ymx會(huì)計(jì)賬簿宋學(xué)習(xí)課程

1、11 本章闡述了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的第二個(gè)環(huán)節(jié)本章闡述了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的第二個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的幾個(gè)基本問題。會(huì)計(jì)賬簿的幾個(gè)基本問題。會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算的重要工具，會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算的重要工具，有關(guān)會(huì)計(jì)與稅務(wù)法規(guī)對(duì)如何登記和使用賬簿都有明確的要求。本章就是介紹會(huì)計(jì)有關(guān)會(huì)計(jì)與稅務(wù)法規(guī)對(duì)如何登記和使用賬簿都有明確的要求。本章就是介紹會(huì)計(jì)賬簿的使用問題。賬簿的使用問題。第1頁/共101頁第一頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。22學(xué)習(xí)應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行期末的賬項(xiàng)調(diào)整，掌握結(jié)賬的方法。掌握錯(cuò)賬更正的三種方法；熟悉對(duì)賬的內(nèi)容及方法重點(diǎn)掌握各種

2、賬簿的格式、登記要求及登記方法理解會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義和種類通過學(xué)習(xí)本章內(nèi)容，要求：第2頁/共101頁第二頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。33 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 第三節(jié) 錯(cuò)賬更正方法 第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬教學(xué)內(nèi)容回主目錄第3頁/共101頁第三頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。44一、會(huì)計(jì)賬簿的含義 會(huì)計(jì)賬簿，是由具有專門格式的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。( (簡稱賬簿） 由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成的簿籍。 （賬戶開設(shè)在賬簿之中） 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類第

3、一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類第4頁/共101頁第四頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。5賬賬 簿簿2扉 頁 填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表 ”、“賬戶目錄”等內(nèi)容3賬 頁 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1封 面（寫明賬簿的名稱和記賬單位的名稱） 會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容第5頁/共101頁第五頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。66二、會(huì)計(jì)賬簿的意義二、會(huì)計(jì)賬簿的意義賬賬 簿簿A A為企業(yè)的經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息 C C考核企業(yè)經(jīng)營成果，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù) B B為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或計(jì)劃或預(yù)算等預(yù)算等規(guī)章制規(guī)章制

4、度度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證第6頁/共101頁第六頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。771.1.序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿3.3.備查賬簿備查賬簿2.2.分類賬簿分類賬簿2.2.活頁式賬簿活頁式賬簿1.1.訂本式賬簿3.3.卡片式賬簿（一）按用途分（一）按用途分（二）按外表形式分三、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類第7頁/共101頁第七頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。88（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬 簿備查賬簿備查簿分類賬簿序時(shí)賬簿日記賬第8頁/共101頁第八頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。99按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。按其登記內(nèi)容不同，可分為：

5、普通日記賬 用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。 對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。 其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。特種日記賬 專門登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。1、序時(shí)賬簿也稱日記賬第9頁/共101頁第九頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。1010第10頁/共101頁第十頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。1111 對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。2 2、分類賬簿根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。分類賬簿分類賬簿應(yīng)收賬款B企業(yè) 應(yīng)

6、收賬款A(yù)企業(yè) 應(yīng)收賬款 根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。第11頁/共101頁第十一頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。12123、備查賬簿（也稱輔助賬簿）應(yīng)收票據(jù)采購合同銷售合同備查賬簿備查簿租入資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng) 它是對(duì)某些在序時(shí)賬和分類賬等主要賬簿中未能記錄的事項(xiàng)或記載不全的業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿”、“委托加工材料登記簿” 等。 備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，它只是對(duì)賬簿記錄的一種補(bǔ)充，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。第12頁/共101頁第十二頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。1313（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式

