商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)與完善對(duì)策

1、    商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)與完善對(duì)策    王福君摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，逐漸成為了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱型行業(yè)，近幾年大量商貿(mào)企業(yè)的紛紛建立，也加劇了商貿(mào)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力，其中商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善性也直接關(guān)系到商貿(mào)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升。然而由于一部分商貿(mào)企業(yè)在規(guī)模、資金等方面的原因，在開(kāi)展內(nèi)部控制工作過(guò)程中會(huì)遇到一些問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制重要性的發(fā)揮。本文從商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)和重要性出發(fā)，以s為例分析了商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)商貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的管控措施，目的在于強(qiáng)化商貿(mào)

2、企業(yè)的內(nèi)部控制水平，提高商貿(mào)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè);內(nèi)部控制;特點(diǎn);管控措施一、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)和重要性（一）商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)（1）靈活化的監(jiān)督方式隨著信息化經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，大部分商貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制工作中實(shí)現(xiàn)了信息化，也改變了傳統(tǒng)的監(jiān)督方式，其中內(nèi)控制監(jiān)督的內(nèi)容是設(shè)置內(nèi)部控制參數(shù)和程序，能夠?qū)?nèi)部控制點(diǎn)進(jìn)行及時(shí)的評(píng)估。（2）真實(shí)性?xún)?nèi)部控制能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、流程、業(yè)務(wù)的真實(shí)性，能夠通過(guò)分析數(shù)據(jù)、梳理流程和集約管理等方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的問(wèn)題。（3）關(guān)聯(lián)性商貿(mào)企業(yè)的一切內(nèi)部控制活動(dòng)彼此之間都是相互聯(lián)系的，一種內(nèi)部控制行為的建立都會(huì)影響到其他內(nèi)部控制行為，可以對(duì)

3、其他內(nèi)部控制行為可以起到減弱或加強(qiáng)的作用。（4）潛在性商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制工作要其他活動(dòng)并不是相互割裂的，兩者之間的關(guān)系是隱藏在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會(huì)存在內(nèi)部控制意識(shí)或行為。（二）商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性（1）有利于實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置商貿(mào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中會(huì)涉及到較多的資源，是否能夠充分利用資源會(huì)直接關(guān)系到商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。通過(guò)執(zhí)行內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行優(yōu)化配置，對(duì)閑置的資源能夠進(jìn)行有效的利用，也可以避免重復(fù)投入資源的問(wèn)題發(fā)生，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的最大化。（2）有利于提升經(jīng)濟(jì)效益水平內(nèi)部控制可以從商貿(mào)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善，能夠預(yù)估生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可

4、能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前能夠采用合理的措施進(jìn)行規(guī)避，降低商貿(mào)企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，能夠提升商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。（3）有利于提高綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力商貿(mào)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下面臨的既有機(jī)遇又有挑戰(zhàn)，只有獲得暢通的資金流通和充足的資金，才能夠適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部控制能夠提高資金的使用效率，保證商貿(mào)企業(yè)資金鏈條的安全完整性，有利于提高商貿(mào)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以s企業(yè)為例（一）s企業(yè)簡(jiǎn)介s鋼材商貿(mào)有限公司是一家集鋼材批發(fā)，非標(biāo)件定做加工，配送，物流，倉(cāng)儲(chǔ)為一體的綜合貿(mào)易企業(yè)。公司立足鋼材貿(mào)易這一主業(yè)，公司主要經(jīng)營(yíng)各種規(guī)格：h型鋼、工字鋼、槽鋼、鋼板、方管、螺旋

5、管、鍍鋅管、無(wú)縫管、圓鋼、c型鋼、彩瓦、鋼軌、角鋼、螺紋鋼、線(xiàn)材等系列產(chǎn)品的鋼材。公司現(xiàn)有銷(xiāo)售員和經(jīng)營(yíng)人員，年輕，專(zhuān)業(yè)而富有敬業(yè)的管理員，并建立了完備的銷(xiāo)售、倉(cāng)儲(chǔ)和信息管理系統(tǒng)。公司始終以合同守信用為主，在行業(yè)內(nèi)享有較高的商業(yè)信譽(yù)，并具有雄厚的運(yùn)營(yíng)實(shí)力，能穩(wěn)定地為客戶(hù)提供產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)。（二）s企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（1）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，然而現(xiàn)階段s企業(yè)卻缺乏良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境，主要問(wèn)題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：首先，缺乏明確的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基本前提是制定出合理的戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣內(nèi)部控制才能夠更好的為企業(yè)提供服務(wù)，但是從相關(guān)調(diào)查問(wèn)

