2011新征管格局下稅源專業(yè)化管理的思考與探索

1、1 新征管格局下稅源專業(yè)化管理的思考與探索【內(nèi)容摘要】：經(jīng)濟(jì)決定稅源，稅源決定稅收。稅源管理是整個(gè)稅收管理的重要基礎(chǔ)。 隨著稅收征管改革的深化， “以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的新征管模式投入運(yùn)行后，明確了征納關(guān)系， 提高了征管質(zhì)量和效率， 但仍存在如征管機(jī)構(gòu)分工不明、職責(zé)不清、管理缺位、對(duì)稅源監(jiān)控不夠嚴(yán)密等問題。因此，如何實(shí)現(xiàn)各類征管要素、資源的最優(yōu)組合與配置， 成為鞏固和完善新征管模式的主要內(nèi)容，同時(shí)也是深化稅收征管改革需要積極探索和認(rèn)真解決的問題?！娟P(guān)鍵詞】： 稅收征管模式稅源專業(yè)化管理隨著經(jīng)濟(jì)全球化、國(guó)際化、市場(chǎng)化和我國(guó)工業(yè)化、信息化、

2、城鎮(zhèn)化的深入發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、組織形式、經(jīng)營(yíng)方式不斷變化，跨國(guó)家、跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)日益增多，電子商務(wù)迅猛發(fā)展，納稅人數(shù)量與日俱增， 稅源流動(dòng)性顯著增強(qiáng)， 稅收管理形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜。為實(shí)現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化，強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高征管質(zhì)量和效率， 積極推進(jìn)稅源管理專業(yè)化， 實(shí)施稅收管理方式的重大變革勢(shì)在必行。 本文圍繞新征管格局下稅源管理專業(yè)化的有關(guān)理論和實(shí)踐問題提出一些粗淺的思考和探索。一、 推行稅源專業(yè)化管理的必要性和可行性（一） 、建立專業(yè)化征管體系是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要稅收征管體系是上層建筑的組成部分，它的內(nèi)容和形式取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求， 它必須隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化而變

3、化。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的2 快速發(fā)展，稅源總量不斷增大，種類和結(jié)構(gòu)更趨多元化、多樣化和復(fù)雜化。稅源跨國(guó)跨境跨區(qū)域的流動(dòng)性增強(qiáng)，動(dòng)態(tài)變化更加頻繁，征納信息不對(duì)稱的矛盾日益突出， 稅源監(jiān)控難度加大， 防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)更加艱巨。傳統(tǒng)的以屬地管理為主、稅收管理員“按戶分管、各稅統(tǒng)管、大包大攬”的稅源管理方式，以及基層稅源管理部門與同級(jí)其他業(yè)務(wù)部門和不同層次國(guó)稅機(jī)關(guān)的稅源管理職責(zé)界定不清、缺位越位并存、業(yè)務(wù)流程冗余， 崗責(zé)體系不完善等問題直接影響和制約稅源管理水平的提高，不利于我省國(guó)稅事業(yè)加快發(fā)展、科學(xué)發(fā)展，必須更新觀念，轉(zhuǎn)變稅源管理方式，積極推進(jìn)稅源專業(yè)化管理，提高征管質(zhì)量和效率。而專業(yè)化的征管查格局

4、， 則以大型數(shù)據(jù)庫(kù)和廣域網(wǎng)為依托，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度集中處理和共享， 更能夠提高工作效率和征管質(zhì)量，堵塞征管漏洞，提高征管質(zhì)量，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的需要。（二） 、實(shí)行專業(yè)化分類管理是防范風(fēng)險(xiǎn)的需要自稅收管理員施行制度推行以來(lái)，對(duì)有效解決“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，加強(qiáng)稅源管理發(fā)揮了積極作用。但在具體實(shí)踐中，也暴露出了稅收管理員在稅源管理工作中的被動(dòng)性、盲從性和無(wú)序性， 存在以稅謀私等問題。 再加上部分稅務(wù)干部執(zhí)法素質(zhì)不高、專業(yè)化不強(qiáng)等因素，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)不能得到有效的監(jiān)督制約，出現(xiàn)執(zhí)法隨意、以權(quán)代法、以情代法等現(xiàn)象，現(xiàn)有的稅收管理員“分片管戶”的管理方式，無(wú)法滿足納稅戶發(fā)展和納稅服務(wù)的需求，也無(wú)法

