【推薦】會計工作最常見的87項失誤及最佳對策VIP

1、精品資料歡迎下載會計工作最常見的 87 項失誤及正確計策一企業(yè)所得稅1、公司出資購買房屋、汽車等,但權(quán)益人卻為股東或個人,而不是付出資金的單位,有些單位仍照提折舊,依稅法,該固定資產(chǎn)的折舊及相關(guān)的保險費用不行以在企業(yè)所得稅前扣除,因此從節(jié)稅的角度來看,產(chǎn)權(quán)在公司名下是有利的；2、某些外資企業(yè)仍按工資總額的確定比例計提職工福利費列入有關(guān)成本費用科目,依稅法規(guī)定,外資企業(yè)不行以在企業(yè)所得稅前計提福利費,而應(yīng)據(jù)實列支入相關(guān)成本費用,且如實際支出超過工資總額的14%,應(yīng)做企業(yè)所得稅納稅調(diào)增（注：新企業(yè)所得稅法已無福利費、職工訓(xùn)練經(jīng)費計提的規(guī)定） ；3、未成立工會組織的、未取得工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳

2、款專用單據(jù)的,仍按工資總額的確定比例計提工會經(jīng)費,該項計提不行以在企業(yè)所得稅前扣除；4、不依據(jù)稅法規(guī)定的最低年限和凈殘值率標準計提固定資產(chǎn)折舊,在申報企業(yè)所得稅時又未做納稅調(diào)整, 有的公司存在跨納稅年度補提折舊 依據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定, 以前年度應(yīng)計而未計的成本費用不得補計,但是可以在所屬年度扣除,需要申請稅務(wù)機關(guān)重新申報 ,建議大家在通常情形下,盡可能依據(jù)稅法規(guī)定的折舊年限和殘值率計提折舊,以免增加納稅調(diào)整的工作量或因工作失誤造成的缺失；5、生產(chǎn)性企業(yè)在運算生產(chǎn)成本時,記賬憑證后未附料、 工、費耗用清單, 無成本運算依據(jù), 給人以胡拼亂湊做假賬之嫌；6、開辦費在開業(yè)的當年全額計入當期治理費用而未

3、做相應(yīng)的納稅調(diào)增,以后年度也未做納EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載稅調(diào)減,依稅法應(yīng)從開業(yè)的次月起分五年平均攤銷（注：新企業(yè)所得稅法暫未見明確規(guī)定, 但是國家稅務(wù)總局所得稅司領(lǐng)導(dǎo)表示依照會計規(guī)定執(zhí)行,即可一次性計入）；7、未按權(quán)責發(fā)生制核算成本費用,為了人為地削減企業(yè)所得稅稅負,沒有依據(jù)的任憑計提期間費用,或在年末預(yù)提無合理依據(jù)的費用,稅局可能不會認可；8、員工以發(fā)票定額報銷,或接受過期票、連號票或稅法限額（如餐票等）報銷的發(fā)票虛假報銷；造成這些費用不能稅前列支的可能；9、有些公司長期經(jīng)營且規(guī)模越做越大,但卻又人為地長期做虧損,違反常理,易被稅局檢

4、查或核定征收企業(yè)所得稅,可能更不劃算；二增值稅1、增值稅的核算不規(guī)范, 未按規(guī)定進行相關(guān)明細核算, 如一般納稅人未設(shè)置“未交增值稅” 科目核算應(yīng)交而未交及多繳的稅額；或?qū)α舻侄愵~也通過“未交增值稅”科目核算,出口退稅通過所謂的“補貼收入”科目核算等等,造成增值稅核算紛亂,建議有必要看看關(guān)于中級或注會考試關(guān)于增值稅的核算,由于很多人沒能弄清楚這一塊；2、運用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨,引起繳納增值稅時間上的紛亂,依據(jù)增值稅條 例規(guī)定,照實行直接銷售收款方式,商品 產(chǎn)品 發(fā)出后,即負有納稅義務(wù)（不論是否開具發(fā)票）；3、行政治理部門等領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料,原材料所負擔的進項稅額并沒有做轉(zhuǎn)

