第二章 結(jié)算法律制度

1、第二章 結(jié)算法律制度【本章概況】本章在歷年考試中一般占25分左右。圍繞支付結(jié)算展開，分別介紹了現(xiàn)金管理，銀行結(jié)算賬戶的管理，以及各種支付結(jié)算工具。主要考點為：現(xiàn)金管理的基本要求和現(xiàn)金內(nèi)部控制，支付結(jié)算的具體要求，各種銀行結(jié)算賬戶的用途以及票據(jù)尤其是商業(yè)匯票的法律規(guī)定。本章重點為第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式，難度稍高，尤其是2014新增的銀行匯票、銀行本票等結(jié)算方式，內(nèi)容抽象，記憶難度較高。需要考生在理解的基礎(chǔ)上記憶。尤其要注意各種數(shù)字的記憶。第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算一、現(xiàn)金結(jié)算的概念及特點（一）概念現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟往來中，直接使用現(xiàn)金進行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為。在我國主要適用于單位與個人

2、之間的款項收付，以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點金額以下的零星小額收付。（二）特點現(xiàn)金結(jié)算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費用較高等特點。Error! Reference source not found.二、現(xiàn)金結(jié)算的渠道（1）付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人；（2）付款人委托銀行、非銀行金融機構(gòu)或者非金融機構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人。三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍1.職工工資、津貼；2.個人勞務(wù)報酬；3.頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7.結(jié)算起點下的零星支出。8

3、.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?！咀⒁狻浚?）結(jié)算起點為1000元；需要增加時由中國人民銀行總行確定后，報國務(wù)院備案。（2）除5、6兩項外，開戶單位支付給個人的款項，支付現(xiàn)金每人每次不得超過1000元。超過限額部分，根據(jù)提款人要求在指定銀行轉(zhuǎn)為儲蓄存款或以支票、本票支付。支付結(jié)算對單位對個人結(jié)算起點以下結(jié)算起點以下個人收購、差旅費【例題1·單選題】下列表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報財政部備案B.現(xiàn)金結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報銀監(jiān)會備案C.現(xiàn)金結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案D.現(xiàn)金結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀

4、行確定，報發(fā)改委備案【答案】C【例題2·多選題】下列事項中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有（ ）。A.發(fā)給公司甲某的800元獎金B(yǎng).支付給公司臨時工王某的2000元勞務(wù)報酬C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費【答案】ACD【解析】1000元結(jié)算起點以上的除了向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款和出差人員必須隨身攜帶的差旅費以外，不能使用現(xiàn)金。四、現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。1.庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際情況來核定。2.原則上以開戶單位3-5天的日常零星開支確定，邊遠地區(qū)和

5、交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。3.對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。4.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。【例題3·單選題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以適當放寬，但核定的最高標準是（ ）。A.不超過10天的日常零星開支B.不超過15天的日常零星開支C.不超過20天的日常零星開支D.不超過

6、30天的日常零星開支【答案】B【例題4·單選題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，核定單位庫存現(xiàn)金限額的機構(gòu)是（ ）。A.中國人民銀行總行B.中國人民銀行各級分行C.銀監(jiān)會D.開戶銀行【答案】D【例題5 多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的是（）。 A. 開戶銀行應(yīng)當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額 B. 邊遠地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天 C. 開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定 D. 超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫存現(xiàn)金限額，因此不需要核定【答案】AC【解析】選項B，邊遠

7、地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天；選項D，超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫存現(xiàn)金限額，但是也是需要核定的。五、現(xiàn)金收支的基本要求1.各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行；如當日送存確有困難，由開戶銀行確定送存時間。2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。即不得“坐支”現(xiàn)金。 特殊原因須坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，并報當?shù)刂袊嗣胥y行備案。3.從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。4.因采購地點不固定等，必須使用現(xiàn)金

8、的，開戶單位應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。5.現(xiàn)金管理“八不準”：不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準單位之間相互借用現(xiàn)金，不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金庫）；不準未經(jīng)批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金；禁止發(fā)行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市場上流通?！纠}6 判斷題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，企業(yè)一律不得坐支現(xiàn)金?！敬鸢浮垮e【解析】特殊情況可以坐支。 【例題7 多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理下列說法中錯誤