5、適應(yīng)國(guó)家稅務(wù)總局提出的“信息管稅”和稅源科學(xué)化、精細(xì)化管理的需求，因此必3 須尋求新的稅收管理方式，推行稅源專業(yè)化管理。而實(shí)行專業(yè)化分類管理后， 一方面可以在內(nèi)部執(zhí)法程序上對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力進(jìn)行分解制約， 加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督和明確崗責(zé)劃分，有效防范稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)； 另一方面可以有效掌握不同類型稅源管理規(guī)律，不斷改進(jìn)管理手段和提高稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍的專業(yè)化執(zhí)法技能，從而推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。（三） 、推行專業(yè)化管理是實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的必然要求專業(yè)化征管的前提是崗責(zé)劃分，形式是專業(yè)化分工， 需求是部門協(xié)作。專業(yè)化就是根據(jù)納稅人的特點(diǎn)，實(shí)施有針對(duì)性的分類管理，是在把握管理規(guī)律基礎(chǔ)上的科學(xué)分工與協(xié)作。只有將專業(yè)化管理與

6、科學(xué)化、精細(xì)化管理有機(jī)結(jié)合， 強(qiáng)化三者之間的相互聯(lián)系，才能充分發(fā)揮專業(yè)化征管體系的效能，不斷提高稅收征管質(zhì)效。二、 稅源專業(yè)化管理應(yīng)遵循的基本原則（一） 、科學(xué)分類稅源原則。 根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和稅源結(jié)構(gòu)情況，結(jié)合經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)， 對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類，針對(duì)不同類型的稅源采取不同的管理方式。 在重組業(yè)務(wù)和流程的基礎(chǔ)上， 適度調(diào)整各級(jí)稅源管理的機(jī)構(gòu)、職責(zé)，摸索不同類型納稅人的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律，實(shí)施分級(jí)分類管理。（二） 、優(yōu)化資源配置原則。征管資源向重點(diǎn)稅源、高風(fēng)險(xiǎn)稅源和重要事項(xiàng)傾斜，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重要事項(xiàng)實(shí)施重點(diǎn)管理，提高管理機(jī)構(gòu)、崗位和人員的專業(yè)管理質(zhì)效。（三） 、細(xì)化辦稅流程原則。統(tǒng)一涉稅審

7、批環(huán)節(jié)、文書流程和涉4 稅事物的即辦事項(xiàng)與非即辦事項(xiàng)，簡(jiǎn)并崗位、簡(jiǎn)化流程、壓縮層級(jí)、提高涉稅事宜的辦理效率，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。（四） 、風(fēng)險(xiǎn)管理原則。把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念貫穿于整個(gè)稅源專業(yè)化管理的全過程， 根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。三、 當(dāng)前稅源管理存在的問題及矛盾加強(qiáng)稅源管理是實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要內(nèi)容, 也是實(shí)現(xiàn)依法征收、 應(yīng)收盡收的基礎(chǔ)和重要保障。 從當(dāng)前稅源管理實(shí)踐來(lái)看, 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和納稅人數(shù)量的飛速增長(zhǎng), 征納雙方信息不對(duì)稱、監(jiān)管手段不適應(yīng)、監(jiān)管內(nèi)容不全面等問題逐漸顯現(xiàn), 導(dǎo)致稅源管理出現(xiàn)部分盲區(qū)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn), 影

8、響了稅收征管質(zhì)量的進(jìn)一步提升。因此, 分析和研究當(dāng)前稅源監(jiān)管中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié), 把握稅源變化的脈搏 , 進(jìn)一步強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理, 是新形勢(shì)下加強(qiáng)稅收征管的必然要求。( 一)、征納雙方的信息不對(duì)稱納稅人提供的涉稅信息不全面, 導(dǎo)致稅源失控。隨社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展 , 私有經(jīng)濟(jì)比例的不斷攀升, 稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越大。特別是現(xiàn)代企業(yè)制度建立以后企業(yè)成為自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)實(shí)體, 追逐利潤(rùn)的最大化成為經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo), 在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下 , 一些納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供不真實(shí)、 不準(zhǔn)確的財(cái)報(bào)表和納稅申報(bào)表等涉稅資料 , 隱匿或少報(bào)收入。一些納稅人特別是個(gè)體私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶采取現(xiàn)金交易、