5、出處理,領(lǐng)用的產(chǎn)成品亦未視同銷售處理；4、銷售廢料,沒有計提并繳納增值稅；5、對外捐贈原材料、產(chǎn)成品未計提相應(yīng)的銷項稅額；6、為降低稅負,有些企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票用于進項抵扣；對會計人員來說,虛開及接受虛開增值稅專用發(fā)票可能構(gòu)成嚴肅的刑事犯罪；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載7、一般納稅人每月的稅負率恒定,企業(yè)本意往往是期望人為把握稅負水平或為了不引起稅務(wù)局對反常申報的關(guān)注,而實際上正說明白“此地無銀三百兩”,由于通常進貨與銷售并 不會同步,每月的稅負率顯現(xiàn)適當波動才是正常的；8、取得的增值稅專用發(fā)票的開具方與收款人不一樣,依規(guī)定假如收款人

6、與發(fā)票開具方不一樣,不行以抵扣增值稅進項稅額；9、小規(guī)模納稅人達到規(guī)定的銷售額時,可能會被強制認定為一般納稅人,因此,企業(yè)應(yīng)做好相關(guān)預(yù)備；特別是快要達到規(guī)定銷售額時,不宜保留太多存貨,否就被強制認定一般納稅人后,該項存貨銷售時須按17%等稅率,進項卻沒有抵扣,不劃算；一般納稅人轉(zhuǎn)正時,通常是半年就需要達到100 萬（工業(yè)）或 180 萬（商業(yè)）的銷售額,否就,難以轉(zhuǎn)正；三其他稅種1、成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚,依據(jù)個人所得稅法及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定,上述事項視同為股東從公司分得股利,必需代扣代繳個人所得稅,相關(guān)費用不得計入公司成本費用；2、在以現(xiàn)金方式支付員工工資

7、時,無員工簽領(lǐng)確認的工資單；或雖有簽字,皆為同一人筆跡；或公司員工的工資上限都人為把握在個人所得稅的扣稅標準左右或以內(nèi),給人以假賬嫌疑；3、很多公司財務(wù)人員忽視印花稅的申報（照實收資本及資本公積的印花稅、會計賬簿的印花稅等）；4、一些公司財務(wù)人員忽視了房產(chǎn)稅的申報,關(guān)聯(lián)方供應(yīng)辦公場地、生產(chǎn)場地給企業(yè)使用, 未按規(guī)定申報房產(chǎn)稅,在稅務(wù)稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險；5、將應(yīng)由出租公司承擔的稅金在本公司列支,計稅依據(jù)被降低,變向偷逃了營業(yè)稅等,也不行以在企業(yè)所得稅前列支；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載6、免抵退生產(chǎn)企業(yè)未依據(jù)當期免抵稅額計

8、繳城建稅及訓(xùn)練費附加；7、公司可以向稅局申請返仍最近三歲月扣代繳個人所得稅納稅總額2%的代扣代繳手續(xù)費, 且用于辦稅人員的開支可免個人所得稅,不少代扣代繳個人所得稅較多的公司未準時辦理返仍手續(xù),造成缺失；8、新認定的高新技術(shù)企業(yè)在三年內(nèi),繳納的增值稅比上年度增長部分,可以申請返仍地方財政分成的一半（即繳納增值稅的增量部分12.5%）,不少企業(yè)未準時辦理；9、股東個人的股票投資以公司名義進行,假如顯現(xiàn)收益,將額外增加企業(yè)所得稅稅負及由此產(chǎn)生的利潤分紅所導(dǎo)致的個人所得稅稅負,不劃算；10、公司終止經(jīng)營時,不辦理稅務(wù)注銷,該公司法定代表人和股東將上黑名單,今后如在廣東省再設(shè)立公司等,須處理完遺留事情