9、的有（）。 A.現(xiàn)金結(jié)算結(jié)點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報財政部備案 B.現(xiàn)金結(jié)算結(jié)點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報財政部批準 C.各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行；如當日確有困難，由中國人民銀行當?shù)胤种写_定送存時間 D.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當向中國人民銀行當?shù)胤种刑岢錾暾?，由中國人民銀行當?shù)胤种泻硕ā敬鸢浮緼BCD【解析】現(xiàn)金結(jié)算結(jié)點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行；如當日確有困難，由開戶銀行確定送存時間。開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。六、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（一）單位負責(zé)人

10、對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責(zé)。（二）單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。(三）嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限，對于超越權(quán)限審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級授權(quán)部門報告。（四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付。【例題8·單選題】單位根據(jù)規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時，現(xiàn)金支票上如實寫明提取現(xiàn)金用途后，其簽字蓋章人員為（ ）。A.本單位會計 B.本單位出納C.本單位財務(wù)部門負責(zé)人 D.本單位總會計師【答案】C【解析】從開戶

11、銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?！纠}9 多選題】下列關(guān)于現(xiàn)金管理的說法中錯誤的有（）。 A.單位最多可按15天日常零星開支的需要留存現(xiàn)金 B.沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位必須保留的現(xiàn)金及商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金均包括在現(xiàn)金使用限額之內(nèi)，因此均需要核定定額 C.開戶單位在特殊情況下可以坐支現(xiàn)金 D.經(jīng)辦人員對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時向單位負責(zé)人報告【答案】BD【解析】對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。經(jīng)辦人員對

12、于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟松霞増蟾妗？偨Y(jié)1. 開戶單位使用現(xiàn)金的范圍，尤其注意結(jié)算起點；2. 現(xiàn)金使用的限額；3. 現(xiàn)金收支的基本要求;4. 八不準。第二節(jié) 支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征、（一）支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。（非現(xiàn)金結(jié)算）銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單位（含個體工商戶）和個人是辦理支付結(jié)算的主體。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。支付結(jié)

13、算的主要支付工具同城使用本票票據(jù)結(jié)算方式支票異地使用匯票銀行匯票商業(yè)匯票委托收款非票據(jù)結(jié)算方式信用卡電子支付國內(nèi)信用證匯兌托收承付【例題1·多選題】狹義的支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用（）等支付手段進行貨幣給付及其資金清算的行為。 A. 現(xiàn)金 B. 票據(jù) C. 信用卡 D. 匯兌【答案】BCD【解析】狹義的支付結(jié)算不包括現(xiàn)金的支付方式。例題2·多選題】下列各項中，可作為支付結(jié)算和資金清算的主體是（ ）。 A. 個人 B. 農(nóng)村信用合作社 C. 銀行 D. 個體工商戶【答案】ABCD【解析】支付結(jié)算的主體：銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單

14、位和個人（含個體工商戶）。（二）支付結(jié)算的特征1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行支付結(jié)算辦法規(guī)定銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)；未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。2.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；除國家法律另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或個人凍結(jié)、扣款，不得終止單位、個人存款的正常支付。銀行只要以善意且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶?，對偽造、變造的票?jù)和結(jié)算憑證上的簽章及需要交驗的個人有效身份證件，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對持票人或收款人不再承擔(dān)付款的責(zé)

15、任。3.支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制（1）中國人民銀行總行負責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度、組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。（2）中國人民銀行分支行負責(zé)組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督本轄區(qū)的支付結(jié)算工作，協(xié)調(diào)、處理本轄區(qū)內(nèi)銀行之間的支付結(jié)算糾紛。4.支付結(jié)算是一種要式行為；辦理支付結(jié)算的形式要件包括票據(jù)和結(jié)算憑證的格式和書寫規(guī)范要求。5.支付結(jié)算必須依法進行?！纠}3 單選題】根據(jù)支付結(jié)算辦法第二十條規(guī)定，（）負責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度、組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。 l A.中國人民銀行總行l(wèi) B.