9、銷售開票、不建賬、造假賬或兩套賬等偷漏稅收，5 還有一些企業(yè)過關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、“優(yōu)惠接力”等隱蔽手段“避稅”。同時(shí)目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管信息公開度、透明度不夠, 特別是同類納人申報(bào)納稅銷售、納稅額、稅負(fù)、享受稅收優(yōu)惠政策等信息, 只有征收機(jī)關(guān)掌握 ,而納稅人、 傳統(tǒng)媒介、社會(huì)卻無(wú)法即使查詢知之甚少,從而缺乏有效的社會(huì)監(jiān)督。 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)管信息公開、 透明程度不夠 ,導(dǎo)致一些納稅人對(duì)征收機(jī)關(guān)的公信力下降, 影響了誠(chéng)信納稅氛圍的建立。( 二)、稅源監(jiān)控管理手段不適應(yīng)一是“征、管、查”職能分離后, 稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控與管理稅源通常采用管理員下戶了解和電話咨詢等手段。而上述方式所了解到的稅源信息只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)

10、問什么納稅人就答什么, 納稅人說什么稅務(wù)機(jī)關(guān)就聽什么 , 信息采集缺乏客觀性和有效性。同時(shí)由于相關(guān)稅法尚不完備, 納稅人在接受調(diào)查咨詢時(shí)不如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅數(shù)據(jù)和資料的情況時(shí)有發(fā)生 , 直接影響了對(duì)稅源的有效監(jiān)管。二是隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展, 納稅人數(shù)量迅速增長(zhǎng), 稅務(wù)機(jī)關(guān)基層的征管和稽查力量普遍不足。 據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一線稅收管理員一般只占稅務(wù)干部的40%,平均 1 名管理員要管理300 多戶納稅人, 如果再落實(shí)到具體責(zé)任區(qū)則有些地方管戶數(shù)量更多。面臨人少戶多事多且權(quán)力相對(duì)集中的現(xiàn)狀，導(dǎo)致許多責(zé)任區(qū)管理員疲于應(yīng)付，特別是對(duì)服務(wù)性調(diào)研、退稅工作、聯(lián)動(dòng)任務(wù)、注銷清算、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等特殊事項(xiàng)

11、的完成敷衍了事、質(zhì)量不高。同時(shí)，實(shí)行征、管、查相分離6 改革后 , 由于稽查力量薄弱 , 不少納稅人反映申報(bào)后沒有人來(lái)評(píng)估或稽查, 因此申報(bào)多少 , 就納多少稅?？陀^上造成了偷漏稅行為的發(fā)生。( 三)、稅源監(jiān)控管理內(nèi)容不全面稅源監(jiān)管是一個(gè)科學(xué)、嚴(yán)密、復(fù)雜的系統(tǒng)工程, 它不僅需要征納雙方內(nèi)部涉稅信息的互通, 更需要有區(qū)域、行業(yè)、稅種與納稅人相關(guān)的外部涉稅信息（即第三方數(shù)據(jù)）的支撐。近年來(lái), 雖然稅務(wù)部門啟用 ctais2.0 征管新系統(tǒng) , 但該系統(tǒng)只包涵了一些與納稅登記、納稅申報(bào)、資格認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、減免稅審批等靜態(tài)信息, 既缺乏與監(jiān)控區(qū)域稅源、行業(yè)稅源、銷售或營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額等涉稅信息的分

12、析比對(duì)，又缺少與監(jiān)控納稅人稅源相關(guān)的工商登記、會(huì)計(jì)建賬、用電(水)量、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易、銀行戶頭、現(xiàn)金交易、主要原材料耗用定額等微觀動(dòng)態(tài)信息資料的支撐。 導(dǎo)致征收機(jī)關(guān)難以對(duì)轄區(qū)內(nèi)、 相關(guān)行業(yè)特別是每個(gè)納稅人申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性作出準(zhǔn)確、及時(shí)的判斷。四、 當(dāng)前稅源管理中存在的問題原因分析（一） 、稅源管理基礎(chǔ)不扎實(shí)目前，稅源管理的常用手段主要是稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查以及稅控裝置等。 稅務(wù)登記是“守株待兔”，一般都低于工商部門的登記戶數(shù)，據(jù)調(diào)查顯示，大約有20% 左右的戶數(shù)應(yīng)登記未登記； 納稅申報(bào)目前更多地側(cè)重于按時(shí)申報(bào)的管理，而對(duì)于申報(bào)真實(shí)性還有較大差距； 以票控稅雖然在一