7、分類賬 簿卡片式賬簿活頁式賬簿訂本式賬簿用以記錄重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)卡片式賬頁卡片箱明細(xì)賬賬頁期末裝訂成冊第13頁/共101頁第十三頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。141 1、訂本式賬簿又稱訂本賬，在啟用前就按賬頁順序編號(hào)并裝訂成冊的賬簿。 一般用于日記賬和總分類賬。2 2、活頁式賬簿又稱活頁賬，是把賬頁裝訂在賬夾內(nèi)，可以隨時(shí)增添或取出賬頁的賬簿，主要用于一般的明細(xì)分類賬。3 3、卡片式賬簿又稱卡片賬，是指由具有一定格式的卡片組成、存放在卡片箱中可以隨時(shí)取出和放入的賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。 第14頁/共101頁第十四頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。15各種賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性訂本式賬簿優(yōu)點(diǎn)：

8、固定成冊并編號(hào)，避免賬頁散失或被抽換?；铐撌劫~簿明細(xì)賬賬頁期末裝訂成冊優(yōu)點(diǎn)：方便靈活，可根據(jù)需要增添賬頁；便于分工記賬；便于計(jì)算機(jī)記賬。適用性：重要賬簿設(shè)置。缺點(diǎn)：不能根據(jù)需要增減賬頁；不便于分工記賬；不便于計(jì)算機(jī)打印記賬。缺點(diǎn)：不固定成冊，容易造成賬頁散失或被抽換。適用性：明細(xì)賬簿設(shè)置。第15頁/共101頁第十五頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。16卡片式賬簿卡片式賬頁卡片箱優(yōu)點(diǎn)：耐磨損，便于長期使用；方便靈活，可根據(jù)需要增添賬頁；便于分工記賬。缺點(diǎn)：不固定成冊，容易造成賬頁散失或被抽換。適用性：固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)賬簿設(shè)置。第16頁/共101頁第十六頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。1717

9、會(huì)計(jì)賬簿登記的依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)是經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬第17頁/共101頁第十七頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。18一、序時(shí)賬簿（日記賬）的格式與登記一、序時(shí)賬簿（日記賬）的格式與登記（一）特種日記賬的格式與登記方法u 庫存現(xiàn)金日記賬u 銀行存款日記賬u 轉(zhuǎn)賬日記賬第18頁/共101頁第十八頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。19191 1、庫存現(xiàn)金日記、庫存現(xiàn)金日記賬賬 庫存現(xiàn)金日記賬2020年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶收收 入入 付付 出出結(jié)

10、結(jié) 余余月月日日5 51 1月初余額月初余額5005006 6銀付銀付2 2提現(xiàn)提現(xiàn)銀行存款銀行存款16 00016 00016 50016 5001010現(xiàn)付現(xiàn)付8 8購辦公用品購辦公用品管理費(fèi)用管理費(fèi)用10 00010 0006 5006 500（略）根據(jù)分錄中與“庫存現(xiàn)金”賬戶對(duì)應(yīng)的賬戶填列【例】提現(xiàn)分錄：借：庫存現(xiàn)金 16 00016 000 貸：銀行存款 16 00016 000根據(jù)收、付款記賬憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容填列計(jì)算填列根據(jù)收、付款記賬憑證填制日期填列根據(jù)收、付款記賬憑證種類和編號(hào)填列根據(jù)收、付款記賬憑證所列金額填列 格式：收、付、余( (借貸余) )三欄式（或多欄），訂本式賬簿。 由

11、出納員根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款付款憑證（提現(xiàn)）登記。登記方法：按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記。第19頁/共101頁第十九頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。20 庫存現(xiàn)金日記賬每日余額計(jì)算方法庫存現(xiàn)金日記賬 當(dāng)日余額上日余額本 日收入額本 日付出額賬面余額實(shí)際余額二者之間核對(duì)“日結(jié)日清”庫存現(xiàn)金日記賬的每日核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金付款憑證注意：從銀行提取現(xiàn)金應(yīng)填制銀行存款付款憑證。第20頁/共101頁第二十頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。21212 2、銀行存款日記賬、銀行存款日記賬 銀行存款日記賬20年憑證號(hào)數(shù)摘 要對(duì)應(yīng)賬戶結(jié)算憑證收 入 付 出結(jié) 余月日

