2016年小微企業(yè)免稅政策匯總解答小微企業(yè)免稅政策

1、2016 年小微企業(yè)免稅政策匯總解答小微企業(yè)免稅政策2016 年，小微企業(yè)有哪些關(guān)于免稅的政策?小微企業(yè)免稅政策匯總具體是指什么?一起來看看下面學習啦小編為你帶來的“ 2016 年小微企業(yè)免稅政策匯總解答”，這其中也許就有你需要的。2016 年小微企業(yè)免稅政策匯總解答1.什么是小微企業(yè)?答：根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業(yè)具體標準請參照工業(yè)和信息化部，國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知 (工信部聯(lián)企業(yè)2011300 號)文件規(guī)定。2.小范圍納稅人月銷售額不超過2 萬元免征增值稅，銷售額是否填寫

2、零?答：據(jù)實填寫銷售額，銷售額合計不超過2 萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額”這時您點擊確定后，減征額會自動生成，這時應(yīng)納稅額就自動生成零。3.小范圍納稅人月銷售額不超過2 萬元免征增值稅，如果前期向稅務(wù)局代開專用fa 票，稅款已經(jīng)預(yù)繳了，銷售方fa票也已經(jīng)認證了，無法退回，還可以申請退稅嗎?答：國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2013 年第 49 號)規(guī)定，增值稅小范圍納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過 2 萬元 (按季納稅 6 萬元 )的，當期因代開增值稅專用fa 票 (含貨物運輸業(yè)增值稅專用f

3、a 票 )和普通 fa票已經(jīng)繳納的稅款， 在 fa 票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。因此，貴公司要收回全部fa 票聯(lián)次后，方可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅，否則無法申請退稅。4.哪些納稅人可以適用財稅201352 號文規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策 ?答：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知 (財稅 201352 號 )規(guī)定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過 2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。另根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 (財政部國家稅務(wù)總局第50 號令 )第二十八條規(guī)定：“條例第十一條所稱小范圍納稅人的標準為：(一 )從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅

4、勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人， 年應(yīng)征增值稅銷售額 (以下簡稱應(yīng)稅銷售額 )在 50 萬元以下 (含本數(shù)，下同 )的以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。”因此，符合上述文件規(guī)定的小范圍納稅人可適用財稅201352 號文件規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策。5.小微企業(yè)免征增值稅，需要備案嗎?答：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知(財稅 201352 號 )規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年 8月 1日起，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的

5、企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，小范圍納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優(yōu)惠。6.符合財稅 201352 號文免稅的小范圍企業(yè)申報表如何填寫 ?答：增值稅應(yīng)稅項目的銷售額包括小范圍納稅人申請代開專用 fa 票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2 萬元，需要在“本期應(yīng)納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實行后，納稅人有到稅務(wù)機關(guān)申請代開fa 票，當期未退還的，填入“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用 fa 票不含稅銷售額” 對應(yīng)欄次 ;當期已退還的， 填入“免稅銷售額”對應(yīng)欄次。7.

6、小范圍企業(yè)月銷售額不超過2 萬元，免征文化事業(yè)建設(shè)費申報表如何填寫?答：據(jù)實填寫銷售額，銷售額合計不超過2 萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額?”這時點擊“確定”后，不需要輸入減征額。8.小微企業(yè)月銷售額低于2 萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎?答：國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 49 號)規(guī)定，月銷售額或營業(yè)額不超過 2 萬元是指月銷售額或營業(yè)額在 2 萬元以下 (含 2 萬元 )，月銷售額或營業(yè)額超過 2 萬元的，應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。因此，月銷售額指的是每月實際

7、發(fā)生的銷售額。9.自 2013 年 8 月 1 日起月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人?答：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知 (財稅 201352 號 )規(guī)定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過 2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅 ;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過 2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位， 暫免征收營業(yè)稅。 因此，自 2013年 8 月 1 日月銷售額不超過 2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小范圍納稅人，不適用一般納稅人。10.增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或

8、非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，實行差額征稅的小范圍納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認?答：國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 49 號)，比照一般納稅人銷售額標準含免稅銷售額、出口銷售額的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)月銷售 2 萬元以下的標準應(yīng)為差額扣除之前的銷售額。因此，實行差額征稅的小范圍納稅人應(yīng)按照差額扣除前的銷售額進行確認。營改增后，小微企業(yè)免稅政策你理解對了嗎?自今年 5 月 1 日營改增全面推行以來，之前關(guān)于營業(yè)稅的種種稅收優(yōu)惠都以“平移”的方式保持了延續(xù)。比如隨軍家屬、就業(yè)失業(yè)

9、登記人員、退役士兵、轉(zhuǎn)業(yè)干部、高校畢業(yè)生等進行創(chuàng)業(yè)，都可以到國稅局申請備案，繼續(xù)享受減免優(yōu)惠。再比如員工制的家政服務(wù)類公司、從事學歷教育的學校及教育機構(gòu)等，只要符合規(guī)定，還是繼續(xù)免稅。至于創(chuàng)業(yè)者最關(guān)系的“小微”企業(yè)，維持了以前的扶持力度適用期限2016年5月1日2017年12月31日適用條件需被認定為小規(guī)模納稅人注意：享受免征增值稅的小微企業(yè)，包含企業(yè)、非企業(yè)性單位、個體工商戶和其他個人。 如果被認定為一般納稅人，則不能享受下述優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 23 號 )的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的月銷售額不超過3 萬元 (按季納稅 9 萬元 )，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的月銷售額不超過 3 萬元 (按季納稅 9 萬元 ) 的，自 2016 年 5 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。政策解讀從上述規(guī)定看，增值稅小規(guī)模納稅人要足額享受暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)做好不同業(yè)務(wù)的核算工作。也就是說，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。例子一 XX