基于四維視角下基層外匯局貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況審計(jì)探析

1、    基于“四維”視角下基層外匯局貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況審計(jì)探析    張莉貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況審計(jì)是促進(jìn)外匯管理部門(mén)全面、規(guī)范、科學(xué)、高效地落實(shí)各項(xiàng)貿(mào)易投資便利化政策的有效監(jiān)督方式，本文緊緊圍繞國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)跨境貿(mào)易投資便利化的通知貫徹落實(shí)情況，以12條便利化措施為依據(jù)，構(gòu)建基于“四維”視角下的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并對(duì)進(jìn)一步提升貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況審計(jì)質(zhì)效提出建議。近年來(lái)，國(guó)家外匯管理局出臺(tái)了一系列政策文件，進(jìn)一步深化跨境貿(mào)易和投資外匯管理改革，切實(shí)支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在政策落實(shí)執(zhí)行過(guò)程中，由于對(duì)政策內(nèi)涵的理解不到位、對(duì)政策

2、執(zhí)行尺度的把握不統(tǒng)一、政策落實(shí)保障機(jī)制不健全等，導(dǎo)致基層外匯局在落實(shí)政策過(guò)程中存在偏差，進(jìn)而影響政策執(zhí)行效果。開(kāi)展貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況審計(jì)，將審計(jì)重點(diǎn)集中于政策傳導(dǎo)落實(shí)的力度和效果，關(guān)注政策傳導(dǎo)和具體落實(shí)中存在的問(wèn)題，對(duì)于疏通便利化政策傳導(dǎo)機(jī)制，提升便利化政策執(zhí)行績(jī)效，增強(qiáng)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)能力具有重要意義。一、指標(biāo)體系構(gòu)成“四維”審計(jì)模式，即審計(jì)主要從形式、事實(shí)、價(jià)值、評(píng)價(jià)四個(gè)維度對(duì)政策傳導(dǎo)的及時(shí)性和有效性、政策執(zhí)行過(guò)程中的組織管理情況、政策執(zhí)行取得的實(shí)際效果、產(chǎn)生的社會(huì)效應(yīng)等進(jìn)行一系列評(píng)價(jià)評(píng)估，以更全面地把握審計(jì)重點(diǎn)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)效果。圖1 貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況審計(jì)流程圖（一）注重“

3、形式”，審查政策整體推進(jìn)情況關(guān)于形式方面的審計(jì)旨在對(duì)基層外匯局出臺(tái)政策相關(guān)配套細(xì)化落實(shí)措施情況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。關(guān)注政策傳導(dǎo)的及時(shí)性和政策的一致性、健全性，判斷基層外匯局是否及時(shí)傳達(dá)總局政策文件，制訂政策任務(wù)落實(shí)方案，擴(kuò)大政策影響，調(diào)動(dòng)轄區(qū)涉匯主體參與貿(mào)易投資便利化政策積極性。就貿(mào)易投資便利化政策而言，基層外匯局必須對(duì)落實(shí)便利化政策進(jìn)行有針對(duì)性的安排部署，明確執(zhí)行責(zé)任人以及相關(guān)職責(zé)內(nèi)容，充分結(jié)合轄區(qū)經(jīng)濟(jì)金融特點(diǎn)和行業(yè)特色等情況，研究制定政策落實(shí)具體步驟并抓好落實(shí)。（二）注重“事實(shí)”，審查政策執(zhí)行舉措情況貿(mào)易投資便利化政策在基層實(shí)現(xiàn)預(yù)期政策目標(biāo)，需要通過(guò)多項(xiàng)精細(xì)化、具有可操作性的執(zhí)行措施來(lái)實(shí)現(xiàn)，這

4、些舉措作為貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行的載體，是政策產(chǎn)生預(yù)期效果的關(guān)鍵。貿(mào)易投資便利化政策落實(shí)審計(jì)的事實(shí)維度就是對(duì)這些政策執(zhí)行的載體和執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行審查，審查基層外匯局是否采取必要的監(jiān)督管理措施推動(dòng)各銀行根據(jù)貿(mào)易投資便利化政策對(duì)自身內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)修訂并有效貫徹執(zhí)行，確保貿(mào)易投資便利化政策在具體業(yè)務(wù)操作中落實(shí)到位。（三）注重“價(jià)值”，審查政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況審計(jì)的價(jià)值維度主要是對(duì)政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)政策的效果、效率進(jìn)行評(píng)估，從而綜合判斷政策具有的價(jià)值。其中對(duì)政策的效果性評(píng)估主要是根據(jù)政策實(shí)施后轄區(qū)涉外經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化情況評(píng)估政策實(shí)際效果是否達(dá)到政策預(yù)期，對(duì)政策實(shí)施的效