12、51月初余額80 0006銀付2提現(xiàn)銀行存款現(xiàn)支5616 00064 0007銀收6收回貨款應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)支8930 00094 00010銀付9還借款短期借款轉(zhuǎn)支9640 00054 000（略）借 方貸 方余 額與“庫存現(xiàn)金日記賬”填列方法相同支票號(hào)碼登記銀行結(jié)算憑證的種類和號(hào)碼 格式：收、付、余( (借貸余) )三欄式（也可多欄式），訂本賬。 由出納員根據(jù)銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)業(yè)務(wù)）登記。登記方法：按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記。第21頁/共101頁第二十一頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。22 銀行存款日記賬的核對(duì)銀行存款日記賬企業(yè)銀行吸收存款不定期與銀行記錄情況

13、進(jìn)行核對(duì) 銀行存款日記賬的記賬依據(jù)銀行收款憑證銀行付款憑證注意：將現(xiàn)金存入銀行應(yīng)填制現(xiàn)金付款憑證。第22頁/共101頁第二十二頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。23233.3.轉(zhuǎn)賬日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆順序登記的賬簿。這種日記賬在實(shí)踐中應(yīng)用較少。第23頁/共101頁第二十三頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。2424（二）普通日記賬的格式與登記方法（二）普通日記賬的格式與登記方法1 1、兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。( (教材212212頁） 登記方法：逐日逐筆登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不結(jié)余額。普通日記賬（兩欄式）20年憑證號(hào)數(shù)摘 要對(duì)應(yīng)賬戶金 額過賬月日借 方

14、貸 方56未付購材料款在途物資50 000應(yīng)交稅費(fèi)8 500應(yīng)付賬款58 50018還前欠款應(yīng)付賬款58 500銀行存款58 500（略）業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間原始憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄（分錄簿）登記賬戶標(biāo)記普通日記賬（兩欄式）20年憑證號(hào)數(shù)摘 要對(duì)應(yīng)賬戶金 額過賬月日借 方貸 方56未付購材料款在途物資50 000應(yīng)交稅費(fèi)8 500應(yīng)付賬款58 50018還前欠款應(yīng)付賬款58 500銀行存款58 500（略）業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間原始憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄（分錄簿）登記賬戶標(biāo)記第24頁/共101頁第二十四頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。25252 2、多欄式普通日記賬、多欄式普通日記賬 格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專

15、欄（設(shè)借、貸方）。 登記方法：逐日逐筆登記特種日記賬以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第25頁/共101頁第二十五頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。2626二、分類賬簿的格式與登記方法二、分類賬簿的格式與登記方法（一）總分類賬（總賬）的設(shè)置與登記 總分類賬能夠全面、總括地反映企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料，任何單位都要設(shè)置總分類賬。按會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)賬戶。 1 1、 格式：借、貸、余三欄式（例表見下頁）一般采用訂本式賬簿，因此，事先應(yīng)為每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁。第26頁/共101頁第二十六頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。27 總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余

16、額月日51月初余額借120 0006銀付3購入20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計(jì)40 00044 000借116 000表示賬戶余額方向這些欄目內(nèi)容在前面已經(jīng)介紹第27頁/共101頁第二十七頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。282 2、 登記方法（1 1）逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購入20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計(jì)40 00044 000借116 000收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證填寫記賬憑證的

17、種類及編號(hào)扼要說明業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計(jì)算填列根據(jù)記賬憑證上的日期填寫確認(rèn)金額填列分別根據(jù)記賬憑證第28頁/共101頁第二十八頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。2929：原材料原材料第29頁/共101頁第二十九頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。30（2 2）匯總登記對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后,根據(jù)匯總的數(shù)字登記（在第七章講述）。 總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 00010匯轉(zhuǎn)5110日匯總60 00080 000借100 000或或31科匯5131日匯總150 000200 000借70 00

18、0填寫匯總憑證的種類及編號(hào)扼要說明匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證科目匯總表第30頁/共101頁第三十頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。3131（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類科目所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)的賬戶，用來詳細(xì)地記錄有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： 1 1、 三欄式（明細(xì)分類賬） 2 2、 數(shù)量金額式（明細(xì)分類賬） 3 3、 多欄式（明細(xì)分類賬） 第31頁/共101頁第三十一頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十

