第二講2004年稅收專項(xiàng)檢查

1、第二講 年稅收專項(xiàng)檢查國家稅務(wù)總局關(guān)于開展年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知（ 2004年2月16日國稅發(fā)200425號）一、稅收專項(xiàng)檢查工作內(nèi)容（一）貨物運(yùn)輸業(yè)專項(xiàng)檢查；（二）實(shí)行“一窗式”管理之前增值稅繳納情況專項(xiàng)檢查；（三）醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查；（四）房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查；（五）汽車市場專項(xiàng)整治；（六）其它檢查。二、2004年稅收專項(xiàng)檢查工作方案（一）貨物運(yùn)輸業(yè)專項(xiàng)檢查1、檢查對象    轄區(qū)內(nèi)開具交通運(yùn)輸貨運(yùn)發(fā)票（以下簡稱運(yùn)輸發(fā)票）的企業(yè)或單位（以下簡稱開票企業(yè)）和接受運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅款的增值稅一般納稅人（以下簡稱受票企業(yè)）。符合以下五個條件之一

2、的為重點(diǎn)檢查對象：（1）開具運(yùn)輸發(fā)票金額在100萬元以上的開票企業(yè)；（2）利用10萬元版運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅一般納稅人；（3）年運(yùn)輸費(fèi)用占年銷售收入5%以上的增值稅一般納稅人；（4）取得地稅部門已證實(shí)虛開、代開運(yùn)輸發(fā)票的增值稅一般納稅人；（5）接受運(yùn)輸發(fā)票總金額在100萬元以上的增值稅一般納稅人。    2、檢查年度一般檢查2002年度和2003年度稅款繳納情況。有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。3、檢查內(nèi)容（1）地稅部門檢查內(nèi)容1）發(fā)票管理情況。2）貨運(yùn)車輛的管理情況。3）發(fā)票使用情況。4）稅款繳納情況。5）重點(diǎn)打擊虛開或使用運(yùn)輸發(fā)票虛列成

3、本的稅收違法犯罪。（2）國稅部門檢查內(nèi)容檢查利用虛假發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款或虛列成本的稅收違法行為，重點(diǎn)是地稅部門確認(rèn)的虛開、代開的運(yùn)輸發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款或虛列成本的稅收違法行為。（3）國、地稅部門通過發(fā)票協(xié)查，檢查運(yùn)輸企業(yè)是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票行為（如開具陰陽票、使用假發(fā)票等）。如有，應(yīng)及時相互傳遞信息，進(jìn)行查處。4、時間安排（1）此項(xiàng)專項(xiàng)檢查從2004年2月1日開始至2004年10月31日結(jié)束，具體分為三個階段：第一階段：2004年2月1日2004年4月30日，地稅部門先期開展專項(xiàng)檢查，啟動協(xié)查工作；國稅部門按照本方案“檢查對象”的要求，對納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查利用假

4、發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款或虛列成本的稅收違法行為，并按全國交通運(yùn)輸貨運(yùn)發(fā)票協(xié)查工作實(shí)施方案進(jìn)行協(xié)查。第二階段：2004年5月1日9月30日，國稅部門在地稅部門檢查的成果上，與地稅部門一起開展檢查、協(xié)查工作。第三階段：2004年10月底前，總結(jié)上報檢查情況。    （2）2004年10月底前，各地以省級稅務(wù)機(jī)關(guān)名義向總局報送本次專項(xiàng)檢查的總結(jié)報告。各地要充分利用檢查成果，針對本地區(qū)存在的問題，制訂措施，堵塞漏洞，舉一反三，強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)對貨物運(yùn)輸業(yè)的征收管理。（二）實(shí)行“一窗式”管理之前增值稅繳納情況專項(xiàng)檢查1、檢查對象轄區(qū)內(nèi)使用防偽稅控開票系統(tǒng)的增值稅一般納

5、稅人。2、檢查時間范圍2003年3月征期（即4月1日至10日）到“一窗式”比對工作開始。3、檢查內(nèi)容（1）進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查1）執(zhí)行國稅發(fā)199929號申報辦法的，檢查增值稅納稅申報表附列資料“增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)”欄數(shù)據(jù)是否大于或等于當(dāng)月防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證數(shù)據(jù)。如大于，扣除手工版專用發(fā)票數(shù)據(jù)后，再檢查是否等于當(dāng)月防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證數(shù)據(jù)。2）執(zhí)行國稅發(fā)200353號申報辦法的，檢查增值稅納稅申報表附列資料（表二）“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”欄數(shù)據(jù)是否小于或等于當(dāng)月防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證數(shù)據(jù)。以上數(shù)據(jù)檢查不符的，納稅人可能存在多抵扣進(jìn)項(xiàng)

6、稅額的問題。（2）銷項(xiàng)稅額的檢查1）執(zhí)行國稅發(fā)199929號申報辦法并且使用防偽稅控開票系統(tǒng)開具專用發(fā)票的，檢查增值稅納稅申報表附列資料“開具增值稅專用發(fā)票”欄數(shù)據(jù)是否等于防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。2）執(zhí)行國稅發(fā)200353號申報辦法并且使用防偽稅控開票系統(tǒng)開具專用發(fā)票的，檢查增值稅納稅申報表附列資料（表一）第“1、8、15”行“小計”欄數(shù)據(jù)之和是否等于防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。以上數(shù)據(jù)不符的，納稅人可能存在少計銷項(xiàng)稅額的問題。4、職責(zé)分工：5、時間安排（1）本次專項(xiàng)檢查從2004年2月1日開始至2004年6月30日結(jié)束。    （2

