運(yùn)用內(nèi)部控制手段提升政府執(zhí)行力的

1、運(yùn)用內(nèi)部控制手段提升政府執(zhí)行力的對(duì)策研究摘要：政府執(zhí)行力是維系一個(gè)政府機(jī)構(gòu)生存和發(fā)展的決定性力量。政府執(zhí)行力的鬲低，決定 著政府冇關(guān)政策、決策是杏能貫徹實(shí)施。內(nèi)部控制機(jī)制是管理當(dāng)局為了達(dá)到某些冃的或?qū)崿F(xiàn) 某種目標(biāo)而加強(qiáng)管理當(dāng)局內(nèi)部的管理和控制，從而實(shí)現(xiàn)目的和目標(biāo)的內(nèi)部管理過(guò)程。引進(jìn)內(nèi) 部控制機(jī)制，対加強(qiáng)政府的執(zhí)政力建設(shè)，提高政府執(zhí)政力水平貝有重要意義。關(guān)鍵詞：執(zhí)行力 內(nèi)部控制 對(duì)策1政府執(zhí)行力與內(nèi)部控制的概念1.1政府執(zhí)行力的內(nèi)涵政府執(zhí)行力，即各級(jí)政府及其職能部門(mén)通過(guò)準(zhǔn)確理解施政的目 標(biāo)及方向和精心設(shè)計(jì)、實(shí)施方案，通過(guò)對(duì)各種資源包括人財(cái)物、信息、法例、制度等進(jìn)行集 屮有效的使用、調(diào)度和控制，從

2、而有效地執(zhí)行實(shí)施政府的公共政策、決策、法令、戰(zhàn)略、計(jì) 劃以及完成政府既定目標(biāo)的內(nèi)在能力和力量。1.2內(nèi)部控制的內(nèi)涵 政府內(nèi)部控制是內(nèi)部控制耍素與過(guò)程的統(tǒng)一，是政府部門(mén)管理的 組成部分。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是指政府部門(mén)為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體h標(biāo)而建立的保障系 統(tǒng)，它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組 成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施; 從動(dòng)態(tài)上說(shuō)，內(nèi)部控制是政府部門(mén)為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范 過(guò)程。2我國(guó)政府內(nèi)部控制的主要手段內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，乂是內(nèi)部控制

3、的一種特殊形 式。從內(nèi)部控制組織上來(lái)看，內(nèi)部控制是對(duì)政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的總體控制, 而內(nèi)部審計(jì)是這種控制的一方面，所以?xún)?nèi)部控制包括內(nèi)部審計(jì)，但是從內(nèi)部審計(jì)作用來(lái)看, 內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的一種監(jiān)督形式，即是對(duì)內(nèi)部控制的控制。這是因?yàn)閮?nèi)部審 計(jì)主要是檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行其既定的控制責(zé)任的效率和質(zhì)量，使內(nèi)部控制牛效，并維 護(hù)內(nèi)部控制的各種政策。所以，內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一 種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合規(guī)、合理及有效 所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的 利用是否合理

4、有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。文件記錄控制。文件記錄控制是政府內(nèi)部控制的重要方而。健全、正確的文件記錄既 是其他控制（如組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制）有效性的保證，又是政府保持高效率經(jīng)營(yíng)和 高質(zhì)最信息的手段。按文件記錄的性質(zhì)，文件記錄控制可分為管理文件和會(huì)計(jì)記錄。管理文 件是以書(shū)面方式明確政府各級(jí)部門(mén)、各級(jí)管理人員職權(quán)和責(zé)任以及政府所有的方針程序，以 便于政府有關(guān)人員全面了解內(nèi)部控制制度的文件。管理文件體現(xiàn)了政府內(nèi)部控制中的管理控 制方面。冃前，我國(guó)政府常用的管理文件冇：組織圖；工作崗位說(shuō)明（崗位職責(zé)、職位權(quán)限、 職位資格）；程序手冊(cè)。實(shí)物保護(hù)控制。實(shí)物保護(hù)控制的主要內(nèi)容包括：限制接近（包括限制

5、接近現(xiàn)金、限制 接近具他易變現(xiàn)資產(chǎn)、限制接近存貨）；定期盤(pán)點(diǎn)（包括定期與記錄核對(duì)、差異調(diào)查）；記錄 保護(hù)；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控。3我國(guó)政府執(zhí)行力存在的問(wèn)題3.1執(zhí)行失職問(wèn)題所謂執(zhí)行失職就是指行政主體有積極實(shí)施行政行為的職責(zé)和義務(wù)， 能夠履行而未履行或拖延履行其法定職責(zé)的狀態(tài)，也叫行政不執(zhí)行。行政不執(zhí)行往往以隱蔽 的形式張揚(yáng)了權(quán)力環(huán)作為”的恣意和放任口流般的“倦怠”，實(shí)際上是被動(dòng)姿態(tài)上的濫用權(quán)力, 也是權(quán)力非物質(zhì)性腐敗的一種隱蔽形式。經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步都離不開(kāi)政府捉供的公共服務(wù); 公眾權(quán)益也離不開(kāi)有關(guān)政府部門(mén)的保護(hù)。但是“執(zhí)行失職”在一定程度上影響了政府職能的正 常發(fā)揮，使政府由社會(huì)服務(wù)者變成