16、中國人民銀行總行及各省、自治區(qū)和直轄市分行l(wèi) C.中國人民銀行總行及各級分支機構(gòu)l D.中國人民銀行總行及各商業(yè)銀行總行 【答案】A【解析】支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制；統(tǒng)一管理中國人民銀行總行，分級管理中國人民銀行各地分支行?！纠}4·判斷題】銀行一律不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。（）【答案】錯誤【解析】前提是“除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外”。二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度主要包括：票據(jù)法、票據(jù)管理實施辦法、支付結(jié)算辦法、現(xiàn)金管理暫行條例、中國人民銀行銀行卡業(yè)

17、務(wù)管理辦法、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法、異地托收承付結(jié)算辦法、電子支付指引（第一號)等。三、支付結(jié)算的基本原則1.恪守信用，履約付款（付款人）；2.誰的錢進誰的賬，由誰支配（收款人）；3.銀行不墊款（中介機構(gòu)）。l 【例題5 單選題】下列各項中，不屬于支付結(jié)算時應(yīng)遵循的原則有（）。l A. 恪守信用，履約付款原則l B. 誰的錢進誰的賬，由誰支配原則l C. 銀行不墊款原則l D. 自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則l 【答案】Dl 【解析】自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則是銀行結(jié)算賬戶管理的原則。四、辦理支付結(jié)算的具體要求l （一）基本要求l 1.單位、個人和銀行應(yīng)當按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理

18、辦法的規(guī)定開立、使用賬戶。在銀行開立存款賬戶的單位和個人辦理支付結(jié)算，賬戶內(nèi)需有足夠的資金保證支付，銀行依法為單位、個人在銀行開立的存款賬戶中的存款保密，維護其資金的自主支配權(quán)。l 2.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。l 未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。l 3.辦理支付結(jié)算必須按統(tǒng)一的規(guī)定開立和使用賬戶。l 4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當全面規(guī)范，做到數(shù)字正確，要素齊全，不錯不漏，字跡清楚，防止涂改。l 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，否則，銀

19、行不予受理。l 少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。l 5.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當真實，不得偽造、變造。l （1）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。l 單位、銀行：單位、銀行的蓋章+法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章l 個人：本人簽名或蓋章l （2）票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。l 對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項（如用途），原記載人可以更改，更改時應(yīng)當由原記載人在更改處簽章證明。l （3）票據(jù)的“偽造”是指無權(quán)限人假冒他人或

20、虛構(gòu)人名義簽章的行為。l 所謂“變造”是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。l 【注意1】偽造人不承擔(dān)“票據(jù)責(zé)任”，而應(yīng)追究其“刑事責(zé)任”。l 【注意2】票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力。l （二）填寫具體要求l 1.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。l 在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。l 票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理

21、；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。l 2.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。l 3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。l 4.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。l 5.阿拉伯小寫

22、金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”，阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫,不得寫連筆字。l 6.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：l 阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。l 阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥6007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。l 阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零

23、字。如￥1680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。l 阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。l 7.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。l 單位和銀行的名稱應(yīng)當記載全稱或者規(guī)范化簡稱；l 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，

24、兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。l 票據(jù)無效總結(jié)：行為結(jié)果更改金額（大小寫）票據(jù)無效出票或簽發(fā)日期收款人名稱銀行匯票的實際結(jié)算金額其他大小寫金額未同時記載或記載不一致的出票人簽章不符合規(guī)定的未使用中國人民銀行印制的票據(jù)的欠缺絕對記載事項的【例題6 單選題】單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用（ ）。l A. 各開戶銀行印制的票據(jù)和結(jié)算憑證l B. 按財政部統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證l C. 按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證l D. 按國家稅務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證l 【答案】Cl 【解析】單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國