13、定程度上對(duì)稅源監(jiān)控發(fā)揮了重要的作用， 但主要還是表現(xiàn)在對(duì)欠稅企業(yè)的控制上，大大降低了其應(yīng)有的作用。 納稅評(píng)估是稅源管理的重要手段，但由于評(píng)估信7 息的有限性， 對(duì)于納稅人的評(píng)估難以做到及時(shí)和全面，而且納稅評(píng)估主要依據(jù)在于企業(yè)申報(bào)資料， 其真實(shí)性還有待于進(jìn)一步核實(shí)，這種評(píng)估在稅源管理方面的作用可想而知。稅務(wù)稽查是稅源管理的最后防線，由于體制、結(jié)案難等因素的影響，其作用也就相對(duì)弱化。（二） 、征管機(jī)制不協(xié)調(diào)目前的稅收征管模式，國(guó)稅機(jī)關(guān)注重征、管、查職能的分離和制約，相互之間的交流和聯(lián)系存在一定的缺陷。實(shí)行征、管、查分離，對(duì)加強(qiáng)稅收專業(yè)化管理、 加強(qiáng)稅務(wù)部門廉政建設(shè)起到了較大的促進(jìn)作用。但是，由于綜

14、合征管軟件、增值稅管理、出口退稅審核等系統(tǒng)之間的信息沒有完全整合，信息不能共享，各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門掌握的信息是不對(duì)稱的， 工作存在相互脫節(jié)的現(xiàn)象。 比如管理部門通過納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)問題往往自行處理， 稽查部門則有自身的選案系統(tǒng)，不愿接手查處從管理部門移交的案件。征收、管理、稽查職責(zé)隸屬不同部門，目標(biāo)不夠一致，沒有形成合力。當(dāng)前征收職能主要集中于辦稅服務(wù)大廳和計(jì)統(tǒng)部門，管理職能分別隸屬征管、稅政管理、 稅源管理部門，稽查則分別由各級(jí)稽查局負(fù)責(zé)。征收部門的主要職責(zé)是保證稅收任務(wù)的完成，管理部門通常主要考慮征管的質(zhì)量；稽查部門通?？紤]查補(bǔ)率、處罰率等。征收部門不直接下戶， 對(duì)納稅人的實(shí)際情況不了解；管理

15、部門對(duì)納稅人管理往往自成體系，不愿承擔(dān)催收催繳任務(wù)。稅收征、管、查等環(huán)節(jié)職責(zé)設(shè)置粗糙，界定不明確，在實(shí)際工作中還存在相互脫節(jié)的問題，往往造成基層稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)以內(nèi)的工作未能履行好，職責(zé)以外的事管得不8 少，出現(xiàn)權(quán)責(zé)不分、職責(zé)越位的情況，基層單位監(jiān)控稅源的管理職能不能充分得到落實(shí)。從納稅人的角度來(lái)看， 由于目前國(guó)稅機(jī)關(guān)管理納稅人的信息主要靠納稅人提供，如果納稅人故意隱瞞銷售收入，進(jìn)行虛假申報(bào)，提供虛假數(shù)據(jù)，國(guó)稅機(jī)關(guān)依靠計(jì)算機(jī)本身是發(fā)現(xiàn)不了的。實(shí)行管理員平臺(tái)后人機(jī)不能有效結(jié)合，對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴程度越來(lái)越高，丟棄了原來(lái)“管戶制”的一些好的做法， 管戶信息不能得到及時(shí)修正。 有很多納稅人上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

