,c4 期末庫存還包含折舊費用和公用工程等 , 可以固定 1 個原材料成本百分率 如 90% 為調(diào)整系數(shù)。假設(shè)煉油 ZZSC 產(chǎn)品 A 互供給化工 10 萬噸作原料 A ，實際成本 4200 元/噸,互供價格 5000 元/噸，化工消耗 5 萬噸,形成一系列半成品 b1,b2,b3 和化工產(chǎn)品 c1,c2,c3,c4。以產(chǎn) 品的最終是否外銷做抵消互供存貨未實現(xiàn)利潤的基礎(chǔ)， 如果產(chǎn)品未銷售或產(chǎn)銷不平衡 ， 只不過是庫存從物料 A 的形態(tài)轉(zhuǎn)化為半成品 b1,b2,b3 和化工產(chǎn)品 c1,c2,c3,c4，還是

36、表 現(xiàn)為存貨 ，抵消需計算出綜合毛利率，考慮到存貨未實現(xiàn)利潤在連續(xù)期間影響利潤并 不大，持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)在連續(xù)期間通常大都能售處，為了簡便抵消，思路有 2 個：將銷 售出的所有產(chǎn)品當(dāng)作 1 個虛擬產(chǎn)品計算綜合毛利率； 或者計算出每個產(chǎn)品的毛利率， 然后*銷售數(shù)量做加權(quán)平均， 即綜合毛利率 = (產(chǎn)品 C1 毛利率 * C1 銷售數(shù)量 +產(chǎn)品 C2 毛利率 * C2 銷售數(shù)量 +產(chǎn)品 C3 毛利率 * C3 銷售數(shù)量 +產(chǎn)品 C4 毛利率 * C4 銷售數(shù)量 )/ (C1 銷售數(shù)量 + C2 銷售數(shù)量 + C3 銷售數(shù)量 + C4 銷售數(shù)量 ) 。(2) .互供材料消耗比率 , 除了供方自制的互供

37、產(chǎn)品用于需方做原料外，企業(yè)還存在直接的外 購原料，假設(shè)本期互供料消耗 X 噸 ,外部采購料消耗 Y 噸,則互供材料消耗比率調(diào)整系數(shù) 為 X/(X+Y) 。因此調(diào)整后的本期綜合毛利率計算公式為 :本期綜合毛利率 = (產(chǎn)品 C1毛利率 * C1 銷售數(shù)量 +產(chǎn)品 C2毛利率 * C2 銷售數(shù)量 +產(chǎn)品 Cn毛利率 * C4 銷售數(shù)量 )/ (C1 銷售數(shù)量 + C2 銷售數(shù)量 + + Cn銷售數(shù)量 )* 90% * X/(X+Y) 這樣，存貨未實現(xiàn)利潤抵消就十分精確。ERP 操作方案 :(1) . 找出當(dāng)期所有銷售半成品 /產(chǎn)品的外部銷售收入、銷售成本和外部銷售數(shù)量; 根據(jù)移動類型找出當(dāng)期互供料

38、和外購原料的消耗數(shù)量 ; 計算出本期綜合毛利率； 根據(jù)存貨科目找 到本期期末半成品和產(chǎn)成品的期末總庫存金額 ; 期末總庫存金額 * 本期綜合毛利率基 本認(rèn)為就是需抵消的存貨未實現(xiàn)利潤。(2) .反沖上期的存貨未實現(xiàn)利潤調(diào)整分錄。(3) .期末根據(jù)期末化工產(chǎn)品總存貨 *本期綜合毛利率做存貨未實現(xiàn)利潤抵消， 做完后反沖在下 月初即可。如果企業(yè)使用轉(zhuǎn)移供耗平衡原則且確定產(chǎn)銷平衡假設(shè)，存貨未實現(xiàn)利潤可以不做抵消。 抵消詳細(xì)分析如下：(5) .成本對象和特定過渡科目設(shè)置SAP 科目分資產(chǎn)負(fù)債表科目和損益表科目兩大類,或按科目類型分 AMSDK 五大類，最于資產(chǎn)負(fù)債表類科目 ,可對比資產(chǎn)負(fù)債表項目確定業(yè)務(wù)

39、利潤中心歸屬,對于損益類科目 ,除能進(jìn)成本中心、 項目成本或各種訂單的成本費用外 , 其他盡量使用獲利分析段做成本對象 ,平時 記賬直接輸入對應(yīng)的利潤中心和業(yè)務(wù)范圍，即平時就盡量區(qū)分出利潤中心。公用管理部門的成本中心不需根據(jù)利潤中心細(xì)分 5 套，而是先全部規(guī)集到煉油主利潤 中心 ,期末再分?jǐn)偂＃?）.利潤中心權(quán)限控制： 系統(tǒng)中增加財務(wù)憑證記賬行項目校驗，不允許存在虛擬利潤中心或利潤中心為空的憑證記賬； 按財務(wù)核算主體的原則設(shè)計本地角色并分配相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，使用利潤中心、成本 中心等權(quán)限對象設(shè)計權(quán)限；進(jìn)行增強開發(fā)，保證業(yè)務(wù)人員跨利潤中心記賬時的檢查。（7）.利潤中心期末分?jǐn)偤蛨蟊碜詣訉崿F(xiàn)：可以通

40、過 ABAP 開發(fā)；或利用 ECC6.0 的新總賬信息系統(tǒng)；或者依靠目前的浪潮財務(wù)報 表，實現(xiàn)按不同利潤中心查詢資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、客戶供應(yīng)商賬戶余額、科目余額、行項 目明細(xì)、 產(chǎn)品盈利分析等各種分析報表。 通過對利潤中心的責(zé)任考評， 對照經(jīng)過審計的會計 數(shù)據(jù)， 檢查各利潤中心責(zé)任目標(biāo)的完成情況， 促進(jìn)各中心采取改善措施， 為公司管理者的業(yè) 績考評及獎懲提供依據(jù)，并做出產(chǎn)品生產(chǎn)、市場或渠道等相關(guān)的戰(zhàn)略決策。企業(yè)需盡快明確利潤中心報表范圍，期末費用分?jǐn)偡桨福瑑蓚€思路：兩種思路：思路 1： 公用 +虛擬成本成本中心法（注不是公用利潤中心） 。如機械設(shè)備部 8233110001,對于利潤中心煉油主利

41、潤中心 ,功能范圍管理費用 , 實際上還圍個 化工利潤中心服務(wù) ,則公司代碼根據(jù)報表需要 （如管理 ,銷售 ,財務(wù)費用明細(xì)表 ）分別建立管理 , 銷售 ,財務(wù)成本中心 5+ 1 個，分別如下：82331z0001: 管理費用功能范圍業(yè)務(wù)范圍煉油 /煉油利潤中心82331z0002: 管理費用功能范圍業(yè)務(wù)范圍化工 /烯烴利潤中心82331z0003: 管理費用功能范圍業(yè)務(wù)范圍化工 /芳烴利潤中心82331z0004: 管理費用功能范圍業(yè)務(wù)范圍化工 /聚乙烯利潤中心82331z0005: 管理費用功能范圍業(yè)務(wù)范圍化工 /聚丙烯利潤中心機械設(shè)備部 8233110001 （管理費用功能范圍業(yè)務(wù)范圍煉油 /煉油利潤中心）月末將費用分?jǐn)偟?82331z0002-82331z0005 ， 保留在 8233110001 就是煉油的，反映在煉油利潤中心利潤 表上的管理費用，其他的如 IT/ 等部門（管理費用功能