9、后方可辦理；四會計核算等1、出納現(xiàn)金未日清月結(jié),月末未與會計準時對賬,不能準時發(fā)覺是否存在盤盈盤虧等問題和查明緣由；2、庫存現(xiàn)金過多,日常結(jié)算大量使用現(xiàn)金,存在潛在的擔憂全因素和舞弊隱患；庫存現(xiàn)金賬面顯現(xiàn)負數(shù),給人的第一印象就是假賬,由于正常情形下,庫存現(xiàn)金余額是不太可能顯現(xiàn)負數(shù)的,一般都是由于挑選部分單據(jù)做“外賬”時會才會顯現(xiàn)這種情形；3、會計長期未對出納經(jīng)管的現(xiàn)金進行檢查,個別出納利用治理漏洞挪用現(xiàn)金而公司卻未能準時發(fā)覺；4、銀行賬戶無必要地開立太多,鋪張時間不說,由于銀行賬戶如達不到規(guī)定存款金額,很多銀行仍要收取賬戶治理費；銀行賬戶無必要地開立在離公司很遠或不便利去的地方；外幣賬戶未進行

10、同時反映外幣和人民幣本位幣的復(fù)幣核算,很多人不明白外匯復(fù)幣核算的概念和方法；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載5、銀行存款余額很大而不進行相關(guān)財務(wù)支配,假如銀行存款余額很多,且暫時無其他投資或使用方案,可依據(jù)現(xiàn)金流量推測支配一些不同期限的銀行定期存款組合,由于定期存款利率比活期高,且如需提前支取,利率與活期存款利率一樣,舉手之勞,何樂而不為？6、在珠江三角區(qū)及廣東其他一些地區(qū),不少銀行已實現(xiàn)了支票通用,有些仍使用電匯等結(jié)算手段,無必要地鋪張手續(xù)費；7、銀行回單及對賬單長期不取回；銀行日記賬與銀行對賬單未定期進行核對；顯現(xiàn)未達賬項未編制銀行存款余額調(diào)

11、劑表,亦未跟蹤處理；存在直接憑銀行對賬單做賬的現(xiàn)象,建議至少在年終結(jié)算前,應(yīng)取回全部銀行的回單并準時進行賬務(wù)處理；建議可將銀行對賬單附在每期的會計憑證最終裝訂,以免遺失；8、交易發(fā)生時,未嚴格審查客戶及借款人的信用,造成應(yīng)收往來顯現(xiàn)壞賬的隱患；9、應(yīng)收往來與客戶長期不對賬；長期不實行措施清收欠款；顯現(xiàn)壞賬時,長期不處理；對外幣計價的往來未進行復(fù)幣核算；10、股東借款數(shù)額較大且時間很長未準時結(jié)清,依規(guī)定,超過確定期限的股東借款視同分紅；11、壞賬缺失未準時報經(jīng)稅局審批,造成不能在企業(yè)所得稅前列支；12、收付款項時,對發(fā)票的角、分尾數(shù)不計,亦不準時進行賬務(wù)處理,造成往來明細賬始終有零星尾差,導(dǎo)致工

12、作量增加或不便利對賬,建議最好依發(fā)票金額而不要扣減零星的尾數(shù)收付款；13、編制資產(chǎn)負債表時,重分錄錯誤；正確的應(yīng)是應(yīng)收賬款對應(yīng)預(yù)收賬款,預(yù)付賬款對應(yīng)應(yīng)對賬款,其他應(yīng)收款對應(yīng)其他應(yīng)對款,且重分類應(yīng)依據(jù)相關(guān)科目和明細來進行,如應(yīng)收賬款中張三公司為借方余額為10000 元,李四公司為貸方余額 5000 元,就資產(chǎn)負債表上應(yīng)收賬款應(yīng)列示 10000 元,預(yù)收賬款列示 5000 元；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載14、短期投資（如購買股票投資）未準時進行相關(guān)投資損益的核算；15、存貨未設(shè)數(shù)量金額式明細賬,不反映數(shù)量核算；生產(chǎn)成本科目未按成本項目設(shè)明細賬進