19、七分。32321 1、三欄式明細(xì)、三欄式明細(xì)賬賬的格式及登記的格式及登記（1 1）格式：同總賬。）格式：同總賬。只設(shè)借、貸、余三欄，不設(shè)數(shù)量欄。只設(shè)借、貸、余三欄，不設(shè)數(shù)量欄。并在余額前選擇余額方并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。 明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)收款李新 單位：元20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借 4006轉(zhuǎn)7報(bào)銷差旅費(fèi) 350借506現(xiàn)收5報(bào)銷差旅費(fèi) 50平31本月合計(jì)400平賬戶的設(shè)置依據(jù)為明細(xì)科目 (變化)第32頁/共101頁第三十二頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。33（2 2）登記方法：逐筆登記。

20、適用范圍： “應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等往來款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、短期借款等科目的明細(xì)核算。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。只記金額，不記數(shù)量。 明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)收款李新 單位：元20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借 4006轉(zhuǎn)7報(bào)銷差旅費(fèi) 350借506現(xiàn)收5報(bào)銷差旅費(fèi) 50平31本月合計(jì)400平只可逐筆登記，不可匯總登記 賬戶沒有余額時(shí)的填寫方法00各欄目登記方法同總分類賬第33頁/共101頁第三十三頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。34342 2、數(shù)量金額式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬的格式和登記的格式和登記（1）格式：在借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額欄明細(xì)分類賬

21、 會(huì)計(jì)科目：原料及主要材料 計(jì)量單位：元/千克 材料名稱：G材料 最高儲(chǔ)備： 6000 材料規(guī)格：5cm 最低儲(chǔ)備： 500020年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借50021 0006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200借400280010轉(zhuǎn)5購入100022 000借140022 80012轉(zhuǎn)7車間領(lǐng)用50021 000借90021 800（略）31本月合計(jì)400028 0003 60027 200借90021 800數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額其余各欄目同總分類賬第34頁/共101頁第三十四頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。35（2 2）登記方法：逐筆登記。 適用范圍

22、：各種財(cái)產(chǎn)物資科目, ,如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算。特點(diǎn)：提供價(jià)值、實(shí)物量兩種指標(biāo)。明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)科目：原料及主要材料 計(jì)量單位：元/千克 材料名稱：G材料 最高儲(chǔ)備： 6000 材料規(guī)格：5cm 最低儲(chǔ)備： 500020年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51月初余額借50021 0006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200借400280010轉(zhuǎn)5購入100022 000借140022 80012轉(zhuǎn)7車間領(lǐng)用50021 000借90021 800（略）31本月合計(jì)400028 0003 60027 200借90021 800只可逐筆登記

23、，不可匯總登記金額價(jià)值量指標(biāo)數(shù)量實(shí)物量指標(biāo)填寫明細(xì)賬戶相關(guān)資料應(yīng)參照原始憑證登記日期和摘要等填列方法同前第35頁/共101頁第三十五頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。36（1）按借方、貸方或雙方分別設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算 借方多欄式明細(xì)分類賬 貸方多欄式明細(xì)分類賬 借方、貸方多欄式明細(xì)分類賬3 3、多欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記、多欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記第36頁/共101頁第三十六頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。3737 借方多欄式明細(xì)分類賬制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日工 資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額 3 000 420 2 800 200

24、 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 這種賬頁可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專欄適用范圍：成本、費(fèi)用類業(yè)務(wù)。 如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“主營業(yè)務(wù)成本” 等科目的明細(xì)分類核算。第37頁/共101頁第三十七頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。38特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。登記方法：逐筆登記制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日工 資福利費(fèi)折

25、舊費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190日期和摘要等填列方法同前月末分配制造費(fèi)用時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記平時(shí)發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記（增加額）第38頁/共101頁第三十八頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。39貸方多欄式格式 登記方法：逐筆登記。適用范圍：收入類賬戶，如“主營業(yè)務(wù)收入” 、“營業(yè)外收入”等科目的明細(xì)分類核算。特點(diǎn)：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記。平時(shí)增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登

