版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
1、.嵌入式軟件退稅1、在原先的政策里面計(jì)算嵌入式軟件的退稅公式=嵌入式軟件銷售額*17%-嵌入式軟件銷售額*3%,這里根本木有考慮到嵌入式軟件產(chǎn)品是有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的,那么退稅的時(shí)候是退實(shí)際說服超過3%的部分的,也就是說退稅的公式=嵌入式軟件銷售額*17%-嵌入式軟件進(jìn)項(xiàng)稅-嵌入式軟件銷售額*3%,這個(gè)公式的改變才是真正退還了納稅人稅負(fù)超過3%的部分的增值稅 2、還有一個(gè)問題,就是退稅的軟件產(chǎn)品對應(yīng)的硬件部分成本的問題。舉例如下: A企業(yè)是軟件企業(yè),有自己生產(chǎn)的設(shè)備,設(shè)備包含嵌入式軟件部分,現(xiàn)在有一個(gè)銷售合同如下:A企業(yè)幫助B企業(yè)搭建一個(gè)XX平臺(tái),用到自己生產(chǎn)的設(shè)備-簡稱X設(shè)
2、備,X設(shè)備里面包含軟件產(chǎn)品Y,同時(shí)還用到外購的服務(wù)器。企業(yè)合同簽訂成: A企業(yè)向B企業(yè)銷售一個(gè)XX平臺(tái),明細(xì)有兩項(xiàng): 1、X設(shè)備 一臺(tái) 價(jià)格30萬 2、服務(wù)器 一臺(tái) 價(jià)格 20萬 3、Y軟件產(chǎn)品 價(jià)格10萬元 總計(jì) 價(jià)格50萬元。 實(shí)際成本如下: X設(shè)備成本10萬元,銷售價(jià)格30萬元, 外購服務(wù)器成本10萬元,銷售價(jià)格20萬元 Y產(chǎn)品成本1萬元,銷售價(jià)格10萬元 假設(shè)Y軟件產(chǎn)品沒有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。 這樣企業(yè)實(shí)際上是把軟件產(chǎn)品Y的退稅和X設(shè)備捆綁在了一起,企業(yè)的退稅=10*(17%-3%
3、) 但是現(xiàn)在企業(yè)把合同轉(zhuǎn)換成另外一種簽訂方式: 1、XX平臺(tái)硬件部分 價(jià)格 25萬元 2、Y軟件產(chǎn)品 價(jià)格 35萬元 這樣退稅=35*(17%-3%) 其實(shí)兩種方式的操作在于成本的計(jì)算對象不同,第一種方式把實(shí)際銷售的每種設(shè)備作為單個(gè)成本核算對象,而第二種方式把整個(gè)系統(tǒng)作為一個(gè)成本核算對象。個(gè)人認(rèn)為這里存在一個(gè)很可行的納稅籌劃方式,尤其適那些大型設(shè)備的銷售,完全可以把一些不包含軟件產(chǎn)品的設(shè)備和包含軟件的設(shè)備打包算做一個(gè)系統(tǒng)銷售出去,這樣就可以把這個(gè)系統(tǒng)分成硬件部分和軟件部分,只要硬件部分的成本利潤率超過10%就可以了,其余部分全部算作是軟件部分的
4、定價(jià),就可以最大化的減少增值稅的實(shí)際支出了。改變下成本核算對象著實(shí)可以節(jié)稅。深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法第一條為加強(qiáng)和規(guī)范計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策管理,保證國家鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅政策正確貫徹執(zhí)行,根據(jù)關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知(國發(fā)20114號(hào))、關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知(財(cái)稅2011100號(hào))等文件精神,結(jié)合我市實(shí)際情況,制定本辦法。第二條本辦法適用于深圳市國家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理。第三條增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策
5、。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品,不適用增值稅即征即退政策。第四條本通知所稱軟件產(chǎn)品,是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售,構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。第五條增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本辦法第三條規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等,單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。進(jìn)口軟件,是指在我國境外開發(fā),以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。第六條納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作
6、權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記,納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的,不征收增值稅。經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記是指經(jīng)過國家版權(quán)局中國軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。第七條增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入,應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅,并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后,按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。第八條增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用,對升級(jí)后因改變原
7、軟件產(chǎn)品主版本號(hào),需重新核定登記證書的,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用,對升級(jí)后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號(hào),不需重新核定登記證書的,不征收增值稅。軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)升級(jí)的具體規(guī)定可參考軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)升級(jí)的說明(見附件7)。第九條符合下列條件的軟件產(chǎn)品,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以享受本辦法規(guī)定的增值稅即征即退優(yōu)惠政策:(一)取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料(以下簡稱檢測證明);(二)取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件產(chǎn)品登記證書或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(以下將該兩證書簡稱為“登記證書”)。