13、行核算,制造費用科目期末仍保留有余額；16、存貨數(shù)量未定期與倉庫對賬,顯現(xiàn)差異未準時查明緣由更正,未定期進行存貨盤點, 顯現(xiàn)盤盈盤虧及毀損、變質(zhì)未能準時發(fā)覺和處理,有些公司損耗率明顯偏高未實行措施予以把握；17、存貨料到單未到時,不進行暫估入賬處理,致使期末存貨可能顯現(xiàn)負數(shù)；或雖進行暫估入賬,但把相關(guān)的進項稅額也暫估在內(nèi),如該批材料當年耗用,對當年的銷售成本將造成影響；或長期未取得相關(guān)發(fā)票,從而可能被稅務(wù)局調(diào)增應(yīng)納稅所得額或懲處；18、待攤費用未依據(jù)受益期間正確攤銷,未按項目設(shè)置相應(yīng)的明細賬,待攤費用與長期望攤費用的核算范疇混淆；19、固定資產(chǎn)及累計折舊未進行分類,未按具體的固定資產(chǎn)設(shè)立相應(yīng)的

14、明細賬,不能清楚反映每項固定資產(chǎn)的原值和累計折舊,導(dǎo)致在固定資產(chǎn)清理時,難以取得該項固定資產(chǎn)原值及已提折舊的數(shù)據(jù),當月增加的固定資產(chǎn),下月應(yīng)計提折舊,當月削減的固定資產(chǎn),應(yīng)從下月起停止計提折舊；20、固定資產(chǎn)清理時,未通過固定資產(chǎn)清理科目核算,亦不轉(zhuǎn)銷該固定資產(chǎn)計提的累計折舊,而是直接減計固定資產(chǎn),造成某項固定資產(chǎn)原值為已為零,但相應(yīng)的累計折舊明細科目仍有余額；21、購買的財務(wù)軟件未列入無形資產(chǎn)科目核算,攤銷年限低于5 年；22、應(yīng)對票據(jù)和其他貨幣資金的核算范疇混淆；依規(guī)定,商業(yè)及銀行承兌匯票屬應(yīng)對票據(jù)科目的核算范疇,而銀行匯票不屬于應(yīng)對票據(jù)的核算范疇；23、預(yù)收賬款余額很大,緣由往往是應(yīng)確認

15、收入而未確認收入,簡潔引起稅局的關(guān)注；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載24、收到營業(yè)款項時記入預(yù)收賬款,然后利用支付現(xiàn)金方式?jīng)_銷,而實際上該款項的性質(zhì)是收入,這是典型的假賬手法,較易被查處；25、計提工資時的分錄表達代扣社會保險和個人所得稅等項目（如：借：治理費用,貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交個人所得稅,貸：應(yīng)對工資）,而不是在實際發(fā)放的分錄中處理這些代扣項目,“應(yīng)對工資”科目的貸方與計入各成本費用中的“工資”明細科目金額不符,不利于 統(tǒng)計相關(guān)數(shù)據(jù)和填列企業(yè)所得稅納稅申報表等有關(guān)表格；26、計提個人所得稅時,通過“其他應(yīng)收款”而非“應(yīng)交稅金”科目,但同

16、時又通過“應(yīng)交稅金”科目核算個人所得稅,不僅無必要地增加工作量,而且簡潔造成賬目紛亂,畫蛇添足；實際上只需通過”應(yīng)交稅金”科目處理即可；27、公司在使用“應(yīng)對工資”、“應(yīng)對福利費”科目的同時,有些工資、福利性費用發(fā)生時又直接計入成本費用科目中的“工資”明細科目中,核算方法不統(tǒng)一,不利于統(tǒng)計、核對相關(guān)數(shù)據(jù)和填列相關(guān)報表；應(yīng)對工資及應(yīng)對福利費科目有時甚至顯現(xiàn)借方余額；28、未設(shè)立“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目,而是在實際繳納時直接計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目,不符合權(quán)責發(fā)生制原就,亦不便利統(tǒng)計相關(guān)數(shù)據(jù)；29、填列納稅申報表特別是一般納稅人申報表時未與會計賬務(wù)系統(tǒng)核對收入、銷項稅額、進項稅額等