26、記月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 這種賬頁可不設(shè)借方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專欄第39頁/共101頁第三十九頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。40 應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬借方、貸方多欄式格式 平時(shí)或期末按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額 適用范圍：“本年利潤”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”等科目的明細(xì)分類核算。 特點(diǎn)：只提供貨幣量信息。（分別按借、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個(gè)專欄登記方法：逐筆登記。第40頁/共101頁第四十頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。41三、備查賬簿的設(shè)置和登記三、備查賬簿的設(shè)置和登記備查賬簿：備查賬簿：是對(duì)某些

27、在序時(shí)賬和分類賬中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿沒有固定的格式，它可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和管理的需要而設(shè)置和登記。第41頁/共101頁第四十一頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。4242第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正方法賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正方法一、一、 賬簿啟用的規(guī)則賬簿啟用的規(guī)則 登記賬簿須知賬簿啟用及交接記錄賬戶目錄啟 用了解賬簿登記須知熟悉賬簿登記要求填寫賬簿啟用記錄(企業(yè)名稱、賬簿名稱、啟用日期等)填寫賬戶目錄第42頁/共101頁第四十二頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。43賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表 為了保證賬簿記錄的合法性，明確記賬責(zé)任，啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬

28、簿扉頁填制“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”. . 內(nèi)容包括：單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋會(huì)計(jì)人員名章和單位公章，其格式如圖表。更換記賬人員時(shí)，應(yīng)注明交接日期和接辦人員姓名，并由交接雙方人員簽章。第43頁/共101頁第四十三頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。4444第44頁/共101頁第四十四頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。4545 二、賬簿登記的規(guī)則二、賬簿登記的規(guī)則 1、根據(jù)審核無誤的憑證記賬，登記內(nèi)容齊全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證依據(jù)記賬憑證登記，明細(xì)賬簿的登記有時(shí)應(yīng)參照原始憑證登記賬簿即在賬頁上記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登

29、記應(yīng)完整齊全第45頁/共101頁第四十五頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。46 轉(zhuǎn)賬憑證 2011年1月30日 轉(zhuǎn)字第2號(hào) 明細(xì)科目總賬科目記賬符號(hào)借方金額會(huì)計(jì)科目摘 要合計(jì)附件 2 張 8 200 庫存商品主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本 會(huì)計(jì)主管 劉蘇 記賬 審核 張偉 制證 王麗金額計(jì)算是否準(zhǔn)確所附單據(jù)是否相符有關(guān)人員是否簽章有關(guān)項(xiàng)目是否填寫齊全科目運(yùn)用是否正確記賬憑證審核舉例記賬憑證審核舉例貸方金額 8 200 ￥8 200 ￥8 200 第46頁/共101頁第四十六頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。472 2、做好記賬標(biāo)記 收款憑證收款憑證 借方科目： 銀行存款 收字第 2 號(hào) 200年1月1日

30、 ￥60 000 合 計(jì)附件 2 張 60 000 短期借款借款存銀行明細(xì)科目總賬科目記賬金 額貸方科目摘 要 根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶記錄： 銀行存款 60 000 短期借款 60 000已記賬標(biāo)記第47頁/共101頁第四十七頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。4848 3 3、記賬必須使用藍(lán)黑墨水（碳素墨水）書寫， 紅字限制使用（結(jié)賬、沖賬、劃線和改錯(cuò) ）。制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 20年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要借借 方方合合 計(jì)計(jì)月月日日工工 資資福利費(fèi)福利費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)

31、5分配工資分配工資 5 5005轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7購辦公用品購辦公用品 30031轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)33提取折舊提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)34分配分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不設(shè)對(duì)方欄的賬頁登記相反數(shù)時(shí)可用紅字月末結(jié)賬時(shí)劃紅線允許用紅字更正錯(cuò)賬、沖賬等允許用紅字第48頁/共101頁第四十八頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。49 4 4、書寫要求：適當(dāng)留格 會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本 摘 要 借 方金額 貸方金額百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料100000書寫正確(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格