8、增值稅一般納稅人,可以在該軟件產(chǎn)品獲得登記證書的有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。第十條增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng),在發(fā)票或銷貨清單注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱的,也可享受增值稅即征即退政策。軟件產(chǎn)品模塊及分類由檢測證明中列明。第十一條對隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品,能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分別核算銷售額的,可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。未分別核算或核算不清,軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。第十二條軟件生產(chǎn)企業(yè)兼營其他貨物銷售、提供加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)以及提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目,
9、應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)、營業(yè)稅應(yīng)稅收入等項(xiàng)目的銷售額(或營業(yè)額)。軟件生產(chǎn)企業(yè)除銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外,還銷售其他軟件產(chǎn)品的,也應(yīng)分別核算銷售額。未分別核算或核算不清,軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。第十三條增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)單獨(dú)核算軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額,對于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額(如水、電等共同消耗,難以直接劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額),應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額;對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得進(jìn)行分?jǐn)?。對于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額,納稅人應(yīng)選擇按照實(shí)際成本或銷售收入比例分?jǐn)?,并于本辦
10、法下發(fā)后第一次申請軟件產(chǎn)品即征即退時(shí),將分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(見附件4),分?jǐn)偡绞阶詡浒钢掌鹨荒陜?nèi)不得變更。一年后需要變更的,應(yīng)重新報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(見附件4)。第十四條增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào),且必須與登記證書的相關(guān)內(nèi)容一致。增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng)時(shí),應(yīng)在開具發(fā)票備注欄中注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人,不能在發(fā)票備注欄注明的,應(yīng)在發(fā)票清單中注明。 軟件產(chǎn)品名稱在開票中需要縮寫的,可在發(fā)票的備注欄注明全稱,在貨物品名欄目使用縮寫。但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個(gè)固
11、定的縮寫。第十五條軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計(jì)算、開票、核算及進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。(一)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算即征即退稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%“當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額,包括當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額。(二)軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開具對隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品,應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅
12、額,銷售時(shí)單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票。對隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品,不能單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票的,在開具發(fā)票時(shí)按軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列,同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅。(三)軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)1.軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。2.軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填列在增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。3.一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,進(jìn)項(xiàng)稅額按本辦法第十三條規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偅捶謹(jǐn)偤蟮慕痤~分別在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物