17、有關(guān)數(shù)據(jù),發(fā)生錯報時未能準時發(fā)覺；增值稅納稅申報表只填列本期數(shù)而不填列累計數(shù),不便利對賬和檢查；30、各應(yīng)交稅金明細科目余額未與實際應(yīng)納而未納稅額進行核對；相關(guān)納稅憑證未準時取回；未準時發(fā)覺錯誤；發(fā)覺錯誤后未準時調(diào)整；31、增值稅進項抵扣憑證未準時抵扣；或已認證而當月未抵扣；出口報關(guān)單、出口收匯核銷單未準時取得,出口銷售合同未準時到稅務(wù)局備案,造成不能抵扣和退稅；因出口單證不齊應(yīng)轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理而未準時轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理；有些可取得增值稅專用發(fā)票的未取得或未抵扣（如EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載生產(chǎn)用的水電費） ；一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買貨物時,未要求其

18、向稅局代開增值稅專用發(fā)票用于進項抵扣；32、訓(xùn)練費附加也通過“應(yīng)交稅金”科目核算,而未通過“其他應(yīng)交款”科目核算；33、對股東的其他應(yīng)對款等科目余額很大,而同時存貨亦很大,企業(yè)賬面上就長期虧損, 很可能是相當一部分收入未入賬,造成存貨無出路,外賬上流淌資金又經(jīng)常不足,因此經(jīng)常需要從內(nèi)賬調(diào)資金入外賬,造成其他應(yīng)對款也越來越大,這是典型的假賬；稍懂常識的稅務(wù)稽查人員一看報表即可看出問題所在；34、一般納稅人的稅負長期為零或特別低,簡潔被當作反常申報而導(dǎo)致稅局鎖機,致使購買發(fā)票困難或稅務(wù)稽查；或長期顯現(xiàn)留抵情形,緣由可能是全部的進項都抵扣了,但很多收入由于客戶未要發(fā)票而不確認收入,值得一提的是,未開

19、發(fā)票取得的收入并不意味著就無需計繳稅金；35、預(yù)提費用計提依據(jù)不充分,任憑性強,如水電費等,應(yīng)依據(jù)水電費單或抄表數(shù)計提, 而不宜任憑估量一個數(shù)字；36、實收資本未按股東設(shè)立明細賬；股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓時未進行實收資本明細變動的相關(guān)賬務(wù)處理；一些外資企業(yè)注冊資本為外幣,接受外幣投資時,不是依據(jù)投入當天銀行匯率的中間價折算人民幣計入實收資本,而是按結(jié)匯匯率折算；或?qū)嵤召Y本科目也進行不必要的復(fù)幣核算,留意：復(fù)幣核算的范疇應(yīng)是外幣的貨幣資金及以外匯計價的往來科目,而不包括其他資產(chǎn)及權(quán)益科目；37、驗資時,未設(shè)立驗資暫時賬戶,而是將投資款直接轉(zhuǎn)入基本賬戶；以非股東名義轉(zhuǎn)入投資款；投入資本時注明“往來款”等而非

20、“投資款”,造成不能順當驗資；分期出資時, 未在公司章程規(guī)定的時間內(nèi)按要求繳足資本金；38、補償虧損后仍有盈利時未按規(guī)定計提法定盈余公積金；2006 年 1 月 1 日后,未依照新EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載公司法規(guī)定停止計提法定公益金；39、不能區(qū)分會計報表中的虧損與稅法規(guī)定的可補償虧損的區(qū)分,由于存在一些調(diào)整項目及稅法對可補償年限的限定,會計報表上的虧損與稅法規(guī)定的可補償虧損可能是不同的, 會計虧損可從會計報表上查得,而稅法規(guī)定的可補償?shù)奶潛p應(yīng)為稅局確認的年度企業(yè)所得稅納稅申報表中的為負數(shù)的應(yīng)納稅所得額；40、當存在出口和內(nèi)銷時,或當存在