32、)為更正錯(cuò)賬留有余地文字或數(shù)字上方要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，字體高度一般占行格高度的二分之一以下。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫。第49頁/共101頁第四十九頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。50標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體 6、7、9允許過格書寫第50頁/共101頁第五十頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。51515 5、賬頁要逐行、逐頁連續(xù)登記，不得空行空頁。 空行的處理空行的處理 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 2 1 月初余額月初余額 借借 2000020000 5 5

33、 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 25 25 入庫入庫 100000 100000 借借 3000030000 此行注銷此行注銷 7 7 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 30 30 出庫出庫 5000 5000 借借 2500025000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 空頁的處理空頁的處理 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 此頁注銷此頁注銷 月 日 種類 號(hào)數(shù) 月 日 種類 號(hào)數(shù)張 清張 清第51頁/共101頁第五十一頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。52 6 6、注明余額方向 總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借借或或貸貸余 額月日51月初余額借120

34、0006銀付3購入20 000140 000（略）31本月合計(jì)40 00044 000借116 000有余額時(shí)寫“借”或“貸”0平?jīng)]有余額時(shí)寫“平”第52頁/共101頁第五十二頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。53 為了保持賬簿記錄的連續(xù)性，各賬戶在一張賬頁記滿時(shí)，要在該賬頁的最末一行結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，并在該行“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣。然后，再把這個(gè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額填列在下一頁的第一行內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”。 7 7、賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范第53頁/共101頁第五十三頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。5454已記滿業(yè)務(wù)賬頁新賬頁第54頁/共101頁第五十四頁，編輯于星期

35、日：八點(diǎn) 三十七分。5555 更正方法見下節(jié)。 8 8、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，需按規(guī)定方法更正。第55頁/共101頁第五十五頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。5656三、錯(cuò)賬的更正方法（一）錯(cuò)賬的基本類型 1 1、記賬憑證正確，只是登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬第56頁/共101頁第五十六頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。57572 2、記賬憑證錯(cuò)誤，從而引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少第57頁/共101頁第五十七頁，編輯于星

36、期日：八點(diǎn) 三十七分。581、劃線更正法2、紅字更正法3、補(bǔ)充登記法（二）錯(cuò)賬的具體更正方法第58頁/共101頁第五十八頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。59日記日記賬賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬記賬憑證記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄登記指將錯(cuò)誤文字或數(shù)字劃一條紅線，表示注銷，然后在其上面的空白處寫上正確的文字或數(shù)字，并加蓋責(zé)任人印章的一種方法。1、劃線更正法適用范圍：適用范圍： 適用于適用于記賬后期末結(jié)賬前記賬后期末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)的，賬簿記錄賬簿記錄中文字或數(shù)字有中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，而記賬憑證正確錯(cuò)誤，而記賬憑證正確。第59頁/共101頁第五十九頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。60記賬憑證上編制

37、的分錄為： 借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款 3 2753 275記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄正確。錯(cuò)賬:“:“管理費(fèi)用”賬戶中記為3 2573 257。更正方法為：更正方法錯(cuò)誤分錄沒錯(cuò)，無須更正記賬憑證。分錄沒錯(cuò)，無須更正記賬憑證。 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 257 原來的錯(cuò)賬張清【例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。第60頁/共101頁第六十頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。61需注意的問題 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。 會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角

38、分十萬千百十元角分購買辦公用品3 2 5 7 0 0不規(guī)范的更正方法3 2 7 50 0張 清購買辦公用品3 2 5 7 007 5第61頁/共101頁第六十一頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。621 13 32 24 45 5李紅李紅例1 2 3 4 5規(guī)范的更正方法規(guī)范的更正方法第62頁/共101頁第六十二頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。63概念是用紅字金額沖銷原有錯(cuò)誤科目和金額的記賬憑證，并據(jù)以更正賬簿記錄的一種方法。（1 1）記賬后期末結(jié)賬前, ,發(fā)現(xiàn)記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，從而造成賬簿記錄錯(cuò)誤。（2 2）記賬后期末結(jié)賬前, ,發(fā)現(xiàn)記賬憑證上會(huì)計(jì)科目無誤，只是金額多記，從而造成賬