13、及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。第十六條嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計(jì)算、開票、核算及進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。(一)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算:1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法及公式即征即退稅額當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%2.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬
14、件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定:按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(110%)。(二)嵌入式軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開具1.納稅人按上述方式確定軟件、硬件部分銷售額后,應(yīng)分軟件、硬件部分設(shè)置專欄分別核算銷售額。2. 納稅人在核算嵌入式軟件產(chǎn)品成本時(shí),應(yīng)區(qū)分軟件、硬件部分,分別依其生產(chǎn)成本的產(chǎn)生和歸集,設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和專欄,并按規(guī)范的會(huì)計(jì)流程進(jìn)行核算,形成相應(yīng)的分類賬,反映不同軟件、硬件的
15、生產(chǎn)成本情況。對于軟件品種、規(guī)格眾多的納稅人,可以適當(dāng)分類反映。軟件、硬件的成本的核算必須符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和有關(guān)規(guī)定,計(jì)算和分配方法應(yīng)適當(dāng)和科學(xué),反映的成本信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。3.銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開具發(fā)票時(shí),可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人,不能在發(fā)票備注欄注明的,可在發(fā)票清單中注明。(三)嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)1.嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期嵌入式軟件銷售額計(jì)算填寫。2.計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)
16、” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算填寫。3.實(shí)際生產(chǎn)(或采購)計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備取得的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。第十七條符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人,應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款,當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅負(fù)超過3%的,于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請。同時(shí)按以下規(guī)定報(bào)送資料:(一)主表1.深圳市增值稅即征即退申請表(見附件1);2.退(抵)稅申請表(可從深圳國稅網(wǎng)站下載)。(二)附報(bào)資料1.申請報(bào)告。納稅人申請報(bào)告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得登記證書的軟件產(chǎn)品情況
17、、財(cái)務(wù)核算情況等。對已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品,在報(bào)告中應(yīng)說明退稅情況;2.稅收繳款書復(fù)印件;3.增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表主表復(fù)印件;4.軟件產(chǎn)品的銷售清單(見附件6);5.軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。(三)特定資料1.登記證書(軟件產(chǎn)品登記證書或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書)原件及復(fù)印件(稅務(wù)機(jī)關(guān)留存復(fù)印件)。對于軟件產(chǎn)品登記證書多的企業(yè),在第一個(gè)月開始申請退稅時(shí)必須提供登記證書原件及復(fù)印件,但對相同的軟件產(chǎn)品,以后各月申請退稅時(shí),可將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號(hào)、有效期起止日期等,按規(guī)定填在軟件產(chǎn)品證書清單(見附件5)內(nèi),不再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件。對新增的軟件產(chǎn)品,必須在新增軟件產(chǎn)品第
18、一個(gè)月申請退稅時(shí),提供軟件產(chǎn)品登記證書原件及復(fù)印件。2.檢測證明材料原件及復(fù)印件(稅務(wù)機(jī)關(guān)留存復(fù)印件)。3.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表 (見附件2);4.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的確定方法說明;5.軟件產(chǎn)品無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副恚ㄒ姼郊?)(第一次申請退稅,或發(fā)生無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞阶兏鼤r(shí)提供)6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署(加蓋)“與原件相符”字樣,并加蓋公章。第十八條軟件產(chǎn)品增值稅即征即退屬于報(bào)批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理增值稅一般納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的申請,并在申請受理后20個(gè)工作日內(nèi)完成申請資料的審核審批工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按深圳