25、人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理?！纠}7 多項選擇題】下列關(guān)于辦理支付結(jié)算的表述中，符合有關(guān)法律規(guī)定的為（ ）。l A. 未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效l B. 票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載的事項應(yīng)當真實l C. 單位和銀行簽發(fā)票據(jù)時，名稱應(yīng)當記載全稱，使用簡稱的，銀行不予受理l D. 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當規(guī)范。【答案】ABDl 【解析】關(guān)于收款人名稱。單位和銀行的名稱應(yīng)當記載全稱或者規(guī)范化簡稱。規(guī)范化簡稱應(yīng)當具有排他性，與全稱在實質(zhì)上具有同一性，例如“中國銀

26、行業(yè)監(jiān)督管理委員會”的規(guī)范化簡稱為“銀監(jiān)會”?！纠}8 單選題】填寫票據(jù)金額時，￥10056.00應(yīng)寫成（）。l A. 壹萬零伍拾陸元l B. 人民幣壹萬零伍拾陸元整l C. 人民幣壹萬零零伍拾陸元整l D. 人民幣一萬零五拾六元整l 【答案】Bl 【解析】阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫?！纠}9 單選題】長江公司出納會計李某于2009年2月10日簽發(fā)了一張轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票上日期填寫正確的是（）。l A. 貳零零玖年貳月拾日l B. 貳零零玖年零貳月壹拾日l C. 貳零零玖年零貳月零壹拾日l D. 貳零零玖年貳月壹拾日l 【答

27、案】Cl 【解析】在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。【例題10 單選題】有關(guān)票據(jù)出票日期的說法，正確的是（）。l A.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫l B.在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的應(yīng)在其前加“壹”l C.在填寫月、日時，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“零”l D.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行也應(yīng)受理l 【答案】Al 【解析】在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至

28、拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理?！纠}11 單選題】下列關(guān)于在中國境內(nèi)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的表述，不正確的是（ ）。l A. 票據(jù)和結(jié)算憑證中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，用繁體字，也應(yīng)受理l B. 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”l C. 少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，可以使用少數(shù)民族文字或外國文字l D. 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，小寫的銀行不予受理l 【答案】Cl 【解析】少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載?！纠}12·多選題】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列

29、各項中，符合支付結(jié)算基本要求的有（ ）。l A. 單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證l B. 單位、個人和銀行應(yīng)當按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶l C. 票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當真實，不得偽造、變造l D. 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改l 【答案】ABCDl 【解析】以上描述均正確。l 總 結(jié)l 1. 支付結(jié)算的概念2. 支付結(jié)算的基本原則（3點）3. 辦理支付結(jié)算的具體要求 （1）出票日期 （2）中文大寫l 4. 辦理支付結(jié)算的基本要求第三節(jié) 銀行結(jié)算

30、賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念及分類（一）概念人民幣銀行結(jié)算賬戶，是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。1.“存款人”：是指在中國境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的單位、個體工商戶和自然人。2.“銀行”：是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機構(gòu)，如政策性銀行（國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行）、商業(yè)銀行（含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。3.監(jiān)管單位：中國人民銀行銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門，負責(zé)對銀行結(jié)算賬戶的開立和使用實時監(jiān)控和管理 4.特點：（1）辦理人民幣業(yè)務(wù)；（2）辦理資金收

31、付結(jié)算業(yè)務(wù)；與儲蓄賬戶不同，儲蓄賬戶的基本功能是存取本金和支取利息，不具有辦理資金收付結(jié)算功能（3）是活期存款賬戶。【例題1·單選題】下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的說法，正確的是 （ ）。 A. 銀行結(jié)算賬戶既包括人民幣存款結(jié)算業(yè)務(wù)，也包括外幣存款結(jié)算業(yè)務(wù) B. 銀行結(jié)算賬戶屬于單位定期存款賬戶 C. 銀行結(jié)算賬戶不同于儲蓄賬戶 D. 銀行結(jié)算賬戶限于單位存款人結(jié)算開立【答案】C（2） 分類存款人用途開戶地單位銀行結(jié)算賬戶基本存款賬戶1.本地銀行結(jié)算賬戶2.異地銀行結(jié)算賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶個人銀行結(jié)算賬戶【例題2多選題】銀行結(jié)算賬戶按存款人不同可以分為（）。A.一般存款賬