21、一般產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品時,主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本科目未設(shè)相應(yīng)明細進行核算；收入與成本不匹配,某月有收入而無成本,而某月有成本但無收入,給人以假賬之嫌；41、運算產(chǎn)品（商品）銷售成本時,未附銷售成本運算表；年度請不要在這里推銷軟件本結(jié)轉(zhuǎn)方法前后不一,有時用加權(quán)平均法,有時用先進先出法,有時是人為確定結(jié)轉(zhuǎn)成本數(shù)額,人為調(diào)控成本跡象明顯（注：目前已取消后進先出法） ；42、商品或服務(wù)的毛利率與同類行業(yè)水平相比嚴肅偏低,或月份間的毛利率忽高忽低,有假賬之嫌；43、涉及增值稅的業(yè)務(wù),未將增值稅作為價外稅處理,而是將其計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加等,造成收入少計,主營業(yè)務(wù)稅金及附加等多計；44、營業(yè)稅、增值

22、稅等與主營業(yè)務(wù)收入不匹配,城建稅及訓(xùn)練費附加等與相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅計稅依據(jù)不匹配,與其他業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的稅金等應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出科目；45、費用按三欄式而未按多欄式設(shè)明細賬,可能造成賬戶中累計數(shù)與利潤表不符；未統(tǒng)計本月及全年累計數(shù)；明細數(shù)合計與合計數(shù)不符；未與總賬和報表進行核對,本月合計或累計數(shù)發(fā)生錯誤不能準時發(fā)覺；工資、福利費等合并在一個明細科目中反映,不便于填列企業(yè)所得稅納稅申報表等有關(guān)報表；46、方案申請高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè),對技術(shù)開發(fā)費用未單列明細科目EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載或升級為一級科目核算,亦未在技術(shù)開發(fā)費科目項下再

23、列明細進行核算,可能造成高新技術(shù)企業(yè)申請或年檢遇到麻煩；47、未按期進行納稅申報；沒有業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)進行零申報而未申報；扣稅賬戶余額不足導(dǎo)致不能按期扣繳稅款,造成稅務(wù)罰款和繳納滯納金；有些公司的交通違章罰款較多；48、財務(wù)費用未設(shè)明細進行核算,或未進行多欄式明細核算,外幣貨幣資金及以外幣計價而產(chǎn)生的往來期末時未結(jié)算匯兌損益；49、將應(yīng)列入營業(yè)外支出科目的有關(guān)支出如罰款、捐贈等列入成本費用科目中核算；50、賬證、賬賬、賬表、賬實未進行核對；賬證、賬賬、賬表、賬實不符,造成賬目核算紛亂；51、發(fā)生錯賬進行錯賬更正時,應(yīng)用紅字沖銷法而未用紅字沖銷法,已更正憑證,未在錯誤憑證上注明“已于某年某月某號憑證更正”,更正憑證的摘要只寫“調(diào)整”字樣,亦未注明“更正某年某月某號憑證某項錯誤”字樣,難以懂得錯賬更正的緣由或可能造成重復(fù)調(diào)賬；52、利用 EXCEL編制相關(guān)原始憑證時,因使用公式的緣由,可能存在分項數(shù)合計與表格中利用加總公式取數(shù)的合計數(shù)不符,而會計依據(jù)此表合計數(shù)編制會計分錄,依據(jù)分項數(shù)登記相關(guān)明細賬,從而可能造成總賬與明細賬不符,因此建議在用公式運算明細數(shù)時,最好用手工將結(jié)果