5、率性評(píng)估主要根據(jù)政策實(shí)施后轄區(qū)業(yè)務(wù)辦理效率的變化情況評(píng)價(jià)政策措施是否切實(shí)簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)辦理流程、節(jié)約了業(yè)務(wù)辦理時(shí)間，符合“五個(gè)轉(zhuǎn)變”的總體思路。（四）注重“評(píng)價(jià)”，審查政策實(shí)施的社會(huì)接受程度貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況審計(jì)的評(píng)價(jià)維度主要是對(duì)政策的滿意程度和市場(chǎng)反應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)向政府、銀行、企業(yè)、個(gè)人進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查等方式收集反饋信息，綜合判斷銀行、涉外企業(yè)兩類(lèi)政策涉及主體對(duì)貿(mào)易投資便利化政策的認(rèn)可程度以及是否產(chǎn)生企業(yè)與銀行守法守規(guī)意識(shí)加強(qiáng)、市場(chǎng)情緒穩(wěn)定、個(gè)人投機(jī)性購(gòu)匯減弱等社會(huì)效應(yīng)，反映多種主體對(duì)貿(mào)易投資便利化政策是否產(chǎn)生普遍認(rèn)同感，貿(mào)易投資便利化政策是否在服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮更大作用。貿(mào)易投資便利化政

6、策執(zhí)行情況評(píng)價(jià)指標(biāo)體系具體構(gòu)成見(jiàn)表1。二、指標(biāo)體系應(yīng)用（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重設(shè)置本文采用層次分析法確定各級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重，主要有以下原因：一是貿(mào)易投資便利化政策實(shí)施情況受到多個(gè)要素的影響，層次分析法能將復(fù)雜的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系劃分為幾個(gè)有序的層次，從而使指標(biāo)更加全面和簡(jiǎn)潔;二是貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的部分指標(biāo)無(wú)法量化，層次分析法可將定性指標(biāo)定量化，使定量指標(biāo)和定性指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，從而對(duì)指標(biāo)量化評(píng)分，使審計(jì)結(jié)果更加清晰、明確。根據(jù)所設(shè)指標(biāo)，用成對(duì)比較法對(duì)一級(jí)指標(biāo)層和二級(jí)指標(biāo)層的指標(biāo)依次兩兩進(jìn)行比較。采用19標(biāo)度值來(lái)比較指標(biāo)的重要性。重要性按數(shù)值依次增加，1表示兩個(gè)指標(biāo)同等重要，9代

7、表該指標(biāo)相對(duì)另一指標(biāo)絕對(duì)重要。根據(jù)層次結(jié)構(gòu)模型，需構(gòu)建1個(gè)一級(jí)指標(biāo)判斷矩陣，3個(gè)二級(jí)指標(biāo)判斷矩陣。以某中心支局為例，通過(guò)對(duì)外匯業(yè)務(wù)骨干等專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查得到各級(jí)指標(biāo)重要性，將得到的數(shù)據(jù)構(gòu)成比較矩陣，經(jīng)過(guò)一致性檢驗(yàn)，得到指標(biāo)的權(quán)重值，結(jié)果如表2：（二）評(píng)價(jià)方法各指標(biāo)分值按“定性+定量”計(jì)算，定性分值滿分按100分計(jì)算，由審計(jì)人員最終確定分值;對(duì)定量分值按計(jì)算結(jié)果乘以100計(jì)。最后，將所得分值乘以對(duì)應(yīng)權(quán)重值，得到綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。其中各指標(biāo)滿分按100計(jì)算。評(píng)價(jià)結(jié)論劃分為四個(gè)等級(jí)：總分85分，評(píng)價(jià)結(jié)果為“好”;85分>總分75分，評(píng)價(jià)結(jié)果為“較好”;75分>總分60分，評(píng)價(jià)結(jié)果為“一般

8、”;總分<60分，評(píng)價(jià)結(jié)果為“差”。該中心支局貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況評(píng)價(jià)得分情況如表3。（三）審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論該中心支局貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況評(píng)價(jià)綜合得分為84分，審計(jì)期內(nèi)落實(shí)情況較好。從不同屬性指標(biāo)得分來(lái)看，社會(huì)評(píng)價(jià)維度扣分最少，形式維度扣分最多，主要存在以下問(wèn)題：1.貿(mào)易投資便利化政策知曉率不高。從形式維度得分來(lái)看，政策認(rèn)知度指標(biāo)扣分最多。在實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分銀行基層網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)人員存在對(duì)政策理解不到位問(wèn)題，主要表現(xiàn)在對(duì)全口徑跨境融資宏觀審慎調(diào)節(jié)參數(shù)調(diào)整、外債便利化試點(diǎn)等專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的政策了解度相對(duì)不足，政策適用市場(chǎng)主體范圍判斷不準(zhǔn)確、適用外匯業(yè)務(wù)范圍不準(zhǔn)確，對(duì)便利市場(chǎng)主體和防控金融