6、卷的結(jié)果來(lái)看，s企業(yè)關(guān)戰(zhàn)略問(wèn)題的評(píng)分較低，具體數(shù)據(jù)如下：了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)綜合評(píng)分為2.2、企業(yè)現(xiàn)有科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)綜合評(píng)分為3.4、企業(yè)隨外界變化而發(fā)生改變的策略綜合評(píng)分為2.4，因此可以說(shuō)明企業(yè)很多員工對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)并不是很了解，不能很好的凝聚全體員工的力量，其次，缺乏先進(jìn)的內(nèi)部控制思想觀念。s企業(yè)現(xiàn)階段正處于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)張階段，將主要的精力放在了提高產(chǎn)品質(zhì)量和銷(xiāo)售量方面，缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)，因此在執(zhí)行內(nèi)部控制工作中并沒(méi)有起到一定的帶頭性作用，內(nèi)部員工也將內(nèi)部控制工作當(dāng)做是上級(jí)管理者的一種管理手段，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作與自身工作的密切聯(lián)系，不能積極的參與到內(nèi)部控制工作中去，

7、導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行的形式化嚴(yán)重，員工不能深刻了解內(nèi)部控制制度的具體要求，內(nèi)部控制制度不能對(duì)員工起到約束性的作用。（2）缺少科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制目前s企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部控制工作崗位方面還比較隨意，管理財(cái)務(wù)方面存在著職責(zé)不清、一人多崗的問(wèn)題，內(nèi)部控制監(jiān)督的制衡機(jī)制也不健全，大大的提高了內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)s企業(yè)的管理層并沒(méi)有重視內(nèi)部控制監(jiān)督，在內(nèi)部并沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，缺少專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)人員，內(nèi)部控制審計(jì)工作形式化嚴(yán)重，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制監(jiān)督重要性作用不能得到充分的發(fā)揮。一方面s企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并不能進(jìn)行定期的監(jiān)督，不能在內(nèi)部控制工作中集會(huì)所發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，也不能提出合理化的整改意見(jiàn)，容

8、易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)違規(guī)問(wèn)題的出現(xiàn);另一方面外部審計(jì)主要工作是為了應(yīng)對(duì)工商部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)的檢查，并沒(méi)有從專(zhuān)業(yè)的方面來(lái)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)。（3）缺乏良好的內(nèi)部控制信息溝通雖然現(xiàn)階段s企業(yè)在內(nèi)部控制部門(mén)中為員工配備了信息化的辦公設(shè)備，能夠獲取完整真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息在員工之間的相互交流和傳遞。然而從s企業(yè)員工的反饋來(lái)看，部門(mén)與部門(mén)之間缺少溝通交流，工作人員主要是通過(guò)私人交情進(jìn)行溝通，嚴(yán)重影響到獲取信息以及傳遞的準(zhǔn)確性。三、商貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的管控措施（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行的基本前提是良好的內(nèi)部控制環(huán)境，因此商貿(mào)企業(yè)的管理者要從以下對(duì)策入手，營(yíng)造出一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)

9、境：（1）樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制工作會(huì)涉及到內(nèi)部各個(gè)部門(mén)，因此也需要全體員工的共同參與，商貿(mào)企業(yè)的管理者首先要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，在內(nèi)部控制工作過(guò)程中才能起到帶頭性作用，并通過(guò)宣傳教育的方式讓各個(gè)部門(mén)的員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作是與自身工作有著直接關(guān)系的，鼓勵(lì)全體員工參與到內(nèi)部控制工作中去，并虛心聽(tīng)取全體員工對(duì)內(nèi)部控制的意見(jiàn)，這樣能夠提升商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制工作的全員參與性。（2）調(diào)整企業(yè)組織構(gòu)架商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行的主要依靠是組織結(jié)構(gòu)的完善性，因此商貿(mào)企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有的組織構(gòu)架進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)管理、決策、監(jiān)督、執(zhí)行的一體化，企業(yè)員工和管理者要對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確