7、）2004年7月底前，各地以省級稅務(wù)機(jī)關(guān)名義向總局報送本次專項(xiàng)檢查的總結(jié)報告。（三）醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查1、檢查對象轄區(qū)內(nèi)醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)，包括藥廠、批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)及醫(yī)院。2、檢查年度一般檢查2003年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。3、檢查內(nèi)容（1）醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)1）是否存在虛增購貨成本、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的行為。2）是否存在隱瞞銷售收入的問題。3）是否存在多列支出的情況。4）是否存在藥品銷售集中在虛開增值稅發(fā)票多發(fā)區(qū)而與實(shí)際的藥品終端市場不符的異常情況。5）是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無掛靠企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。6）稅務(wù)征管機(jī)關(guān)是否足額征

8、稅。（2）醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)1）采購環(huán)節(jié)是否按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，貨款支付是否一致。2）對采取代銷形式的，向廠家取得的代銷手續(xù)費(fèi)是如何收取的，是否存在實(shí)際是買斷關(guān)系卻以代銷入賬。賬面數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)是否相符，記賬是否及時。是否存在紅字庫存的現(xiàn)象。3）是否存在隱瞞銷售收入的問題。4）是否存在多列支出的情況。5）是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無掛靠企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。6）稅務(wù)征管機(jī)關(guān)是否足額征稅。（3）醫(yī)藥零售企業(yè)除與醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)相同的上述四點(diǎn)外，還應(yīng)審查：1）門店實(shí)際銷售的品種是否與賬面相符，是否存在實(shí)際銷售的品種明顯多于入賬的品種，是否存在直接在柜臺接受委托代銷的品種。2）門

9、店記錄的銷售清單與入賬的數(shù)量品種是否相符，門店記錄的銷售清單是否全部入賬或按規(guī)定保存。（4）醫(yī)院1）檢查醫(yī)院藥房是否有收取藥品回扣行為，是否存在化整為零在科室設(shè)立小金庫的行為。2）檢查醫(yī)院的附屬勞動服務(wù)公司是否存在異常的資金收入。4、工作要求（1）專項(xiàng)檢查中，稅務(wù)部門要加強(qiáng)與醫(yī)藥管理、衛(wèi)生、物價等部門的協(xié)調(diào)配合，形成合力，有效打擊醫(yī)藥購銷領(lǐng)域存在的涉稅問題。（2）在檢查企業(yè)是否存在涉稅違法行為的同時，分析醫(yī)藥購銷領(lǐng)域“洗錢”過程中存在的稅收管理漏洞，提出規(guī)范管理意見、建議。5、時間安排（1）本次專項(xiàng)檢查從2004年4月1日開始至2004年9月30日結(jié)束。（2）2004年10月底前，各地以省級稅

10、務(wù)機(jī)關(guān)名義向總局報送本次專項(xiàng)檢查的總結(jié)報告。（四）房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查1、檢查對象轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)。2、檢查年度一般檢查2003年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。3、檢查內(nèi)容本次專項(xiàng)檢查要貫徹各稅統(tǒng)查的原則，重點(diǎn)檢查營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的申報繳納情況。（1）營業(yè)稅重點(diǎn)檢查內(nèi)容1）按合同規(guī)定時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否納稅；2）預(yù)收款（預(yù)收定金）是否及時納稅；3）各種換購房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無償贈與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項(xiàng)目、提供土地或資金共同建造不動產(chǎn)、拆遷補(bǔ)償（安置）等行為是否按規(guī)定足額納稅；4）以投資入股名義轉(zhuǎn)讓土地所有權(quán)或不動產(chǎn)所有

11、權(quán)，但未與接受投資方共擔(dān)風(fēng)險，且收取固定收入或按銷售收入一定比例提成的行為是否納稅。（2）企業(yè)所得稅重點(diǎn)檢查內(nèi)容1）各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否真實(shí)、完整。重點(diǎn)是各種經(jīng)營收入、附件收入是否全部按規(guī)定入賬，有無已實(shí)現(xiàn)收入不確認(rèn)、長期掛往來或做賬外收入的情況；2）稅前扣除項(xiàng)目是否真實(shí)、合法。要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)重點(diǎn)檢查各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出、管理費(fèi)等項(xiàng)目。（3）個人所得稅重點(diǎn)檢查內(nèi)容按照個人所得稅法和國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對高收入者個人所得稅征收管理的通知（國稅發(fā)200157號）等法規(guī)、文件規(guī)定，檢查房地產(chǎn)行業(yè)的個人所得稅代扣代繳和自行繳納情況，特別要將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者作為檢查重點(diǎn)。4、時間安排（1）本次專項(xiàng)檢查從2004年7月1日開始至9月30日結(jié)束。（2）2004年10月底前，各地以省級稅務(wù)機(jī)關(guān)名義向總局報送本次專項(xiàng)檢查的總結(jié)報告。（五）汽車市場專項(xiàng)整治 本項(xiàng)專項(xiàng)整治工作的目標(biāo)、內(nèi)容和要求按照商務(wù)部、發(fā)展改革委、公安部、監(jiān)察部、財政部、交通部、稅務(wù)總局、工商總局、質(zhì)檢總局關(guān)于開展汽車市場專項(xiàng)整治工作的通知（商建發(fā)2003488號）有關(guān)要求執(zhí)行。（六）其它檢查1、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅專項(xiàng)檢查，由總局在2