39、簿記錄錯(cuò)誤。 ( (見下圖) )2 2、紅字更正法、紅字更正法（又稱紅字沖賬法）第63頁/共101頁第六十三頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。64記賬憑證記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬記賬憑證上會(huì)計(jì)科目寫錯(cuò)記賬憑證上金額記多記錄第64頁/共101頁第六十四頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。65更正方法：全沖更正1 1、先用紅字填制一張與原來錯(cuò)誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄；2 2、然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以過賬。第一種錯(cuò)誤：期末結(jié)賬前, ,發(fā)現(xiàn)記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，從而造成賬簿記錄錯(cuò)誤。第65頁/共101頁第六十五頁，編輯于星

40、期日：八點(diǎn) 三十七分。66生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料1 0001 000元。借：管理費(fèi)用 1 000 1 000 貸：原材料 1 0001 000上述分錄已記入有關(guān)賬簿。例第66頁/共101頁第六十六頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。67更正步驟先照原錯(cuò)誤分錄用紅字填制一張記賬憑證，沖銷原會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 1 0001 000 貸：原材料 1 0001 000第一步第二步用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證：借：制造費(fèi)用 1 0001 000 貸：原材料 1 0001 000第67頁/共101頁第六十七頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。68更正步驟：第三步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“丁字賬”圖示如

41、下：原材料原材料管理費(fèi)用管理費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用10001000原記原記1000100010001000沖銷沖銷1000100010001000更正更正10001000第68頁/共101頁第六十八頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。69更正方法：差額沖減按多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目相同的記賬憑證，并登記入賬，以沖銷多記的金額。第二種錯(cuò)誤：記賬后期末結(jié)賬前, ,發(fā)現(xiàn)記賬憑證上會(huì)計(jì)科目無誤，只是金額多記，從而造成賬簿記錄錯(cuò)誤。 第69頁/共101頁第六十九頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。70以銀行存款支付廣告費(fèi)2 0002 000元。借：銷售費(fèi)用 20 00020 000

42、 貸：銀行存款 20 00020 000上述分錄已過入有關(guān)賬簿。例第70頁/共101頁第七十頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。71按多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證。借：銷售費(fèi)用 18 00018 000 貸：銀行存款 18 00018 000第一步第二步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“丁字賬”圖示如下：例更正步驟更正步驟第71頁/共101頁第七十一頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。72銀行存款銀行存款銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用20 000原記原記20 00018 000沖銷沖銷18 000更正步驟例第72頁/共101頁第七十二頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。73

43、適用范圍適用范圍這種方法適用于期末結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目無誤，只是實(shí)記金額小于應(yīng)記金額，并據(jù)以過賬。( (見下圖) )3、補(bǔ)充登記法、補(bǔ)充登記法第73頁/共101頁第七十三頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。74記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬記賬憑證上科目無誤，只是金額記少記錄第74頁/共101頁第七十四頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。75更正方法：將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以更正賬簿記錄。第75頁/共101頁第七十五頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。76 以銀行存款支付廣告費(fèi)20 00

44、020 000元。借：銷售費(fèi)用 2 0002 000 貸：銀行存款 2 0002 000上述分錄已過入有關(guān)賬簿。例第76頁/共101頁第七十六頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。77將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證科目完全相同的記賬憑證。 借：銷售費(fèi)用 18 00018 000 貸：銀行存款 18 00018 000將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“丁字賬”圖示如下：例更正步驟第一步第二步第77頁/共101頁第七十七頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。7878銀行存款銀行存款銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用2000原記原記200018000補(bǔ)記補(bǔ)記18000例第78頁/共101頁第七十八頁，編輯于星期日：八