16、和納稅申報(bào)表所反映的稅源狀況不真實(shí)，隱匿收入、少報(bào)收入，甚至造假賬的現(xiàn)象常常發(fā)生，如果國(guó)稅機(jī)關(guān)只是按照納稅人提供的稅源信息進(jìn)行征稅的話必然會(huì)造成稅收流失。（三） 、橫向聯(lián)系的信息不夠通暢與外部信息（第三方數(shù)據(jù)）的對(duì)接不暢通和不及時(shí), 這是制約國(guó)稅機(jī)關(guān)稅源監(jiān)管能力提高的客觀因素。從外部來(lái)看， 涉及稅源管理工作最緊密的工商、國(guó)稅、地稅等部門之間的協(xié)作配合，目前主要還是簡(jiǎn)單的、低層次的、有限的信息傳遞，還不能做到信息的充分共享和數(shù)據(jù)對(duì)接交互， 還不能充分發(fā)揮部門間協(xié)調(diào)配合的作用，因而不能最大程度地綜合利用各自的信息資源，解決工商登記和稅務(wù)登記戶數(shù)不相一致的問題。有的企業(yè)辦理了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照而沒有及時(shí)辦

17、理稅務(wù)登記證，有的企業(yè)注銷了營(yíng)業(yè)執(zhí)照不及時(shí)注銷稅務(wù)登記等等，都直接影響到稅源管理的實(shí)際要求和稅收征管質(zhì)量。出現(xiàn)一方面一些納稅人不能及時(shí)納入正常稅源管理， 導(dǎo)致漏征漏管戶的存在； 另一方面出現(xiàn)了一些非正常戶，給偷逃稅行為留有可能的空間。9 五、加強(qiáng)和深化稅源專業(yè)化管理的思考和探索要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的管理思維模式和方法。加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理，必須以持續(xù)提高稅收征收率為目標(biāo)，建立以稅收管理員制度為核心， 完善稅收征管制度為基礎(chǔ)， 實(shí)現(xiàn)管理手段信息化，管理措施精細(xì)化， 管理方式多樣化和管理力量社會(huì)化。建立以信息化管理為主、 日常事務(wù)管理為輔， 以預(yù)警分析和納稅評(píng)估為主要手段的科學(xué)化、精

18、細(xì)化、專業(yè)化稅源分類管理體系。（一） 、更新征管理念所謂專業(yè)化管理，是指以行業(yè)分類為主，以信息化為依托，以行業(yè)規(guī)律為依據(jù)， 以納稅評(píng)估為手段的稅源監(jiān)管方法。分類管理是社會(huì)專業(yè)化分工在稅收工作中的體現(xiàn)，是社會(huì)進(jìn)步的必然要求。 專業(yè)化分類管理有多種形式，如按行業(yè)、按規(guī)模、按稅種、按社會(huì)信譽(yù)等級(jí)、按注冊(cè)類型、按納稅人類別等。應(yīng)采取以行業(yè)分類為主、兼顧規(guī)模分類的管理方法， 將企業(yè)按照行業(yè)進(jìn)行分類， 從每類行業(yè)中選取典型企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，全方位采集其涉稅信息，包括企業(yè)自身提供的信息、稅源管理人員直接采集的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，以及從行業(yè)主管部門、工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等職能部門獲得的第三方信息，并在

19、此基礎(chǔ)上，總結(jié)確定行業(yè)稅源監(jiān)控指標(biāo)，建立相應(yīng)的評(píng)估模型，據(jù)此對(duì)各具體企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估， 并與該企業(yè)自行申報(bào)的信息進(jìn)行分析比對(duì)，從而做到稅源專業(yè)化管理的客觀性、科學(xué)性。1、稅收?qǐng)?zhí)法理念由收入任務(wù)型向稅源管理型轉(zhuǎn)變。實(shí)施行業(yè)分類管理，首先應(yīng)在執(zhí)法理念上由收入任務(wù)型逐步向稅源管理型轉(zhuǎn)變。10 在目標(biāo)考核中不應(yīng)唯稅收任務(wù)完成情況論，應(yīng)更加關(guān)注對(duì)稅源管理水平的考核，改進(jìn)考核指標(biāo)的實(shí)用性，采取人機(jī)結(jié)合的辦法，對(duì)稅源管理質(zhì)量進(jìn)行考核， 以稅源管理質(zhì)量的高低作為評(píng)判征管質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)。2、稅源管理方法由分戶管理向分行業(yè)、鏈條式管理轉(zhuǎn)變。實(shí)行分類管理，不再孤立地把納稅人當(dāng)作單戶看待，而是把單戶企業(yè)看成是行業(yè)中的