32、戶 B.個人銀行結(jié)算賬戶 C.單位銀行結(jié)算賬戶 D.基本存款賬戶【答案】BC【例題3多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為（）。A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶C.專業(yè)存款賬戶 D.臨時存款賬戶【答案】ABD【解析】單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶?！纠}4多選題】關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的分類方式中，下列選項準確的為（ ）。A.按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶B.按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶C.按存入幣種不同分為人民幣結(jié)算賬戶和外幣結(jié)算賬戶D.按存款期限不同分為定期存款賬戶和活期存款賬戶【答案】

33、AB1.基本存款賬戶：存款人用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，它是存款人的主辦賬戶。（1）適用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。一個單位只能開立一個基本賬戶。（2）基本賬戶的開戶主體資格（單位）l 企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機關(guān)、事業(yè)單位；團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊；社會團體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機構(gòu)；外國駐華機構(gòu)；個體工商戶；居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)；其他組織。l 開立基本存款賬戶的存款人資格12項，除個人以外【注意1】團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支

34、（分）隊?！咀⒁?】異地常設(shè)機構(gòu)（非臨時機構(gòu)）?！咀⒁?】單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)。另外：1）證明文件須正本 2）無條件將全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告?！纠}5·多選題】根據(jù)規(guī)定，可以申請開立基本存款賬戶的存款人包括（ ）。A單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu) B個體工商戶 C異地臨時機構(gòu) D外國駐華機構(gòu) 【答案】ABD2.一般存款賬戶：存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。（1）適用范圍：一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取，且沒有數(shù)量限制。（2）一般賬戶開戶

35、證明文件：開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；基本存款賬戶開戶登記證；存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。 基本存款賬戶與一般存款賬戶的區(qū)別:項目基本存款賬戶一般存款賬戶開立程序核準制備案制數(shù)量一個無限制存取現(xiàn)可存可取可存不可取使用范圍日常收付、工資獎金和現(xiàn)金支取借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算需要所需資料一般賬戶需要開立基本存款賬戶證明文件和基本存款賬戶開戶登記證【例題6·單選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，一般存款賬戶不能辦理的業(yè)務(wù)是（ ）。A.借款轉(zhuǎn)存 B.借款歸還C.現(xiàn)金繳存 D.現(xiàn)金支取【答案】D3.專用存款賬戶：存款人按照法律、

36、行政法規(guī)和規(guī)章，對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的結(jié)算賬戶，用于辦理各項專用資金的收付。財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金，其他資金賬戶需支取現(xiàn)金的，應(yīng)按國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支付必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。專用賬戶開戶證明文件：（1）基本存款賬戶規(guī)定的證明文件（2）基本存款賬戶開戶登記證（3）各項專用資金的有關(guān)證明文件?！纠}7·單選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定

37、，下列專用存款賬戶中，不得支取現(xiàn)金的有（ ）。A.基本建設(shè)資金 B.更新改造資金C.政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金 D.證券交易結(jié)算資金【答案】D【解析】財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。4.臨時存款賬戶：存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。臨時存款賬戶用于存款人注冊驗資、辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過“2年”。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。臨時賬戶開戶證明文件：（1）臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文。（2）

38、異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同，以及基本存款賬戶開戶登記證。（3）異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文，以及基本存款賬戶開戶登記證。（4）注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門的批文。5.個人銀行結(jié)算賬戶：存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆“超

39、過5萬元”的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶，郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的帳戶納入到個人銀行結(jié)算賬戶管理。6.異地銀行結(jié)算賬戶：存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立的銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶考點總結(jié)賬戶范圍條件存取現(xiàn)數(shù)量核準基本主辦賬戶，資金收付，工資、獎金和現(xiàn)金的支取非法人企業(yè)；個體工商戶；獨立核算的附屬機構(gòu)，團級以上軍隊、武警等可存可取1個核準一般借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算開立基本存款賬戶