45、點(diǎn) 三十七分。79課堂練習(xí)中華廠會(huì)計(jì)人員張偉在對(duì)賬過程中發(fā)現(xiàn)有如下幾項(xiàng)錯(cuò)誤：1、領(lǐng)用材料8000元從事生產(chǎn)產(chǎn)品，編制的分錄如下：借：庫存商品8000貸：原材料8000已過賬2、以銀行存款10000元購買一批材料，并已驗(yàn)收入庫。編制的記賬憑證正確，但在登記“原材料”賬戶時(shí)，金額記為100000元。3、以銀行存款1000元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)，編制的分錄如下：借：管理費(fèi)用100貸：銀行存款100已過賬針對(duì)上述錯(cuò)誤應(yīng)如何更正？第79頁/共101頁第七十九頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。80四、四、賬簿的更換與保管賬簿的更換與保管（一）賬簿的更換 1 1、賬簿更換的含義 在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更

46、換為次年度新賬簿的工作。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）登記賬簿更換A會(huì)計(jì)年度B會(huì)計(jì)年度部分明細(xì)賬可不必更換第80頁/共101頁第八十頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。812 2、賬簿更換的程序、賬簿更換的程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）登記賬簿更換A會(huì)計(jì)年度B會(huì)計(jì)年度部分明細(xì)賬可不必更換結(jié)清賬目，求得本年記錄平衡賬戶若有余額，抄入新年度賬簿第81頁/共101頁第八十一頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。82 會(huì)計(jì)科目：原材料20082008年年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 500（略）12315 00012 500344 500344 500上年結(jié)轉(zhuǎn)332 000 339 500 借

47、 5 000本年合計(jì)上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)下年 會(huì)計(jì)科目：原材料20092009年年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借5 000上年結(jié)轉(zhuǎn)新年度新賬簿第1頁第一行結(jié)清賬目,求得本年記錄平衡賬戶若有余額，抄入新年度賬簿第82頁/共101頁第八十二頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。83（二）賬簿的保管1 1、使用中賬簿的管理要求 專人管理，保證安全； 查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)； 除必要外，不得外帶。2 2、更換賬簿歸檔保管的要求 歸類整理，保證齊全； 裝訂成冊，手續(xù)完備； 編制清單，歸檔保管； 妥善保存，期滿銷毀。第83頁/共101頁第八十三頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。8484賬簿是企業(yè)重要的會(huì)

48、計(jì)檔案，必須按照制度統(tǒng)一規(guī)定的保存年限妥善保管。在將所有的活頁賬裝訂完畢、加上封面、并由主管人員簽字蓋章之后，要及時(shí)地將所有的訂本賬及活頁賬交由檔案人員造冊歸檔。賬簿的保管賬簿的保管第84頁/共101頁第八十四頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。8585一、對(duì)賬 （一）對(duì)賬的含義（一）對(duì)賬的含義指指核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄的真核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄的真實(shí)可靠，對(duì)賬簿和賬戶所記錄的有實(shí)可靠，對(duì)賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。 賬證核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬第85頁/共101頁第八十五頁，編輯于星期日：八

49、點(diǎn) 三十七分。86（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法原始憑證記賬憑證賬證核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬表核對(duì)1.1.對(duì)賬的內(nèi)容第86頁/共101頁第八十六頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。87核對(duì)收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證（1 1）賬證核對(duì)方法 逐筆核對(duì) 抽查核對(duì)付款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證2.2.對(duì)賬的方法第87頁/共101頁第八十七頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。88直接核對(duì)（見下頁例）編表核對(duì)核對(duì)核對(duì)核對(duì)復(fù)式記賬所形成的相等關(guān)系總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表(參見第章第節(jié))平行登記所形成的相等關(guān)系總分類賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表(參見第章第節(jié))（2）賬賬核對(duì)方法第88頁/共101頁第八十八頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。89復(fù)式記賬與平行登記 借方 原材料 貸方購入 62 00062 000借方 原材料甲材料 貸方借方 原材料乙材料 貸方借方 原材料丙材料 貸方購入 12 00012 000購入 40 00040 000購入 10 00010 000借方 銀行存款 貸方 62 00062 000 復(fù)式記賬平行登記借方 銀行存款日記賬 貸方 62 00062 000 【例】企業(yè)用銀行存款購入材料。平行登記第89頁/共101頁第八十九頁，編輯于星期日：八點(diǎn) 三十七分。90（3）賬實(shí)核