20、一員，通過對(duì)同行業(yè)單戶企業(yè)的調(diào)查分析， 總結(jié)行業(yè)規(guī)律，建立數(shù)學(xué)模型和指標(biāo)參數(shù)，深化納稅評(píng)估。經(jīng)過逐戶比對(duì)、分析，求證納稅人申報(bào)的真實(shí)性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題約談舉證或移交稽查部門處理，形成對(duì)整個(gè)行業(yè)的全面管理。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步把企業(yè)放在產(chǎn)業(yè)鏈中進(jìn)行全方位管理， 充分利用產(chǎn)業(yè)鏈條中的相關(guān)信息，實(shí)施鏈條式稅收管理，采取交叉比對(duì)措施，構(gòu)建立體管戶機(jī)制。3、稅源管理體系由單兵式、單部門管理向多部門、團(tuán)隊(duì)式管理轉(zhuǎn)變。要實(shí)現(xiàn)分行業(yè)稅源管理， 必須全面收集、掌握企業(yè)的涉稅信息，傳統(tǒng)的單兵式、 單部門管理已不能滿足現(xiàn)有需要。在分類管理中應(yīng)統(tǒng)籌征、管、查各部門的有機(jī)配合， 發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)， 充分發(fā)揮合力效應(yīng)。應(yīng)用以查促

21、管和強(qiáng)化配合形成合力?；椴块T和管理部門在稽查和監(jiān)管評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)偷稅疑點(diǎn)，即時(shí)互通信息。4、 稅源管理信息由原來(lái)單一的申報(bào)納稅信息應(yīng)向綜合信息轉(zhuǎn)變。通過分類管理全方位采集稅源信息，不僅可以掌握企業(yè)自身提供的信息，而且可以采集其行業(yè)信息、產(chǎn)業(yè)鏈信息，以及第三方信息，并集中起來(lái)，形成了綜合性的行業(yè)稅源信息庫(kù)，為加強(qiáng)管理提供了可靠保11 證。（二） 、改革征管方式凡事體制為本， 機(jī)制輔之。體制決定事物的本質(zhì)與功能，機(jī)制保障事物的效率與活力。在原有組織結(jié)構(gòu)上跨部門、跨職能、跨層級(jí)的進(jìn)行業(yè)務(wù)重組， 通過體制改造與機(jī)制完善優(yōu)化資源配置，塑造新的業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)績(jī)效最大化。1、實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的層次管理。根據(jù)納

22、稅遵從度的不同，從現(xiàn)有基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征、管、查三大職能序列中重點(diǎn)定位四項(xiàng)職能，即納稅服務(wù)、稅源監(jiān)控、 納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查組成四道屏障，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行層次防范與管理。納稅服務(wù)作為第一道屏障，對(duì)遵從度好的納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，充分尊重其權(quán)利，引導(dǎo)擴(kuò)大其群體比例，防患未然，在和諧征納關(guān)系的建立中化風(fēng)險(xiǎn)于無(wú)形。 稅源監(jiān)控作為第二道屏障， 對(duì)遵從度較好與一般的納稅人，加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，調(diào)查核查，以票控稅，催報(bào)催繳，消風(fēng)險(xiǎn)于萌芽。 納稅評(píng)估作為第三道屏障， 對(duì)遵從度有一定問題的納稅人，評(píng)估其申報(bào)真實(shí)性，加強(qiáng)專業(yè)化評(píng)估，注重案頭分析和相關(guān)信息比對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，除風(fēng)險(xiǎn)于形成。稅務(wù)稽查作為第四屏障，對(duì)遵從度差的納