9、風(fēng)險(xiǎn)二者關(guān)系處理不當(dāng)，政策執(zhí)行過(guò)緊。2.貿(mào)易投資便利化政策宣傳不到位。指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果顯示，宣傳和培訓(xùn)力度指標(biāo)項(xiàng)扣分20分，具體表現(xiàn)為：一是政策傳導(dǎo)覆蓋面較窄，由于a中心支局受人員配置、業(yè)務(wù)水平、業(yè)務(wù)范圍以及技術(shù)水平等方面的限制，在宣傳貿(mào)易投資便利化政策時(shí)主要以向轄內(nèi)銀行宣傳為主，調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果顯示企業(yè)對(duì)便利化程度的感受整體弱于銀行;二是政策宣傳手段較為單一，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)a中心支局政策宣傳手段主要包括舉辦外匯知識(shí)培訓(xùn)、發(fā)放宣傳資料、接受電話咨詢(xún)等傳統(tǒng)宣傳方式，通過(guò)微信、互聯(lián)網(wǎng)等新媒體手段進(jìn)行宣傳次數(shù)較少，造成政策宣傳對(duì)銀行和企業(yè)一線員工的覆蓋、滲透不足。3.貿(mào)易投資便利化政策落地率不高。從審計(jì)結(jié)果看，

10、政策執(zhí)行效果指標(biāo)項(xiàng)扣分12分，該準(zhǔn)則層下的定量化指標(biāo)值均較低。盡管貿(mào)易投資便利化政策發(fā)布已一年有余，但a中心支局轄內(nèi)銀行開(kāi)展便利審核的占比仍然較低，未充分體現(xiàn)便利化措施效果。大部分銀行在為企業(yè)辦理貨物貿(mào)易收支審核以及資本項(xiàng)下收入支付業(yè)務(wù)時(shí)，基本還是逐筆進(jìn)行單證審核，未主動(dòng)采取便利化方式免于單證審核。三、相關(guān)建議（一）充分發(fā)揮外部調(diào)查作用外部調(diào)查作為一種審計(jì)手段，是指為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，從審計(jì)對(duì)象以外的機(jī)構(gòu)和個(gè)人收集信息的過(guò)程。隨著內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的推進(jìn)和深入，政策審計(jì)內(nèi)容應(yīng)由單純關(guān)注政策執(zhí)行的合規(guī)性審計(jì)向關(guān)注目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變。在指標(biāo)體系設(shè)置中，外匯局作為窗口部門(mén)，如果缺少社會(huì)外部評(píng)價(jià)，政策落實(shí)

11、情況的審計(jì)結(jié)論將不夠完整客觀。建議在貿(mào)易投資便利化政策執(zhí)行情況審計(jì)過(guò)程中，搭建監(jiān)督管理平臺(tái)，在平臺(tái)上設(shè)置群眾反饋通道、監(jiān)督電話和郵箱地址，便于接受社會(huì)外部評(píng)價(jià)和監(jiān)督，提高審計(jì)監(jiān)督的效果。（二）動(dòng)態(tài)調(diào)整指標(biāo)體系審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)適時(shí)根據(jù)形勢(shì)需要和履行要求動(dòng)態(tài)調(diào)整，以進(jìn)一步提升審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。一方面，針對(duì)政策實(shí)施中間環(huán)節(jié)、最終環(huán)節(jié)等不同主體，構(gòu)建既有區(qū)別、又有聯(lián)系的審計(jì)調(diào)查方法、體系，全面掌握不同環(huán)節(jié)的政策實(shí)施力度與成效，準(zhǔn)確把握實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，并提出針對(duì)性建議;另一方面，建立審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)，總結(jié)梳理已開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)審計(jì)方法、指標(biāo)體系、存在不足及完善措施等進(jìn)行研究比對(duì)，并在審計(jì)實(shí)踐中驗(yàn)證模型和方法的有效性，為進(jìn)一步優(yōu)化指標(biāo)體系提供參考。（三）拓展審計(jì)結(jié)果運(yùn)用一是強(qiáng)化審計(jì)成果的信息上報(bào)，為總局外匯便利化政策制定和進(jìn)一步完善提供參考依據(jù)。二是強(qiáng)化政策執(zhí)行審