40、的存款人且有必要開立可存不可取無限制備案單位銀行結(jié)算賬戶考點總結(jié)賬戶范圍條件存取現(xiàn)數(shù)量是否核準專用需要專戶存儲和使用的資金開立基本存款賬戶的存款人有專戶存儲需要財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金無限制預(yù)算單位和QFII專用賬戶需要核準臨時臨時機構(gòu)；異地臨時經(jīng)營活動；注冊驗資增資、境外機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理一個合同開一個賬戶需核準，但注冊驗資、增資驗資除外【例題8多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，存款人申請開立的下列人民幣銀行結(jié)算賬戶中，應(yīng)當報送中國人民銀行當?shù)胤种泻藴实挠校ǎ?。A.預(yù)算單位專用存款賬戶B.臨

41、時存款賬戶（不包括注冊驗資和增資開立的臨時存款賬戶）C.個人存款賬戶D.異地一般存款賬戶 【答案】AB【解析】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法和賬戶管理辦法實施細則的規(guī)定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資的除外）、預(yù)算單位開立專用銀行存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后頒發(fā)開戶登記證。二、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當遵守的基本原則（一）一個基本賬戶原則存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。（二）自主選擇原則存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算

42、賬戶（三）守法合規(guī)原則不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動（四）存款信息保密原則除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。支付結(jié)算原則(1)恪守信用，履約付款;(2)誰的錢進誰的賬，由誰支配;(3)銀行不墊款。銀行賬戶管理原則(1)一個基本賬戶原則;(2)自主選擇原則;(3)守法合規(guī)原則;(4)存款信息保密原則?！纠}9·多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，企業(yè)不得利用銀行結(jié)算賬戶進行的行為有（）。A.偷逃稅款 B.逃避債務(wù)C.套取現(xiàn)金 D.洗錢【答案】ABCD【例題10·多選題】下列各項中，不屬于單位、個人

43、和銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時必須遵守的原則的是（）。A.守法原則B.誰的錢進誰的賬，由誰支配C.恪守信用，履約付款D.存款保密原則【答案】AD【解析】注意人民幣結(jié)算賬戶的原則和支付結(jié)算原則的區(qū)別?！纠}11·多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當遵守的基本原則表述中，錯誤的是（）。A.個人銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶B.存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶C.銀行結(jié)算賬戶的開立和使用必須遵守法律D.銀行必須依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密【答案】AD【解析】選項D，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、

44、撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立1.存款人應(yīng)以實名開立銀行結(jié)算賬戶，并對其出具的開戶申請資料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負責(zé)，但法律行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。2.存款人開立的銀行結(jié)算賬戶，需要核準的，應(yīng)及時報送中國人民銀行當?shù)胤种泻藴?；不需要核準的，?yīng)在開戶之后5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?。?）存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資和增資驗資開立的臨時賬戶除外）、預(yù)算單位開立專用賬戶、合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶(QFII專用存款賬戶)實行核準制，經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种泻藴屎笥砷_戶銀行核發(fā)開戶登記證。（2）銀行為存款人開立一般存款賬戶、專

45、用存款賬戶和臨時存款賬戶的，應(yīng)自開戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。頒發(fā)開戶許可證返還開戶資料人民銀行核準開戶銀行審查1.提交資料：a.開戶申請b.證明材料c.預(yù)留簽章卡片2.簽署管理協(xié)議人民銀行備案開戶3.存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但下列情況例外：（1）注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶（2）因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶。（3）當存款人在同一銀行營業(yè)機構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立的，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。4.開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當注意的問題（1）存款人的預(yù)留簽章。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位

46、的公章或財務(wù)專用章加其法定代表人（單位負責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。存款人為個人的，其預(yù)留銀行的簽章為該個人的簽名或蓋章。賬戶名稱、存款人名稱與預(yù)留銀行簽章中的公章或財務(wù)專用章的名稱的一致。預(yù)留銀行簽章中的公章或財務(wù)章依法可以使用簡稱的，賬戶名稱應(yīng)與其保持一致?！纠}12·單選題】ABC公司因經(jīng)營需要與農(nóng)行某支行借款200萬，擬在農(nóng)行再開立一個基本存款賬戶，銀行為其開立了一般存款賬戶，公司于開戶當日將借款金額劃轉(zhuǎn)至工行基本存款賬戶中，則下列說法中錯誤的為（ ）。A.農(nóng)行拒絕為其開立基本存款賬戶做法正確B.存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款