23、稅人，嚴(yán)格查處，達(dá)到打擊一點(diǎn)威懾一片，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然的目的。2、實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分類管理。人以群分，物以類聚，風(fēng)險(xiǎn)也有類的區(qū)別。無(wú)差別的按片屬地劃分責(zé)任區(qū)較為粗放，不便于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生與存在的規(guī)律，若按行業(yè)、規(guī)模和稅種等分類劃分責(zé)任區(qū)，對(duì)中12 小企業(yè)注重行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析， 對(duì)大企業(yè)注重個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)分析，從總體與局部的稅負(fù)情況以及各稅種匹配性方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以把握。根據(jù)集約化、專業(yè)化、精細(xì)化的管理要求，把稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)納稅評(píng)估、大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對(duì)、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等風(fēng)險(xiǎn)管理職能，從屬地管理的稅收管理職能中分離出來(lái)。把制度性安排的、事務(wù)性管理服務(wù)職能保留在屬地管理的職能中，從而形成管事基礎(chǔ)上的管

24、戶制的新架構(gòu)。3、有針對(duì)性降低納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)。納稅人的風(fēng)險(xiǎn)主要是納稅人因不當(dāng)履行稅收法律義務(wù)而可能面臨的加收滯納金、承擔(dān)行政罰款等行政責(zé)任以及刑事責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)。為最大限度的降低納稅人風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立并完善風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估機(jī)制， 并借助分行業(yè)管理的優(yōu)勢(shì)， 進(jìn)一步搭建了行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系， 通過稅收預(yù)警分析， 及時(shí)提醒納稅人依法納稅，避免各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，按照“高風(fēng)險(xiǎn)、高防范、高標(biāo)準(zhǔn)”的原則，對(duì)稅源實(shí)行分類管理， 對(duì)存在不同風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)施不同的管理措施，加強(qiáng)管理的針對(duì)性，有效降低了納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到構(gòu)建和諧征納關(guān)系和提升國(guó)稅部門形象的雙贏目標(biāo)。（三） 、完善征管制度1、加強(qiáng)申報(bào)管理。一是加強(qiáng)對(duì)納稅

25、申報(bào)的審核。嚴(yán)格按照“一窗式”管理的要求， 對(duì)各類納稅申報(bào)資料的完整性和數(shù)據(jù)的邏輯性進(jìn)行審核。二是加強(qiáng)對(duì)延期申報(bào)、 延期繳納稅款的審批， 建立延期申報(bào)、延期繳納稅款報(bào)批責(zé)任制。2、完善執(zhí)法管理。一是要完善稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法過13 程進(jìn)行監(jiān)控與考核，提高依法治稅水平；二是強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。推行稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)， 利用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)稅收管理員的執(zhí)法情況進(jìn)行計(jì)算機(jī)自動(dòng)考核和實(shí)時(shí)監(jiān)控；三是建立科學(xué)的績(jī)效考核機(jī)制，進(jìn)行崗位分析，合理劃分崗位級(jí)別。3、健全分級(jí)劃類管理。實(shí)行分級(jí)劃類管理。對(duì)不同類型的納稅人，實(shí)行分類管理。 要建立重點(diǎn)稅源駐企管理、 中小稅源劃片 （行業(yè)）管理、零散稅收委托代征的

26、分類管理格局。一是對(duì)重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行駐企管理。負(fù)責(zé)重點(diǎn)企業(yè)監(jiān)控的稅收管理員既要懂財(cái)務(wù)管理，又要精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用，要善于運(yùn)用管理員平臺(tái)實(shí)施監(jiān)控。二是對(duì)一般企業(yè)實(shí)行劃片管理。按照納稅人所在地區(qū)，實(shí)行劃片管理，可以有效防止漏征漏管。三是對(duì)個(gè)體零星稅收實(shí)行綜合管理。（四） 、優(yōu)化資源配置1、加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)。一支高素質(zhì)的稅收管理隊(duì)伍，是做好稅源管理與監(jiān)控的根本所在。 一是按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的思路，合理充實(shí)管理員隊(duì)伍，使管理力量和稅源狀況相匹配、人員素質(zhì)與管理崗位相適應(yīng)；二是綜合考慮各分局稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布、 基層人員數(shù)量和素質(zhì)等因素，對(duì)管理員隊(duì)伍進(jìn)行全盤考慮，優(yōu)化組合， 優(yōu)先保證對(duì)