19、市國家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)(深圳市國家稅務(wù)局公告2010年第6號(hào))規(guī)定流程審批,并將加蓋公章的深圳市國家稅務(wù)局退(抵)稅批準(zhǔn)通知書兩份傳遞至市局辦理退稅手續(xù)。政策法規(guī)科在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后登記軟件產(chǎn)品增值稅即征即退批準(zhǔn)臺(tái)帳。第十九條軟件產(chǎn)品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的,納稅人應(yīng)依法補(bǔ)繳已退稅款。第二十條對于月度之間購銷比例波動(dòng)較大,并影響到全年稅收退還總額的納稅人,在按月計(jì)算辦理稅收退還后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了后對其進(jìn)行清算(清算表樣式見附件3),具體清算的組織和開展工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行安排。第二十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對享受本辦法規(guī)定增值稅政策的納稅人
20、進(jìn)行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本辦法規(guī)定增值稅政策的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外,自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起,取消其享受本辦法規(guī)定的增值稅政策的資格。納稅人三年內(nèi)不得再次申請。第二十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查中,發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)鑒證部門認(rèn)定失誤的,應(yīng)及時(shí)向市局書面報(bào)告,根據(jù)市局與有關(guān)資格認(rèn)定部門溝通的結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。第二十三條對于稅務(wù)機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補(bǔ)的軟件產(chǎn)品增值稅稅款,必須全部收繳入庫,不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。第二十四條本辦法由深圳市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。附件1:深圳市增值稅即征即退申請表(新)附件2:嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表(新)附件3:軟件企業(yè)
21、年度清算表附件4 軟件產(chǎn)品無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副恚ㄐ拢└郊?:軟件產(chǎn)品證書清單附件6:軟件產(chǎn)品銷售清單附件7:關(guān)于軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)的說明(略)附件1:深圳市增值稅即征即退申請表稅款所屬時(shí)間:自年月日至年月日企業(yè)名稱(印章): 金額單位:元納稅識(shí)別號(hào):登記注冊類型:聯(lián)系電話:法人代表:軟件產(chǎn)品登記證號(hào):產(chǎn)品類型:純軟件產(chǎn)品嵌入式軟件產(chǎn)品產(chǎn)品名稱銷售額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅實(shí)際繳納增值稅應(yīng)退增值稅合計(jì)經(jīng)辦人:填表日期:注:1、應(yīng)退增值稅計(jì)算公式:×÷×100%3%;2、產(chǎn)品類型欄目內(nèi),在所屬內(nèi)打“”。附件2:嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表稅款所屬時(shí)間:自年
22、月日至年月日企業(yè)名稱(印章):金額單位:元納稅識(shí)別號(hào):登記注冊類型:聯(lián)系電話:法人代表:嵌入式軟件產(chǎn)品登記證號(hào):按哪種方法確定當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額方法方法方法產(chǎn)品名稱當(dāng)期嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)當(dāng)期嵌入式軟件銷售額當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備銷售額當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備成本當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)退增值稅合計(jì):經(jīng)辦人:填表日期:注:1、按哪種方法確定當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額,是指納稅人按照下列順序確定的方法:按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(110%)。2、按方法“按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定銷售額”的計(jì)算辦法:當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額×(110%)當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額-當(dāng)期應(yīng)退增值稅(×17%-)-×3%附件3:軟件企業(yè)年度清算表稅款所屬時(shí)間:自年 月 日至年月日金額單位:元企業(yè)名稱(印章)企業(yè)性質(zhì)經(jīng)營地址納稅人識(shí)別號(hào)辦稅員電話號(hào)碼銷項(xiàng)項(xiàng) 目硬件及外購商品即征即退銷售額稅額銷售額稅額一般銷售(1)應(yīng)稅勞務(wù)(2)按簡易辦
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 2023年油田工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目融資計(jì)劃書
- 2024秋新滬科版物理八年級(jí)上冊教學(xué)課件 第五章 質(zhì)量 第三節(jié) 密度
- 機(jī)械原理考試題
- 養(yǎng)老院老人生活?yuàn)蕵坊顒?dòng)組織人員職業(yè)道德制度
- 養(yǎng)老院老人健康管理制度
- 《就業(yè)中國演講》課件
- 《金地格林世界提案》課件
- 提前預(yù)支工資合同
- 2024事業(yè)單位保密協(xié)議范本與保密工作考核3篇
- 2024年度離婚協(xié)議書詳述財(cái)產(chǎn)分配與子女撫養(yǎng)細(xì)節(jié)及責(zé)任2篇
- 企業(yè)破產(chǎn)律師服務(wù)協(xié)議
- 預(yù)防火災(zāi)消防安全培訓(xùn)
- 2024年中國建設(shè)銀行個(gè)人人民幣貸款合同版B版
- 《古希臘羅馬建筑》課件
- 第十五講-新時(shí)代與中華民族共同體建設(shè)-中華民族共同體概論教案
- 腫瘤科介入治療及護(hù)理
- 2023年國家公務(wù)員錄用考試《行測》真題(行政執(zhí)法)及答案解析
- 精益-大學(xué)生創(chuàng)新與創(chuàng)業(yè)學(xué)習(xí)通超星期末考試答案章節(jié)答案2024年
- 運(yùn)維保障年終總結(jié)
- 心理統(tǒng)計(jì)與SPSS應(yīng)用學(xué)習(xí)通超星期末考試答案章節(jié)答案2024年
- SVG圖形渲染性能提升
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論