47、業(yè)務(wù)C.企業(yè)于開戶當日將借款金額劃轉(zhuǎn)至工行基本存款賬戶做法正確D.開立一般存款賬戶需要中國人民銀行核準【答案】D【解析】選項C屬于因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶，因此可以在開戶當日將借款金額劃轉(zhuǎn)至工行基本存款賬戶，故選項C正確。選項D，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資的除外）、預(yù)算單位開立專用銀行存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制，一般存款賬戶不需要核準?！纠}13·多選題】下列銀行結(jié)算賬戶中，需要中國人民銀行核準的有（ ）。A.預(yù)算單位存款賬戶B.注冊驗資臨時存款賬戶C.QFII專用存款賬戶D.一般存款賬戶【答案】AC【解析】存款人開立基本存款賬戶、臨

48、時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）和預(yù)算單位開立專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證；開立其他賬戶需備案。例題14·判斷題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。（ ）【答案】正確【解析】注意有三種情況除外?！纠}15·多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，單位在開立銀行結(jié)算賬戶時，預(yù)留的簽章包括（）。A.單位的公章或財務(wù)專用章B.法定代表人（單位負責(zé)人）簽名或蓋章C.法定代表人（單位負責(zé)人）授權(quán)的代理人的簽名或蓋章D.非

49、授權(quán)的財務(wù)負責(zé)人的簽名或蓋章【答案】ABC（二）銀行結(jié)算賬戶的變更1.銀行結(jié)算賬戶的變更，是指存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。2.存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明；開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袌蟾妗?.開戶單位賬戶變更未在規(guī)定期限辦理通知開戶銀行，給予警告并處以1000元罰款。例題16·單選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶的存款人名稱發(fā)生變更，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于一定期限內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請。該期限為（ ）。A.1個工作日 B.3

50、個工作日C.5個工作日 D.10個工作日【答案】C【解析】變更申請為5個工作日，開戶銀行應(yīng)于2個工作日報告央行。（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷1.有以下情形之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請： （1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。存款人破產(chǎn)關(guān)閉或被注銷吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5個工作日向開戶銀行提出撤銷申請2.撤銷手續(xù)的辦理（1）存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。（2）根據(jù)賬戶管理辦法實施細則的有關(guān)規(guī)定，存款人主體資格終止后，撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當先撤銷一般存

51、款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過規(guī)定期限未主動辦理撤銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的，銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算賬戶的對外支付。（3）銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理（4）存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。事項日期開立賬戶并辦理付款業(yè)務(wù)（有例外）3個工作日銀行結(jié)算賬戶變更、撤銷

52、申請5個工作日開戶銀行辦理變更、撤銷向央行報告2個工作日開立備案制賬戶需向央行當?shù)胤种袀浒?個工作日開立其他賬戶需書面通知基本賬戶開戶銀行3個工作日【例題17·多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的事項有（）。A.被撤并、解散B.宣告破產(chǎn)或關(guān)閉C.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照D.因遷址需要變更開戶銀行的【答案】ABCD【解析】注意撤銷賬戶的兩種情況，一是公司沒了，二是公司搬了?！纠}18·判斷題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人主體資格終止后，撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當首先撤銷基本存款賬戶。（ ）【答案】錯誤【解析】存款人主

53、體資格終止后，撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷?！纠}19·單選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人發(fā)生被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉，或被注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照等主體資格終止的，應(yīng)于一定期限內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。該期限為（）。A.3個工作日 B.5個工作日C.7個工作日 D.10個工作日【答案】B【解析】變更、撤銷申請都是5個工作日。四、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的法律責(zé)任（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰（開戶單位）1.存款人在開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶時有法定違法行為時，非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。2.存款人使用銀行結(jié)算賬戶時，有法定違法行為的，對非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以