27、大企業(yè)和重點(diǎn)稅源、納稅信譽(yù)差的稅源的監(jiān)控管理需要， 對(duì)其它稅源引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，著重抓稅源流失風(fēng)險(xiǎn)大的問題和環(huán)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。改變稅收管理員“分戶到人，各事統(tǒng)管”管理模式，變?nèi)苄蜑閷I(yè)化。2、建立現(xiàn)代化的稅務(wù)人力資源規(guī)劃、培訓(xùn)與開發(fā)體系。在按照14 稅務(wù)機(jī)關(guān)的特點(diǎn)，確定諸如稅務(wù)征收類、稅務(wù)管理類、稅務(wù)稽查類，行政事務(wù)管理類人才結(jié)構(gòu)的同時(shí)，要做好以下工作： 一是做好職業(yè)發(fā)展規(guī)劃。為稅務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展指明努力的方向，使每一位稅務(wù)人員在其職業(yè)發(fā)展的過程中發(fā)揮出最大的能力。二是建立培訓(xùn)開發(fā)模型。主要包括培訓(xùn)需求分析、培訓(xùn)規(guī)劃、培訓(xùn)的組織實(shí)施、培訓(xùn)評(píng)估等內(nèi)容。三是建立后備人才制度，并進(jìn)行動(dòng)

28、態(tài)管理。四是實(shí)行標(biāo)桿管理。將稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)秀工作者作為標(biāo)桿人物向全系統(tǒng)進(jìn)行宣傳，并號(hào)召全體稅務(wù)人員向他們學(xué)習(xí)的一種人力資源開發(fā)方式。2、逐步健全專業(yè)人才能級(jí)管理制度。以人為本，結(jié)合崗位的專業(yè)特點(diǎn)和管理的難易程度， 有針對(duì)性地加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)和崗位練兵活動(dòng)，并有選擇性地發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)一批管理上有思路、工作中有策略、應(yīng)變動(dòng)力強(qiáng)的專家型人才。 同時(shí)實(shí)行動(dòng)態(tài)能級(jí)管理， 定期分批適度地進(jìn)行崗位輪換， 在賦予管理員相應(yīng)權(quán)力的同時(shí)落實(shí)好管理責(zé)任，建立和完善監(jiān)督制約機(jī)制，使其始終內(nèi)有動(dòng)力、外有壓力、充滿生機(jī)和活力。努力提升稅收管理員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)與專業(yè)技能，逐步建立適應(yīng)專業(yè)化管理的專家型稅源管理人才隊(duì)伍。3、為稅收管

29、理員減負(fù)“瘦身” 。讓稅收管理員有時(shí)間、有精力專職從事稅源管理工作， 切實(shí)改變稅收管理員日常事務(wù)性工作過多、疲于奔命的被動(dòng)局面， 減少日常的應(yīng)付性事務(wù)工作， 確保稅收管理員有時(shí)間、有精力從事稅源管理工作。（五）、細(xì)化業(yè)務(wù)流程1、完善崗責(zé)體系。按照稅源專業(yè)化管理實(shí)施意見，對(duì)稅收征管15 崗責(zé)體系進(jìn)行了修訂和完善，重新劃分各稅源管理部門的崗位及職責(zé)，調(diào)整重點(diǎn)稅源管理崗、 日常檢查及納稅評(píng)估崗的工作職責(zé)，進(jìn)一步明確稅源管理責(zé)任人的崗位職責(zé)、工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作時(shí)限。2、建立精細(xì)化管理機(jī)制。首先是合理劃分崗位，不斷完善制度，確保精細(xì)化管理工作的落實(shí)。稅源專業(yè)化管理的崗位劃分信息采集、案頭審核評(píng)析、調(diào)查核實(shí)、績(jī)效考核四個(gè)崗位，做到權(quán)責(zé)分離、職能分解、相互制約。 制定了稅源精細(xì)化管理辦法，詳細(xì)確定了各個(gè)工作環(huán)節(jié)的工作原則和職責(zé)， 逐步探討并構(gòu)建以信息化加專業(yè)化為目標(biāo)的控稅新路子，全面推進(jìn)稅源管理精細(xì)化。其次是立足實(shí)際， 多措并舉，不斷探索精細(xì)化管理的新途徑。一是分類管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，高起點(diǎn)推進(jìn)精細(xì)化管理。對(duì)稅源實(shí)行精細(xì)化的分類管理，按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅信譽(yù)等級(jí)等客觀因素，將納稅人劃分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人