6、了“衙門(mén)”，造成許多矛盾和問(wèn)題久拖不決，群眾有了事情, 感覺(jué)是“叫天天不應(yīng)，叫地地不靈”。可以說(shuō)，如果沒(méi)冇“執(zhí)行失職”，一些老百姓的上訪z路 也不會(huì)如此漫長(zhǎng)?！皥?zhí)行失職”是官場(chǎng)腐敗的另一種形態(tài)，它激化了黨群、干群矛盾，影響了 社會(huì)穩(wěn)定，惡化了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境。如果任其存在，給國(guó)家和社會(huì)造成的危害不在濫用權(quán)力 之下。3.2執(zhí)行濫權(quán)問(wèn)題執(zhí)行濫權(quán)又稱(chēng)執(zhí)行不當(dāng)，即濫用口由裁量權(quán)，是行政主體在職責(zé)權(quán) 限范i節(jié)i內(nèi)違反行政合理性的原則不當(dāng)行使行政權(quán)力的行為。執(zhí)行濫權(quán)是行政主體在行政行為 時(shí)具有不合法的目的、不相關(guān)的考慮以及不合理的內(nèi)容而所做出的行政決定，是違背了行政 合理性原則的表現(xiàn)。具體包括：不符合法律規(guī)

7、定的fi的。只要政府機(jī)關(guān)行使權(quán)力的fi的不 符合法律的規(guī)定，不問(wèn)動(dòng)機(jī)如何，既使出于善意的行為也是濫權(quán)。例如市政府為了改進(jìn)街道 的交通有權(quán)強(qiáng)制征用土地，但市政府利川強(qiáng)制征川土地的權(quán)力以達(dá)到取得土地增值的利益就 是不符合法律規(guī)定的目標(biāo)。不相關(guān)的考慮。政府作決定或裁決時(shí)考慮不應(yīng)考慮的事情或者 不考慮應(yīng)當(dāng)考慮的事情，都是不相關(guān)的考慮。如執(zhí)行中，公務(wù)員將自利因索考慮英中，就是 不相關(guān)的考慮。3.3執(zhí)行低效問(wèn)題政府執(zhí)行力弱化的最后一個(gè)表現(xiàn)形式就是執(zhí)行效率低下。政府執(zhí)行 力的衡量標(biāo)準(zhǔn)不僅?？赐度耄鼞?yīng)該注重產(chǎn)出和結(jié)果?，F(xiàn)實(shí)小，往往是政府執(zhí)行過(guò)程屮投入 巨大，結(jié)果收效卻甚微，導(dǎo)致執(zhí)行成木居高不下。主要表現(xiàn)為：

8、執(zhí)行機(jī)制不健全，賞罰不 明。政策相對(duì)來(lái)講是好的，執(zhí)行者開(kāi)始也信心十足，但是在執(zhí)行公共政策的過(guò)程中遇到困難 便喪失信心，停止執(zhí)行。執(zhí)行成木高昂。目前我國(guó)行政成木高居世界第一。我國(guó)行政管理 費(fèi)用超常規(guī)增長(zhǎng)與政府浪費(fèi)現(xiàn)象有關(guān)，導(dǎo)致政府陷入怪圈。4運(yùn)用內(nèi)部控制手段提高政府執(zhí)行力的具體對(duì)策4.1提高立法對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)公務(wù)員以法律形式保證內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施，具體而 言就是用法律明確政府管理在政府內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)和報(bào)告小的義務(wù)并設(shè)定相應(yīng)的 法律責(zé)任保障內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施，促使政府建立合理的內(nèi)部控制并維持其有效運(yùn)行。我國(guó) 政府內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，總是存在內(nèi)部控制形同虛設(shè)的現(xiàn)象。soa法案和sec財(cái)

9、務(wù)報(bào) 告內(nèi)部控制最終規(guī)則為我們捉供了治理這一問(wèn)題的參照。應(yīng)通過(guò)法律明確設(shè)定管理當(dāng)局在內(nèi) 部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施方而的責(zé)任，規(guī)定違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制法規(guī)的法律責(zé)任，為內(nèi)部控制的實(shí)施 提供法律保障。將內(nèi)部控制的執(zhí)行問(wèn)題提高到法律的高度，可以在一定程度上避免高層管理 者凌駕于內(nèi)部控制z上的現(xiàn)彖出現(xiàn)。4.2優(yōu)化控制環(huán)境人是政府活動(dòng)的核心，在內(nèi)部控制中起著重要作川。任何的控制活 動(dòng)都是由人來(lái)完成的，政府堅(jiān)持以人為本的指導(dǎo)思想有利于充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)作用。 政府必須高度重視員工素質(zhì)控制：建立嚴(yán)格的招聘程序；制定員工工作規(guī)范；定期對(duì)員工進(jìn) 行培訓(xùn)；加強(qiáng)考核和獎(jiǎng)懲力度；定期或不定期的進(jìn)行崗位輪換等等。人力資源的開(kāi)發(fā)，已成 為每個(gè)政府必須研究的課題，要對(duì)政府管理人員的素質(zhì)、水平、能力等各個(gè)方面進(jìn)行全面的 測(cè)試、調(diào)查、使用，實(shí)行多位-體的管理模式，樹(shù)立關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)等。4.3加強(qiáng)執(zhí)行主體與公眾間的溝通協(xié)調(diào)隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和政治民主乃至行政 民主的迅速發(fā)展，公共政策己經(jīng)成為政府調(diào)控現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和進(jìn)行社會(huì)管理不可或缺的重要 手段2，其作用和影響愈來(lái)愈大。然而，由于政府自身的缺陷和公共事物的愈加復(fù)雜等因 素，致使單靠政府的力量己很難制定出科學(xué)、合理、公正的公共政策，政府能力也因之被逐 漸削弱。于是，公民參與公共政策已是勢(shì)在必須。公民參與対