10、的把握，對(duì)自身的工作崗位職責(zé)予以明確。按照高效、簡(jiǎn)潔的基本原則來(lái)調(diào)整現(xiàn)階段的組織結(jié)構(gòu)框架，實(shí)現(xiàn)管理層上的權(quán)責(zé)分離。同時(shí)在商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部也要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)和人力資源管理部門(mén)，這樣可以及時(shí)跟蹤和監(jiān)督內(nèi)部控制工作的完成情況。（二）構(gòu)建嚴(yán)格的內(nèi)部控制監(jiān)督體系（1）樹(shù)立內(nèi)部控制監(jiān)督觀念商貿(mào)企業(yè)的管理者要提升自身和員工的內(nèi)部控制監(jiān)督觀念，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制監(jiān)督必須通過(guò)比較分析、實(shí)地考察等方式，監(jiān)督內(nèi)部控制工作的各個(gè)程序，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題。商貿(mào)企業(yè)管理層要端正內(nèi)部控制監(jiān)督態(tài)度，充分支持內(nèi)部控制監(jiān)督工作，這樣才能將內(nèi)部控制監(jiān)督制度落實(shí)到實(shí)處。（2）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)內(nèi)部審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，

11、商貿(mào)企業(yè)要從自身企業(yè)的發(fā)展規(guī)模出發(fā)，堅(jiān)持成本效益原則，在內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和配備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制工作的業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部審計(jì)人員如在工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制程序有違規(guī)的行為，就要開(kāi)展調(diào)查并上報(bào)上級(jí)管理者，查找違規(guī)行為的原因，并進(jìn)行嚴(yán)格的整改。（3）對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督指標(biāo)進(jìn)行量化商貿(mào)企業(yè)管理者要量化內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)指標(biāo)，將量化結(jié)果與員工的工資績(jī)效和職位晉升相掛鉤，采用獎(jiǎng)勵(lì)和追責(zé)的方法來(lái)調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)部控制監(jiān)督的積極性，實(shí)現(xiàn)管理者與員工、員工與員工之間的相互監(jiān)督，提高內(nèi)部控制監(jiān)督的有效性。（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制一方面構(gòu)建自上到下的傳遞信息渠道。商貿(mào)企業(yè)要建立暢通的反饋

12、信息機(jī)制，這樣既可以精準(zhǔn)的傳遞內(nèi)部控制信息，也可以向管理層及時(shí)的反饋內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，當(dāng)出現(xiàn)特殊問(wèn)題或緊急情況，商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)理層和員工能夠進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，能夠避免由于出于個(gè)人利用出發(fā)，發(fā)生的相互包庇的問(wèn)題。另一方面商貿(mào)企業(yè)要擴(kuò)大對(duì)外部的信息交流。向外界宣傳企業(yè)的相關(guān)信息，讓社會(huì)公眾了解到商貿(mào)企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，加強(qiáng)與供應(yīng)商和消費(fèi)者的信息交流，能夠獲得實(shí)際的材料信息和市場(chǎng)實(shí)際需要?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入到了大數(shù)據(jù)時(shí)代，因此商貿(mào)企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作也要實(shí)現(xiàn)信息化的溝通，將erp信息系統(tǒng)引用到內(nèi)部控制工作中，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制信息的及時(shí)收集、整理、分析和匯總，在部門(mén)之間內(nèi)部能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制信息的相互交流，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息的互通有無(wú)。在應(yīng)用erp信息系統(tǒng)的過(guò)程中，商貿(mào)企業(yè)的管理者需要設(shè)置專(zhuān)業(yè)的人員來(lái)管理和應(yīng)用erp信息系統(tǒng)，定期對(duì)erp信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，與信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)商保持聯(lián)系，這樣可以在erp系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候及時(shí)解決，避免由于erp信息系統(tǒng)的問(wèn)題給內(nèi)部控制工作帶來(lái)的負(fù)面影響，保證內(nèi)部控制信息的安全完整性。四、總結(jié)綜上所述，商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制有著自身的特點(diǎn)，對(duì)商貿(mào)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展可以起到重要性的作用，因此商貿(mào)企業(yè)的管理者要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問(wèn)題，并從商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)出發(fā)，積極采用科學(xué)合理的對(duì)策來(lái)提升內(nèi)部控制水平，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要性作用，促進(jìn)我